2023年税务师题库及答案

2023年税务师题库

第一部分单选题（300题）

1、某酒类股份有限公司为增值税一般纳税人，2020年2月发生以下业务：

（已知：白酒的成本利润率为10%,白酒消费税比例税率为20%,定额税率0.5

元/斤。白酒消费税计税价格核定比例为60%。）

A.151500.00

B.50000.00

C.0

D.50500.00

【答案】：D

2、境外旅客购物离境的退税方式包括现金退税和银行转账退税两种方

式。退税额未超过（）的，可自行选择退税方式。

A.500元

B.1000元

C.5000元

D.10000元

【答案】：D

3、某货物运输企业为增值税一般纳税人，2020年6月提供货物运输服务，

取得不含税收入480000元；出租闲置车辆取得含税收入68000元；提供车辆

停放服务，取得含税收入26000元，以上业务均选择一般计

税方法。该企业当月销项税额为（）元。

A.94056.92

B.53169.80

C.95258.12

D.64152.04

【答案】：B

4、住房贷款利息个人所得税专项附加扣除最长为（）月。

A.120

B.180

C.240

D.360

【答案】：C

5、对于固体废物和噪声污染实行的是全国统一的定额税制，对于大气

和水污染物实行各省浮动定额税制，既有上限也有下限，税额上限则设定为

下限的（）。

A.5倍

B.10倍

C.20倍

D.1倍

【答案】：B

6、某高档手表生产企业（具备出口经营权）为增值税一般纳税人，2019年

12月内销高档手表取得不含增值税销售额100万元、出口高档手表离岸价

格为120万元，该企业当月申报抵扣的进项税额为20万元。已知高档手表

适用的增值税征税率为13%、退税率为10%,消费税税率为20%。该企业当

月出口行为可以退还的增值税和消费税合计为（）万兀0

A.3.4

B.12

C.27.4

D.34

【答案】：A

7、位于市区的某增值税一般纳税人2019年12月因销售货物取得含税销售

额80000元，当月可以申报抵扣的进项税额为3000元。当月应缴纳城建税

及教育费附加合计（）元。

A.434.25

B.620.35

C.186.11

D.0

【答案】：A

8、下列关于涉税鉴证业务鉴证准备的表述，错误的是（）。

A.鉴证人承接涉税鉴证业务，应当对委托事项进行初步调查和了解，并从

相关方面进行分析评估，决定是否接受涉税鉴证业务委托

B.税务师事务所决定接受涉税鉴证业务委托的，可不与委托人签订涉税鉴

证业务委托协议

C.鉴证人可以要求委托人、被鉴证人出具书面文件，承诺声明对其所提供

的与鉴证事项相关的会计资料、纳税资料及其他相关资料的真实性、合法性

负责

D.鉴证人应当指派能够胜任受托涉税鉴证业务的具有资质的涉税服务人员

作为项目负责人，具体实施涉税鉴证业务

【答案】：B

9、下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项

目〃编码、发票写“不征税”的是（）。

A.销售免税货物

B.以分期收款方式销售货物

C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目

D.以赊销方式销售货物

【答案】：C

10、某鞭炮厂2020年6月委托某厂家加工一批鞭炮、焰火，该鞭炮厂

发给厂家的原材料成本为30000元。厂家当月加工完毕并于6月20日将该

批鞭炮、焰火送交该鞭炮厂，收取含税加工费11600元，含税代垫辅助材料

款5800元，厂家无同类鞭炮、焰火的销售价格。该鞭炮厂于6月底将该批

鞭炮、焰火全部销售，取得不含增值税价款60000元，则该鞭炮厂当月应纳

消费税（）元。（鞭炮、焰火消费税税率

为15%,成本利润率为5%）

A.0

B.988.55

C.9000.00

D.7941.18

【答案】：B

11、下列关于教育费附加的减免税规定说法错误的是（）。

A.由于减免增值税、消费税而发生退税的，可以同时退还已征收的教

育费附加

B.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的教育费附加

C.国家重大水利工程建设基金依法缴纳教育费附加

D.省、自治区、直辖市人民政府可根据本地情况，对增值税小规模纳税人

可以在50%的税额幅度内减征教育费附加

【答案】：C

12、另外该企业当月购入一台生产设备，专用发票注明增值税额

为17000元。那么，该纳税人当月允许抵扣的进项税额应为（）

兀O

A.42500

B.43325

C.31875

D.40375

【答案】：B

13、某软件开发企业按照增值税的有关规定，收到按即征即退方式退

还的增值税，该企业正确的账务处理为()。

A.借：银行存款贷：补贴收入

B.借：银行存款贷：利润分配一一未分配利润

C.借：银行存款贷：其他收益

D.借：银行存款贷：以前年度损益调整

【答案】：C

14、在向主管税务机关办理发票领用手续时，不需要办理的手续是

()O

A.持经办人身份证明

B.根据不同情况携带金税盘、税控盘、报税盘、税控收款机用户卡、税务

登记副本等

C.持按国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模

D.缴纳费用

【答案】：D

15、如果纳税义务人自缴款期限届满之日起超过()仍未缴纳税款，经海

关关长批准，海关可以采取强制措施。

A.15日

B.30日

C.3个月

【答案】：C

D.6个月

16、下列关于领用外购高档化妆品连续生产高档化妆品的消费税处理，

正确的是()。

A.外购已税高档化妆品的消费税可以按购进入库数量在应纳消费税税款中

扣除

B.外购已税高档化妆品的消费税可以按生产领用数量在应纳消费税税款中

扣除

C.外购已税高档化妆品的消费税可以按出厂销售数量在应纳消费税税款中

扣除

D.外购已税高档化妆品的消费税不可以在应纳消费税税款中扣除

【答案】：B

17、一般纳税人销售自行开发生产软件产品的增值税优惠政策是

()。

A.即征即退

B.先征后退

C.先征后返

D.减半征收

【答案】：A

18、甲企业2020年11月产生煤砰石1200吨，其中综合利用煤砰石280吨

(符合国家相关规定)，在符合国家和地方环境保护标准的设施处置煤砰

石120吨，在符合国家和地方环境保护标准的场所贮存230吨。煤秆石环境

保护税适用税额为5元/吨。该企业当月就煤砰石应缴纳环境保护税为()

7Lo

A.2580

B.3450

C.2850

【答案】：C

D.4000

19、下列关于税法规范作用的表述中，错误的是（）。

A.税法规范作用的实质是法律的基本作用在税法中的体现与引申

B.税法指引作用的目的在于鼓励人们从事税法所允许的行为

C.税法的规范作用不包括教育作用

D.税法的规范作用是指税法调整、规范人们行为的作用

【答案】：C

20、（2019年真题）某境外旅客2019年10月5日在内地某退税商店购买

了一件瓷器，价税合计金额2260元，取得退税商店开具的增值税普通发票

及退税申请单，发票注明税率13%。2019年10月10

日该旅客离境，应退增值税（）元。

A.220.00

B.223.96

C.248.60

D.260.00

【答案】：C

21、下列货物劳务的出口，适用增值税征税政策的是（）o

A.国家计划内出口的卷烟

B.非列名生产企业出口的非视同自产货物

C.出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、收款或退税风险

之一的

D.特殊区域内的企业为境外的单位或个人提供加工修理修配劳务

【答案】：C

22、某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于

承租方（增值税一般纳税人）提前解除租赁合同，收取承租方的

【答案】：C

违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是（）。

A.不需要缴纳增值税

B.按照3%征收率缴纳增值税

C.按照5%征收率缴纳增值税

D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票

【答案】：C

23、下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是

（）0

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.其他个人代开增值税发票时，放弃免税优惠后，在12个月内不得再

申请免税

C.纳税人放弃免税优惠后，在12个月内不得再申请免税

D.符合条件但尚未登记为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税权，应当登

记为增值税一般纳税人

【答案】：D

24、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，

应在（）科目进行反映。

A.借记“利润分配一一未分配利润”

B.借记”以前年度损益调整”

C.贷记“以前年度损益调整”

D.贷记“应交税费一一应交所得税”

【答案】：C

25、某税务师于2020年1月对企业2019年的纳税情况进行审核，发现企

业2019年12月将自产的产品（含税市场价33900元，成本20000元）用于

销售部门职工个人福利，作出以下会计分录：

A.借：应交税费一一应交所得税2500贷：以前年度损益调

整2500借：利润分配一一未分配利润7500贷：以前年度

损益调整7500

B.借：以前年度损益调整2500

税2500借：以前年度损益调整7500未分配利润7500

C.借：以前年度损益调整375贷：应交税费一一应交所得

税375借：以前年度损益调整1125分配利贷：利润分配一一

润1125

整2500贷：应交税费---应贷：应交税费一一应交所得

贷：利润分配一一未

度损益调整7500贷：利润分配一一未分配利润7500

D.借：库存商品13900贷：应交税费一一应交增值税

（销项税额）3900以前年度损益调整10000借：以前年度损益调

交所得税2500借：以前年

【答案】：D

26、（2019年真题）某金店为增值税一般纳税人。2019年4月采取以旧换

新方式零售金银首饰，向顾客收取差价20万元。已知旧款金银首饰回收折

价5万元。该金店当月增值税销项税额（）万元。

A.0.58

B.1.73

C.2.30

D.2.88

【答案】：C

27、下列消费品中不予扣除已纳消费税的是（）o

A.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟

B.以委托加工收回的已税高档化妆品为原料生产的护肤护发品

C.以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板

D.以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷

28、某房地产公司在2020年将一可售建筑面积20000平方米的楼盘销售了

90%,房地产公司进行了已售面积的土地增值税清算，扣除项目总金额3960

万元。2021年，销售其清算时未转让的房地产建筑面积1000平方米，取得

【答案】：B

不含税销售收入500万元，应纳土地增值税

()万元。

A.140

B.107

C.114

D.127

【答案】：B

29、当事人不服人民法院第一审判决的，有权在判决书送达之日起

()日内向上级人民法院提起上诉。

A.5

B.10

C.15

D.30

【答案】：C

30、关于境外旅客购物离境退税，表述错误的是()。

A.退税额未超过10000元的，以现金方式退税

B.自2019年4月1日起，适用13%税率的境外旅客购物离境退税物品，退

税率为11%

C.退税商店销售的适用增值税免税政策的物品，不属于境外旅客购物离境

退税物品的范围

D.离境日距退税物品购买日不超过90天，属于境外旅客申请退税需满足的

条件之一

【答案】：A

31、根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上

是否符合课税要件，这一规定体现的原则是（）。

A.税收法定性原则

B.实质课税原则

C.法律不溯及既往原则

D.税收公平主义原则

【答案】：B

32、某企业（一般纳税人）2019年实际占用土地面积20000平方米，其中

企业厂区内绿化用地5000平方米、直接用于农业生产用地12000平方米、办

公用地3000平方米。该地区城镇土地使用税年税额为5元/平方米。该企业

2019年应缴纳城镇土地使用税C元。

A.15000

B.25000

C.40000

D.75000

【答案】：C

33、关税的纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起（）内，

向指定银行缴纳税款。

A.15日

B,25日

C.30日

D,60日

【答案】：A

34、某增值税一般纳税人将原购进的不含税价款为3000元、增值税税

额为390元的原材料退回销售方，并收到红字增值税专用发票和退款，其账

务处理正确的是（)O

A.借:银行存款3390?应交税费——应

交增值税（进项税额）-390?贷：原材料

3000

B.借：银行存款3390?应交税费一一应交增值税（进

项税额转出）一■390贷：，原材料

3000

C.借:银行存款3390?应交税费一一应交增值税（销项

税额）一390?贷：原材料3000

D.借：银行存款3390?应交税费一一应交增值税（已交税

金）一390?贷：原材料3000

【答案】：A

35、某卷烟批发企业（增值税一般纳税人）2020年5月，批发销售给

卷烟零售企业卷烟6标准箱，取得含税收入120万元。该企业当月应纳消费

税（）万元。

A.57.52

B.37.01

C.57.59

D.11.83

【答案】：D

36、根据一般纳税人转让取得不动产的增值税管理办法规定，下列说

法中正确的是（）。

A.取得的不动产，包括抵债取得的不动产

B.转让2015年取得的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购

置原价后的余额为计税销售额

C.转让2018年自建的不动产，可以选择适用简易计税方法

D.取得不动产转让收入，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税

【答案】：A

37、下列关于跨境电子商务零售进口税收政策的表述，不正确的是

()0

A.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费

税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人

B.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费

税，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务

人

C.在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，进口环节增值税、消费

税取消免征税额，暂按法定应纳税额的50%征收

D.跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退

税，并相应调整个人年度交易总额

【答案】：C

38、被诉的具体行政行为主要证据不足，适用法律、法规错误，违反

法定程序，人民法院应当()。

A.维持判决

B.撤销判决

C.履行判决

D.变更判决

【答案】：B

39、某企业为增值税一般纳税人，对外出租房屋，适用简易计税方法，由于

承租方(增值税一般纳税人)提前解除租赁合同，收取承租方的

违约金。关于收取的违约金，下列税务处理正确的是()o

A.不需要缴纳增值税

B.按照1.5%征收率缴纳增值税

C.按照5%征收率缴纳增值税

D.需要缴纳增值税，不得开具增值税专用发票

【答案】：C

40、下列关于消费税计税价格的说法中，错误的是（）。

A.采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价

款为计税依据

B.委托加工白酒，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类

消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税

C.将自产的葡萄酒用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算纳税

D.卷烟实际销售价格高于核定计税价格，按实际销售价格计税

【答案】：C

41、下列有关城建税计税依据说法错误的是（）o

A.个体工商户拖欠增值税加收的滞纳金不属于城建税计税依据

B.中外合作油气田缴纳的增值税税额属于城建税计税依据

C.实行增值税期末留抵退税政策的企业，其退还的增值税税额属于城建税

计税依据

D.个人独资企业偷漏增值税被处的罚款不属于城建税计税依据

【答案】：C

42、福建采矿企业甲从山西采矿企业乙处采购200万元（不含增值税）

已税铁矿原矿，当月将其中50%与自产未税铁矿原矿混合加工为选矿对外

销售，取得销售收入500万元（不含增值税）。甲采矿企业应纳资源税税额

为（）万元。（已知福建铁矿原矿资源税税率

3.5%,选矿3%；山西铁矿原矿资源税税率为5.4%,选矿3%）

A.15

B.12

C.11.50

D.9.60

【答案】：C

43、某上市公司2019年以5000万元购得一处高档会所，然后加以改

建，支出300万元在后院新建一处露天泳池，支出500万元新增中央空调系

统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系

统，会所于2019年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比

例为30%,2020年该会所应缴纳房产税r）

万兀O

A.42

B.48.72

C.50.4

D.54.6

【答案】：B

44、位于天津市的顺通物流公司2019年8月末转让一块未开发的土地使用

权，签订产权转移书据，取得不含增值税收入610万元。3月初取得该土地

使用权时支付地价款450万元，取得土地使用权时缴纳了

13.5万元的契税。顺通物流公司应缴纳土地增值税（）万元。

（增值税采用一般计税方法）

A.41.88

B.44.11

C.39.11

D.41.11

【答案】：A

45、下列有关税收法律主义的表述中，错误的是（）。

A.税收法律主义的要求是双向的，一方面要求纳税人必须依法纳税，另一

方面课税只能在法律的授权下进行，超越法律规定的课征是违法和无效的

B.课税要素明确原则中，有关课税要素的规定必须尽量地明确而不出现歧

义、矛盾，在基本内容上不出现漏洞

C.课税要素法定原则中，税收委托立法可以做一般的、没有限制的委

托

D.依法稽征原则要求税务机关必须按照法律的规定稽核征收，而无权变动

法定课税要素和法定征收程序【答案】：C

46、下列选项中，不属于土地增值税纳税义务人的是（）。

A.转让国有土地使用权的外商投资企业

B.转让房屋的国家机关

C.合作建房后出售房产的合作企业

D.将办公楼用于出租的外商投资企业

【答案】：D

47、A企业（增值税一般纳税人）在企业重组中将全部资产、负债和

劳动力一并转让给B企业（增值税一般纳税人），A企业按规定程序注销了

税务登记，其在注销登记前尚未抵扣的进项税额的正确处理方法是（）。

A.向税务机关申请退税

B.抵减A企业的清算所得

C.作为重组损失处理

D.结转至B企业继续抵扣

【答案】：D

48、某企业开发房地产取得土地使用权所支付的金额（不含增值税）

为1000万元；房地产开发成本为6000万元；向金融机构借入资金发生利息

支出600万元（能提供金融机构贷款证明且可以按转让房地产项目合理分摊）,

其中超过国家规定上浮幅度的金额为100万元；该房地产所在地政府规定能

提供金融机构贷款证明且可以合理分摊利息支出的，其他房地产开发费用的

计算扣除比例为5%。该企业允许扣除的房地产开发费用是（）万元。

A.350

B.700

C.850

D.950

【答案】：C

49、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是

()。

A.房地产开发企业发生的期间费用可以据实扣除

B.房地产开发企业发生的利息支出，不能提供金融机构证明的，房地产开

发费用不得扣除

C.房地产开发企业发生的土地闲置费用，可以扣除

D.房地产开发企业发生的超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不得扣除

【答案】：D

50、某食品加工企业为增值税一般纳税人，2021年6月对外销售自产饼干

取得不含税收入220000元，销售自己使用过的2014年购进的大货车一辆，

取得含税收入15600元；当月从农民手中收购一批大米用于加工饼干，农产

品收购凭证上注明价款10000元，当月大米已被生产领用；外购原材料，取

得普通发票，注明价款120000元；当月初次购置增值税税控系统专用设备,

取得增值税专用发票，注明价款3000元、增值税390元。该食品加工企业

当月应缴纳增值税

()元。

A.26004.69

B.26104.69

C.26394.69

D.26494.69

51、关于关税特点的说法，正确的是()o

A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大

【答案】：A

B.关税是多环节征收的价内税

C.关税是单一环节征收的价外税

D.关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

【答案】：C

52、某金银饰品店为增值税一般纳税人，2021年4月销售金银首饰取得不

含税销售额70万元，另以旧换新销售金银首饰，按新货物销售价格确定的

含税收入25.2万元，收回旧金银首饰作价11.7万元（含税）。当月进项税

额8.17万元。该金银饰品店当月应纳增值税

（）万元。

A.3.99

B.2.48

C.4.61

D.2.29

【答案】：B

53、下列关于关税适用税率的表述中，不正确的是（）。

A.原产地不明的进口货物适用普通税率

B.适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率

C.适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率

D.适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率

【答案】：C

54、关于纳税人购进国内旅客运输服务准予扣除进项税额的相关规定，

不正确的是（）。

A.为企业提供年审服务的财税专家来本单位出差发生的旅客运输服务

准予在本单位扣除进项税额

B.纳税人允许抵扣的国内旅客运输服务进项税额，是指纳税人2019年4月

1日及以后实际发生，并取得合法有效增值税扣税凭证注明的或依据其计算

【答案】：C

的增值税税额

C.以增值税专用发票或增值税电子普通发票为增值税扣税凭证的，为2019

年4月1日及以后开具的增值税专用发票或增值税电子普通发票

D.取得增值税普通发票的，为发票上注明的税额

【答案】：A

55、甲公司与乙公司达成股权收购协议，甲公司以本公司公允价值为3

元/股的1600万股和300万元银行存款收购乙公司的全资子公司丙85%的股

份，从而使丙公司成为甲公司的控股子公司。丙公司共有股权1000万股，

假定收购日丙公司每股资产的计税基础为4元，每股资产的公允价值为6

元。该项重组行为符合特殊性税务处理的规定条件，甲乙两家公司均采用特

殊性税务处理。则乙公司需要缴纳（）

企业所得税。

A.0万元

B.25万元

C.100万元

D.425万元

【答案】：B

56、从受赠方式取得自用应税车辆时无法提供相关凭证，缴纳车辆购

置税的计税价格是参照同类车辆的（）。

A.市场最高交易价格

B.市场最低交易价格

C.市场平均交易价格

D.生产企业成本价格

57、（2020年真题）某生产企业为增值税一般纳税人，2020年10月

销售应税货物不含税销售额为600万元，销售免税货物销售额200万元，货

物耗用材料的进项税额为65万元，该企业当月应缴纳的增值税为（）万

兀。

A.67.75

B.94.25

C.78

D.29.25

【答案】：D

58、下列关于应税污染物计税依据的说法，错误的是（）。

A.应税大气污染物按照污染物排放量折合的污染当量数确定

B.应税水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量乘以该污染物的污染

当量值计算

C.从两个以上排放口排放应税污染物的，对每一排放口排放的应税污染物

分别计算征收环境保护税

D.应税噪声按照超过国家规定标准的分贝数确定

【答案】：B

59、2021年4月1日某公司（增值税一般纳税人）进口一批高档化

妆品（适用消费税税率为15%）,成交价格为20万元人民币，关税税率40%,

从起运地至输入地起卸前的运费2.4万元人民币，进口货物的保险费无法确

定，从海关监管区至公司仓库的运费0.6万元。海关于2021年4月5日填

发税款缴款书，该公司于2021年4月30日缴纳税款。下列说法正确的是

（）O

A.该批高档化妆品的关税完税价格为22.4万元

B.该公司应按照10天缴纳进口环节税款的滞纳金

C.该公司应缴纳关税9.2万元

D.该公司应缴纳进口环节税金为19.35万元

【答案】：D

60、下列各项属于引起税收法律关系消灭的原因是（）o

A.纳税人自身的组织状况发生变化

【答案】：C

B.纳税人履行纳税义务

C.税务机关组织结构或管理方式发生变化

D.因不可抗拒力造成的破坏

【答案】：B

61、某白酒生产企业为增值税一般纳税人，下设一单独的销售公司，2020

年5月将150吨白酒销售给该销售公司，每吨不含税售价为8000元，该销售

公司对外的不含税销售价格为14000元/吨，税务机关核定的最低计税价格

为每吨11000元，该白酒生产企业当月应纳消费税

()元。

A.570000

B.384000

C.480000

D.390000

【答案】：C

62、根据相关规定，代扣代缴增值税、消费税的纳税人未代扣代缴城

市维护建设税的，城市维护建设税的纳税地点是()。

A.纳税人应税行为发生地

B.扣缴义务人所在地

C.扣缴义务人应税行为发生地

D.纳税人所在地【答案】：D

63、某公司为增值税一般纳税人，2019年12月收取试点前开工的一级公路

通行费90万元、收取试点后开工的桥、闸通行费200万元，上述金额均含

增值税。对于可以选择简易计税方法计税的项目该公司均选择简易计税方

法计税。该公司当月应缴纳增值税（）万元。

A.13.81

B.16.96

C.20.80

D.23.94

【答案】：C

64、下列关于外购应税产品说法错误的有（）。

A.纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售的，在计算应税产品销售

额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量；当

期不足扣减的，可结转下期扣减

B.纳税人应当准确核算外购应税产品的购进金额或者购进数量，未准确核

算的，一并计算缴纳资源税

C.纳税人以外购原矿与自采原矿混合为原矿销售，在计算应税产品销售额

或者销售数量时，不得直接扣减外购原矿的购进金额或者购进数量

D.纳税人核算并扣减当期外购应税产品购进金额、购进数量，应当依据外

购应税产品的增值税发票、海关进口增值税专用缴款书或者其他合法有效

凭据

【答案】：C

65、某高尔夫球具制造企业，位于县城，为增值税一般纳税人。2020年5

月发生以下业务：（1）从农户手中购入一批原木，取得的农产品销售发票

上注明金额6万元，委托甲加工厂加工成500根高尔夫球杆，支付加工费1

万元，运送原木发生运输费0.2万元，加工费与运费均取得增值税专用发票。

加工厂同类高尔夫球杆不含税售价为200元/根。当月高尔夫球具制造企业

收回全部高尔夫球杆，甲加工厂未代收代缴消费税。（2）将从甲加工厂收

回的高尔夫球杆对外销售300根，不含税售价为300元/根，剩余200根留存

仓库待售。（3）从乙生产企业购入杆头、握把，支付不含税货款10万元，

取得增值税专用发票。领用购入的杆头、握把生产高尔夫球杆，本月将自

产的高尔夫球杆全部出售，取得不含税价款40万元。（4）该制造企业出租

一所闲置办公楼，约定月含税租金4万元，租期1年，当月一次性预收2020

年5月至2021年4月租金，其中合同约定2020年5月1日至2020年7月

31日免收租金。其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为10%,成本利

润率为10%；期初外购杆头、握把买价20万元，期末库存外购杆头、握把

买价为0。根据上述资料，回答下列问题：

A.0.47

B.0.66

C.0.85

D.0.96

【答案】：A

66、下列关于小规模纳税人的表述中，说法错误的是（）。

A.自2019年1月1日起，转登记日前连续12个月（以1个月为1个纳税

期）累计销售额未超过500万元的一般纳税人，在2020年12月31日前，

可选择转登记为小规模纳税人

B.自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额

500万元及以下

C.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人

纳税

D.年应税销售额超过规定标准的个体工商户，只能按照小规模纳税人纳税

【答案】：D

67、某工业企业常年向环境排放一氧化碳，2021年2月直接向环境排放的

一氧化碳经自动检测设备检测的排放量为35000千克，浓度值为规定的污染

物排放标准的45%,已知一氧化碳污染当量值为16.7,当地大气污染物税额标

准为5元/污染当量，该工业企业当月应缴纳环境保护税（）元。

A.3143.71

B.5239.52

C.7859.28

D.10479.04

【答案】：B

68、（2020年真题）某生产企业为增值税一般纳税人，于2020年12

月销售其2016年5月购入的不动产，开具增值税专用发票,注明金额为4500

万元；该不动产与企业在同一县市，购入时取得的增值税专用发票上注明

金额为2300万元，税额为253万元（已抵扣进项税额），缴纳契税69万元。

该企业增值税销项税额为（）万元。

A.108.71

B.152.00

C.405.00

D.296.29

【答案】：C

69、（2017年）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行

业是（）。

A.烟草制造业

B.新能源汽车制造业

C.房地产业

D.娱乐业【答案】：B

70、甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2021年1月发生如下业务：1

月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为18000元；1月20日销售

300箱自产烟丝，每箱不含税价格为16000元；1月25日用自产烟丝100箱

抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%,则甲烟丝厂当月用100箱自

产烟丝抵偿债务应缴纳增值税和消费税合计（）元。

A.789600

B.810000

C.758400

D.846000

【答案】：C

71、下列开采或生产的产品中，不征收资源税的是（）。

A.汽油

B.天然气

C.轻稀土

D.矿泉水

【答案】：A

72、增值税一般纳税人的下列行为不需要计算销项税额的是（）。

A.销售代销货物

B.将自产的茶叶用于招待客户

C.将外购月饼发放给职工作为中秋节福利

D.将委托加工收回的货物对外捐赠

【答案】：C

73、（根据2015年政策，此题目政策过时）对于“营改增”试点地区

的增值税一般纳税人，下列业务可以抵扣进项税额的是（）。

A.化工厂接受试点地区小规模纳税人提供的交通运输服务

B.皮具厂接受非试点地区的纳税人提供的鉴证咨询服务

C.律师事务所购买自用的应征消费税的汽车

D.广告公司接受旅客运输服务

【答案】：A

74、2021年3月甲建筑公司承包外市一家制药厂厂房改造工程，当月竣工

结算，取得含税工程总价款为2000万元。发生分包支出含税金额400万元,

取得分包企业开具的增值税专用发票。该业务适用一般计税方法计税。2021

年3月，甲应在建筑服务发生地预缴的增值税是

（）万元。

A.29.09

B.29.36

C.43.24

D.43.64

【答案】：B

75、（2017年）甲公司（非房地产开发企业）为增值税一般纳税人，2017

年3月转让一栋2000年自建的办公楼，取得含税收入9000万元，已按规定

缴纳转让环节的有关税金，并取得完税凭证。

A.2417.01

B.2419.27

C.2416.36

D.2678.31

【答案】：C

76、下列关于土地增值税清算时相关问题的处理正确的是（）。

A.土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照交易双方签订

的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入

B,在计算土地增值税时，建筑安装施工企业就质量保证金对房地产开发企

业未开具发票的，扣留的质量保证金不得计算扣除

C.房地产开发企业全部使用自有资金，没有利息支出的，其房地产开发费

用按照“取得土地使用权所支付的金额”与“房地产开发成本”金额之和

的5%以内计算扣除

D.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可按照10%扣除

【答案】：B

77、（2019年）甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年6月销售鲜啤酒10

吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额29000元，另

开收据收取包装物押金2000元（含塑料周转箱押金500元）；销售无醇啤酒

5吨给丙商贸公司，开具增值税普通发票注明金

额13800元，另开收据收取包装物押金750元。上述押金均单独核算。甲厂

当月应缴纳消费税（）元。

A.2500.00

B.3300.00

C.3600.00

D.3750.00

【答案】：C

78、约翰为甲国驻我国的外交官，2019年7月约翰将其自用2年的一辆小

轿车转让给我国公民李某，成交价为110000元，初次办理纳税申报时确定

的计税价格为240000元。则该辆小轿车应补纳的车辆购置税税额为（）元。

A.0

B.11000

C.19200

D.24000

【答案】：C

79、某商贸企业从白酒生产企业购进白酒100吨，支付其不含税价格

10万元，并把其中的一半作为福利发放给职工，此商贸企业需要缴纳消费

税（）万元。

A.12

B.20

C.2

D.0

【答案】：D

80、涉税服务人员应当于业务完成后（）日内，将工作底稿与

业务成果等一并存档。

A.30

B.60

C.90

D.180

【答案】：C

81、下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.商场销售相机及存储卡

B.商场销售办公设备并提供送货服务

C.疗养中心提供住宿并举办健康讲座

D.健身房提供健身场所并销售减肥药

【答案】：B

82、下列项目中，不可以从增值税计税销售额中扣除的是（）。

A.采取折扣销售方式，折扣额与销售额同开在一张发票“金额”栏情形下

的折扣额

B.销售折扣额

C.销售折让额

D.销售退货额

【答案】：B

83、某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，

2020年4月该厂将自产的一批成本价为80万元的高尔夫球杆移送至门市部,

当月门市部对外销售了其中的80%,取得价税合计金额

95.30万元。已知高尔夫球杆的消费税税率为10%,成本利润率为10%,则该

高尔夫球具厂当月应缴纳消费税（）万元。

A.6.4

B.7.04

C.8.43

D.9.28

【答案】：C

84、下列关于转让不动产增值税征收管理规定的表述错误的是

（）o（假设不考虑新冠肺炎相关增值税优惠政策）

A.小规模纳税人转让其取得（不含自建）的不动产，以取得的全部价款和

价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,

按照5%的征收率计算应纳税额

B.小规模纳税人转让其自建的不动产以取得的全部价款和价外费用为

销售额，按照5%的征收率计算应纳税额

C.个人转让其购买的住房，按照有关规定全额缴纳增值税的，以取得的全

部价款和价外费用为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额

D.一般纳税人转让其2016年4月30日前自建的不动产，可以选择适

用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5%的

征收率计算应纳税额

【答案】：C

85、某企业为增值税一般纳税人，2020年9月从事经纪代理服务取得含税

收入105万元，其中包括向客户收取并代为支付的政府性基金6万元，取得

有效财政票据。该企业2020年9月应缴纳增值税（）万元。（假设当月没

有可以抵扣的进项税）

A.5.6

B.4.3

C.3.6

D.2.8

【答案】：A

86、某工业企业2020年11月销售一栋2008年建造的厂房（位于市区），

取得含税销售收入60万元，当时造价15万元，如果按现行市场价的材料、

人工费计算，建造同样的厂房需要70万元，该厂房为六成新，已知该工业

企业选择一般计税方法，可以扣除的税金为0.55万元。该企业转让旧房应

缴纳的土地增值税为（）万元。

A.0

B.2.55

C.3.75

D.3.54

【答案】：C

87、甲服装厂为增值税一般纳税人，2020年9月销售给乙企业300套

服装，不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多，甲服装厂给予

乙企业7折的优惠，并按原价开具了增值税专用发票，折扣额在同一张发票

的“备注”栏注明。甲服装厂当月的销项税额为（）

元

A.19110

B.27300

C.16911.50

D.24159.29

【答案】：B

88、（2017年）下列选项中应征消费税的是（）。

A.涂料

B.高档家用电器

C.电动自行车

D.实木家具

【答案】：A

89、因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用

（）之日实施的税率。

A.违反规定的行为发生

B.运输工具申报进境

C.海关接受纳税义务人填写报关单

D.申报进口

【答案】：A

90、（2010年）某企业进口一批材料，货物价款95万元，进口运费和保

险费5万元，报关进口后发现其中的10%有严重质量问题并将其退货，出口

方为补偿该企业，发送价值10万元（含进口运费、保险费0.5万元）的无

代价抵偿物，进口关税税率为20%,该企业应缴纳进口关税

（）万元。

A.18.00

B.20.00

C.22.00

D.22.10

【答案】：B

91、下列关于车辆购置税的说法，错误的是（）。

A.征税范围有限

B.征收环节单一

C.采取价内征收

D.实行比例税率

【答案】：C

92、纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，必须先缴清税款或者提供

纳税担保才可以申请税务行政复议，这体现了税法适用原则中的

()0

A.实体从旧、程序从新原则

B.新法优于旧法原则

C.程序优于实体原则

D.特别法优于普通法原则

【答案】：C

93、A单位发生的下列行为中，不属于虚开增值税专用发票的是

()0

A.未在商场购物，让商场开具增值税专用发票

B.购买用于劳动保护的20双雨鞋，让商场开具25双雨鞋的增值税专用发

票

C.从B单位购买货物，但让C单位为本单位开具增值税专用发票

D.其他个人为本单位提供商铺租赁服务，取得税务机关代开增值税专用发

7K

【答案】：D

94、下列关于鉴证业务报告的表述，不正确的是()o

A.无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象

信息提供合理保证

B.保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证结论，对鉴证对象

信息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期

使用者决策

C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证

对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依据

D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象

信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据

【答案】：B

95、关于车辆购置税，下列说法正确的是()o

A.纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照应税车辆市场上的最高

销售价格确定，不包括增值税税款

B.纳税人以受赠方式取得自用的应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆

时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款

C.购买自用应税小汽车的计税价格包括增值税

D.进口自用应税小汽车的计税价格不包括消费税

【答案】：B

96、2020年7月，某筷子生产企业生产销售木制一次性筷子取得不含

税销售额30万元，其中含包装物销售额0.6万元；销售金属工艺筷子取得

不含税销售额50万元；销售竹制一次性筷子取得不含税销售额10万元。该

企业当月应缴纳消费税()万元。

A.1.47

B.2.00

C.1.50

D.4.50

【答案】：C

97、关于车辆购置税，下列说法正确的是（）。

A.纳税人以受赠、获奖或者其他方式取得自用应税车辆，无法提供相关凭

证的，由税务机关核定应税车辆的计税价格

B.纳税人申报的应税车辆计税价格明显偏低，又无正当理由的，由税务机

关依照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定核定其应纳税额

C.纳税人以受赠方式取得自用应税车辆的计税价格，按照购置应税车辆时

相关凭证载明的价格确定，包括增值税税款

D.纳税人进口自用应税小汽车的计税价格，为关税完税价格加上关税

【答案】：B

98、某汽车厂与某大型设备经销公司签订合同，购买价值3000万元的

生产设备，为此与工商银行签订了2000万元的借款合同。后因资金紧张购

销合同作废，改签融资租赁合同，租赁费2800万元。根据上述情况，汽车

厂一共应纳印花税（）元。

A.10200

B.38000

C.7000

D.11400

【答案】：D

99、（2019年真题）下列项目，允许抵扣增值税进项税额的是

（）O

A.个人消费的购进货物

B.纳税人取得增值税电子普通发票的道路通行费

C.纳税人支付的贷款利息

D.纳税人购进的娱乐服务

【答案】：B

100、（2013年）下列关于边际税率的说法，正确的是（）。

A.在累进税率的前提下边际税率等于平均税率

B.边际税率的提高不会带动平均税率的上升

C.边际税率是指全部税额与全部收入之比

D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多

【答案】：D

10k某公司拖欠2020年度增值税42万元，催款无效，经县税务局局长批

准，2021年3月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款，这一行政行为

属于（）o

A,提供纳税担保

B.税收保全措施

C.税务行政协助

D,强制执行措施

【答案】：D

102、A市甲企业为增值税一般纳税人。2019年12月将位于B市的

2017年购入的不动产对外出租，取得含税租金收入100万元。就该行为甲

企业应在A市缴纳城市维护建设税（）万元。

A.0.39

B.0.35

C.0.44

D.0.16

【答案】：A

103、2019年5月，某公司（增值税一般纳税人）购入不动产用于办

公，取得增值税专用发票上注明金额2000万元、税额100万元，进项税额

已按规定申报抵扣。2021年1月，该办公楼改用于职工宿舍，当期净值1800

万元，该办公楼应转出进项税额（）万元。

A.85.71

B.90.00

C.100.00

D.198.00

【答案】：B

104、某汽车制造厂以自产中轻型商务车20辆投资某公司，取得10%股份,

双方确认价值1000万元，该厂生产的同一型号的商务车售价分别为60万元

/辆、50万元/辆、70万元/辆（以上价格均为不含税价格）。该汽车制造厂

投资入股的商务车应缴纳消费税（）万元。（消费税税率5%）

A.70.00

B.60.00

C.0

D.50.00

【答案】：A

105、（2016年）下列消费品，属于消费税征税范围的是（）。

A.大客车

B.洗发水

C.合成宝石首饰

D.轮胎

【答案】：C

106、某工业企业（增值税一般纳税人）2021年3月1日转让其位于县城的

一栋自建的办公楼，转让协议写明含税收入12000万元，2008年建造该办

公楼时，为取得土地使用权所支付的地价款为2880万元，契税率4%,备案

登记手续费4.8万元；发生建造成本4000万元，转让时经政府批准设立的

房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本

价为8000万元。

A.4800

B.6528

C.7680

D.8000

【答案】：A

107、根据规定，税务机关发现纳税人的纳税申报数据资料异常的，可

以提请生态环境主管部门进行复核，生态环境主管部门应当自收到税务机关

的数据资料之日起（）日内向税务机关出具复核意见。

A.50

B.10日

C.15日

D.30日

【答案】：C

108、下列各项中，属于车辆购置税征税范围的是（）。

A.投资行为

B.抵债行为

C.销售行为

D.进口自用行为

【答案】：D

109＞某企业（一般纳税人）位于某城市县城，2019年3月底留抵进项100

万元，2019年9月底留抵进项为300万元，2019年4月-9月申报抵扣的增

值税进项中增值税专用发票、海关增值税专用缴款书以及扣缴税款完税凭证

占申报抵扣进项总额的80%,该企业10月初按规定办理了增值税增量留抵退

税。假定该企业2019年10月销项税额为1000万元，当月取得可抵扣进项的

增值税税额为500万元。该企业2019年

10月税款所属期应缴纳城建税（）万元（假定该企业满足增值税

增量留抵退税政策条件）。

A.10

B.14.8

C.14

D.20.72

【答案】：A

110、下列关于进项税额的处理，说法不正确的是（）o

A.一般纳税人因进货退回而从销货方收回的增值税额，应从发生进货退回

当期的进项税额中扣减

B.一般纳税人因折让而从销货方收回的增值税额，应从发生折让当期的进

项税额中扣减

C.对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、

金额、数量计算）的各种返还收入，均应按平销返利行为的有关规定冲减当

期增值税进项税额

D.商业企业向供货方收取的各种返还收入，可以开具增值税专用发票

【答案】：D

Ilk某公司2016年4月1日进口一艘特定用途的船舶，进口时确定的关税

完税价格为1000万元，该船舶享受免税并接受海关监管，海关监管年限为

8年。2020年4月30日经海关批准，该公司将船舶出售，取得销售收入450

万元。出售船舶时该公司应补缴关税（）万元。

（关税税率为10%,出售船舶时已计提折旧420万元）

A.45

B.42

C.55

D.48.96

【答案】：D

112、根据消费税的有关规定，下列关于金银首饰的消费税税务处理，

说法正确的是（）。

A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，一律从高适用

税率征收消费税

B.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产经营单位，应将两类商品

划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，一律按金银

首饰征收消费税

C.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费

税

D.金银首饰连同包装物销售的，包装物单独计价的，包装物销售额不并入

金银首饰的销售额，不计征消费税

【答案】：C

113、《企业所得税法》第九条规定：企业发