初级会计实务 知识点(一)

初级会计实务知识点(一)

1.企业在计量会计要素时，通常采用历史成本（即实际成本）。2.错误。会计核算基于收付实现制，本期采购设备尚未支付的款项不应视为本期费用，而应以现金收到或付出为标准。3.错误。只有原始凭证需要附带记账凭证，结账和更正凭证不需要。4.权责发生制和收付实现制是在会计分期这个基本前提下产生的。5.会计科目是对会计要素进行分类核算的项目，是提供会计信息和进行会计核算的基础。6.会计主体界定了从事会计工作和提供会计信息的空间范围。7.试算平衡是通过检查借贷方金额是否平衡来验证账户记录是否正确的一种方法。8.负债是指企业因过去的交易或事项形成的现时义务。资产是指企业因过去的经营交易或各项事项形成的，由企业拥有或控制的预期会给企业带来经济利益的资源。9.在汇总记账凭证账务处理下，应设置：①库存现金日记账和银行存款日记账②明细分类账③总分类账④汇总记账凭证（包括汇总收款凭证，汇总付款凭证和汇总转账凭证）。10.库存中已失效或已毁损的商品不能确认为企业的资产，因为预期不能给企业带来经济利益。11.会计的本质是经济管理工作，以货币作为主要计量单位，而不是只以货币为计量单位。12.13.14.会计的基本职能是会计核算和会计监督，其中最基本的是会计核算职能。涉及现金与银行存款之间的划转业务时，应编制付款凭证。收入、费用、利润三项会计要素反映了资金运动的显著变动状态，即反映企业的经营成果。15.16.可靠性是对会计工作和会计信息质量最基本的要求。可比性要求企业提供的会计信息应相互可比，主要包含两层含义：①同一企业不同时期可比；②不同企业相同会计期间可比。因此，随意改变计价材料方法违背可比性原则。17.利得是指企业非日常活动形成的收益。第二章资产一、其他货币资金的核算内容包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（比如向证券公司划出的以备购买股票的资金）、外埠存款。银行承兑汇票属于商业汇票，通过应收票据核算。备用金通过其他应收款或备用金科目进行核算。注意：存出投资款应通过其他货币资金进行核算，而存出保证金相当于押金，应通过其他应收款进行核算。银行汇票应通过其他货币资金进行核算，而银行承兑汇票应通过应收票据进行核算。二、应收票据核算的是商业汇票的内容，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。企业应确认应收票据贴现利息和支付给银行的手续费，并将其计入财务费用。销售折扣分为商业折扣和现金折扣。商业折扣是指销售方在商品价目单原定价格的基础上为了促进销售而给予购货方的价格扣除。按照发票折扣后的价格成交，因此会计上不需要单独处理。现金折扣是为了鼓励购货方尽早还款，按照协议许诺给予购货方的一种债务扣除。现金折扣计入财务费用。销售折让是指销售方因出售货物的质量等原因给予购货方的价格减让。发生销售折让需要开具红字发票，可以通过冲减主营业务收入或销售折让科目进行核算。备抵法是指在坏账损失实际发生前，依据权责发生制原则估计损失，同时形成坏账准备，待坏账损失实际发生时再冲减坏账准备。坏账准备是企业对预计可能无法收回的应收预付款项所提取的坏账准备金。企业提取坏账准备时，借资产减值损失-计提坏账准备（损益类科目），贷坏账准备。对于确实无法收回的应收款项，经批准后作为坏账处理，转销应收款项：借坏账准备，贷应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等。已确认坏账损失并转销的应收款项，以后全部或部分收回时，应按实际收回的金额处理。同时，借银行存款/库存现金，贷应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等。坏账准备计提方法有余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。余额百分比法是首次计提坏账准备的公式，即当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额*坏账准备计提百分比。以后计提坏账准备的公式为当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备借方余额（或贷方余额）。不明确，需要进一步说明。预付账款是一种资产类科目。对于预付货款不多的企业，可以不单独设置该账户，将预付的款项计入应付账款的借方，余额反映的是应付供应商单位的款项，是因购货业务产生的往来款项。交易性金融资产的账务处理包括以下几个方面。首先，在购入时，应借记交易性金融资产--成本，其中包含已经宣告发放但未发放的现金股利和已到付息期但尚未领取的债券利息，以及发生的交易费用、支付的佣金、交易费、服务费、相关税费等。同时，应贷记银行存款或其他货币资金。需要注意的是，如果题目中没有注明有增值税专用发票，那么发生的相关税费计入投资收益。其次，当宣告发放现金股利时，应借记应收股利，贷记投资收益。最后，当实际收到现金股利时，应借记银行存款，贷记应收股利。在资产负债表日，交易性金融资产应按照公允价值计量。需要注意的是，公允价值与账面价值之间可能存在差额，需要进一步说明。如果交易性金融资产的公允价值大于其账面价值，那么这意味着有收益。在这种情况下，需要进行以下分录：借：交易性金融资产--公允价值变动，贷：公允价值变动损益。相反地，如果公允价值小于账面价值，则需要做相反方向的分录。当交易性金融资产被出售时，需要将出售时的公允价值与其账面余额之间的差额计入投资损益。同时，需要将原本计入“交易性金融资产--公允价值变动”的金额转为投资收益。这可以通过以下分录来实