银行会计第七章金融机构往来业务的核算课件

第七章金融机构往来业务的核算第一节概述第二节商业银行往来的核算第三节商业银行与中央银行往来的核算第七章金融机构往来业务的核算第七章金融机构往来业务的核算第一节概述第七章金融第七章金融机构往来业务的核算理解金融机构往来的概念。掌握异地结算转汇业务的核算。掌握同城票据交换业务的核算。掌握同业拆借业务的核算。掌握缴存存款业务的核算。掌握再贷款业务的核算。掌握再贴现业务的核算。本章学习要求第七章金融机构往来业务的核算第七章金融机构往来业务的核算理解金融机构往来的概念。本章第一节概述一、金融机构往来的概念二、核算要求及规定第七章金融机构往来业务的核算第一节概述一、金融机构往来的概念第七章金融机构往来业一、概念金融机构往来的概念是指商业银行与商业银行之间，商业银行与人民银行之间，商业银行与非银行金融机构之间，由于办理资金划拨、结算等业务而引起的资金账务往来。金融机构往来的内容商业银行之间的往来包括同城票据交换及清算

、异地跨系统汇划款项相互转汇、同业拆借及转贴现等；商业银行与中央银行的往来包括商业银行向中央银行存取现金

、缴存存款准备金、向中央银行借款、办理再贴现及通过央行汇款项等。第七章金融机构往来业务的核算一、概念金融机构往来的概念第七章金融机构往来业务的核算一、概念甲省×汇款单位乙省×收款单位甲省汇出行工行发报行乙省汇入行工行收报行甲省汇出行工行乙省汇入行建行联行往来跨系统往来异地结算转汇第七章金融机构往来业务的核算一、概念甲省×汇款单位乙省×收款单位甲省汇出行工行乙省一、概念乌市×付款单位乌市×收款单位乌市付款单位开户行工行发报行乌市收款单位开户行工行收报行乌市付款单位开户行工行乌市收款单位开户行建行联行往来跨系统往来同城票据交换第七章金融机构往来业务的核算一、概念乌市×付款单位乌市×收款单位乌市付款单位开户行工一、概念乌市工行乌市建行上海市建行乌市工行乌市人行跨系统往来同业拆借跨系统往来与中央银行往来乌市工行乌市人行拆出归还缴存存款准备金申请借款申请再贴现第七章金融机构往来业务的核算一、概念乌市工行乌市建行乌市工行乌市人行跨系统往来跨系统往来一、概念金融机构往来商业银行与商业银行往来商业银行与中央银行往来结算引起资金划拨引起同城：异地：同业拆借转贴现同城票据清算异地结算转汇存取现金缴存存款准备金借款再贴现第七章金融机构往来业务的核算一、概念金融机构往来商业银行与商业银行与结算引起资金划拨引起二、核算要求及规定1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金周转。2.商业银行跨系统汇划款项和商业银行系统内50万元（含）以上的汇划款项，一律通过人行办理转汇并清算资金。3.商业银行到人民银行取款不得透支；计划内借款不得超过人行核定的贷款额度；同业拆借应通过双方在人行的存款户办理转账，不得取现金。第七章金融机构往来业务的核算二、核算要求及规定1.及时办理跨系统的结算业务，加速企业资金第二节商业银行往来的核算一、异地结算转汇业务的核算二、同城票据交换业务的核算三、同业拆借业务的核算第七章金融机构往来业务的核算第二节商业银行往来的核算一、异地结算转汇业务的核算第七章一、异地结算转汇业务的核算在商业银行组成联行系统,联行汇差资金分别清算的制度下,异地跨系统结算需通过转汇才能完成资金划拨,其转汇的方式有两种。1.通过人民银行电子联行转汇系统内和跨系统的大额汇划款项(50万以上含50万)2.通过跨系统商业银行转汇商业银行办理汇划业务称汇出行和汇入行第七章金融机构往来业务的核算一、异地结算转汇业务的核算在商业银行组成联行系统,联行（一）通过人民银行电子联行转汇1.汇出地与汇入地均为双设机构地区2.汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区3.汇出地与汇入地均为单设机构地区第七章金融机构往来业务的核算（一）通过人民银行电子联行转汇1.汇出地与汇入地均为双设机构1.汇出地与汇入地均为双设机构地区

双设机构地区:即同一地区既有商业银行又有人行等机构采用“先横后直”方式。图式如下:甲地(汇出行)乙地(汇入行)甲地人行(发报行)乙地人行(收报行)(1)委托转汇(2)联行往来(3)转汇划款需汇款第七章金融机构往来业务的核算1.汇出地与汇入地均为双设机构地区双设机构地区:即同一例题7-1阜康市供销站(开户行为阜康市农行)支付区百货批发站货款700000元(开户行为乌市工行支行)，均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。阜康市农行乌市工行支行阜康市人行乌市人行(1)委托转汇(2)联行往来(3)转汇划款需汇款第七章金融机构往来业务的核算例题7-1阜康市供销站(开户行为阜康市农行)支付区百货批发站解答例题7-1阜康市农行：借：单位活期存款存款—市供销站700000贷：存放中央银行准备金700000阜康市人行：

借：农业银行存款700000贷：电子联行往账700000第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-1阜康市农行：第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-1乌市人行：借：电子联行来账700000贷：工商银行存款700000乌市工行黄河路分理处：

借：存放中央银行准备金700000

贷：单位活期存款—区百货批发站700000第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-1乌市人行：第七章金融机构往来业务的核算例题7-2乌市机械厂提交电汇凭证交开户行工行市支行，将100万元汇往北京中国银行开户的×进出口公司。均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。乌市工行市支行北京市中国银行乌市市人行北京市人行(1)委托转汇(2)联行往来(3)转汇划款需汇款第七章金融机构往来业务的核算例题7-2乌市机械厂提交电汇凭证交开户行工行市支行，将100解答例题7-2乌市工行市支行：借：单位活期存款存款—机械厂100万贷：存放中央银行准备金100万乌市市人行：

借：工商银行存款100万贷：电子联行往账100万第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-2乌市工行市支行：第七章金融机构往来业务的核解答例题7-2北京市人行：借：电子联行来账100万贷：中国银行存款100万北京市中国银行：

借：存放中央银行准备金100万贷：单位活期存款—×进出口公司100万第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-2北京市人行：第七章金融机构往来业务的核算2.汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区单设机构地区：无人行机构，没有汇入行系统的金融机构采用“先直后横”的划款方式甲地汇出行乙地汇出行管辖行乙地人行（发报行）丙地人行（收报行）丙地汇入行1辖内往来2委托转汇3联行往来4划拨汇款或：需汇款第七章金融机构往来业务的核算2.汇出地为单设机构地区，汇入地为双设机构地区单设机构地区：例题7-3在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑州市工行支行开户的德恒科技公司80万元，汇出地为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。新湖农场农行五家渠市兵团农行五家渠市人行郑州市人行郑州市工行支行1辖内往来2委托转汇3联行往来4划拨汇款需汇款第七章金融机构往来业务的核算例题7-3在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑州市解答例题7-3新湖农场农行：

借：单位活期存款—种子公司80万贷：支行辖内往来—往户80万五家渠市兵团农行：借：支行辖内往来—来户80万贷：存放中央银行准备金80万五家渠市人行：

借：农业银行存款80万贷：电子联行往账80万第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-3新湖农场农行：第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-3郑州市人行：借：电子联行来账80万贷：工商银行存款80万郑州市工行支行：

借：存放中央银行准备金80万贷：单位活期存款—德恒科技公司80万第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-3郑州市人行：第七章金融机构往来业务的核算3.汇出地和汇入地均为单设机构地区一般是乡、镇所在地基层处所采用“先直后横再直”的划款方式甲地汇出行乙地汇出行管辖行乙地人行（发报行）丙地人行（收报行）丙地汇入行管辖行1辖内往来2委托转汇3联行往来4划拨汇款丁地汇入行5辖内往来需汇款第七章金融机构往来业务的核算3.汇出地和汇入地均为单设机构地区一般是乡、镇所在地基层处所例题7-4在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑州星乡县十里镇工行开户的德恒科技公司80万元。均为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。新湖农场农行五家渠市兵团农行五家渠市人行郑州市人行郑州市工行支行1辖内往来2委托转汇3联行往来4划拨汇款十里镇工行5辖内往来需汇款第七章金融机构往来业务的核算例题7-4在五家渠新湖农场农行开户的种子公司需汇款给在郑州星解答例题7-4新湖农场农行：

借：单位活期存款—种子公司80万贷：支行辖内往来—往户80万五家渠市兵团农行：借：支行辖内往来—来户80万贷：存放中央银行准备金80万五家渠市人行：

借：农业银行存款80万贷：电子联行往账80万第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-4新湖农场农行：第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-4郑州市人行：借：电子联行来账80万贷：工商银行存款80万郑州市工行支行：

借：存放中央银行准备金80万

贷：支行辖内往来—往户80万星乡县十里镇工行：

借：支行辖内往来—来户80万贷：单位活期存款—德恒科技公司80万第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-4郑州市人行：第七章金融机构往来业务的核算（二）通过跨系统商业银行转汇1.汇出地处于双设机构地区的转汇2.汇出地为单设机构地区的转汇3.汇出地与汇入地均为单设机构地区的转汇第七章金融机构往来业务的核算（二）通过跨系统商业银行转汇1.汇出地处于双设机构地区的转汇1.汇出地处于双设机构地区的转汇采用“先横后直”转汇方式。图式如下:汇出地(汇出行)汇出地与汇入行同系统银行（转汇行）汇入地汇入行(1)同城票据交换(2)联行往来需汇款第七章金融机构往来业务的核算1.汇出地处于双设机构地区的转汇采用“先横后直”转汇方式。图例题7-512月10日北京海淀区农行开户的单位经贸中心需汇款78800元到泰兴市工行开户的单位泰兴市进出口贸易公司。均为双设机构地区，请编制相关银行的会计分录。北京市海淀区农行北京市海淀区工行泰兴市工行(1)同城票据交换(2)联行往来需汇款第七章金融机构往来业务的核算例题7-512月10日北京海淀区农行开户的单位经贸中心需汇款解答例题7-5海淀区农行（汇出行）：借：单位活期存款—经贸中心78800贷：存放中央银行准备金78800海淀区工行（转汇行）：借：存放中央银行准备金78800贷：联行往帐78800泰兴市工行（汇入行）：

借：联行来帐78800贷：单位活期存款—进出口贸易公司78800第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-5海淀区农行（汇出行）：第七章金融机构往来业2.汇出地为单设机构地区的转汇单设机构：指该地金融机构不健全，其他商业银行很少，没有与汇入地同样的金融机构采用“先直后横”的转汇方式。图式如下:汇出地(汇出行)汇入地汇入行(2)同城票据交换(1)联行往来汇入地转汇行（同系统银行）需汇款第七章金融机构往来业务的核算2.汇出地为单设机构地区的转汇单设机构：指该地金融机构不健全例题7-64月15日泰兴市进出口贸易公司需汇款给北京海淀区农行开户的贸易中心60000元，其开户行为泰兴市工行且为单设机构地区，请编制相关银行的会计分录。泰兴市工行北京海淀区农行(2)同城票据交换(1)联行往来北京海淀区工行需汇款第七章金融机构往来业务的核算例题7-64月15日泰兴市进出口贸易公司需汇款给北京海淀区农解答例题7-6泰兴市工行（汇出行）：借：单位活期存款—进出口贸易公司60000贷：联行往帐60000北京市海淀区工行（转汇行）：借：联行来帐60000贷：存放中央银行准备金60000北京市海淀区农行（汇入行）：借：存放中央银行准备金60000贷：单位活期存款—贸易中心60000第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-6泰兴市工行（汇出行）：第七章金融机构往来业3.汇出地和汇入地均为单设机构地区的转汇采用“先直后横再直”的转汇方式。图式如下:甲地A系统商业银行(汇出行)乙地B系统商业银行（转汇行）（2）同城票据交换乙地A系统商业银行（代转行）丙地B系统商业银行（1）联行往来（3）联行往来需汇款第七章金融机构往来业务的核算3.汇出地和汇入地均为单设机构地区的转汇采用“先直后横再直”例题7-7江苏泰兴市工行需汇款10000元至新疆伊宁市建行，两地均为单设机构地区。请编制相关银行的会计分录。江苏泰兴市工行江苏南京市建行(2)同城票据交换江苏南京市工行新疆伊宁市建行(1)联行往来(3)联行往来需汇款第七章金融机构往来业务的核算例题7-7江苏泰兴市工行需汇款10000元至新疆伊宁市建行，解答例题7-7泰兴市工行（汇出行）：借：单位活期存款—××单位10000贷：分行辖内往帐10000南京市工行（代转行）：借：分行辖内来帐10000贷：存放中央银行准备金10000第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-7泰兴市工行（汇出行）：第七章金融机构往来业解答例题7-7南京市建行（转汇行）：借：存放中央银行准备金10000贷：联行往帐10000伊宁市建行（汇入行）：借：联行来帐10000贷：单位活期存款—××单位10000第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-7南京市建行（转汇行）：第七章金融机构往来业二、同城票据交换和差额清算的核算（一）同城票据交换清算的概念及基本规定（二）同城票据交换清算基本做法（三）同城票据交换和差额清算的核算第七章金融机构往来业务的核算二、同城票据交换和差额清算的核算（一）同城票据交换清算的概念（一）同城票据交换清算的概念及基本规定1.同城票据交换清算的概念2.同城票据交换清算的基本规定第七章金融机构往来业务的核算（一）同城票据交换清算的概念及基本规定1.同城票据交换清算的1.同城票据交换清算的概念在同城结算中，大量的结算业务的收款单位和付款单位不在同一银行系统开户，其相互代收、代付票据可以参加同城票据交换进行资金清算。同城票据交换一般根据当地人民银行的要求采取通过中央银行票据交换所进行交换与清算。同城票据交换是指在同一城市（区域）范围内，各个商业银行之间，按规定的时间，集中到指定的地点（票据交换所），相互交换代收、代付的票据，然后轧计差额，并清算应收或应付资金的一种方式。第七章金融机构往来业务的核算1.同城票据交换清算的概念在同城结算中，大量的结算业务的收款1.同城票据交换清算的概念自80年代以来，在国内经济快速发展，银行同城票据使用和交换量大幅度增加的形势下，国内各大、中城市人民银行会计结算部门相继引进大型的票据清分机，取代手工票据交换。这种先进的票据清分系统具有票据处理速度快、自动清分、数据自动采集清算、容量大、效率高和数据整合能力强的特点，符合大批量时票据清分和清算的需要。电子化清算系统的相继运行，加快了资金周转速度、提高了社会资金使用效率，为经济的发展和城乡一体化建设起到了极大的推动作用。第七章金融机构往来业务的核算1.同城票据交换清算的概念自80年代以来，在国内经济快速发展2.同城票据交换清算的基本规定一般由当地人行主持，确定交换场次和时间，目前基本上各大城市一天交换两次，上午、下午各一次，统一清算差额。分为提出行和提入行两个系统提出行：是向他行提出票据的行处提入行：在票据交换所从他行提回票据的行处参加票据交换的行处一般既是提出行又是提入行提出交换的票据可分为借方票据和贷方票据两类第七章金融机构往来业务的核算2.同城票据交换清算的基本规定一般由当地人行主持，确定交换场2.同城票据交换清算的基本规定提出交换的票据可分为借方票据和贷方票据两类贷方票据：代收票据，应付票据凡是由本行开户单位付款，他行开户单位收款的各种结算凭证，称为代收票据（贷方票据）提出行提出代收票据则表示为本行应付款项借方票据：代付票据，应收票据凡是由本行开户单位收款，他行开户单位付款的各种结算凭证，称为代付票据（借方票据）。提出代付票据则表示为本行应收款项同城票据交换的票据限于银行统一规定的各类票据和结算凭证，包括进账单、支票、商业汇票、银行本票等。第七章金融机构往来业务的核算2.同城票据交换清算的基本规定提出交换的票据可分为借方票据和2.同城票据交换清算的基本规定出票人付款单位持票人收款单位甲地工行提入行甲地建行提出行签发支票10万支票同城票据交换代付票据即应收票据代收票据即应付票据第七章金融机构往来业务的核算2.同城票据交换清算的基本规定出票人付款单位持票人收款单位甲2.同城票据交换清算的基本规定出票人付款单位收款单位甲地工行提出行甲地建行提入行支票及进账单退进账单1联进账单同城票据交换进账单代付票据即应收票据代收票据即应付票据第七章金融机构往来业务的核算2.同城票据交换清算的基本规定出票人付款单位收款单位甲地工行（二）同城票据交换清算的基本做法定时定点，集中交换，当场轧平，划转差额提出的应收票据=提回的应收票据提出的应付票据=提回的应付票据差额清算提出应付金额合计=提回应付金额合计提出应收金额合计=提回应收金额合计应收差额合计=应付差额合计各行在每次交换中当场加计应收和应付款项，最后由票据交换所汇总轧平各行处的应收、应付差额，由中央银行办理转账，清算差额。第七章金融机构往来业务的核算（二）同城票据交换清算的基本做法定时定点，集中交换，当场轧平（三）同城票据交换和差额清算的核算1.同城票据交换的核算（1）提出行的核算（2）提入行的核算2.同城票据差额清算的核算第七章金融机构往来业务的核算（三）同城票据交换和差额清算的核算1.同城票据交换的核算第七（1）提出行的核算提出借方票据（应收票据）收妥抵用和银行不垫款原则

借：同城票据清算贷：其他应付款已超过退票时间，提入行未发生退票的：

借：其他应付款贷：单位活期存款—收款人户（或其他科目）当在规定的退票时间内，提入行要求退票的：

借：其他应付款贷：同城票据清算第七章金融机构往来业务的核算（1）提出行的核算提出借方票据（应收票据）第七章金融机构（1）提出行的核算提出贷方票据（应付票据）

借：单位活期存款—付款人户贷：同城票据清算若有提出贷方票据发生退票的，应冲销以上分录，并通过“其他应付款”科目办理：

借：其他应付款贷：同城票据清算第七章金融机构往来业务的核算（1）提出行的核算提出贷方票据（应付票据）第七章金融机构（2）提入行的核算提入借方票据（即应付票据）若不需要退票

借：单位活期存款—付款人户贷：同城票据清算若需要退票提入借方票据退票挂账时：

借：其他应收款贷：同城票据清算次日，提入的借方票据办理退票时，做相反方向的会计分录。第七章金融机构往来业务的核算（2）提入行的核算提入借方票据（即应付票据）第七章金融机（2）提入行的核算提入贷方票据（即应收票据）

借：同城票据清算贷：单位活期存款—收款人户若需要退票提入贷方票据退票挂账时：

借：同城票据清算贷：其他应付款次日，提入的贷方票据办理退票时，做相反方向的会计分录。

第七章金融机构往来业务的核算（2）提入行的核算提入贷方票据（即应收票据）第七章金融机2.同城票据交换差额清算的核算应收差额行会计分录

借：存放中央银行准备金贷：同城票据清算应付差额行会计分录与应收差额时相反人民银行会计分录

借：××银行存款(应付差额)贷：××银行存款(应收差额)第七章金融机构往来业务的核算2.同城票据交换差额清算的核算应收差额行第七章金融机构往例题7-8某日上午，工行提出应收票据10张，金额26000元，应付票据2张，金额12000元。农行：提回应收票据7张，金额20000元；提回应付票据2张，金额12000元中行：提回应收票据3张，金额6000元工行：提出应收票据10张=农行、中行提回应收票据10张请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录提出应付票据2张=农行提回应付票据2张工行应收差额=26000—12000=14000（元）农行应付差额=20000—12000=8000（元）中行应付差额=6000（元）第七章金融机构往来业务的核算例题7-8某日上午，工行提出应收票据10张，金额26000元解答例题7-8工行：借：存放中央银行准备金14000贷：同城票据清算14000农行：借：同城票据清算8000贷：存放中央银行准备金8000第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-8工行：第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-8中行：借：同城票据清算6000贷：存放中央银行准备金6000人行：借：农业银行存款8000中国银行存款6000贷：工商银行存款14000

第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-8中行：第七章金融机构往来业务的核算例题7-9工行提出应收票据2张，900元；农行提出应收票据2张，700元；中行提出应收票据2张，1200元。工行从农行提入应收票据1张500元，从中行提入应收票据1张900元。农行从工行提入应收票据1张600元，从中行提入应收票据1张300元。中行从工行提入应收票据1张300元，从农行提入应收票据1张200元。请计算各银行同城票据交换的差额并编制会计分录第七章金融机构往来业务的核算例题7-9工行提出应收票据2张，900元；农行提出应收票据2解答例题7-9第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-9第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-9工行：

借：同城票据清算500贷：存放中央银行准备金500农行：借：同城票据清算200贷：存放中央银行准备金200第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-9工行：第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-9中行：

借：存放中央银行准备金700贷：同城票据清算700人行：借：农业银行存款200工商银行存款500贷：中国银行存款700第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-9中行：第七章金融机构往来业务的核算例题7-10第七章金融机构往来业务的核算例题7-10第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-10第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-10第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-10A行：

借：存放中央银行准备金9000贷：同城票据清算9000B行：借：同城票据清算2000贷：存放中央银行准备金2000第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-10A行：第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-10C行：

借：存放中央银行准备金1000贷：同城票据清算1000D行：借：同城票据清算8000贷：存放中央银行准备金8000人行：

借：B银行存款2000D银行存款8000贷：A银行存款9000C银行存款1000第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-10C行：第七章金融机构往来业务的核算例题7-11一、2***年12月23日乌鲁木齐市第一次票据交换的情况：1、各商业银行提出交换的票据如下：（1）在工商银行市支行开户的市邮电局送存转账支票两张：一张系在中国银行市支行开户的工艺品厂签发，支付的邮电费112元；一张系在农业银行市支行开户的供销社签发，支付的邮电费187元；（2）在中国银行市支行开户的工艺品厂签发转账支票两张：一张支票支付在工商银行市支行开户的百货公司货款779元；一张支票支付在农业银行市支行开户的供销社货款364元。（3）在农业银行市支行开户的供销社签发转账支票两张：一张支票支付在中国银行开户的工艺品厂货款566元；一张支付在工商银行开户的百货公司货款480元。2、各交换行当时轧算交换差额并开出人民银行往来存款户的交款单或支票。（均未发生退票）第七章金融机构往来业务的核算例题7-11一、2***年12月23日乌鲁木齐市第一次票据交解答例题7-11第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-11第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-11二、各交换行于交换后，轧算交换差额在下列括号内写明应提存的中央银行款项存款户交款单或支票及金额，并做出会计分录转账：1．工商银行市支行向人民银行提交（缴款单），金额为（1558元）。会计分录为：

借：存放中央银行准备金1558贷：同城票据清算1558第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-11二、各交换行于交换后，轧算交换差额在下列括号解答例题7-112．中国银行市支行向人民银行提交（转账支票），金额为（689元）。会计分录为：

借：同城票据清算689贷：存放中央银行准备金6893．农业银行市支行向人民银行提交（转账支票），金额为（869元）。会计分录为：

借：同城票据清算869贷：存放中央银行准备金869第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-112．中国银行市支行向人民银行提交（转账支票）解答例题7-11三、人民银行根据各行交来交换差额的交款单或支票进行转账会计分录为：

借：中国银行存款689农业银行存款869贷：工商银行存款1558第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-11三、人民银行根据各行交来交换差额的交款单或支三、同业拆借业务的核算（一）同业拆借的概念（二）会计科目的设置（三）同业拆借的核算第七章金融机构往来业务的核算三、同业拆借业务的核算（一）同业拆借的概念第七章金融机构（一）同业拆借的概念同业拆借源于中央银行的存款准备金制度同业拆借是指商业银行之间临时融通资金的一种短期资金借贷行为。主要用于解决清算票据交换差额、系统内调拨资金不及时等原因引起的临时性资金不足。通过相互融通资金，充分发挥横向调剂作用，有利于搞活资金，提高资金的使用效益。同业拆借特点(1)拆借时间短，按期归还。(2)拆借资金均要通过双方在人行的存款账户办理转账(3)跨地区拆借资金须报管辖行批准，跨省拆借应报总行审批。第七章金融机构往来业务的核算（一）同业拆借的概念同业拆借源于中央银行的存款准备金制度第七（二）会计科目的设置1.拆放同业性质资产类用途核算银行拆借给其他银行的短期或临时性资金，由拆出行使用。结构拆出资金时，记本科目借方，收回资金时，记本科目贷方，余额在借方，表明该行拆出尚未收回的款项。分户账按拆入行设明细账进行核算第七章金融机构往来业务的核算（二）会计科目的设置1.拆放同业第七章金融机构往来业务的（二）会计科目的设置1.拆放同业结构

拆放同业

拆出资金时收回资金时尚未收回款项第七章金融机构往来业务的核算（二）会计科目的设置1.拆放同业拆出资金时收回资金时尚未（二）会计科目的设置2.同业拆入性质负债类用途

核算银行从其他银行借入的短期或临时性资金，由拆入行使用。结构

拆入资金时，记本科目贷方，归还资金时，记本科目借方，余额在贷方，表明该行拆入尚未归还的款项。分户账

按拆出行设明细账进行核算

第七章金融机构往来业务的核算（二）会计科目的设置2.同业拆入第七章金融机构往来业务的（二）会计科目的设置2.同业拆入结构

同业拆入

归还资金时拆入资金时尚未归还款项第七章金融机构往来业务的核算（二）会计科目的设置2.同业拆入归还资金时拆入资金时尚未（二）会计科目的设置3.金融机构往来收入该科目属于损益类科目,核算银行与金融机构往来而发生的利息收入。4.金融机构往来支出该科目属于损益类科目,核算银行与金融机构往来而发生的利息支出。第七章金融机构往来业务的核算（二）会计科目的设置3.金融机构往来收入第七章金融机构往（三）同业拆借的核算1.同城同业拆借的核算2.异地同业拆借的核算第七章金融机构往来业务的核算（三）同业拆借的核算1.同城同业拆借的核算第七章金融机构1.同城同业拆借的核算同城同业拆借时，由拆出方签发在央行开立的备付金存款帐户的支票，交拆入行提交开户的中央银行，将拆借资金划转拆入行存款户。到期归还时，由拆入行连同本息签发支款凭证，提交中央银行，将拆借款项转入拆出行存款帐户。拆出时

甲地拆出行甲地拆入行中央银行协商拆借条件—+第七章金融机构往来业务的核算1.同城同业拆借的核算同城同业拆借时，由拆出方签1.同城同业拆借的核算资金拆借的核算拆出行

借：拆放同业—拆入行户贷：存放中央银行准备金人民银行

借：××银行存款—拆出行贷：××银行存款—拆入行拆入行借：存放中央银行准备金贷：同业拆入—拆出行户第七章金融机构往来业务的核算1.同城同业拆借的核算资金拆借的核算第七章金融机构往来业1.同城同业拆借的核算拆借资金归还的核算拆入行

借：同业拆入—拆出行户金融机构往来支出贷：存放中央银行准备金转账后，将支票和进账单一起交人民银行。人民银行

借：××银行存款—拆入行贷：××银行存款—拆出行转账后，将进账单第一联盖转讫章交拆出行。第七章金融机构往来业务的核算1.同城同业拆借的核算拆借资金归还的核算第七章金融机构往1.同城同业拆借的核算拆借资金归还的核算拆出行拆出行收到进账单回单联，应据以办理转账。其会计分录为：

借：存放中央银行准备金贷：拆放同业—拆入行户金融机构往来收入第七章金融机构往来业务的核算1.同城同业拆借的核算拆借资金归还的核算第七章金融机构往综合例题7-12某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借资金100000元，期限7天，利率为1.2‰，经人民银行批准，同意办理拆借手续，市农业银行按期归还。请编制该业务涉及的每个环节各银行的会计分录。第七章金融机构往来业务的核算综合例题7-12某市农业银行因季节性需要向同城市工商银行拆借解答综合例题7-12资金拆借的核算拆出行工商银行

借：拆放同业—市农业银行100000贷：存放中央银行准备金100000人民银行

借：工商银行存款100000贷：农业银行存款100000拆入行农业银行

借：存放中央银行准备金100000贷：同业拆入—市工商银行100000第七章金融机构往来业务的核算解答综合例题7-12资金拆借的核算第七章金融机构往来业务解答综合例题7-12拆借资金归还的核算拆入行农业银行应付利息=100000×1.2‰÷30×7=28（元）

借：同业拆入—市工商银行100000金融机构往来支出28贷：存放中央银行准备金100028人民银行

借：农业银行存款100028贷：工商银行存款100028

第七章金融机构往来业务的核算解答综合例题7-12拆借资金归还的核算第七章金融机构往来解答综合例题7-12拆借资金归还的核算拆出行工商银行

借：存放中央银行准备金100028贷：拆放同业—市农业银行100000金融机构往来收入28第七章金融机构往来业务的核算解答综合例题7-12拆借资金归还的核算第七章金融机构往来综合例题7-13扬州市工行拆借给扬州市建行资金30000元，期限2个月，利率1.2‰，扬州市建行按期归还。请编制该业务涉及的每个环节各银行的会计分录。第七章金融机构往来业务的核算综合例题7-13扬州市工行拆借给扬州市建行资金30000元，解答综合例题7-13资金拆借的核算拆出行扬州市工商银行

借：拆放同业—市建设银行30000贷：存放中央银行准备金30000人民银行借：工商银行存款30000贷：建设银行存款30000拆入行扬州市建设银行借：存放中央银行准备金30000贷：同业拆入—市工商银行30000第七章金融机构往来业务的核算解答综合例题7-13资金拆借的核算第七章金融机构往来业务解答综合例题7-13拆借资金归还的核算拆入行扬州市建设银行应付利息=30000×1.2‰×2=72（元）

借：同业拆入—市工商银行30000金融机构往来支出72贷：存放中央银行准备金30072人民银行借：建设银行存款30072贷：工商银行存款30072

第七章金融机构往来业务的核算解答综合例题7-13拆借资金归还的核算第七章金融机构往来解答综合例题7-13拆借资金归还的核算拆出行扬州市工商银行

借：存放中央银行准备金30072贷：拆放同业—市建设银行30000金融机构往来收入72第七章金融机构往来业务的核算解答综合例题7-13拆借资金归还的核算第七章金融机构往来2.异地同业拆借的核算异地同业拆借业务发生时，拆出行通过其所在地的央行将款项汇往拆入行所在地开户的中央银行，并由拆入行开户的中央银行转入拆入行帐户；归还时，由拆入行将款项汇给拆出行。甲地建设银行乙地建设银行甲地人民银行乙地人民银行拆借联行往来第七章金融机构往来业务的核算2.异地同业拆借的核算异地同业拆借业务发生时，拆2.异地同业拆借的核算拆借时的核算拆出行拆出行拆放资金，会计分录为：

借：拆放同业—拆入行户贷：存放中央银行准备金

拆出行开户的人民银行

借：××银行存款—拆出行户贷：联行往账第七章金融机构往来业务的核算2.异地同业拆借的核算拆借时的核算第七章金融机构往来业务2.异地同业拆借的核算拆借时的核算拆入行开户的人民银行

借：联行来账贷：××银行存款—拆入行户拆入行

借：存放中央银行准备金贷：同业拆入—拆出行户第七章金融机构往来业务的核算2.异地同业拆借的核算拆借时的核算第七章金融机构往来业务2.异地同业拆借的核算拆借资金归还时的核算拆入行

借：同业拆入—拆出行户金融机构往来支出贷：存放中央银行准备金拆入行开户的人民银行

借：××银行存款—拆入行户贷：联行往账第七章金融机构往来业务的核算2.异地同业拆借的核算拆借资金归还时的核算第七章金融机构2.异地同业拆借的核算拆借资金归还时的核算拆出行开户的人民银行

借：联行来账贷：××银行存款—拆出行户拆出行

借：存放中央银行准备金贷：拆放同业—拆入行户金融机构往来收入第七章金融机构往来业务的核算2.异地同业拆借的核算拆借资金归还时的核算第七章金融机构例题7-14某市（甲地）农业银行因季节性需要向乙地工商银行拆借资金100000元，经人民银行批准，同意办理拆借手续。编制拆借时甲地农业银行、甲地中央银行、乙地中央银行、乙地工商银行会计分录。第七章金融机构往来业务的核算例题7-14某市（甲地）农业银行因季节性需要向乙地工商银行拆解答例题7-14拆出行（乙地工商银行）拆放资金，会计分录为：借：拆放同业—甲地农业银行100000贷：存放中央银行准备金100000乙地中央银行的会计分录为：借：工商银行存款100000贷：联行往账100000第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-14拆出行（乙地工商银行）拆放资金，会计分录为：解答例题7-14甲地中央银行会计分录为：借：联行来账100000贷：农业银行存款100000甲地农业银行会计分录为：借：存放中央银行准备金100000贷：同业拆入—乙地工商银行100000第七章金融机构往来业务的核算解答例题7-14甲地中央银行会计分录为：第七章金融机构往综合例题7-1511月20日山东×市建行向乌市工行拆借资金100万元，期限3个月，利率1.3‰，山东×市建行按期归还。请编制该业务涉及的每个环节各银行的会计分录。第七章金融机构往来业务的核算综合例题7-1511月20日山东×市建行向乌市工行拆借资金1解答综合例题7-1511月20日拆借时的核算拆出行乌市工行拆出行拆放资金，会计分录为：

借：拆放同业—山东×市建行100万贷：存放中央银行准备金100万乌市人民银行借：工商银行存款100万贷：联行往账100万第七章金融机构往来业务的核算解答综合例题7-1511月20日拆借时的核算第七章金融解答综合例题7-1511月20日拆借时的核算山东×市的人民银行

借：联行来账100万贷：建设银行存款100万拆入行山东×市建行借：存放中央银行准备金100万贷：同业拆入—乌市工行100万第七章金融机构往来业务的核算解答综合例题7-1511月20日拆借时的核算第七章金融解答综合例题7-15次年2月20日拆借资金归还时的核算拆入行山东×市建行

借：同业拆入—乌市工行100万金融机构往来支出0.39万贷：存放中央银行准备金100.39万山东×市的人民银行借：建设银行存款100.39万贷：联行往账100.39万第七章金融机构往来业务的核算解答综合例题7-15次年2月20日拆借资金归还时的核算第七章解答综合例题7-15次年2月20日拆借资金归还时的核算乌市的人民银行

借：联行来账100.39万贷：工商银行存款100.39万拆出行乌市工行借：存放中央银行准备金100.39万贷：拆放同业—山东×市建行100万金融机构往来收入0.39万第七章金融机构往来业务的核算解答综合例题7-15次年2月20日拆借资金归还时的核算第七章综合例题7-164月5日扬州市农行向北京市建行拆借资金30万元，期限10天，利率1.2‰，扬州市农行按期归还。请编制该业务涉及的每个环节各银行的会计分录。第七章金融机构往来业务的核算综合例题7-164月5日扬州市农行向北京市建行拆借资金30万解答综合例题7-164月5日拆借时的核算拆出行北京市建行拆出行拆放资金，会计分录为：

借：拆放同业—扬州市农行30万贷：存放中央银行准备金30万

北京市的人民银行

借：建设银行存款30万贷：联行往账30万第七章金融机构往来业务的核算解答综合例题7-164月5日拆借时的核算第七章金融机构往解答综合例题7-164月5日拆借时的核算扬州市的人民银行

借：联行来账30万贷：农业银行存款30万拆入行扬州市农行借：存放中央银行准备金30万贷：同业拆入—北京市建行30万第七章金融机构往来业务的核算解答综合例题7-164月5日拆借时的核算第七章金融机构往解答综合例题7-164月15日拆借资金归还时的核算拆入行扬州市农行

借：同业拆入—北京市建行30万金融机构往来支出0.012万贷：存放中央银行准备金30.012万扬州市的人民银行借：农业银行存款30.012万贷：联行往账30.012万第七章金融机构往来业务的核算解答综合例题7-164月15日拆借资金归还时的核算第七章解答综合例题7-164月15日拆借资金归还时的核算北京市的人民银行

借：联行来账30.012万贷：建设银行存款30.012万拆出行北京市建行借：存放中央银行准备金30.012万贷：拆放同业—扬州市农行30万金融机构往来收入0.012万第七章金融机构往来业务的核算解答综合例题7-164月15日拆借资金归还时的核算第七章第二节商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来是指各商业银行与中央银行之间因资金融通、调拨、汇划款项等引起的资金帐务往来。商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往来关系在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入中央银行并与中央银行建立收支往来关系商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存款准备金商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可以通过开户中央银行汇拨第七章金融机构往来业务的核算第二节商业银行与中央银行往来的核算商业银行与中央银行往来第二节商业银行与中央银行往来的核算商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇划款项要通过中央银行办理商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保管库办理存取商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金，商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出和再贴现商业银行可以接受中央银行的委托，办理中央银行的委托贷款业务商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等第七章金融机构往来业务的核算第二节商业银行与中央银行往来的核算商业银行与其他商业银行第二节商业银行与中央银行往来的核算一、缴存存款业务的核算二、再贷款业务的核算三、再贴现业务的核算第七章金融机构往来业务的核算第二节商业银行与中央银行往来的核算一、缴存存款业务的核算一、缴存存款业务的核算（一）缴存存款的概念（二）缴存财政性存款的核算（三）缴存一般存款的核算第七章金融机构往来业务的核算一、缴存存款业务的核算（一）缴存存款的概念第七章金融机构（一）缴存存款的概念缴存存款是指商业银行将吸收的各种存款按规定的比例上缴央行的存款准备金财政性存款基本原则是：商业银行代办的中央预算收入、地方金库存款和代理发行国库券款项等。一般存款指商业银行吸收的除财政性存款以外的各项存款。包括企业存款；储蓄存款；农村存款；部队存款；基建单位存款；机关团体存款；财政预算外存款；委托存款和其他一般存款等。第七章金融机构往来业务的核算（一）缴存存款的概念缴存存款第七章金融机构往来业务的核算（二）缴存财政性存款的核算1.一般规定2.会计科目的设置3.缴存存款的账务处理第七章金融机构往来业务的核算（二）缴存财政性存款的核算1.一般规定第七章金融机构往来1.一般规定缴存存款的比例财政性存款属于中央银行的信贷资金，要全额即100％缴存中央银行。缴存存款的做法各商业银行所在地设有央行机构的，各商业银行县支行可直接向中央银行县支行办理缴存，而商业银行市级行对同城所属行采取集中汇缴，向同级中央银行办理。各商业银行所在地未设有央行机构的，缴存存款可由商业银行经办行划转上级行，并由上级行转交同级中央银行。第七章金融机构往来业务的核算1.一般规定缴存存款的比例第七章金融机构往来业务的核算1.一般规定调整缴存存款的时间第一次按规定时间缴存市级分行每旬调整一次，于旬后5日内办理县级支行每月调整一次，于月后8日内办理调整日最后一天为例假日可顺延缴存方法初次缴存、定期调整、差额补交旬末应缴存存款额=旬末有关存款账户余额×缴存比例该旬应调整的数额=本期应缴存存款额—上期已缴存的存款额第七章金融机构往来业务的核算1.一般规定调整缴存存款的时间第七章金融机构往来业务的核1.一般规定缴存方法若为正数，则调增缴存存款额，即补缴。若为负数，则调减缴存存款额，即退回商业银行。财政性存款11月1日：100万11月10日：150万11月20日：120万…11月10日应缴存存款额=150万补缴存款额=50万11月1日：第一次缴存应缴存存款额=100万11月20日应缴存存款额=120万调减存款额=150—120=30万第七章金融机构往来业务的核算1.一般规定缴存方法财政性存款11月1日：100万11月102.会计科目的设置（1）商业银行设置的会计科目缴存中央银行财政性存款性质：资产类用途：核算商业银行吸收的财政性存款按规定上缴中央银行的科目。结构缴存（调增）调减（退回）期末余额：已缴存额缴存中央银行财政性存款第七章金融机构往来业务的核算2.会计科目的设置（1）商业银行设置的会计科目缴存（调增）调2.会计科目的设置（2）人行设置的会计科目××银行划来财政性存款性质：负债类用途：核算中央银行吸收的商业银行缴存的财政性存款的科目。结构调减（退回）缴存（调增）××银行划来财政性存款期末余额：已缴存额第七章金融机构往来业务的核算2.会计科目的设置（2）人行设置的会计科目调减（退回）缴存（2.会计科目的设置（3）双方银行共同使用的会计科目待清算凭证性质：表外科目用途：核算商业银行缴存存款欠缴时使用的科目。结构商业银行缴存存款欠缴时补交欠缴存款时期末余额：结存欠缴存款额待清算凭证收入付出第七章金融机构往来业务的核算2.会计科目的设置（3）双方银行共同使用的会计科目商业银行缴3.缴存存款的账务处理（1）初次缴存的处理

商业银行

借：缴存中央银行财政性存款