经济法基础(2015)第4章-增值税、消费税、营业税法律制度(课后作业)

----------------------------精品word文档值得下载值得拥有--------------------------------------------------------------------------精品word文档值得下载值得拥有---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------第四章增值税、消费税、营业税法律制度（课后作业）一、单项选择题1.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.企业员工为本企业提供的加工劳务B.企业将自产的货物无偿赠送给关联企业C.电力公司向发电企业收取的过网费D.纳税人提供的货物运输代理服务2.根据增值税的有关规定，下列行为属于增值税征税范围的是（）。A.装修公司提供的装修劳务B.房屋中介公司提供中介服务C.金融企业销售有价证券D.银行销售金银3.根据增值税的有关规定，下列行为不属于增值税的征税范围的是（）。A.销售电力B.销售不动产C.进口小汽车D.修理汽车4.某企业为增值税一般纳税人，2014年12月将其2010年购买的一台机器设备销售，取得含税销售收入68万元，另将自己2007年购进的机器设备销售，取得含税销售收入为35万元，则该企业上述业务应缴纳增值税（）万元。A.15.52B.10.56C.9.58D.8.455.根据增值税法律制度的有关规定，下列款项中，应并入应税产品销售额计算缴纳增值税的是（）。A.违约金B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税C.向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税D.代办保险而向购买方收取的保险费6.甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2015年1月甲企业从乙企业购入一批生产用原材料，取得增值税专用发票，因资金紧张无法按期付款，经与乙企业协商达成协议，甲企业用自产的一批钢材抵顶货款并开具增值税专用发票，乙企业将该批钢材用于不动产在建工程，则下列关于此项业务的税务处理中，表述正确的是（）。A.甲企业从乙企业购入生产用原材料的进项税额可以抵扣B.乙企业从甲企业取得钢材的进项税额可以抵扣C.甲企业用于抵债的钢材，不需要征收增值税D.甲、乙双方都应作购销处理，分别计算销项税额并均可抵扣进项税额7.甲企业为增值税一般纳税人，2014年12月份共生产A货物100箱，B货物100箱。当月将其中100箱A货物投资到乙企业，取得乙企业5%的股权；将其中的20箱B货物通过福利部门捐赠给地震灾区，剩余的80箱B货物当月全部对外销售取得不含税销售额60万元。已知A货物没有同类货物的市场销售价格，成本为90万元，成本利润率为10%。则甲企业上述业务应纳增值税（）万元。A.20.58B.25.68C.27.03D.29.588.某生产企业2014年12月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款10000元，增值税1700元，委托装卸搬运公司装卸货物，取得装卸搬运公司开具的增值税专用发票上注明装卸搬运费2000元；本月销售货物委托运输企业将货物运送给购买方，取得运输企业开具的增值税专用发票上注明运费5000元。该企业本月可以抵扣的增值税进项税额为（）元。（上述涉及的企业均为增值税一般纳税人）A.2370B.1700C.2470D.22509.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年12月份销售白酒取得不含税销售收入80万元，收取包装物押金2.34万元。当月没收3个月前收取的逾期未退还的包装物押金5.4万元，则该白酒生产企业2014年12月应纳增值税（）万元。A.13.94B.8.25C.6.86D.9.7810.甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2014年12月从林业生产者手中收购一批原木用于生产实木地板，开具的农产品收购发票上注明价款80000元，甲实木地板厂委托某运输公司（增值税一般纳税人)将该批原木运回厂区仓库，取得的增值税专用发票上注明运费5000元。则甲实木地板厂上述业务可以抵扣的进项税额为（）元。A.9553.54B.10400C.10950D.11973.9311.某药品生产企业为增值税一般纳税人，既生产应税药品，也生产避孕药品，2014年12月销售应税药品取得不含税价款340万元，销售避孕药品取得销售收入500万元。当月为生产药品购进一台设备，取得增值税专用发票上注明价款100万元，增值税17万元，当月另购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税34万元，当月无法划分不得抵扣的进项税额，则该企业2014年12月应缴纳增值税（）万元。A.25.58B.28.45C.27.04D.18.5312.某食品厂为增值税一般纳税人，2014年12月将以前月份外购的副食品用于集体福利，该批外购副食品在购进时已经抵扣了进项税额，账面成本为10000元（其中含运费2000元），则该食品厂2014年12月应转出进项税额为（）元。A.1017.09B.1580C.1452.99D.170013.某广播影视公司为增值税一般纳税人，2014年12月份提供广告设计服务取得不含税销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。当月接受旅客运输服务，支付不含税价款20万元，则该广播影视公司2014年12月份应缴纳增值税（）万元。A.15.5B.12.86C.19.8D.25.5414.某企业为增值税小规模纳税人，2014年12月销售自产货物取得含税收入10300元，销售自己使用过2年的设备一台，取得含税收入80000元，当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额8000元，增值税税额1360元，则该企业当月应缴纳增值税（）元。A.493.40B.1270.10C.2630.10D.1853.4015.某生产企业为增值税小规模纳税人，2014年12月份销售自己使用过的包装物，取得含税销售收入为5.6万元，另收取延期付款利息1.5万元，则该生产企业上述业务应缴纳增值税（）万元。A.2.15B.1.58C.0.21D.0.1616.某门窗商店为增值税小规模纳税人，2014年12月份销售门窗取得含税销售额10.3万元，当月销售门窗的同时提供安装劳务取得劳务费5.8万元，则该门窗商店2014年12月应缴纳增值税（）万元。A.0.35B.0.47C.0.52D.0.5517.甲企业为增值税一般纳税人，2015年2月份进口一批小麦，共支付货价120万元（折合人民币，下同），另支付小麦运至我国境内输入地点起卸前的运费和保险费为20万元，缴纳进口环节相关税费后，取得海关开具的增值税专用缴款书；当月将该批小麦全部销售共取得不含税销售收入250万元，则甲企业上述业务应缴纳增值税（）万元。（小麦的增值税税率为13%，关税税率为20%）A.8.85B.9.52C.10.66D.12.1518.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税税收优惠的说法中，错误的是（）。A.个体工商户销售自己使用过的物品免征增值税B.书店销售向社会收购的古旧图书免征增值税C.残疾人个人提供应税服务免征增值税D.符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税19.增值税一般纳税人采取预收货款方式生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物的，其增值税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天B.发出货物的当天C.取得索取销售款凭证的当天D.开具发票的当天20.根据“营改增”的有关规定，下列说法正确的是（）。A.非企业性单位应税服务年销售额超过规定标准的，一律按照一般纳税人纳税B.不经常提供应税服务的企业可选择按照小规模纳税人纳税C.应税服务年销售额超过规定标准的自然人，按照一般纳税人纳税D.单位向地震灾区无偿提供的交通运输业服务需要视同提供应税服务计算缴纳增值税21.某运输公司为增值税一般纳税人，2014年12月提供货物运输服务取得价税合计金额为111万元，提供客运服务取得不含税价款80万元，当月无偿向地震灾区提供急救物资运送服务，该服务市场不含税价为10万元；当月购进运输用汽车取得的增值税专用发票上注明价款110万元，增值税18.7万元。则该运输公司2014年12月应缴纳增值税（）万元。A.19.8B.1.5C.1.1D.1.322.根据消费税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于消费税纳税义务人的是（）。A.进口小汽车的外贸企业B.委托加工卷烟的受托方C.零售金银首饰的商场D.生产化妆品的化妆品生产企业23.某化妆品生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2014年12月委托乙企业加工一批化妆品，甲企业提供不含税价款为100万元的原材料，同时支付含税加工费23.4万元，当月将该批化妆品收回后全部销售，取得不含税销售额500万元，则甲企业当月应缴纳消费税（）万元。（不含代收代缴的消费税，化妆品消费税税率为30%）A.0B.98.57C.150D.78.8524.某化妆品厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2014年10月该厂将自产的一批成本价为20万元的化妆品移送至门市部，当月门市部对外销售了其中的80%，取得含税收入87.65万元。已知化妆品的消费税税率为30%，成本利润率为5%，则该化妆品厂2014年10月应缴纳消费税（）万元。A.22.47B.11.25C.26.30D.44.4725.某酒厂下设一非独立核算的门市部，2014年12月该酒厂共生产黄酒150吨，当月将其中100吨由总机构移送到非独立核算门市部用于销售，当月门市部实际对外销售黄酒80吨，则该酒厂当月就上述业务计算缴纳消费税的黄酒销售数量为（）吨。A.150B.100C.80D.026.某工业生产企业为增值税一般纳税人，2015年1月份将新研制的香水3吨移送用于生产化妆品，另将2吨香水移送用于生产高级香包饰品，已知该批香水没有同类市场售价，其每吨的生产成本为10万元，成本利润率为5%，化妆品的消费税税率为30%，则该工业生产企业当月就上述业务应纳消费税的计算中，正确的是（）。A.（2+3）×10×（1+5%）/（1-30%）×30%=22.5（万元）B.2×10×（1+5%）×30%=6.3（万元）C.2×10×（1+5%）/（1-30%）×30%=9（万元）D.（2+3）×10×（1+5%）/（1+17%）×30%=13.46（万元）27.某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，2014年12月份销售一批高尔夫球具，取得含增值税销售额108.6万元，另向购买方收取包装费15.6万元。已知高尔夫球具适用的消费税税率为10%，则该高尔夫球具厂2014年12月此项业务应缴纳的增值税和消费税合计为（）万元。A.28.67B.25.68C.18.05D.10.6228.根据消费税的有关规定，下列表述不正确的是（）。A.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，从高适用税率B.卷烟由于接装过滤嘴而提高售价后，应按照新的销售价格确定征税类别和适用税率C.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税。没有同牌号规格卷烟的，一律按照卷烟最高税率征税D.残次品卷烟不缴纳消费税29.某金店为增值税一般纳税人，2014年12月零售铂金首饰取得含税销售额58.5万元；零售翡翠手镯取得含税销售额2.34万元；采取以旧换新方式销售金项链，新项链同期零售价格为9.36万元，旧项链作价3.51万元。该金店2014年12月份应缴纳消费税（）万元。（金银首饰适用的消费税税率为5%）A.2.85B.2.75C.3.6D.3.4530.某白酒厂为增值税一般纳税人，2014年12月将3吨新研制的白酒用于赠送客户，该批白酒的生产成本为每吨100000元，无同类产品市场销售价格。已知白酒适用的消费税定额税率为0.5元/斤，比例税率为20%；成本利润率为5%。则该白酒厂上述业务应缴纳消费税（）元。A.81750B.66000C.75500D.8250031.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，属于营业税纳税人的是（）。A.房屋租赁的承租方B.转让境外土地使用权的销售方C.单位依法不需要办理税务登记的内设机构D.提供保险业服务的保险公司32.根据营业税的有关规定，下列各项中应当全额征收营业税的是（）。A.商业企业向供货方收取的与销售额挂钩的返还收入B.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售外购货物D.某企业销售货物的同时负责送货33.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中属于“金融保险业”税目并应当计算缴纳营业税的是（）。A.有形动产融资租赁业务B.保险公司的摊回分保费用C.货物期货D.金融机构转让有价证券取得的收入34.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应按照“服务业”税目计算缴纳营业税的是A.出租文化场所B.经营网吧C.经营音乐茶座D.金融经纪业务35.甲建筑公司2014年12月承包飞天企业的一项建筑工程，合同约定工程总价款为100万元，其中含甲建筑公司提供的自产建筑材料20万元。另将部分安装劳务分包给乙企业，支付分包款40万元，则甲建筑公司应缴纳营业税（）万元。A.1.8B.2.4C.1.2D.1.536.某装饰公司承包甲公司的一项装饰工程，向甲公司收取人工费、管理费和辅助材料费共计20万元，甲公司自己提供装饰材料10万元，因提前完工该装饰公司另取得提前竣工奖2万元，则该装饰公司应缴纳营业税（）万元。A.0.4B.0.96C.0.58D.0.6637.某银行2014年第四季度发放贷款取得利息收入10万元，逾期贷款收取罚息1万元，另发生利息支出2万元；将上一年购入的股票转让，卖出价800万元，另支付相关税费10万元，该股票购入时支付500万元（含购入时支付的相关税费4万元）。已知金融保险业营业税税率为5%。则该银行2014年第四季度应缴纳营业税（）万元。A.15.25B.15.55C.15.65D.15.7538.甲企业2014年12月将自己的某闲置仓库出租给乙企业，合同约定每月租金12万元，租期3年，当月甲企业取得全部的租金收入，则甲企业2014年12月应缴纳营业税（）万元。A.21.6B.1.8C.0.6D.5.239.2014年12月王某将其拥有的一套非普通住房对外销售，取得销售收入400万元。已知，该住房是王某2007年购入的，购入价为250万元，另支付相关税费10万元，同时支付装修费30万元，则王某上述行为应缴纳营业税（）万元。A.5.5B.7.5C.3.5D.5.7540.某餐饮企业2014年12月份购置一台税控收款机，取得的增值税普通发票上注明价税合计金额为10.53万元，当月该餐饮企业提供现场消费的餐饮服务取得营业收入100万元，其中含销售酒水收入20万元，另支付员工工资50万元。则该餐饮企业2014年12月应纳营业税（）万元。A.0.97B.2.47C.3.47D.4.3741.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，应征收营业税的是（）。A.水利工程单位向用户收取的水利工程水费B.销售林木同时提供的林木管护劳务C.电信企业提供的基础电信服务D.随汽车销售提供的汽车按揭服务42.甲建筑公司2015年1月承包一项建筑工程，工程总价款为300万元，另耗用建设方提供的原材料20万元，建设方提供的设备价款15万元。甲建筑公司上述业务应缴纳营业税（）万元。A.6B.10.05C.9.6D.943.纳税人销售货物或者提供应税劳务适用增值税免税规定的，可以放弃免税，放弃免税后，（）内不得再申请免税。A.12个月B.24个月C.36个月D.10年44.甲建筑公司2014年12月承包乙企业的一项建筑工程，合同约定工程总价款为500万元，其中含甲建筑公司提供的自产建筑材料价款50万元，外购建筑材料价款70万元；乙企业提供设备价款20万元；另将部分安装劳务分包给丙公司，支付分包款80万元，则甲建筑公司该项工程应缴纳营业税（）万元。A.11.7B.12.4C.11.1D.11.5二、多项选择题1.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税一般纳税人和小规模纳税人的有关说法正确的有（）。A.对从事货物生产的企业，年应征增值税销售额在80万元以下的，不能申请认定为一般纳税人B.除个体经营者以外的其他个人不得申请认定为一般纳税人C.提供应税服务的纳税人，应税服务年销售额超过500万元的为一般纳税人D.小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，但可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票2.根据增值税法律制度的有关规定，纳税人发生的下列行为中，属于增值税视同销售货物或者视同提供应税服务的有（）。A.销售代销货物B.将自产的货物用于非增值税应税项目C.将外购的货物用于集体福利D.以公益活动为目的向其他单位无偿提供交通运输业服务3.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.基础电信服务B.寄售商店代委托人销售寄售物品C.饭店销售现场消费的食品D.纳税人提供矿产资源洗选劳务4.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税征税范围的说法中，正确的有（）。A.转让商誉应当征收增值税B.典当行销售死当物品的行为不属于增值税征税范围C.有形动产融资租赁业务不属于增值税征税范围D.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税5.根据增值税法律制度的有关规定，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将外购的货物分配给股东B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物无偿赠送他人D.将外购的货物用于非增值税应税项目6.根据增值税的有关规定，下列劳务应征收增值税的有（）。A.矿产资源切割劳务B.矿产资源分拣劳务C.矿山爆破劳务D.矿井构筑劳务7.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于货物期货相关税务处理的说法中，正确的有（）。A.货物期货不属于增值税征税范围，应当征收营业税B.货物期货属于增值税的征税范围，应当征收增值税C.期货交易所本身发生的各种进项税额不得抵扣D.期货交易所发生货物期货行为按期缴纳增值税，其进项税额不得抵扣8.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有（）。A.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，减按2%的征收率计征增值税B.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率计征增值税C.一般纳税人销售自己使用过的2013年9月购进的小汽车，按照17%的税率计征增值税D.一般纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税9.纳税人发生的下列销售行为中，按照3%征收率减按2%征收增值税的有（）。A.一般纳税人销售旧货B.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产C.一般纳税人销售生产过程中产生的废料D.小规模纳税人销售旧货10.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，符合有关增值税规定的有（）。A.纳税人采用以旧换新方式销售电脑的，应按新电脑的不含税售价计算缴纳增值税B.纳税人采取还本销售方式销售货物的，可以按扣除还本支出以后的金额为销售额C.纳税人采取折扣方式销售货物的，将折扣额另开发票的，可以按扣除折扣额后的金额作为销售额D.一般纳税人因销售货物退回而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回的当期的销项税额中扣减11.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有（）。A.直销企业先将货物销售给直销员，直销员再将货物销售给消费者的，直销企业的销售额为其向直销员收取的全部价款和价外费用B.直销企业通过直销员向消费者销售货物，直接向消费者收取货款的，直销企业的销售额为其向消费者收取的全部价款和价外费用C.一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减D.一般纳税人销售货物开具增值税专用发票后，发生销售货物退回等情形的，应按规定开具红字增值税专用发票，未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税税额不得从销项税额中扣减12.根据增值税法律制度的规定，纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择（）的人民币外汇中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。A.销售额发生的当天B.销售额发生的当年的1月1日C.销售额发生的当月1日D.销售额发生的当月15日13.根据增值税的有关规定，下列各项可以作为增值税的扣税凭证的有（）。A.机动车销售统一发票B.海关进口增值税专用缴款书C.接受境外单位提供的应税服务，从境内代理人处取得的解缴税款的税收缴款凭证D.增值税普通发票14.增值税一般纳税人的下列行为中，涉及的进项税额可以从销项税额中抵扣的有（）。A.购进节日礼品发放给职工做福利B.购进实木地板用于办公楼的装修C.购进一台机器设备用于应税产品和免税产品的生产D.购进布料用于生产服装15.根据增值税法律制度的有关规定，下列不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.购进生产用燃料所支付的增值税B.生产过程中不合格产品耗用外购原材料的增值税C.为提供房屋装修劳务购买装修材料所支付的增值税D.因管理不善被盗外购材料所支付的增值税16.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中属于增值税免税项目的有（）。A.药店销售的避孕药品B.农民销售的自产农产品C.残疾人个人提供广告服务D.航空公司提供飞机播洒农药服务17.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中正确的（）。A.纳税人采取直接收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为发出货物的当天B.纳税人采取托收承付方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天C.纳税人采取分期收款方式销售货物，其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天D.纳税人进口货物，其增值税纳税义务发生时间为报关进口的当天18.根据增值税法律制度的有关规定，下列关于增值税纳税地点的说法中，正确的有（）。A.非固定业户销售货物，应当向销售地的主管税务机关申报纳税B.进口货物，应当向报关地海关申报纳税C.固定业户到外县销售货物，一律向销售地主管税务机关申报纳税D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款19.根据增值税的有关规定，下列表述正确的有（）。A.除另有规定外，以一个季度为增值税纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人B.纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税C.纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税D.纳税人进口货物，应当自海关填发进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款20.根据增值税法律制度的有关规定，一般纳税人发生的下列行为中，经税务机关责令限期改正而仍未改正的，不得领购开具增值税专用发票的有（）。A.虚开增值税专用发票B.向税务机关以外的单位和个人买取专用发票C.未按规定保管专用发票和专用设备D.未按规定接受税务机关检查21.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中不得开具增值税专用发票的有（）。A.商业企业一般纳税人零售商演服装B.一般纳税人向消费者个人提供应税劳务C.一般纳税人销售古旧图书D.纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的22.根据“营改增”的有关规定，下列情形不属于在境内提供应税服务的有（）。A.境外单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务B.境内单位或个人向境内单位或个人提供完全在境外消费的应税服务C.境内单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产D.境外单位或个人向境内单位或个人出租完全在境外使用的有形动产23.根据营改增相关法律制度的有关规定，下列纳税人可选择按照小规模纳税人纳税的有（）。A.其他个人B.非企业性单位C.不经常提供应税服务的企业D.不经常提供应税服务的个体工商户24.纳税人提供的下列服务中，属于增值税征税范围，应计算缴纳增值税的有（）。A.报刊发行服务B.代理报关服务C.不动产租赁服务D.增值电信服务25.根据“营改增”的有关规定，下列关于增值税的纳税义务发生时间表述正确的有（）。A.纳税人提供应税服务先开具发票的，其纳税义务发生时间为开具发票的当天B.纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天C.纳税人发生视同提供应税服务行为的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天26.根据“营改增”的有关规定，下列项目免征增值税的有（）。A.个人转让著作权B.航空公司提供飞机播洒农药服务C.残疾人个人提供应税服务D.打捞救助服务27.甲乙企业均为旧货经营公司，其中甲企业为增值税一般纳税人，乙企业为增值税小规模纳税人，2014年12月，甲企业销售旧货取得含税销售额为5.46万元，乙企业销售旧货取得含税销售额3.24万元，另将自己使用过的一台设备对外销售，取得含税销售额1.22万元。则下列关于甲乙企业相关税务处理的说法中，正确的有（）。A.甲企业销售旧货应纳增值税=5.46/（1+17%）×17%=0.79（万元）B.乙企业销售旧货应纳增值税=3.24/（1+3%）×2%=0.06（万元）C.乙企业销售设备应纳增值税=1.22/（1+3%）×3%=0.04（万元）D.上述业务甲企业、乙企业合计应纳增值税0.19（万元）28.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人销售下列自产货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.省级小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.用微生物制成的生物制品D.以水泥为原料生产的水泥混凝土29.根据增值税法律制度的有关规定，增值税一般纳税人发生的下列情形中，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.寄售商店代销企业寄售的物品B.典当业销售死当物品C.生产企业销售废旧材料D.寄售商店代销居民个人寄售的物品30.根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，属于应按电信业的基础电信服务计算缴纳增值税的有（）。A.利用固网提供语言通话服务的业务活动B.出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动C.以积分兑换形式赠送的电信业服务D.利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信服务的业务31.下列各项中，不属于消费税征税范围的有（）。A.电动汽车B.沙滩车C.雪地车D.企业购进货车改装生产的卫星通讯车32.根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，属于消费税征税范围的有（）。A.柴油B.摩托车C.珠宝玉石D.烟丝33.下列关于消费税有关规定的说法中，正确的有（）。A.残次品卷烟不属于消费税征税范围，不缴纳消费税B.白包卷烟不分征税类别一律按照56%的税率征税，并按照定额每标准箱150元计算缴纳消费税C.白酒生产企业向商业企业收取的“优质费”应并入白酒销售额中缴纳消费税D.纳税人采用以旧换新方式销售金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税34.下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油B.卡丁车C.未经涂饰的素板D.以黄酒为酒基生产的泡制酒35.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人将自产的应税消费品用于下列情形的，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。A.用于换取生产资料B.用于分配给投资者C.用于投资入股D.用于集体福利36.根据消费税法律制度的有关规定，下列各项中，应视同销售计算缴纳消费税的有（）。A.汽车经销商将外购的小汽车赠送给关联企业B.白酒生产企业将自产的白酒用于广告宣传C.商场将外购的金银首饰奖励给职工D.企业将自产的白酒用于生产夹心糖果37.根据消费税法律制度的有关规定，纳税人销售应税消费品收取的下列款项中，应并入销售额计征消费税的有（）。A.品牌使用费B.增值税税款C.违约金D.包装费38.根据消费税的有关规定，下列表述正确的有（）。A.纳税人采取分期收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天B.纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天C.纳税人总机构与分支机构不在同一县（市），但在同一省（自治区、直辖市）范围内，经省（自治区、直辖市）财政厅（局）、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税D.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，可自行直接抵减消费税应纳税款39.根据消费税法律制度的有关规定，下列情形中，准予抵扣已纳消费税的有（）。A.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰B.外购已税素板生产的实木地板C.外购已税化妆品生产的化妆品D.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火40.根据消费税法律制度的有关规定，下列应税消费品中，实行复合计税办法计算缴纳消费税的有（）。A.卷烟B.啤酒C.实木地板D.白酒41.根据营业税法律制度的规定，纳税人发生的下列行为中，应视同发生应税行为计算缴纳营业税的有（）。A.企业将仓库赠送给关联企业B.企业新建建筑物后销售，其发生的自建行为C.无偿为其他单位提供不动产租赁服务D.个人将土地使用权赠送给朋友42.根据营业税的有关规定，下列各项不征收营业税的有（）。A.人民银行对金融机构的贷款业务B.人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务C.纳税人存款或购入金融商品的行为D.金融机构的出纳长款收入43.根据营业税的有关规定，下列业务应按“建筑业”税目征收营业税的有（）。A.自建建筑物用于出租的自建行为B.纳税人提供的钻井工程C.纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为D.纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务44.根据营业税的有关规定，下列各项中免征营业税的有（）。A.残疾人员个人为社会提供的劳务B.境内保险机构为出口货物提供的保险产品C.宗教场所举办宗教活动的门票收入D.残疾人福利机构提供的育养服务45.根据营业税法律制度的有关规定，下列各项中，应在收到预收款的当天发生营业税纳税义务的有（）。A.转让土地使用权B.销售不动产C.提供建筑业劳务D.提供不动产租赁劳务三、判断题1.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。2.增值税纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务的销售额和非增值税应税项目的营业额；未分别核算的一律按照增值税适用税率计算缴纳增值税。（）3.单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供交通运输业和部分现代服务业服务，不属于提供应税服务，不征收增值税。（）4.增值税一般纳税人接受境外单位提供的应税服务，不得从销项税额中抵扣进项税额。（）5.纳税人的库存商品因洪水灾害造成的毁损的部分，需要做进项税额转出处理。（）6.未实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关申报抵扣进项税额。（）7.增值税扣缴义务发生时间为纳税人支付货款的当天。（）8.划分一般纳税人和小规模纳税人的应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，含免税销售额、提供境外服务销售额，但是不包括已从销售额中差额扣除的部分。（）9.根据增值税法律制度的规定，纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，由税务机关确定减税、免税销售额。（）10.一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，12个月内不得变更。（）11.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人的，其中涉及的货物转让，应按规定计算缴纳增值税。12.基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，不征收增值税。（）13.增值税小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。（）14.委托加工的应税消费品，受托方为个人的，应由受托方在向委托方交货时代收代缴消费税。（）15.以积分兑换形式赠送的电信业服务，按照增值电信服务计算缴纳增值税。（）16.纳税人提供电信业服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信业服务的，应将其取得的全部价款和价外费用进行分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。（）17.中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为规定的公益性机构接受捐款服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。（）18.境内单位和个人向中华人民共和国境外单位提供电信业服务，免征增值税。（）19.纳税人转让商誉行为，应按转让无形资产项目计算缴纳营业税。（）20.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。没有同类金银首饰销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。（）21.纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务，均免征增值税。（）22.已抵扣进项税额的购进货物改变用途，用于个人消费的，应当将该项购进货物的进项税从当期进项税额中扣减；无法确定该项进项税额的，按当期外购项目的对外销售额计算应扣减的进项税额。（）23.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照纳税人对外销售额或销售数量征收消费税。（）24.纳税人采取预收货款方式生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。25.增值税纳税人以一个月或者一个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。26.委托加工的卷烟按照受托方同牌号规格卷烟的征税类别和适用税率征税，没有同牌号规格卷烟的，由税务机关确定适用税率征税。（）27.对酒类生产企业销售白酒收取的包装物押金，无论押金是否返还及会计上如何核算，均应并入白酒销售额，征收消费税。（）28.外购已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火，外购鞭炮、焰火的已纳消费税不得抵扣。29.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。（）30.纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于增值税应税劳务，不缴纳营业税。（）31.根据营业税法律制度的有关规定，贷款业务的营业额为贷款利息收入，但不包括加息和罚息。（）32.纳税人新建建筑物后销售的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。（）33.银行销售金银的业务，应当按照“金融保险业”计算缴纳营业税。（）34.县级以上地方人民政府或自然资源行政主管部门出让、转让或收回自然资源使用权的行为，应按规定计算缴纳营业税。（）35.根据营业税法律制度的规定，单位和个人在旅游景区兼有不同税目应税行为并采取“一票制”收费方式的，应当分别核算不同税目的营业额；未分别核算或核算不清的，从高适用税率。（）36.对属于增值税一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照3%征收率征收增值税，可以抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。（）37.属于增值税一般纳税人的旧车经营单位，销售收购的旧汽车应按3%征收率减按2%征收增值税。（）38.纳税人销售、出租不动产应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳营业税。（）39.纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报缴纳营业税，而自应当申报纳税之月起超过3个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征营业税税款。（）四、不定项选择题（一）某农机生产企业为增值税一般纳税人，拥有自己的专业研发团队。2014年12月发生下列业务：（1）外购A材料用于生产农机，取得的普通发票上注明金额6000元；委托某运输企业（增值税一般纳税人）将原材料运回企业仓库，支付不含税运费2600元，取得运输业增值税专用发票。（2）从小规模纳税人处购入B材料用于生产农机，取得税务机关代开的增值税专用发票上注明价款4000元。（3）从一般纳税人处购进农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款7000元，本月领用其中的80%用于生产农机。（4）当月销售一批农机给甲企业，取得不含税价款为50000元。（5）为乙企业提供农机设计劳务，取得价税合计金额为3000元，同时将自己研发的一项生产技术所有权转让给乙企业，取得转让金额4000元。已知：农机的增值税税率为13%，农机零配件的增值税税率为17%。交通运输业增值税税率为11%，小规模纳税人适用的征收率为3%，设计服务增值税税率为6%。假设该企业取得的上述相关发票均已通过认证并在当月抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该企业2014年12月外购A材料和B材料准予抵扣的进项税额为（）元。A.406B.1426C.1986D.2036（2）该企业2014年12月准予抵扣的进项税额为（）元。A.1596B.4512C.6504D.1258（3）该企业对业务（5）增值税销项税额的计算中，正确的是（）。A.3000/（1+6%）×6%=169.81（元）。B.（3000+4000）/（1+6%）×6%=396.23（元）。C.3000×6%=180（元）D.（3000+4000）×6%=420（元）（4）该企业2014年12月应缴纳的增值税税额为（）元。A.4956.78B.5245.51C.4865.81D.5073.81（二）甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年1月份期末留抵税额为300元，另发生如下业务：（1）进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为10000元（人民币，下同）,按规定向海关缴纳相关税费，并取得海关填发的专用缴款书，委托某运输公司将该批化妆品运回企业支付不含税运费1000元，取得运输企业开具的运输业增值税专用发票，当期全部领用用于生产化妆品。（2）领用以前月份从一般纳税人处外购的香水一批，用于本企业的集体福利，该批香水的账面成本为3000元（购入时已抵扣进项税额）。（3）当月销售20箱自产化妆品取得不含税价款20000元，销售人员出差提供的火车票和飞机票上注明的金额合计为15000元。（4）当月用自产的10箱同类化妆品投资到乙企业，取得乙企业5%的股权，同类化妆品的最高不含税售价为15000元。（5）为宣传自己新研发的一种新化妆品，当月委托某广告公司（增值税一般纳税人）制作广告，支付广告公司不含税广告费5000元，取得广告公司开具的增值税专用发票。已知：关税税率为20%，化妆品消费税税率为30%，交通运输业增值税税率为11%，广告服务业增值税税率为6%，化妆品增值税税率为17%。假设该企业取得的上述相关发票均通过认证并可以在当期抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）该企业进口化妆品应纳进口环节增值税和消费税合计为（）元。A.2914.29B.5142.86C.2568.47D.8057.15（2）下列关于当期准予抵扣的进项税额的说法中，正确的有（）。A.上期期末留抵税额300元准予在当期销项税额中抵扣B.领用外购香水用于集体福利准予抵扣进项税额C.销售人员出差提供的火车票和飞机票不得计算进项税额抵扣D.支付广告公司的广告费不得抵扣进项税额（3）当月应向税务机关缴纳的消费税税额为（）元。A.85000B.10500C.5357.14D.3857.14（4）当月应向税务机关缴纳的增值税税额为（）元。A.1985.71B.1826.75C.2085.91D.2145.81（三）甲白酒生产企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，2014年10月发生如下业务：（1）委托乙企业加工一批酒精，甲企业提供原材料成本为10万元，支付乙企业不含税加工费2万元，当月将加工的酒精全部收回以后用于生产白酒。（2）与丙商贸企业存在长期合作关系，向丙商贸企业销售白酒50吨，给予丙商贸企业八折的优惠。开具的增值税专用发票上注明总不含税价款为100万元，在同一张发票的金额栏中注明不含税折扣额20万元。（3）当月向一下设的非独立核算的门市部移送自产白酒20吨，当月通过该非独立核算门市部对外销售白酒10吨，取得不含税销售额25万元，另收取手续费1万元，包装物押金2万元。（4）丁大型购物中心允许甲企业生产的新型白酒在该购物中心销售，收取进场费2万元，上架费5万元。已知白酒的消费税税率为20%加0.5元/500g，酒精的消费税税率为5%，白酒的增值税税率为17%，服务业营业税税率为5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）业务（1）中乙企业应代收代缴的消费税税额为（）万元。A.0.63B.0.68C.1.59D.2.48（2）下列关于甲企业向丙商贸企业销售白酒应纳增值税的计算中，正确的是（）。A.100×17%=17（万元）B.（100-20）×17%=13.6（万元）C.100/（1+17%）×17%=14.53（万元）D.（100-20）/（1+17%）×17%=11.62（万元）（3）下列关于通过下设非独立核算门市部销售白酒应纳消费税的计算中，正确的是（）。A.（25+1/1.17）×20%+10×0.5×2000/10000=6.17（万元）B.[25/10×20+（1+2)/1.17]×20%+20×0.5×2000/10000=12.51（万元）C.[25+（1+2)/1.17]×20%+10×0.5×2000/10000=6.51（万元）D.[25+（1+2)/1.17]/10×20×20%+20×0.5×2000/10000=13.03（万元）（4）下列关于丁大型购物中心税务处理的说法中，正确的有（）。A.丁大型购物中心收取的进场费、上架费均应计算缴纳营业税B.丁大型购物中心收取的进场费、上架费需要缴纳增值税和消费税C.丁大型购物中心收取的进场费应缴纳增值税，上架费应缴纳营业税D.丁大型购物中心应纳营业税0.35万元（四）甲公司为一综合服务公司，具有建筑资质，2015年1月，发生业务如下：（1）下设一旅游公司接待一200人的旅游团，每人收取旅游费1500元，另支付给其他单位住宿费200元/人，餐费50元/人，旅游景点门票350元/人，支付本公司导游费用150元/人。（2）当月将自建的一仓库对外销售，取得销售收入200万元，已知该仓库的建筑成本为80万元，成本利润率为15%。（3）将租入的一间车库转租，每月支付租金3万元，每月收取租金4万元。（4）下设一KTV，当月提供唱歌服务取得入16万元，销售酒水取得收入3万元。（5）当月购置一税控收款机，取得增值税普通发票上注明价款9.36万元。已知：服务业的营业税税率为5%，建筑业营业税税率为3%，销售不动产的营业税税率为5%，娱乐业的营业税税率为5%。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）甲公司2015年1月接待旅游团收入应纳营业税（）万元。A.0.75B.0.8C.0.85D.0.9（2）甲公司2015年1月销售自建的仓库应缴纳营业税（）万元。A.12.55B.12.76C.12.85D.12.4（3）甲公司2015年1月转租车库应缴纳营业税（）万元。A.0.2B.0.05C.0.1D.0.15（4）甲公司2015年1月份共计应缴纳营业税（）万元。A.14.9B.13.68C.13.54D.15.25（五）甲公司主要提供工程施工劳务。2015年1月，甲公司有关经营业务如下：（1）承包乙公司职工食堂工程，取得工程结算收入200万元，工程质量奖10万元，安全生产奖6万元，支付外聘技术员劳务费1.5万元。（2）承包丙公司办公楼装饰工程，取得装饰结算收入30万元，提前竣工奖2万元；丙公司自行采购该项工程所耗用装饰材料180万元、空调等设备16万元。（3）出租一幢闲置办公楼，收取租金18万元；支付该办公楼物业费2万元，维修费1.5万元。（4）甲公司除提供施工劳务外，还提供工程设计、代办建筑物拆除、施工设备租赁和工程勘察勘探服务，取得的各项收入能够分别核算。已知，建筑业营业税税率为3%，服务业营业税税率为5%。要求：根据上述资料，分别回答下列问题。（1）甲公司承包食堂工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（200＋10＋6）×3%=6.48（万元）B.（200＋10)×3%=6.3（万元）C.（200＋10＋6－1.5）×3%=6.44（万元）D.200×3%=6（万元）（2）甲公司承包丙公司装饰工程应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（30＋2＋180＋16）×3%=6.84（万元）B.（30＋2＋180）×3%=6.36（万元）C.30×3%=0.9（万元）D.（30＋2）×3%=0.96（万元）（3）甲公司出租办公楼应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。A.（18－2）×5%=0.8（万元）B.（18－2－1.5)×5%=0.725（万元）C.18×5%=0.9（万元）D.（18－1.5）×5%=0.825（万元）（4）甲公司提供的下列服务中，属于营业税改征增值税“应税服务”的是（）。A.工程设计服务B.代办建筑物拆除C.施工设备租赁服务D.工程勘察勘探服务参考答案及解析一、单项选择题1.A【解析】选项A：单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供加工、修理修配劳务不属于增值税的征税范围，不需要计算缴纳增值税。2.D【解析】选项ABC：属于营业税的征税范围，应该征收营业税。3.B【解析】增值税的征税范围包括在中国境内销售货物,提供加工、修理修配劳务，提供营改增应税服务以及进口货物。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售不动产属于营业税的征税范围，应征收营业税。4.B【解析】自2014年7月1日起，一般纳税人销售2009年1月1日以前购进的固定资产，按照3%征收率减按2%征收增值税。一般纳税人销售2009年1月1日以后购进的固定资产，按适用税率征收增值税。该企业上述业务应缴纳增值税=68/（1+17%）×17%+35/（1+3%）×2%=10.56（万元）。5.A【解析】下列项目不并入销售额计算缴纳增值税：（1）受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税；（2）符合条件的政府性基金或者行政事业性收费；（3）销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。6.A【解析】甲企业购入原材料用于生产，可以抵扣进项税额，将自产钢材用于抵债，属于特殊销售行为应计算销项税额；乙企业销售原材料应计算销项税额，取得抵债的钢材用于不动产在建工程，属于用于非增值税应税项目，进项税额不得抵扣。7.D【解析】将自产货物用于对外投资和捐赠均属于增值税视同销售行为，按同类货物最近时期平均销售价格确定销售额计算缴纳增值税，没有同类货物售价的按组成计税价格计算缴纳增值税，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）将A货物用于投资应纳增值税=90×（1+10%）×17%=16.83（万元）对外捐赠和销售的B货物应纳增值税=60/80×（20+80）×17%=12.75（万元）甲企业上述业务应纳增值税=16.83+12.75=29.58（万元）。8.A【解析】装卸搬运公司装卸货物属于“现代服务业服务——物流辅助服务”适用6%税率，该企业本月可以抵扣的进项税额=1700+2000×6%+5000×11%=2370（元）。9.A【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征收增值税。该白酒生产企业2014年12月应纳增值税=80×17%+2.34/（1+17%）×17%=13.94（万元）。10.C【解析】甲实木地板厂上述业务可以抵扣的进项税额=80000×13%+5000×11%=10950（元）。11.C【解析】购进既用于增值税应税项目，也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产，进项税额准予全额抵扣。购进原材料既用于增值税应税项目，也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，进项税额无法划分的，应按销售额的比例分摊，用于应税项目的部分，准予抵扣，用于免税项目、非应税项目、集体福利或个人消费的部分，不得抵扣。购进原材料准予抵扣的进项税额=34×340/（340+500）=13.76（万元）。当月该企业应纳增值税=340×17%-17-13.76=27.04（万元）。12.B【解析】该食品厂12月应转出进项税额=（10000-2000）×17%+2000×11%=1580（元）。13.C【解析】接受的旅客运输服务，不得抵扣增值税进项税额，2014年12月份该公司应缴纳增值税=（80+250）×6%=19.8（万元）。14.D该企业当月应缴纳增值税=10300÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=1853.40（元）。15.C【解析】小规模纳税人（其他个人除外）销售旧货和自己使用过的固定资产减按2%征收率征收增值税，销售除了固定资产和旧货以外的其他物品，均按3%征收率计算缴纳增值税，该生产企业应纳增值税=（5.6+1.5）/（1+3%）×3%=0.21（万元）。16.B【解析】该门窗商店销售门窗的同时提供安装劳务，属于增值税混合销售行为，货物的销售额与非增值税应税劳务营业额应一并计算缴纳增值税，该门窗商店2014年12月应缴纳增值税=（10.3+5.8）/（1+3%）×3%=0.47（万元）。17.C【解析】进口环节应缴纳增值税=（120+20）×（1+20%）×13%=21.84（万元）；进口环节增值税可作为进项税额抵扣，则甲企业应缴纳增值税=250×13%-21.84=10.66（万元）。18.A【解析】选项A：“其他个人”销售自己使用过的物品免征增值税，个体工商户没有专门的免税规定。19.A【解析】增值税一般纳税人采取预收货款方式生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物的，其增值税纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。20.B【解析】选项A：非企业性单位可选择按照小规模纳税人纳税；选项C：应税服务年销售额超过规定标准的自然人不属于一般纳税人；选项D：单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，但是以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。21.C【解析】单位和个体工商户向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务，视同提供应税服务，但是以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。该运输公司应缴纳增值税=111/（1+11%）×11%+80×11%-18.7=1.1（万元）。22.B【解析】在委托加工应税消费品业务中，消费税的纳税人是委托方，受托方（个人除外）只是消费税的代收代缴义务人，不是纳税义务人。23.B【解析】委托方将收回的应税消费品，以不高于受托方计税价格销售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方计税价格出售的，不属于直接售出，需按规定缴纳消费税，在计税时，准予扣除受托方已代收代缴的消费税，甲企业应纳消费税=500×30%-（100+23.4/1.17）/（1-30%）×30%=98.57（万元）。24.A【解析】纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品,应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。该化妆品厂2014年10月应缴纳消费税=87.65÷（1+17%）×30%=22.47（万元）。25.C【解析】纳税通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税。26.C【解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不用计算缴纳消费税；用于其他方面的，于移送使用时缴纳消费税，所以本题中用于生产化妆品的香水不需要缴纳消费税，但是用于生产香包饰品的香水，因为没有同类货物的售价，所以需要按照组成计税价格计算缴纳消费税，该工业生产企业应纳消费税=2×10×（1+5%）/（1-30%）×30%=9（万元）。27.A【解析】应计算缴纳的增值税=（108.6+15.6）/（1+17%）×17%=18.05（万元）；应计算缴纳的消费税=（108.6+15.6）/（1+17%）×10%=10.62（万元）。该项业务应缴纳的增值税和消费税合计=18.05+10.62=28.67（万元）。这里需要注意：对于从价计征消费税的项目增值税和消费税的计税依据是一样的，都是含消费税不含增值税的销售额。28.D【解析】选项D：残次品卷烟应当按照同牌号规格正品卷烟的征税类别确定适用税率。29.B【解析】翡翠手镯不在零售环节缴纳消费税。该金店2014年12月份应缴纳消费税=（58.5+9.36-3.51）÷（1+17%）×5%=2.75（万元）。30.D【解析】该白酒厂上述业务应缴纳消费税=[3×100000×（1+5%）+3×2000×0.5]÷（1-20%）×20%+3×2000×0.5=82500（元）。31.D【解析】营业税的纳税人是在境内提供应税劳务、转让无形资产（营改增除外）或者销售不动产的单位和个人，是取得货币、货物或者其他经济利益的单位（选项A错误），但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构（选项C错误）。选项B：所转让或者出租土地使用权的土地在境内的才属于境内的应税行为，所以选项B不需要在我国纳税。32.C【解析】选项A：应冲减商业企业的增值税进项税额，不缴纳营业税；选项B：纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额缴纳增值税；选项D：销售货物和运输劳务均属于增值税应税行为，应当征收增值税。33.D选项A：属于增值税的征税范围，应计算缴纳增值税，不缴纳营业税；选项B：保险公司的摊回分保费用不征收营业税；选项C：货物期货属于增值税的征税范围，不缴纳营业税。34.A【解析】选项BC按照“娱乐业”税目计算缴纳营业税；选项D按照“金融保险业”税目计算缴纳营业税。35.C【解析】纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。建筑公司提供的自产建筑材料应缴纳增值税。甲建筑公司应纳营业税=（100-20-40）×3%=1.2（万元）。36.D【解析】纳税人提供装饰劳务的，按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入（不含客户自行采购的材料价款和设备价款）确认营业额。该装饰公司应纳营业税=（20+2）×3%=0.66（万元）。37.D【解析】该银行2014年第四季度应缴纳营业税=（10+1）×5%+[800-（500-4）]×5%=15.75（万元）。38.A【解析】纳税人提供不动产的租赁业务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。甲企业应纳营业税=3×12×12×5%=21.6（万元）。39.B【解析】个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。王某上述行为应缴纳营业税=（400-250）×5%=7.5（万元）。40.C营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，按照下列公式抵免税额：可抵免税额=价款/（1+17%）×17%。该餐饮企业应纳营业税=100×5%-10.53/（1+17%）×17%=3.47（万元）。41.A【解析】选项B：应征收增值税，“单独”提供林木管护劳务则属于营业税征收范围；选C属于增值税的征税范围；选项D：应征收增值税，但“单独”提供按揭服务业务，不销售汽车的，应征收营业税。42.C【解析】纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用的原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。甲建筑公司应缴纳营业税=（300+20）×3%=9.6（万元）。43.C【解析】纳税人销售货物或者提供应税劳务适用增值税免税规定的，可以放弃免税，依照有关规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。44.C【解析】纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方（本题的乙企业）提供的设备的价款。纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额（所以本题要扣除分包给丙公司的分包款）。甲建筑公司该项工程应纳营业税=（500-50-80）×3%=11.1（万元）。二、多项选择题1.BCD【解析】选项A：从事货物生产的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下的，应当认定为小规模纳税人，若小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请认定为一般纳税人，不作为小规模纳税人。2.AB【解析】选项C：将自产的或者委托加工收回的货物用于集体福利或个人消费的，应视同销售计算增值税，但是将外购的货物用于集体福利或个人消费的，不属于增值税视同销售行为，不用计算增值税销项税额，相应的进项税额也不得抵扣；选项D：向其他单位或者个人无偿提供交通运输业、邮政业和部分现代服务业服务的，应视同提供应税服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。3.ABD【解析】选项C：旅店业和饮食业纳税人销售非现场消费的食品应当缴纳增值税，不缴纳营业税；但旅店业和饮食业的纳税人销售现场消费的食品，则缴纳营业税。4.AD【解析】选项B：典当行销售死当物品的业务，应征收增值税；选项C：有形动产租赁业务已经“营改增”，不管是经营性租赁还是融资租赁都应该计算缴纳增值税。5.AC【解析】将外购的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费的，不属于增值税视同销售行为，不需要计算缴纳增值税。6.AB【解析】选项AB：纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税；选项CD：纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。7.BC【解析】选项A：货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货的实物交割环节纳税；选项D：期货交易所发生货物期货行为应按次计算缴纳增值税，其进项税额为该货物交割时供货会员单位开具的增值税专用发票上注明的销项税额。8.BCD【解析】选项A：小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率计征增值税。9.ABD【解析】选项C：按照适用税率计算缴纳增值税销项税额。10.AD【解析】选项B：采取还本销售方式销售货物的，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。选项C：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票的金额栏中分别注明，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。11.ABCD【解析】选项ABCD的表述均符合增值税的有关规定。12.AC【解析】纳税人按人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币外汇中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。13.ABC【解析】选项D：增值税普通发票不能作为增值税的扣税凭证。14.CD【解析】选项AB：增值税一般纳税人