七讲财务知识阿米巴核算课件

课前准备—热身

说出你已经了解的、工作中能够接触到的、曾经看到的、曾经听到的和财务有关的词汇或者名称课前准备—热身

说出你已经了解的、工作中能够接触到的、一、阿米巴经营模式带来的改变二、已经划分好的阿米巴结构和阿米巴核算中的一些问题三、大家关心的一些财务问题一、阿米巴经营模式带来的改变第一步：就是根据产品、工序、客户或者地区（生产线、班组、服务人群、）等的不同，将大组织划分成许多独立经营、独立核算的小集团。---由大变小

第二步：每个小集团就是一个阿米巴，有自己的收入、费用和利润。---独立核算

第三步：考核每个阿米巴人员每小时产生的附加价值。

---业绩考核

产品为主（服务）为辅第一步：就是根据产品、工序、客户或者地区（生产线、班组一、阿米巴经营模式带来的改变

1、跟传统的财务报表分析相比，在使用和提高经营利润上发挥具体的作用，密切结合实际。2、跟过去的成本考核模式相比，不止是重视成本，还重要了收入，同时要兼顾质量。3、跟传统的绩效考核相比，有了“阿米巴”要“经营利润”的目标，把各种纷繁复杂的指标量化到盈利结果上来了。一、阿米巴经营模式带来的改变

1、跟传统的财务报表分析相比1、跟传统的财务报表相比（传统模式+阿米巴模式例表）

传统报表主体笼统，没有改进的意义相关性差，解读困难及时性差，要等到结账编制人员需要很专业阿米巴报表主体具体—工序和服务相关性好，阿米巴经营者明确知道自己所属的情况每日看数据，天天心里有数无需专业的财务知识，谁都可以用的了，看的懂。1、跟传统的财务报表相比（传统模式+阿米巴模式例表）

传统2、跟过去的成本考核模式相比

传统模式认为提高公司盈利的办法只有降成本，不肯定其他方面的可能；忽视了成本的长效性，容易鼓励某些短期成本降低，但是长期成本上升的行为；没有考虑质量因素，成本降低的副作用考核不到；容易最后走上完全低成本战略，进入红海竞争，风险加大阿米巴报表可以降低成本，也可以在成本不变的情况下提高收入；或者获得的收入比投入的成本要大；阿米巴经营者会自主考虑成本的效用；将质量的问题一并数字化到了经营成果中，促使经营者权衡成本降低和质量的协调问题。有可能进入提高收入，成本略涨的良性通道。2、跟过去的成本考核模式相比

传统模式认为提高公司盈利的办3、跟指标绩效考核的模式相比

传统模式通过平衡积分卡的方法将公司的业绩目标分解到部门，分解难度很大，不容易理解；指标值的目标值很难确定，高了达不到，低了不利于激励指标的计算复杂，监督核查成本高；阿米巴报表各部门在定价的基础上以取得经营利润为目标，目标明确，行动才能具体；盈利是唯一目标；没有复杂的计算，只要把部门间价格定好，可以借助统一的系统计算方法算出来；两两确认的原则简化了第三方监督的问题。3、跟指标绩效考核的模式相比

传统模式通过平衡积分卡的方法总结：A、实现全员参与，人人考虑如何盈利；B、以核算为衡量员工贡献的重要指标，培养员工的目标意识；C、实现高度透明的经营；两两确认+市场定价D、资源的重新整合；减少无效工作、无效工序、无效设备、低效人员。。。。。。E、培养经营领导人。总结：A、实现全员参与，人人考虑如何盈利；阿米巴的划分情况一共47个阿米巴的划分情况一共47个阿米巴结构示意图（一）产品部门收入来源织造平台营销部染纱车间织造车间整理车间产品为主：以织造平台为主，接到订单后，支付给营销一定数量的佣金后，按照加工费支付给染纱车间、织造车间、整理车间，然后交给客户。服务为辅提供服务的部门，按照服务的数量和结果获得收入

阿米巴结构示意图（一）产品部门收入来源织造平台营销部染纱车间只考虑加工费的主要资金流转只考虑加工费的主要资金流转阿米巴结构示意图（一）资金随着物资在阿米巴之间持续流动营销部织造平台染纱车间织造车间整理车间提取佣金包装费投诉运营管理技术服务坯布检验成品检验原纱色纱坯布成品阿米巴结构示意图（一）资金随着物资在阿米巴之间持续流动营销部考虑原材料和半成品的资金流转考虑原材料和半成品的资金流转两种流转方式的不同-优缺点对比

染织整只计算加工费优点：由平台承担原材料费用，加工工序只承担加工费，计算简单缺点：由于将成本中最大的部分—原材料没有考虑在流转之内，不利于车间主动控制材料的消耗缺点：不利于阿米巴之间的产品质量的监督虽然平台决定了投入的加成比例，但是最终能够改变这个比例在于各个阿米巴质量的稳定，和数量的清晰计量和记录。染---织---整考虑半成品成本流转缺点：染纱买入原纱，加工后，卖给织布，织布加工后，卖给整理，需要阿米巴之间对进出存的货物数量日清月结，对计量和记录提出比较高的要求。优点：考虑了原材料---半成品---成品的过程，阿米巴之间按照产销关系流转，有利于彼此数量和质量的监督，最终达到提高投入产出率的目的。随着流转，位于后端的阿米巴接受的半成品单位价值越高，那么浪费或者加工出次品，损失会更大，有利于提前发现问题，避免损失。两种流转方式的不同-优缺点对比

染织整只计算加工费优点：由阿米巴结构示意图（二），服务部门的收入来源IT源动采购人力仓储IE后勤行政部中心实验室某个阿米巴研发部客版样织造平台染纱车间织造车间整理车间营销部…...阿米巴结构示意图（二），服务部门的收入来源IT源动采购人力仓阿米巴的基本报表形式阿米巴的基本报表形式销售能力：是让客人按照他能接受的最高价格买单的能力竞争对手的产品质量、性能、体验、成本我们自己的产品质量、性能、体验、成本盈利空间价格的竞争实际上是各个生产者透过市场和营销的一种力量对比，营销如果是这些力量之间的一层隔板，可以薄如纸张，导致盈利空间很小，也可以厚如岩石，拓展盈利空间，但是在自由的市场竞争条件下，最终对手的力量都会穿透这层隔板，直接来到生产者的面前。（性价比高的产品总是会被找到）销售能力：是让客人按照他能接受的最高价格买单的能力竞争对手的收入的确认---定价是关键我们将客户能够接受我们的价格按照以下的方法分解给公司的主要阿米巴，营销、采购、染纱、织布、整理。营销阿米巴的收入：销售额*3.5%+接单利润*10%（营销佣金）采购原纱阿米巴的收入：原纱数量*27+接单利润*5%（采购佣金）收入的确认---定价是关键我们将客户能够接受我们的价格按照以收入的确认---定价是关键染纱+织布+整理的加工费收入：销售总额-营销佣金-采购佣金-购买原纱的费用-标准的包装费-技术计划QA服务费用例如：10000米订单，客人接受的订单为15元/米，计算报价的利润为1.5元/米，需要用原纱预计2吨，单价31000元。根据这个订单计算出来的：营销佣金：10000*15*3.5%+10000*1.5*10%=7000+1500=6750元采购佣金：2*27+10000*1.5*5%=54+750=804元原纱费用：31000*2=62000元包装费：10000*0.1=1000元技术计划QA服务费用：10000*0.1=1000元收入的确认---定价是关键染纱+织布+整理的加工费收入：销售市场化定价：还剩下78446元分给染、织、整这三个阿米巴市场化定价：还剩下78446元分给染、织、整这三个阿米巴染纱费用织造费用整理费用的加工费收入分解按照各个工序加工费的市场价格，再乘以标准产量为权重，来分配各个工序应该得到的加工费。染纱费用织造费用整理费用的加工费收入分解按照各个染纱费用织造费用整理费用的加工费收入分解来自同类产品的市场价格来自阿米巴生产的实际产量染纱费用织造费用整理费用的加工费收入分解来自同类几个问题：我们默认为平台安排的原材料数量是能够生产出订单上下限范围内的各工序的半成品和成品的。在此前提下，生产出来的产品如果不够下限范围的，各个阿米巴实际上是按照产量来确认收入的，短数的投诉是要在不足标准产量的那个阿米巴中追究责任的，本身自身已经承担了投入多，但是产出少的责任，但是实际责任比这个大的要有补充的责任。在此前提下，生产出来的成品如果是超过上限的，各个阿米巴按照实际产量确认收入就行了，多出来的只能由平台来承担折价销售的损失了。几个问题：我们默认为平台安排的原材料数量是能够生产出订单上下4.阿米巴支出的确认----原有的成本项目，按照实际发生的情况计入

蒸汽电力空压气染料助剂物料费维修费人工工资和福利4.阿米巴支出的确认----原有的成本项目，按照实际发生的情4.阿米巴支出的确认

新增的成本项目利息，按照市场化的原则来定价，为什么收，按照什么价格收的问题

利息：也叫流动资产占用利息名称使用者应付账款占用利息半成品占用利息成品占用利息原材料占用利息阿米巴营销部采购部生产者生产者和营销部2300万1800万实际占用4.阿米巴支出的确认

新增的成本项目利息，按照市场化的原则4.阿米巴支出的确认

新增的成本项目，按照市场化的原则来定价，为什么收，按照什么价格收的问题

利息：按照什么价格收？市场贷款价格如下：利率项目六个月以内六个月至一年一至三年三至五年五年年利率(%)5.666.156.46.55尚未考虑折价的风险（坏账，盘亏，损坏等）4.阿米巴支出的确认

新增的成本项目，按照市场化的原则来定4.阿米巴支出的确认

新增的成本项目利息，按照市场化的原则来定价，为什么收，按照什么价格收的问题

利息：也叫流动资产占用利息名称应收账款应付账款半成品成品原材料合计阿米巴营销部采购部生产者生产者和营销部使用者全公司标准23001800800150014004200实际450013001200200018008200不利差异22005004005004004000不利差异，代表着需要从外界借钱进来有利差异，意味着我们有多余的流动资金，可以用来还账，可以用来投资，有了真实的利息4.阿米巴支出的确认

新增的成本项目利息，按照市场化的原则4.阿米巴支出的确认

新增的成本项目—投诉费用，解决一个责任和费用同步的问题，几项原则以平台中的QA投诉判定结果为依据按照“先承担后追责”的原则记账平台没有盈亏比如说需要补织的合同，客户不会给钱了，经过哪个阿米巴，哪个阿米巴先要承担这个加工成本，没有收入的，等待QA判定后，再从责任部门把费用收上来返还给加工阿米巴4.阿米巴支出的确认

新增的成本项目—投诉费用，解决一个责4.阿米巴支出的确认

新增的成本项目—投诉费用，解决一个责任和费用同步的问题

1.客户直接打折，少回款的。QA负责向责任部门收费，同时以负支出的方式支付给财务；

2.客户后续订单中扣款的。QA负责向责任部门收费，然后直接返给财务；

3.误期损失运费的。QA负责向责任部门收费，同时以以负支出的方式支付给营销；

4.质量造成损失的。QA负责向责任部门收费，而支出则看质量损失的支付方式，谁因为这个有损失，就返给谁

5.三等布、零头、PV损失。QA负责向责任部门收费，然后直接返给织造平台上；

6.索赔回款的，QA负责向采购部收费，然后返回给损失部门；

7.外发扣款的，QA负责向外发组收费，然后返回给损失部门。

8.补织损失，QA负责向责任部门收费，然后按照加工价格返回给损失部门，

9.补染损失，QA负责向责任部门收费，然后按照加工价格返回给损失部门

以上损失情况分为2种：

涉及到客户的都是实际产生的金额，录入以实际产生的为准，而补染，补织等按照固定公式计算的明细如下：

1.补染损失=（纱价+6）*补染数量

2.补织损失=补织数量*16-（一等现货数量*10）-（三等数量*6.65）

3.三等布损失=（销售价14-三等销售价格）*三等数量

4.零头布损失=零头数量*2.3

5.pv损失=（销售价14-pv销售价格2.3）*pv数量4.阿米巴支出的确认

新增的成本项目—投诉费用，解决一个责任4.阿米巴支出的确认

新增的成本项目—污水处理的费用，解决一个使用部门的责任分开的问题过去的做法就是污水处理部门当做一个费用中心，按照每吨水的单位处理成本考核，处理达标的前提下，成本不能超支。

现在的做法是按照需要处理物质的使用量*标准处理费用来收费，这样使用部门有了相应的支出，也可以从源头控制污水内含有的污染源。4.阿米巴支出的确认

新增的成本项目—污水处理的费用，解决4.阿米巴支出的确认

新增的成本项目—污水处理的费用，解决一个使用部门的责任分开的问题项目子类类别单价单位付费部门（助剂）电氧化费变动1元染纱车间—染色（染料）脱色剂去除费变动8元染纱车间—染色吨水处理费变动1元染纱车间—染色纯碱中和费用变动0.62元染纱车间—染色片碱中和费用变动0.7元染纱车间—染色（助剂）电氧化费变动1元整理车间吨水处理费变动1元整理车间纯碱中和费用变动0.62元整理车间液碱中和费变动0.7元整理车间变性淀粉氧化费用变动1元织布车间难降解费用变动1.5元织布车间吨水处理费变动1元织布车间吨水处理费变动1元净水吨水处理费变动1元供热4.阿米巴支出的确认

新增的成本项目—污水处理的费用，解决一4.阿米巴支出的确认

新增的成本项目—房屋使用费，人力服务，存储费等等，原则上不是按照实际发生的费用收取，而是考虑一个承担能力和合理的原则。办公楼每间每月600元，电费冬季100元，夏季200元；车间占地费用每平米每年5元，房产税按照建筑成本每平米600元，7折后每年0.84%。收取这些费用的意义在于提醒使用部门，这些都是维持经营的成本，如果我们本着“降低成本，持续控制成本”的理念，都可以找到最小的房屋占用或者库房占用，对公司整体减少资产的占用有长远的意义。4.阿米巴支出的确认

新增的成本项目—房屋使用费，人力服务各项新增的固定费用的明细表阿米巴房间

数二级

阿米巴办公室租赁费600元/间办公室电费100元/间办公室电费200元/间收费总额分配金额收费总额分配金额收费总额分配金额人力资源3

18001800300300600600采购部3机配件18001200300200600400DCA30050100原纱30050100品牌销售1

600600100100200200总经办3

18001800300300600600行政部3

18001800300300600600营销部1现货60040010067200134业务1组28.574.729.43业务2组28.574.729.43业务3组28.574.729.43业务4组28.574.729.43业务5组28.574.729.43业务6组28.574.729.43业务7组28.574.729.43工信部IT1

600600100100200200合计/元

900090001500150030003000各项新增的固定费用的明细表阿米巴房间

数二级

阿米巴办公室租各项新增的固定费用的明细表阿米巴二级阿米巴占地面积厂房面积费元/月房屋面积房产税

元/月备注总经办小车队车库250135.42250105.00

财务部50

50

两间车库客版样366198.06366153.57

工信部

IT11361.2111347.46

IE158.13156.30

QM24741340.0825641076.70

源动部供热70003791.6758502457.00包含煤站面积污水60003250.0037001554.00

净水1424771.331044438.48

空压站930503.75810340.20

染纱络整65743560.9260742551.08

染色65003520.8360002520.00

整理80644368.0080643386.88

……各项新增的固定费用的明细表阿米巴二级阿米巴占地面积厂房面积费阿米巴举例：染纱的阿米巴报表阿米巴举例：染纱的阿米巴报表阿米巴举例：营销部的阿米巴报表科目标准本月发生额完成比例经营收入1、销售额（万元）3704.443690.5099.62%2、发货数量（万米）260.00274.54105.59%3、平均单价（元/米）14.2513.4494.35%4、阿米巴经营收入（万元）148.96147.5099.02%经营支出5、阿米巴经营支出（万元）135.52159.04117.36%固定支出工资、折旧等（万元）40.0085.19212.97%变动支出运费（万元）42.7348.49113.48%手织样（万元）28.8718.7064.76%商检（万元）3.443.88112.72%单位时间6、累计利润额收益（万元）13.44-11.55-85.93%7、本月累计单位时间（小时）5696.005696.00100.00%8、单位时间销售额（万元）0.650.6599.62%9、单位时间收益（元）23.60-20.28-85.93%阿米巴举例：营销部的阿米巴报表科目标准本月发生额完成比例经固定资产：一年以上，价值比较高什么叫比较高？是针对管理而言的，比如说有两家人，一家很穷，买个手电筒就算是固定资产了，认真管理，妥善保存，丢了损失巨大，另外一家很富，买个万把块的电脑，也可以不算固定资产，丢了也不算什么。税务标准也是会考虑企业实际情况的。我们公司的标准车间2000元以上，独立使用一年以上；职能科室1000元以上，独立使用一年以上。固定资产：一年以上，价值比较高什么叫比较高？固定资产生命周期内的经济变化第一年第二年第三年第四年第五年购买支出10万6万元收入原料2.5万其他费用0.5万折旧

开始第一年第二年第三年第四年第五年合计收入

6788635成本

33.544317.5折旧

2222210利润

11.52217.5净现金-1033.54437.5利息0.60.480.360.240.121.8固定资产生命周期内的经济变化第一年第二年第三年第四年第五年购三、大家想了解的一些财务名词—借款和利息财务风险2到期不能偿还债务库存利息2库存占用资产*利率复利2“驴打滚”“利滚利”利率3利息/本金银行借款1从银行融资贴现利息1把票据卖掉后得到的资金和票面额之间的差额边际资本成本1有借有还，再借不难，借钱不还，难上加难名义利率1一年一付利息和一年两次付利息不同，区别于实际利率银行利率1同利率负债3欠账，包括有利息的，无利息的利息2贷款利息1财务费用1利息，汇款费用，回款扣费债权人/债务人2因为借贷发生的关系三、大家想了解的一些财务名词—借款和利息财务风险2到期不能偿三、大家想了解的一些财务名词---利润和净利润效益盈亏利润结算收益净利润亏损盈利1191812利润=收入-成本-费用净利润=收入-成本-费用-所得税衡量企业的盈利能力三、大家想了解的一些财务名词---利润和净利润效益盈亏利润结三、大家想了解的一些财务名词---收入、成本、费用固定收入变动收入成本变动收益变动支出变动成本固定成本管理成本人工成本438116638固定收入：和销售的数量没有关系，按每年、月、日都会收到的收入变动收入：和销售数量是正比例关系变动成本：和销售数量是正比例关系变动收益：变动收入-变动成本固定成本：和销售的数量没有关系，按每年、月、日都会发生的成本管理成本：为了协调和保障生产和销售的正常进行而发生的费用，多数是固定成本人工成本：为了员工而发生的一切费用，工资，保险，福利等等三、大家想了解的一些财务名词---收入、成本、费用固定收入变三、大家想了解的一些财务名词---变动成本和固定成本的应用1、盈亏平衡点：生产量或者销售量＝总固定成本／单位贡献毛利2、单位贡献毛利=销售单价-单位变动成本3、盈亏平衡分析告诉我们最少必须售出多少4、利润目标则告诉我们将要售出多少。举例：固定费用总额为100万，单位变动成本为10元，销售单价为15元盈亏平衡点=100万/（15-10）=20万，也就是说至少得卖出去20万个产品才能维持下去，但是没有赢利5、盈亏平衡点越高，企业的销售风险越大，降低盈亏平衡点的方法：提高销售单价，降低固定成本，（慎重投资，避免形成不能回头的固定资本），降低变动成本三、大家想了解的一些财务名词---变动成本和固定成本的应用1三、大家想了解的一些财务名词---借贷，增减贷方借方借贷借贷平衡表1111会计词汇阿米巴应用：有收入必然有支出，两两确认，必定平衡三、大家想了解的一些财务名词---借贷，增减贷方借方借贷借贷三、大家想了解的一些财务名词---现金流量资金流现金流变现力流动负债流动资产流动资金流动比率非流动负债非流动资产263333211全部都是描述企业资产的流动性流动资产：一年内能够变现的资产流动负债：一年内必须偿还的负债现金流：收到现金和支出现金的一个平衡关系，是企业的血液，盈利企业—自身造血，亏损企业---外部输血（发行股票，银行借款，赊账），不可持续。三、大家想了解的一些财务名词---现金流量资金流现金流变现力三、大家想了解的一些财务名词---现金流量

1日2日3日4日5日6日7日8日流入100208060805090100流出30701004052658575净现金流702002048333863财务管理的一个重要目标就是要保证在成本最低的情况下，保证收支平衡，不能“赤字”，不能“闲置”。三、大家想了解的一些财务名词---现金流量1日2日3日4日三、大家想了解的一些财务名词---财务关键指标

定义内容资产负债率负债/资产资产中有多少钱是借来的，比如个人家庭财产房屋100万，其他20万，房屋贷款60万，负债率就是50%，自有资产60万，长期来看必须赚钱，否则偿还不了。流动比率流动资产/流动负债20万/4万=5短期偿还债务没有风险现金收入比率现金收入/营业收入超市=1，没听说超市可以赊账的；销售前期小于1，后期大于1，连续相加等于1，如果不等于1，出现坏账了。周转率营业收入/平均库存

小超市每天卖1万块，大概要备30万元的货物，1*360/30=12次，周转相当快，产品适销对路，没有残次挤压，资金效率高，每周转一次毛利20%，一年用30万，就可以赚到30*20%*12=72万元。三、大家想了解的一些财务名词---财务关键指标定义内容资产三、大家想了解的一些财务名词---股票类

定义内容股票股东的份数代表投资者在企业中的投资权利的票证公募不特定对象价格公开，有规定程序，风险相对小私募特定对象价格不公开，程序不是法律特定的，风险相对大市盈率市价/每股盈利投资的是否值得，1股股票20元市价，每年才收入1块钱，市盈率是20元，基本上20年回本。三、大家想了解的一些财务名词---股票类定义内容股票股东的学习班的题目----租赁和购买的决策假设某个阿米巴准备购买一台生产设备，价值150万元，可以使用5年，市场上有一个租赁公司也可以提供这种设备的租赁服务，没有新增的成本，功能上完全能够替代使用。如果购买一台需要150万；如果租赁，租金每年37万，5年合计租金185万。具体的预计收入支出如下表：生产能力销售单价（元/个）需要原材料（元/个）其他辅料（元/个）能源成本人工产品现金流入12000045305300000400000500000学习班的题目----租赁和购买的决策假设某个阿米巴准备购买一学习班的题目----租赁和购买的决策问题1，应该租赁还是应该购买？问题2，租赁和购买对资金的需要有什么不同？问题3，购买的风险是什么？租赁的风险是什么？问题4，决定了购买和租赁后，相关部门应当承担什么样的责任？问题5，哪些因素会影响这个决策的效果？学习班的题目----租赁和购买的决策问题1，应该租赁还是应该学习班的题目----租赁和购买的决策假设某个阿米巴准备购买一台生产设备，价值150万元，可以使用5年，市场上有一个租赁公司也可以提供这种设备的租赁服务，没有新增的成本，功能上完全能够替代使用。如果购买一台需要150万；如果租赁，租金每年37万，5年合计租金185万。具体的预计收入支出如下表：生产能力销售单价（元/个）需要原材料（元/个）其他辅料（元/个）能源成本人工产品现金流入12000045305300000400000500000学习班的题目----租赁和购买的决策假设某个阿米巴准备购买一学习班的题目----租赁和购买的决策问题1，应该租赁还是应该购买？问题2，租赁和购买对资金的需要有什么不同？问题3，购买的风险是什么？租赁的风险是什么？问题4，决定了购买和租赁后，相关部门应当承担什么样的责任？问题5，哪些因素会影响这个决策的效果？学习班的题目----租赁和购买的决策问题1，应该租赁还是应该学习班的题目----购买的现金流入和流出过程购入方案投资期第1年第2年第3年第4年第5年合计购买-1500000产品现金流入500000500000500000500000500000利息-90000-60000-30000净流入-1500000410000440000470000500000500000

820,000折现系数（6%）1

0.9434

0.8900

0.8396

0.7921

0.7473相当于

-1500000

386,792

391,598

394,621

396,047

373,629

442,688学习班的题目----购买的现金流入和流出