2023年-会计分录大全3

会计分录大全说明：为提高做题速度，加强记忆。以下资料共享，欢迎转载并请注明出处。请考友审核如有错误以及遗漏与E-mail：rk200278@126.com联系。——现金以及银行一以及现金1以及备用金A.设置备用金二级科目A）发生时［拨给内部各部门周转用］:借：其他应收款一备用金贷：现金/银行存款B,单独设置备用金科目A）发生时［拨给内部各部门周转用］:借：备用金贷：现金/银行存款B）报销/定期补足时：［不再通过“备用金”科目，只在增以及减备用金金额度时涉及；按A）］借：管理费用（等费用科目）贷：现金/银行存款2以及现金清查A.溢余借：现金贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损益5.售后回购业务A.发出借：应收账款（银行存款）贷：库存商品按帐面成本计价应交税金一应交增值税（销项税）售出价*税率待转库存商品差价B.按月确认售后回购财务费用借：财务费用每期数=（不含税回购价一不含税售出价）/期间数贷：待转库存商品差价.发出商品（如：试用以及未确认收入）发出借：发出商品同时（假设按税法规定缴税）借：应收账款贷：库存商品 贷：应交税金一应交增值税（销项税）收回做相反分录.应收债权出售/贴现（融资）应收债权

出售不追索按风险以及报收发生转」〃应收债权

出售不追索按风险以及报收发生转」〃，未〃////〃贴现।负还款责任 不〃//////// 巧售质押作借款厂（按期提坏准hI乍结转坏准销售退回确认折让现金折扣 正借营业外支出出售损益［⑤一'X'］」负贷营业外收入A.出售（风险以及报酬未发生转移发生转移'追索）以及贴现（负还款责任）：［作借款（按期提坏准）］借：银行存款［按实际收到的款项］财务费用［按实际支付的手续费］贷：短期借款等［按银行借款本金］.出售（风险以及报酬发生转移'不追索）以及贴现（不负还款责任）：［结转坏准确认/销售退回以及销售折让以及现金折扣以及出售损益］借：银行存款（①按实际收到的款项）坏账准备（②按售出应收债权已提取的坏账准备的金额）其他应收款（③按协议约定预计将发生的销售退回以及销售折让以及现金折扣等）财务费用（④按应支付的相关手续费的金额）营业外支出（⑤一①②③④£二正按借方差额）贷：应收账款等（按售出应收债权的账面余额）营业外收入（⑤一①②③④负按贷方差额）六以及预付账款银行存款 应付账款原材料20000①预付2000。|3510口②收到货物3000。~I-◄——► ◄—1~►二应交税金-应交增值税（进项税额）——>5100|.发生借：预付账款贷：银行存款.付出及不足金额补付借：原材料应交税金一应交增值税（进项税）贷：预付账款银行存款（预付不足部分）.多付，退回：借：银行存款贷：预付账款.无望收到所购货物［计提坏账准备］借：其他应收款贷：预付账款借：管理费用贷：坏账准备注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产以及撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。类：备抵法（按期估计坏账损失）将应收账款科目均改为其他应收款应收债权出售和融资七以及存货（原材料以及在途物资以及包装物以及低值易耗品以及委托加工物资）.存货取得A.外购A）票料同时到达并入库：银行存款等 原材料购入原材料◄►应交税金一一应交增值税（进项税额）借：原材料/包装物/低值易耗品应交税金一应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付票据/预付账款/应付账款B）已付款/开出汇票，票到料未到/未入库:银行存款等 在途物资 原材料石购入时 ②材料到达验收入库前< ।A◄►应交税金 应交增值税（进项税额）借：在途物资应交税金一应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付票据/应付账款a料到/入库：借：原材料/包装物/低值易耗品贷：在途物资C）料到，验收入库，票未到：［暂估价入库］应付账款 原材料①月末.按材料的估计价值入账 ►②下月初用红字金额冲回||借：原材料/包装物/低值易耗品贷：应付账款一暂估应付账款注：本月未入库增值税不得抵扣a下月初再红字同样分录，冲回（票到时做正常分录A））：_票_料一同时到达并入库：借：原材料/包装物/低值易耗品贷：应付账款一暂估应付账款D）预付款，采购:银行存款预付账款①预付贷款原材料等②收到货物③补付贷款应交税金一应交增值税（进项税额）④收到退回多

预付的款项借：预付账款贷：银行存款同时到达并入库（做A））：_票一料一同时到达并入库:b预付,不足:借：预付账款贷：银行存款c预付，多付:借：银行存款贷：预付账款B.自制：借：原材料/包装物/低值易耗品贷：生产成本C.非货币性交易取得A）支付补价借：原材料应交税金一应交增值税（进项税）贷：原材料（固定资产以及无形资产等）应交税金一应交增值税（销项税）银行存款（支付的不价和相关税费）B）收到补价借：原材料应交税金一应交增值税（进项税）银行存款（收到的补价）贷：原材料（等）应交税金一应交增值税（销项税）营业外收入一非货币性交易收益补价收益=补价一补价/公允价*帐面价一补价/公允价*应交税金和教育费附加债务重组取得支付补价借：原材料（应收账款一进项税+补价+相关税费）应交税金一应交增值税（进项税）贷：应收账款银行存款（=补价+相关税费）收到补价借：原材料（应收账款一进项税一补价+相关税费）银行存款（补价）贷：应收账款银行存款（相关税费）接受捐赠借：原材料应交税金一应交增值税（进项税）贷：待转资产价值一接受非现金资产准备［按税法规定的入帐价值确定］银行存款［相关费用］应交税金一［税费：消费税以及资源税以及城市维护建设税以及教行费附加］期末（年）：［交所得税时］I<0①k按税法规定的入帐价值确定］①I<0①k按税法规定的入帐价值确定］①4®应交税金一应交所得税②; ①X所得税％ （①+税前会计利）=+数X所得税%（定为负值）一数无该笔分录处置后：［交所得税后］借：资本公积一接受非现金资产准备贷：资本公积一其他资本公积投资者投入：［各方确认价］借：原材料应交税金一应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本）盘盈.委托加工物资原材料 委托加工物资原材料发出材料收回材料发出材料收回材料银行存款等.支付加T精,

直接出售消费税傲祗金一应交消费税连续生产消费税< 委托方:A,拨付/发出时借：委托加工物资贷：原材料/库存商品B,支付加工费以及增值税以及消费税以及运费等直接出售 ：收回后继续加工I借：委托加工物资［加工费+受托方代扣代缴的消费税!加工费］应交税金一应交增值税（进项税） ［加工费k增值税％］I! _A一"材料金额+加工费.;应交税金一应交消费税［1—消费税%义消费税%］贷：银行存款/应付账款C.完工，收回:直接出售借：原材料/库存商品贷：委托加工物资［加工费+受托方代扣代缴的消费税收回后继续加工加工费］.存货日常事务A.在途物资借：在途物资应交税金一应交增值税（进项税）贷：应付账款B.估价入帐借：原材料贷：应付账款一估价注：本月未入库增值税不得抵扣料到，验收入库，票未到：［暂估价入库1C生产以及日常领用借：生产成本（产品生产领用）制造费用（车间管理部门领用）管理费用（行政管理部门领用）营业费用（专设销售机构领用）贷：原材料/包装物/低值易耗品D.福利部门以及在建工程领用，发生非常损失：［应作进项税额转出］借：应付福利费（用于职工福利）在建工程/或工程物资（在建工程领用）待处理财产损溢（发生非常损失）贷：原材料应交税金一应交增值税（进项税额转出）E.用于职工福利借：贷：原材料应交税金一应交增值税（进项税额转出）.出售存货（非主营业务）：A.出售原材料借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入应交税金一应交增值税（销项税额）A）月末结转成本：［按收入和费用配比原则］借：其他业务支出贷：原材料/在途物资/包装物/低值易耗品［出售时实际成本］对于将原材料对外销售以及用于投资以及用于捐赠以及用于抵债以及换入固定资产等，应计算销项税额借：其他业务支出（对外销售）长期股权投资（用于投资）营业外支出（用于捐赠）应付账款（用于抵债）固定资产（用于换入资产）贷：原材料应交税金一一应交增值税（销项税额）B.随同商品出售包装物:借：营业费用（出售，不单独计价包装物）其他业务支出（出售，单独计价包装物；视同材料销售）贷：包装物C.出租以及借包装物：A）第一次领用时：借：其他业务支出（出租）营业费用（出借）贷：包装物注意：包装物仅指容器，不包括包装材料，在原材料核算；自用的作为固定资产或低值易耗品核算。注：额大通过待摊费用核算。摊销方法：1.一次转销，2.五五摊销（领用时摊销一半，报废时摊销另一半），3,净值摊销。“包装物”下设二级科目：库存未用包装物，库存已用包装物，出租包装物，出借包装物，包装物摊销。B）收到租金：借：银行存款/应收账款贷：其他业务收入C）收到（出租以及借）押金：借：银行存款/银行存款贷：其他应付款D）退回押金：做相反分录E）没收押金（逾期未退）：借：其他应付款贷：应交税金一应交增值税（销项税额）其他业务收入［按差额］查明原因：［无法支付人］借：待处理财产损溢一待处理流动资产损益贷：营业外收入一应付现金溢余［无法查明］其它应付款一应付现金溢余（X单位或个人）［支付给个人/单位］B.短缺借：待处理财产损溢一待处理流动资产损益贷：现金查明原因：［赔偿人］借：管理费用一现金短缺［无法查明］其他应收款一应收现金短缺款（X个人）［个人承担责任］其他应收款一应收保险公司赔款［保险公司］贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损益3以及接受捐赠借：现金贷：待转资产价值一接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值一接收货币性资产价值贷：资本公积一其他资本公积应交税金一应交所得税二以及银行存款.货款交存银行借：银行存款贷：现金.提取现金借：现金F）没收押金收入，应交消费税:借：其他业务支出贷：应交税金一应交消费税G）报废时：借：原材料/ ［按残料价值］贷：其他业务支出（出租）营业费用 （出借）.低值易耗品A.一次转销：［一次全部转入成本费用］A）领用时：借： ［相关成本费用］贷：低值易耗品B）报废时：［残料价值作当月摊销额的减少冲减相关成本费用］TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"借：原材料/ ［］贷：制造费用 ［］营业费用 ［］B.分次转销：［领用时计入”待摊费用“，分次摊入时计入有关成本］A）领用时：借：待摊费用贷：低值易耗品B）分次摊销时：［入成本费用］借：制造费用 ［］营业费用 ［］贷：待摊费用C）报废时：［残料价值作当月摊销额的减少冲减相关成本费用］TOC\o"1-5"\h\z借：原材料/ ［］贷：制造费用 ［］营业费用 ［］D）发生毁损以及遗失：［全部转入成本费用］.计划成本法（原材料以及包装物以及低值易耗品以及委托加工物资）A・货到，验收入库，票未到：［暂估价入库］借：原材料/包装物/低值易耗品贷：应付账款一暂估应付账款注：本月未入库增值税不得抵扣A）下月初再红字同样分录，冲回（票到时做正常分录B）：借：原材料/包装物/低值易耗品匚二।贷:应付账款一暂估应付账款口B.货到付款以及发票到达借：物资采购［实际成本］应交税金一应交增值税（进项税）贷：银行存款/应付账款/应付票据C.货入库；［确认存货/收货的材料成本差异］A）按每批（单笔）：借：原材料/包装物/低值易耗品［计划成本（不含暂估入账的材料的计划成本）］材料成本差异（超）［实际成本（即发票价，不含暂估入账的物采）一计划成本=+］贷：物资采购［实际成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）X单位计划成本］材料成本差异（节）［实际成本（不含暂估入账后确认的物采）一计划成本=一］B）按月末汇总：借：原材料/包装物/低值易耗品［£计划成本（不含暂估入账的材料的计划成本）］贷：物资采购月末结转已付款入库的材料成本差异，物资采购余额转出：借方（超支）：借：材料成本差异［E实际成本（不含暂估入账后确认的物采）一£计划成本（B）贷方物资采购）=+］贷：物资采购贷方（节约）借：物资采购贷：材料成本差异［£实际成本（不含暂估入账后确认的物采）一£计划成本（B）贷方物资采购］=一］计划成本=实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价实际成本=包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率=（月初结存差异+本期差异）/（月初计划成本+本期计划成本）D.分摊本月材料成本差异借：生产成本（等，+或一）贷：材料成本差异（+或一）木〃领用存货应负担的成本差异=本月E领用存货计划成本义材料成本芥异率转出材料成本差异一律从贷方转出，转出超支额用蓝字，转出节约额用红字。注：《资》表中，存货项目：据“原材料•”等科目本月余额“材料成本差异”本月借余额填列。.毛利率法（适用于商业批发企）［据本期销售净额乘以前期实际（或本月计划）毛利率计算本期销售毛利，并计算发出存货成本］销售成本一销售收入一毛利例：某商业公司采用毛利率法，02年5月月初存货2400万元，本月购货成本1500万元，销货收入4550万元，上月毛利率24%,求5月末成本。5月销售成本=4550*（1—24%）=3458万元5月末成本=2400+1500—3458=442万元.零售价法（适用于商业零售企）［用成本占零售价的百分比计算期末存货成本］成本率=（期初存货成本+本期存货成本）/（期初存货售价+本期存货售价）本期销售存货的成本=期初存货+本期购货・本期销售收入x成本率=本期存货的售价（销售收入）*成本率例：某商品公司采用零售价法，期初存货成本20000元，售价总额30000元。本期购入存货100000元,售价120000元，本期销售收入100000元，本期销售成本是多少？成本率=（20000+100000）/（30000+120000）=80%销售成本=100000*80%=80000元.委托代销商品核算受托方：A.发出时借：委托代销商品贷：库存商品B.收到销货清单，开具发票借：应收账款贷:主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税）C.收到款项借：银行存款贷：应收账款D.结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品E.支付代销费用借：营业费用贷：银行存款（或应收账款）受托方：A.收到借：委托代销商品贷：委托代销款B.对外销售借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入应交税金一应交增值税（销项税）C.月底开出销货清单，收到委托单位发票借：代销商品款应交税金一应交增值税（进项税）贷：银行存款（应付账款）D,结转成本借：主营业务成本贷：委托代销商品10.盘存A.盘盈A）发生：借：原材料包装物/低值易耗品贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢［盘盈］B）期末：［冲减］借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢贷：营业外收入B■盘亏A）发生:借：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢［盘亏］贷：原材料包装物/低值易耗品B）期末:借：营业外支出［非常原因造成（自然灾害或意外事故）按净损失=损失一赔款］管理费用［其他原因造成的净损失，如：定额内自然损耗，因计量以及日常管理而损失］其他应收款一X个人其他应收款一应收保险赔偿款一X保险公司贷：待处理财产损溢一待处理流动资产损溢.存货期末计价［按成本与可变现净值孰低法］A.计提跌价准备借：管理费用一计提的存货跌价准备贷：存货跌价准备一一预计损失准备［存货账面价与可可变现净值的差额+贷余］B,市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲回借：存货跌价准备［存货账面价与可可变现净值的差额一已提的存货跌价准备一的绝对值］贷：管理费用一计提的存货低价准备C市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值借：存货跌价准备［存货账面价与可可变现净值的差额一已提的存货跌价准备+,前期已提存跌准］贷：管理费用一计提的存货低价准备注：冲减的跌价准备金额，应以存货跌价准备科目的余额冲减至零为限。.因销售以及债务重组以及非货币性交易结转的存货跌价准备=上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售以及债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额八以及短期投资取得时借:短期投资一股票/债券/基金X应收股利（已宣告未领取的股利；属垫付的资金）应收利息（已到期未领取的利息；属垫付的资金）贷：银行存款/其它货币资金一存出投资款收到投资前已宣告现金股利俐息借：银行存款贷：应收股利应收利息持有期（取得后）获取股利/利息：（作初始成本收回冲短投账面价）借：银行存款贷：短期投资计提跌价准备［按成本与市价孰低计・，市价低于成本的部分，应当计提短期投资跌价准备。］借：投资收益一计提短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备部分出售借：银行存款短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）贷：短期投资投资收益一计提短期投资跌价准备（借或贷）一出售短期股票［扣计提短期投资跌价准备（贷）余额］全部出售以及处理借：银行存款短期投资跌价准备贷：短期投资投资收益一二提短期投资跌价准备（借或贷）一出售Q期股票［扣计提短期投资跌价准备（贷）余额；账面价值与实际取得价款的差额九以及长期股权投资成本法A.取得A）购时宣告分派股利（未领取）借：长期股权投资一X公司［成交价］应收股利［已宣告未分派现金股利］贷：银行存款B）购后宣告分派购前股利（未领取）借：应收股利［已宣告未分派现金股利］贷：长期股权投资一X公司（冲减初始成本）C）债务人抵偿债务而取得b收到补价借：长期股权投资（=应收账款一补价）银行存款（收到补价）贷：应收账款c支付补价借：长期股权投资（=应收账款+补价）贷：应收账款银行存款（支付补价）D） 非货币性交易取得（固定资产换入以及以存货投资）a固定资产换入a）固定资产账面价转入固定资产清理借：固定资产清理［原值一己提折旧］累计折旧［已提折旧］贷：固定资产［原值］b）补价调整.支付补价借：长期股权投资一X公司贷：固定资产清理银行存款.收到补价借：长期股权投资一X公司银行存款贷：固定资产清理营业外收入一非货币性交易收益b以存货投资：借：长期股权投资一X公司存货跌价准备［已提存货跌价准备］贷：原材料,/［账面余额］应交税金一应交增值税（销项税额）B,日常事务A）追加投资借：长期股权投资一X公司贷：银行存款B）收到投资年度以前的利润或现金股利借：银行存款贷：长期股权投资一X公司购时宣告分派股利（未领取）/应收股利购后宣告分派购前股利（未领取）C）投资年度的利润和现金股利的处理借：银行存款贷：投资收益长期股权投资一X公司投资公司投资年度应享有的投资收益=投资当年被投资单位实现的净损益*投资公司持股比例*（当年投资持有月份/全年月份12）我国公司一般是当年利润或现金股利下年分派，由此导致冲减成本的核算。【应冲减初始投资成本的金额】=被投资单位分派的利润或现金股利*投资公司持股比例一投资公司投资年度应享有的投资收益即：超过应享有收益部分冲减投资成本D）投资以后的利润或现金股利的处理a冲回以前会计期间冲减的投资成本投后年，被投企： 长期股权投资、 G）=（®-®）X持股%投资收益（投企）△累计（含投前）>累计实现贷：⑥分派利润/股利W⑥净损益借：①二③累计冲减投资成本的金额一累计已冲减初始成负贷②累计已冲减初始成本任 本期分派的一①贡：©利润/股利+②借：应收股利 ［本期被投企分派的利润/股利=©］长期股权投资一X公司［已冲减的初始成本=②购后宣告分派购前股利（未领取）］一①贷：投资收益一股利收入［本期确认的投资收益=©+②］长期股权投资一X公司［本期应冲减初始成本二①］贷：银行存款.先征后返增值税借：银行存款贷：补贴收入.专款拨入借：银行存款贷：专项应付款（所有者权益章节做详细说明）.结售以及购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入价以及卖出价与折合汇率之间的差额A.盈余借：银行存款贷：财务费用■汇兑损益［期末汇率折人民币与愿账面金额之差］B.损失借：财务费用•汇兑损益贷：银行存款.存银行/其他金融机构款不能收回借：营业外支出贷：银行存款三以及其他货币资金.取得：借：其他货币资金一外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款/信用卡存款/存出投资款（已存入证券公司,未进行短期投资的现金）贷：银行存款.权益法长期股权投资一X公司（投资成本）［①份额，投资时被投企所有者权益X投资方投资持股%］/一股票投资一投资成本一X公司一X公司（股权投资差额）［②股权投资差额=初始投资成本一①>0,借方差额］资本公积一（股权投资差额） ［②<0, 贷方差额］一X公司（损益调整） ［损益原因］—X公司（股权投资准备）［非损益原因］投资时被投企所有者权益=股本+资本公积（资本溢价）+盈余公积+未分配利润一分派现金股利（至投前）+净利润（至投前）注：每项业务必有“长期股权投资一X公司（投资成本）”，其余三科目必与其相对应。A.取得（初始/追加）股票借：长期股权投资一X公司（投资成本）/一股票投资一投资成本一X公司［按份额（初始成本）］贷：银行存款A）初始投资成本高于应享有被投资公司份额（投资差借差）：借：长期股权投资一X公司（股权投资差额）［②=初始投资成本一①>0,借方差额；合同年限/~叵］年摊销］贷：长期股权投资一X公司（投资成本） （冲减实付投资成本趋于权益成本）新的投资成本=①份额=A借：长期股权投资一X公司（投资成本）一贷：长期股权投资一X公司（投资成本）年末摊销股权投资差额（初投时成>份借差）：［。初投借差。年数（摊年限）+12X持有月数］总的处理思路是，将初始投资和再投资看作是同一事项，应将产生的股权投资差额借以及贷方互相抵销，抵销后的余额如为借方，则反映在“长期股权投资一一XX公司（股权投资差额）”科目中，继续摊销；抵销后的余额如为贷方，则反映在“资本公积一一股权投资准备”科目中a初投借差初摊借：投资收益一股权投资差额摊销贷：长期股权投资一X公司（股权投资差额）［初投借差：摊年数：12x持有月数］b追投时为股权投资借方差额：［据初以及追投借差分别摊销］借：投资收益一股权投资差额摊销贷：长期股权投资一X公司（股权投资差额）［（初借差：摊年限）+（追借差+追投摊年限:12x持有月数）］a）追投借差小，并入初投未摊完按剩年限并初投摊借：投资收益一股权投资差额摊销贷：长期股权投资一X公司（股权投资差额）［（初借差一已摊初借差+追投借差）+初投剩摊年数］c追投时为（成〈份）股权投资贷方差额［据初以及追投借差摊销］a）初投借差摊余2追投贷差：（不足冲减部分，按年限摊）借：长期股权投资一X公司（投资成本）贷：长期股权投资一X公司（股权投资差额）［追投贷差］经上述处理后，尚余借差在规定的剩余摊销年限内继续摊销。借：投资收益一股权投资差额摊销贷：长期股权投资一X公司（股权投资差额）［（初投借差摊余一追投贷差）+剩摊年限］b）初投借差摊余V追投贷差：借：长期股权投资一X公司（投资成本）［追投贷差（绝对值）=追投（成本一份额）V0］贷：长期股权投资一X公司（股权投资差额）「初投差借余=初投借差［累计已摊初投差］（将初投借差摊余冲减到零） =初投借差+摊年限X已摊年数资本公积一股权投资准备 ［平衡数=追投贷差一初投差借余（已摊初投差）］B）初始投资成本低于应享有被投资公司份额（初投贷差；新投资成本的确认）借：长期股权投资一X公司（投资成本）（增加投资成本趋于权益成本新投资成本的确认）贷：资本公积一股权投资准备［②=初始投资成本一“份额”<0,贷方差额］新的投资成本=①份额=A借：长期股权投资一X公司（投资成本）+借：长期股权投资一X公司（投资成本）年末摊销股权投资差额（初投时成V份贷差）：追加投资产生的股权投资借方差额应首先冲减已计入”资本公积一一股权投资准备〃的原贷方差额，但以当初产生的贷方差额为限；冲减后尚有余额的，才确认为股权投资借方差额，计入''长期股权投资一一被投资单位（股权投资差额）〃，并按规定年限摊销。a（且计入资本公积）追投时为股权投资借方差额：［以初投贷差为限冲减追投借差，不足冲减部分，按年限摊］a）初投贷差2追投借差：借：资本公积一股权投资准备贷：长期股权投资一X公司（投资成本）［追投借差=追投（初成一份额）］追加投资产生的股权投资借方差额应与''长期股权投资一一被投资单位（股权投资差额）〃的原贷方余额进行抵销，抵销后的差额按规定期限摊销。借：长期股权投资一一被投资单位（股权投资差额）贷：长期股权投资一一被投资单位（投资成本）（按本次追加投资形成的股权投资借差金额）经上述处理后，尚余借（贷）差在规定的摊销年限内继续摊销。b）初投贷差V追投借差：（不足冲减部分，按年限摊）借：资本公积一股权投资准备 ［初投贷差］长期股权投资一X公司（股权投资差额）［平衡数=追投借差一初投贷差］贷：长期股权投资一X公司（投资成本）［追投借差=追投（初成一份额）］经上述处理后，所产生的借差在规定的摊销年限内摊销。借：投资收益一股权投资差额摊销贷：长期股权投资一X公司（股权投资差额）［平衡数+摊年限］b追投时为股权投资贷方差额：新产生的贷方差额计入''资本公积一一股权投资准备借：长期股权投资一X公司（投资成本）［追投贷差］贷：资本公积一股权投资准备B,被投资公司实现净损益A）被投资公司分派利润或现金股利（投资以前年度）借：应收股利/银行存款贷：长期股权投资一X公司（投资成本）ef:被投资公司分派利润或现金股利（投资以后年度）B）被投资公司实现净利润（盈利）借：长期股权投资一X公司（损益调整）［盈利额］贷：投资收益一股权投资收益C）被投资公司发生净损失（亏损）借：投资收益一股权投资损失贷：长期股权投资一X公司（损益调整）［亏损额］加权持股比例=原持股比例*当年持有月份/12+追加持股比例*当年持有月份/12D）被投资公司分派利润或现金股利（投资以后年度）借：应收股利贷：长期股权投资一X公司（损益调整）ef:被投资公司分派利润或现金股利（投资以前年度）E）被投资公司接收捐赠b被投资公司帐务处理（举例：固定资产）1借：固定资产贷：待转资产价值一接受捐赠非货币性资产应交税金（或银行存款）支付的相关税费2借：待转资产价值一接受捐赠非货币性资产

贷：资本公积一接受非现金资产准备3处理借：资本公积一股权投资准备贷：资本公积一其他资本公积c投资公司借：长期股权投资一X公司（股权投资准备）被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积一股权投资准备F）被投资公司增资扩股借：长期股权投资一X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额贷：资本公积一股权投资准备被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）H）专项拨款转入（同上）关联交易差价（同上）J）投资差额摊销（期限：1以及合同约定投资期限，按此期限；2以及无规定不超过10年）借：投资收益一股权投资差额摊销贷：长期股权投资一X公司（股权投资差额）K）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）分录中123代实际金额d被投资公司.补提折旧借：以前年度损益调整1贷：累计折旧.调减应交所得税借：应交税金一应交所得税=1*所得税率贷：以前年度损益调整2③,减少未分配利润借：利润分配一未分配利润贷：以前年度损益调整3=2-1④,冲回多提公积金借：盈余公积一法定公积金按调整年度计提比例*3一法定公益金贷：利润分配一未分配利润4调整后减少未分配利润（净利润）一3-4e投资公司①.损益调整借：以前年度损益调整=上3-4贷：长期股权投资一X公司（损益调整）②.若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动.冲减未分配利润借：利润分配一未分配利润5贷：以前年度损益调整.冲回多提公积金借：盈余公积一法定公积金一法定公益金贷：利润分配一未分配利润6调整未分配利润（净利润）=5-6.权益法转成本法（资本公积准备不作处理）C.出售以及处置部分股权（导致采用成本法）借：银行存款贷：长期股权投资一X公司（投资成本）（损益调整）投资收益（借或贷）D,转为成本法借：长期股权投资一x公司成本法投资成本贷：长期股权投资一x公司（投资成本）权益法下帐面余额（损益调整）权益法下帐面余额E.宣告分派前期现金股利冲减转为成本法下投资成本借：应收股利贷：长期股权投资一x公司.成本法转权益法（以（追溯调整后长期股权投资帐面余额+追加投资成本）为基础确认投资差额）F.取得长期股权投资（成本法）借：长期股权投资一X公司贷：银行存款G.宣告分派投资前现金股利借：应收股利贷：长期股权投资一x公司H,追溯调整TOC\o"1-5"\h\z追加投资前应摊销投资差额=追加投资前确认投资差额/摊销年限*已持有期间1=（成本法初始投资成本一应享有被投资公司份额）/摊销年限*已持有期间持有期间应确认投资收益=持有期间被投资公司净利润变动数*所占份额2成本法改权益法的累计影响数=持有期间应确认投资收益一追加投资前应摊销投资差额=2—1借：长期股权投资一X公司（投资成本）（股权投资差额）=调整前确认的投资差额一确认摊销部分（损益调整）=2贷：长期股权投资一X公司调整时帐面数利润分配一未分配利润=2-1（累计影响数）追加投资借：长期股权投资一x公司实际投资成本贷：银行存款以下分录见例题举例：A公司2002年1月1日已银行存款520000元购入B公司股票，持股比例占10%,另支付2000元相关税费2002年5月8日B公司宣告分派2001年现金股利，A公司可获得40000元；a以及借：长期股权投资一X公司522000贷：银行存款522000b以及借:应收股利40000贷：长期股权投资一X公司40000长期股权投资帐面余额=522000-40000=4820002003年1月1日A公司以1800000再次购入B公司25%股权，另支付9000元相关税费。持股比例达35%,改用权益法核算。B公司2002年1月1日所有者权益合计4500000元，2002年实现净利润400000,2003年实现净利润400000。A与B所得税率均为33%,股权投资差额10年摊销。A以及追溯调整2002年投资时产生的投资差额=552000—450000*10%=720002002年应摊销投资差额=72000*10*1=72002002年应确认的投资收益=400000*10%=40000成本法改权益法累计影响数=40000-7200=32800借：长期股权投资一b公司（投资成本）410000=（522000-40000—7200）（股权投资差额）64800=（72000-7200）（损益调整）40000=（400000*10%）贷：长期股权投资一b公司482000利润分配一未分配利润32800A、追加投资借：长期股权投资一b公司（投资成本）1809000=（1800000+9000）贷：银行存款1809000C以及因改用权益法，2003年分派2002年利润应转入投资成本（详见书）借：长期股权投资一b企业（投资成本）40000贷：（损益调整）40000E以及股权投资差额=1809000—（4500000—400000+400000）*0.25=684000借：长期股权投资一b公司（股权投资差额）684000贷：（投资成本）684000新的投资成本=410000+1809000+40000-684000=1575000所占份额=（4500000-400000+400000）*0.35=1575000F以及摊销投资差额借：投资收益一股权投资差额摊销75600=（64800/9+684000/10）贷：（股权投资差额）乃6000H以及2003年投资收益借：长期股权投资一b公司（损益调整）140000=400000*35%贷：投资收益一股权投资收益140000十以及长期债券投资1.债券投资A.取得借：长期债权投资一债券投资（面值）（溢价）（债券费用）相关费用较大投资收益一长期债券费用摊销相关费用较小贷：银行存款长期债权投资一债券投资（折价）B.一次还本付息：年度终了计提利息以及摊销溢折价借：长期债权投资一债券投资（应计利息）长期债权投资一债券投资（折价）贷：投资收益一长期债券费用摊销长期债权投资一债券投资（溢价）（债券费用）C.分期付息：年度终了计提利息以及摊销溢折价L）计提以及摊销借：长期债权投资一债券投资（折价）应收利息贷：长期债权投资一债券投资（溢价）（债券费用）投资收益一长期债券费用摊销M）收到付息借：银行存款贷：应收利息.采购/购买原材料:借：在途物资/原材料应交税金一应交增值税（进项税）贷：其他货币资金一外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款/信用卡存款.购原料后，有余额/汇本票超期未用：［转回］借：银行存款贷：其他货币资金一外埠存款/银行汇票/银行本票/信用证存款.收到信用卡存款付款凭证及发票胀单：借：银行存款贷：其他货币资金一信用卡存款.取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金一（明细）四以及应收票据主营业务收入 应收票据 银行存款1「收款二应交税金一噌（销项