《特别纳税调整》培训课程课件

特别纳税调整1避税的主要方式▲利用转让价格避税▲利用税收征管漏洞避税▲利用税收优惠政策避税▲利用避税地进行国际避税2我国反避税立法回顾始于20世纪80年代后期1991年《外商投资企业和外国企业所得税法》第13条、实施细则第四章52条—58条1993年《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第10条、实施细则第51条1993年（2001年修订）《税收征收管理法》第36条、实施细则第51—56条1998年《关联企业间业务往来税务管理规程》2004年《关联企业间业务往来预约定价实施规则》3新隔税事法逢的庸变弦化在请内璃容筐上滚进计一构步扮丰获富嗽和膛扩挎展仆了粱反盐避谎税识规失定纯：1．绣引工入枝“推独翠立溉交劝易丙原片则狱”—甜—转炼让骨定刚价疑的思核露心威原饮则磁。2．燃明畅确危纳且税扔人助提裁供当相归关显资稳料煎的办义莫务恒。3．萄借恩鉴吸国灿外改反膝避有税杰立辫法证经眠验弊，鹊结瓜合住我肯国泊反俭避膨税税工跃作插实舰际舰，伪增哭加火了痛新沟的薄条副款—进—一黄般狠反弹避闸税揭条搂款夹、迟防墓止奔资筑本坑弱耍化汽、敏成带本胁分箱摊语协陷议护、傍预吃约躁定胳价诱安娃排伯、少受轧控甲外衬国贤公避司辽、承核向定莲程惯序斩、骆加称收挑利距息红等的条窗款费。4本竿章稳主膛要奖内疫容转锦让霸定描价成爱本逝分欺摊预初约及定辟价资镇料汁提爽供受庆控原外活国猜公贤司资摄本肃弱忘化一映般沟反益避速税懂条妈款加岗计摇利浪息5《企滋业隙所毯得驳税阳法》与躺实婚施碧条耳例尺对溪比颂表第六章特别纳税调整（41-48条）第六章特别纳税调整（109-123条）41、转让定价调整109、关联方定义110、“独立交易原则”的定义111、调整的“合理方法”的类别和内容112、“成本分摊”的规定42、预约定价规定113、“预约定价安排”的定义43、关联交易申报、企业提供相关资料的义务114、“相关资料”包括的内容、关联方、“有关的其他企业”提供资料的义务44、税务机关核定应纳税所得额的权利115、核定应纳税所得额的方法6《企此业抓所且得熄税培法》与适实疑施咱条幸例赵对僻比井表45、受控外国公司116、解释“中国居民”117、解释“控制”118、解释“实际税负明显低”46、反资本弱化条款119、债权性投资、权益性投资47、一般反避税条款120、解释“不具有合理商业目的”48、加收利息121、加息的计算时限及扣除规定122、适用利率、利息计算123、调整时限7一烧、钓转怒让游定银价税路法美涉止及俱第魂四牌十绳一驰条-库-旺-第富四室十啊四觉条条双例伴涉盲及刘第响一木百俩零倍九奴条-栽-雄-第讯一厕百良一呼十抽五肠条8一朋、史转绑让言定萝价下—城基遗本吨原何则法虽第窃四杀十亿一拜条键第婶一冶款企饮业总与磁其关果联练方之葡间荡的主业蚁务右往趴来宾，红不异符云合独屡立抢交庆易谋原炭则而执减远少融企涌业依或漆者臂其霞关骆联袭方皆应母纳规税朱收客入袖或杠者猎所粗得花额伸的贴，某税崭务重机扒关态有活权诉按受照合朗理收方趁法调输整饲。9一纪、放转觉让珍定赛价尚—扮关辛联肤关简系瞎判箩定（装一女）兼主佛要为有旋变薪化卸的珍内茧容1、敏关厦联伏方有柿关苹联蔑关却系均的姻企炊业编、王其逆他君组劫织枪或捞者听个亏人:（1）员在捷资悟金皱、慢经灯营谈、独购滔销架等岩方尝面若存应在殿直户接刻或蠢者滤间吵接窝的番控态制挪关闯系雹；（2）骗直胖接犹或织者禁间萝接戴地痛同别为签第粱三盼者个控堵制危；（3）着在拾利狗益袭上顷具盾有惨相硬关瓜联仓的帐其伪他融关马系惹。(条话例衰第当一极百丘零眨九怜条拢）1列0一派、削转疗让挣定倾价劣—爹关鞠联叠关杂系魄判遇定（出一注）攻相晴互冬间赖直吵接笼或廊间短接瞒持消有侍其羽中冲一形方锐的泼股常份扔总歇和昏达所到2斤5注%或衰以婆上棒的隙；（逝二艳）合直祥接映或米间牢接级同机为匙第最三轨者扫所射拥恋有策或归控毫制楚股涂份歉达科到2甩5坡%或掌以扯上箩的萌；（云三齐）导企致业覆与藏另崖一漫企仿业盖之醋间绣借淋贷佩资堂金刃占裂企若业惯自仔有旱资伶金5百0沫%或芦以性上塞，穗或汇企畜业徐借挠贷牲资避金石总羽额桂的1觉0谁%或隙以洽上闻是病由糕另视一昼企杂业吓担金保浙的乒；（增四鸦）锦企望业病的扎董求事港或者经仓理探等乓高蜜级韵管外理腿人狱员炉一眯半诉以查上剃或武有苍一喘名柿以佛上捎（挽含拥一巷名辞）撤常谷务导董摘事趋是衬由俗另滴一胡企什业夸所普委阳派时的逗；1享1一木、恳转途让佩定驳价汤—踩关庸联峡关况系渔判耕定（帽五外）攀企闯业硬的惧生仪产骨经礼营及活攀动湖必乏须浙由影另烤一尝企订业刊提位供慕的冬特疲许虾权泼利夜（绵包刷括赢工屡业虎产晃权精、光专捧业妄技惊术采等术）庄才茎能总正胖常捡进破行抛的唇；（防六拥）培企疲业亭生用产潜经酿营脊购善进宋的幼原享材胶料耽、唇零湿部恒件修等眨（坝包拣括偿价挠格躁及斗交宾易思条纸件副等彻）典是卖由岁另职一督企扛业饼所称供殿应储并前控挠制软的色；（若七模）泉企棒业助生史产叼的容产招品秧或贝商约品嫩的共销己售与（材包糖括俊价族格佩及今交贫易顿条线件尼等扰）践是夺由持另晓一甚企援业纠所抱控喜制质的辱；（揭八牧）苗对闸企距业旦生咏产卫经仁营歼、是交否易腥具汤有明实碑际杨控眠制斜、追或方在疼利宅益庆上盲具辣有锹相抹关老联呢的续其倍它摇关滨系半，歌包奸括缸家忍族脉、右亲程属绵关千系伍等浅。1叨2一泰、熄转每让耀定夺价个—溪核贱心省原毁则2、灵独逼立甜交淋易静原思则是堡指著没寺有钟关华联笔关残系轰的隶交仁易必各翼方如，拘按忧照庄公北平壳成贵交卷价震格笨和敬营再业螺常谦规启进笛行千业收务牵往懒来帮遵扇循淡的止原原则克（夹条各例吩第盲一看百挠一姜十罪条鸣）1止3一削、变转蚁让敬定亲价膀—夸核澡心幼原佛则转模让趋定娃价抢原丧则蹦决孕定掩转何让掌定冒价裳的扁做努法寻勉找啊可自比恶价斑格董或犹可事比劈燕企旱业可午比猜性禽因阔素近包辽括:1、脏财图产装或乎劳沙务驳的场特猜征2、训功帜能轨风咏险及分最析3、伍合能同杀条华款4、搬经学济羡环旱境5、迅经登营融策胸略1稿4一停、换转拍让奥定箭价戏—较使任用勇方有法3、合污理侮方和法（饲条廉例止第棒一周百岁一江十横条封）包勒括羞：格转羽让悬定滨价军调辜整熊两莲类级方意法第斯一坝类赖方绳法奇：码传邪统幅交播易咽法欠或员称机价投格兰法可钓比枕非匠受恼控截价上格政法再识销孝售返价巴格夏法成鹿本锅加连成瘦法第出二萌类知方亲法欧：消利拦润横法立*交秋易愿净低利牲润碗法利孔润瘦分州割包法(贡舰献睡分眠割叫法伙和栋剩骂余仔利吸润摔分规割降法)1蜻5一径、若转捏让纯定悦价—指恢标偏选刷择交延易也净妈利且润画法石指所标掏选能择脊：销殿售寒利拴润脊率营乒运粘资宝产双收葛益辫率贝李里幕比济率完温全努成璃本虾加悲成量率1炉61狮.初痛步澡查编问2拼.基喊本续资狼料抱收抓集3屋.正思式卷转偷让造定盆价卫调韵查打通严知4浓.现垒场排审俭计技及灶正材式唤调圆查6菌.肆最勉终胃转标让洞定米价山调腰整不衣需光进蛮一挣步师调床查磋骄商5影.初票步零转滴让万定楼价击调捕查丙意石见调查佳程断序转定让痕定牌价痒调矩查1程7重庄点驴调等查拢对甘象长万期进微屯利过或吗亏更损榴却节不跨断海扩雁大格经夕营菌规廊模步的仓企侍业与宏设拔在揉避霉税神港敏的遮关社联常企播业列发刻生烂业匆务窄往色来永的忙企爽业生代产与、嫁经仅营捐管首理芳决龟策斩权艰受板关匆联故企塌业杠控嚷制碰的巴企香业巧粗立撤名隐目锯，圆向租关痒联左企丝式业徐支棋付姻各庸项狠不叉合厦理得费沈用设的来企矿业与讲集侍团口公顿司童内沙部墨比忆较厅、歉利分润障率送低央的共企耀业跳团跃诱性敲盈福利滩的脖企上业长亮期井亏料损塞的航企鲜业转参让款定竖价滔调墓查税形收般优紧惠沈期及后霞利惧润炕骤带降朋的刻企志业1抬8一贸、盘转怎让向定旋价苦—狼成电本堡分积摊袍协争议(二)新宵增担加躁内扒容法携第岭四够十题一秋条饶第敌二垫款企掀业富与教其籍关云联厌方岗共捞同答开泼发色、宰受芒让企无赌形胀资倦产大，宰或绕者蓄共讲同派提变供类、淡接布受次劳纱务蜂发找生扇的便成蹈本锐，剧在舞计挖算礼应芳纳凶税低所贱得歇额孔时夺应势当崖按洁照范独盐立凉交水易陪原讯则竿进纯行良分哑摊冻。1宪9一然、互转宴让侄定叛价笨—桑成腹本磨分是摊垦协符议1、姿企斗业帆按纷照独虚立躬交队易您原则则与恰其远关足联御方端分片摊逼共捡同煌发键生栗的洲成舱本扎，刻达猫成忆成摸本译分瞧摊陡协老议警。（1）延集捎团体内锋各碰成施员巾公绢司供作化为随成藏本无分布摊待协稿议伍的仔参瞧与劫方膨，成其掏行字为菊本烛身投必晴须管具筑有处商舰业哲意浸义谜，界值溜得友投营入凉和怖承斑担圾一应定梦风郊险丹；（2）始各亿成虽员逝的储各倒种锅投竟入库的蛙价非值导要殿按肯独桂立玻交芹易孝原愿则川进秤行防计巷价右；2直0一薄、蓄转顾让悄定绪价搞—拉成颜本共分击摊虾协屿议（3）糊对洲研纪发根活圾动搏的保末喜来歇收抱益北有冻合巩理查的步预尿期鼓，绑拥拌有认经炉济黄所俱有齿权宫；（4）闲研砌发圣活仰动枯所晓分拦摊爬的静成聪本答与育研歼发锄活李动照带责来热的掘收醋益狗要妻匹某配滋一习致（5）卡加他入护、诱退股出踢和巩终图止文成画本羽分锁摊止协咳议毕时安，践要弱与脑独昌立各方桐在况同反等拌条普件竞下风作舱出锦的斯选敬择搞相坦同辛或厨类柿似信。2隙1一床、雹转扑让球定哲价—成辟本尤分略摊皆协匹议2、估企狗业绘与犹其黄关眨联锈方招分搅摊渠成凭本吧时仿，党在浙税幻玉务戚机壮关膜规颈定撒的交期亩限扮内衰，冠按厕照遇税棒务虾机援关穗的亡要压求技报症送橡有潮关近资鞋料3、街违晃反药上厕述宵规菌定派其关自好行低分孕摊尼的使成久本写不掉得宣在盼计弄算援应傅纳佩税钢所缴得悄额响时肥扣咱除活。体（牲条泉例郊一敞百伤一昼十便二收条懒）2渡2一科、道转筝让穿定至价-娇-预亮约跨定叫价夹安扣排法建第暗四荒十偶二槐条生企误业令可踩以擦向否税火务泰机或关伙提抹出滴与柿其下关赞联残方宗之跪间切业鞋务柄往刷来任的芹定吴价蠢原烤则选和窝计携算栋方扑法伏，抖税凤务损机可关愚与辅企爬业圣协牺商碍、捕确狗认凭后岩，每达敢成舱预小约魔定肃价堤安泻排朗。1、旨预象约营定况价弯安付排命定穗义朋。浆是跟指标企听业应就狐其肌未驳来物年原度鸽关乳联惕交积易洲的收定桶价旋原夹则手和田计岩算滨方递法贼，旗向世税画务捉机湖关民提挪出迹申困请透，脚与漏税交务沈机装关艺按东照印独条立绑交换易录原母则延协电商牌、肯确围认横后努达饭成赠的赌协部议矿。拘（普条竟例派一哈百疗一概十叙三嚷条锐）2灾3一芬、津转焦让恭定跑价-疗-预侄约举定箱价浅安览排单蚀边预站约勺定针价双雕边后预这约债定府价多姻边正预详约骆定扶价2剂4一获、美转嫂让酱定滑价-膊-预骡约触定恭价翠安米排2、预豆约峰定傻价着意他义预移约真定蛙价则作鲁用列是仓合豪理熟确鼓定旋跨促国银纳艰税职人苍关菌联凡交恼易坛的休利浇润捕和浑税油收锣，踩既教维勒护萝国谨家长的瞧税缺收吴利麻益斥，缸又加避笔免协税筹务描机都关雷的臣事伏后幼调著查押调扭整醒，自保痰护等纳灯税义人役的淋合嫩法交权罗益园，言防增止盛跨狱国它重宇复题征列税纤。2立5一络、妻转宿让侵定蔽价-讲-预葱约胀定撇价摇安屡排3、预里约革定伟价安唇排程责序第偷一赶阶蚂段撤:晨预质约崖会笔谈第疗二掌阶兆段忙:厌正惑式岩书醉面得申搅请第寨三货阶柴段退:屡审箭核辆与紫评刘估第解四劲阶娘段馋:磋商第兄五让阶晓段驱:青签男订铅安办排第疤六肤阶刘段核:兵执伞行叉及宜监务控2能6一丑、且转唇让部定菊价—资养料令提耐供转静让僵定约价凤调亚查位的秆过廊程贴其昆实踪蝶也忘就顺是良一绑个奸循僻环秩的员不采断甜地泡获调取旅信挣息孩、学分凤析架信芬息方、饺利泛用纯信疫息滥的拍过斤程丧。号某触一旷个先信披息兵的肥分浊析跃结刘果狸很跪可匀能静带怨来乏另俊一识个绘信贿息逝的疏需坦求决，作也阿可挣能颤否安定裁另涌一跟个弊信言息兆的缸分削析每结码果肥。2辽7一石、糖转削让县定藏价—资蜻料膝提六供反糟避辆税多工迅作节中汇所睡需靠的熟数取据都信律息仇主镰要狗包借括葬两驰类诵：一纽奉类寨是:企挥业句内控部绒数冷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利息股息（假设为税前所得）金额10001000境内企业税前扣除数10000境内企业承担的企业所得税0250预提所得税1010境外投资企业实际取得9907404皮0三腰、消资伍本给弱出化-笼-新救增暂条情款债驳权型性彩投校资趟，利是绿指同企哑业饺直躺接障或木者随间窝接倦从杀关雾联厦方题获知得稍的太，怨需攀要眯偿宗还冒本劈燕金煤和渗支坏付灰利裁息宝或帮者喝需赞要火以絮其豪他拳具亩有盐支殃付梅利燃息检性示质依的轨方扭式朽予火以壶补保偿波的贡融础资里。债李权赔性千投膊资所，吧包焰括涛：1、极关通联锹方条通抱过当无盲关兵联涝第钻三协方附提渣供暮的前债窑权共性恨投籍资纠；2、犹无逐关墨联胡第墨三狮方驶提捷供赤的贝、呜由汤关抖联窃方搜担抚保环且站负循有拨连备带在责坚任戴的益债诱权劳性染投蔬资群；3、四其非他眯间睬接侵从亿关土联池方西获庙得叫的避具映有钥负埋债罪实妇质乳的闯债奴权锻性欧投纺资刑。4山1三萌、根资写本怠弱亿化-吴-新味增睛条芦款权循益拳性疾投膝资坝，疲是伍指阶企阿业骄接颈受劲的鹊不自需示要梦偿拍还量本拳金讨和惑支朝付枯利李息求，若投免资汤人虑对跑企票业仗净杯资闸产逮拥若有利所状有我权坟的森投掩资蒙。标隔准冠，秆由缎国税务史院咐财筑政弊、轿税缝务伞主遣管铲部架门鉴另声行演规恰定巩。（迷第梳一猎百羞一治十折九而条投）4蚁2四镰、鄙一帆般袭反姐避涌税合条叉款-爬-新载增辅条匙款第刻四本十谈七管条售企斧业宝实铃施少其毅他不葵具未有唇合罚理恢商份业侧目迫的的沈安磨排给，小而雹减宫少管其线应掩纳范税笑收护入献或漫者押所腊得场额段的锁，睛税篇务筝机撞关孔有诸权行按慎照绍合快理筋方独法啄调亚整常。企偿业叼所对得漆税挪法趋第陪四妙十扎七忆条迷所迈称箱不懒具蕉有销合为理震商夹业爪目线的盖，台是所指杨以医减惊少支、贪免捆除塘或牲者筑推再迟榴缴泽纳不税算款佩为贞主隶要鼓目届的妄。（伪第地一揪百遮二薯十戴条更）4半3五视、鄙加缓计唐利斩息蔬—跳新语增丧条泪款法员第姑四稀十宇八妄条之税割务熄机策关志依口照亡本敲章现规兄定情做毒出律纳打税牲调下整笼，绑需培要首补指征缓税据款然的诸，外应壳当妄补南征主税姜款巧，易并伐按京照揭国锁务那院葬规猪定相加趴收箭利坡息慕。4鸽4五暂、妈加完计屡利先息—新师增毙条捧款对贷企窑业销作敞出敞特惠别立纳槐税贱调卖整说的