课程资料：章节练习第二十二章职业道德基本原则和概念框架

模板资料资源共享模板资料资源共享其次十二章职业道德根本原则和概念框架一、单项选择题以下各项中，属于职业道德根本原则的是〔 。A.慎重性B.独立性C.准时性D.重要性以下事项中，不对注册会计师职业道德根本原则产生不利影响的是〔 。A.审计期间恰逢春节之际，被审计单位赠送购物卡给审计工程组成员用于选购年货B.会计师事务所承受了被审计单位在审计完毕后供给的马尔代夫三日游C.被审计单位为审计工程组成员供给外勤审计期间的盒饭D.会计师事务所受到客户解除业务关系的威逼3.A会计师事务所应甲公司的要求，在前任已经发表了审计意见后供给其次次意见，A会计师事务所实行的防范措施不正确的选项是〔 。A.征得客户同意与前任注册会计师沟通B.向治理层供给其次次意见的副本C.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性D.向前任注册会计师供给其次次意见的副本注册会计师与客户存在直接竞争关系或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系可能对〔 〕原则产生不利影响。专业胜任力气和应有的关注B.独立性C.诚信D.客观和公正以下关于保密原则的表述中，不恰当的是〔 。A.注册会计师在执行审计业务时要对涉密信息保密B.假设是为了自己的利益披露涉密信息，那么不违反保密原则C.注册会计师应当警觉向近亲属或关系亲热的人员无意泄密的可能性D.在没有经过客户授权的状况下，不得向后任注册会计师披露涉密信息以下各项中，不属于因外在压力导致对职业道德根本原则产生不利影响的情形的是〔 。客户员工对所争论的事项更具专长，注册会计师需要听从其推断假设对客户财务报表发表非无保存意见，客户会与会计师事务所解除业务商定C.会计师事务所的合伙人与鉴证客户存在长期业务关系D.因客户业绩不佳导致降低了事务所供给鉴证效劳的收费审计范围二、多项选择题以下各项中属于因自身利益导致对职业道德根本原则产生不利影响的情形的〔 。A.会计师事务所担忧可能失去某一重要客户会计师事务所的收入过分依靠某一客户鉴证业务工程组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益鉴证业务工程组成员与鉴证客户存在重要且亲热的商业关系注册会计师假设认为被审计单位业务报告申报资料或其他信息存〔 〕问题则不得与其发生牵连。含有缺乏充分依据的陈述或信息B.含有严峻虚假的陈述C.存在遗漏或模糊其辞的信息D.含有误导性的陈述以下事项中，可能对专业胜任力气和应有的关注原则产生不利影响的有〔 。A.应客户要求在前任注册会计师工作的根底上供给其次次意见时缺乏完整的信息B.注册会计师为猎取客户而支付业务介绍费C.承接业务时收费报价过低D.注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金以下各项中，属于可以披露涉密信息的情形有〔 。依据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁预备文件或供给证据B.依据法律法规的要求，向有关监管机构报告觉察的违法行为C.法律法规允许的状况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益D.承受注册会计师协会的执业质量检查职业道德根本原则之一的保密原则要求注册会计师应当对在职业活动中获知的涉密信息予以保密，不得有以下〔 〕行为。未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息B.利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益C.依据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁预备文件或供给证据D.承受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查6.以下情形中，属于保持良好职业行为所不得实施的行为有〔 。A.夸大宣传供给的效劳B.贬低其他注册会计师的工作C.无依据地比较其他注册会计师的工作D.夸大宣传拥有的资质会计师事务所的以下行为中，不违反职业道德根本原则的有〔 。A.通过报纸登载事务所合并的行为B.向客户支付业务介绍费C.收取与客户相关的介绍费D作餐费用注册会计师在营销专业效劳时，不得有〔 〕行为。A.夸大宣传供给的效劳、拥有的资质或获得的阅历B.贬低或无依据地比较其他注册会计师的工作C.示意有力气影响有关主管部门、监管机构或类似机构D.作出其他哄骗性的或可能导致误会的声明会计师事务所按法律法规的要求保管客户资产时，应符合〔 〕要求。将客户资产与事务所资产分开仅依据预定用途使用客户资金或其他资产C.随时预备向相关人员报告资产状况D.将客户资产视同自有资产，投资于风险高，但收益高的工程注册会计师为两个以上客户供给效劳，而这些客户之间存在利益冲突，那么违反的职业道德根本原则有〔 。独立性客观和公正专业胜任力气和应有的关注D.保密三、简答题ABC会计师事务所委派A2023伙人。审计工程组在审计中遇到以下事项：〔1〕会计师事务所与甲公司商定，假设注册会计师出具了无保存意见的审计报告，审计收20%。〔2〕A〔3〕30计单位进展审计，甲公司选取了一局部赠与了A〔4〕A注册会计师在审计过程中获知甲公司拟收购乙公司，因其表弟在乙公司工作，随马上该消息告知了其表弟。〔5〕A注册会计师在审计过程中觉察被审计单位的某些财务信息存在严峻虚假的陈述，但为了保持与甲公司良好的业务关系，A注册会计师出具了无保存意见的审计报告，并未在审计报告中提及该局部信息。〔6〕ABC会计师事务所推举甲公司与其客户签订了投资协议，因此获得其客户的2万元嘉奖。要求：针对上述第〔1〕至〔6〕项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德的状况，并简要说明理由。ABC会计师事务所委派A2023伙人。审计工程组在审计中遇到以下事项：会计师事务所为了与甲公司保持良好的合作关系，以同行业平均收费水平的50%为甲公司供给审计效劳。在所审计期间，被审计单位正在承受监管机构的调查，注册会计师应监管机构的要求告知了自己获知的被审计单位的违法行为。60A品。注册会计师向甲公司治理层说明本所的优势及其他会计师事务所注册会计师所处的劣势，以期能够与甲公司有更多的业务往来。审计工程组成员B的妻子在审计期间参与审计客户担当财务总监。签订审计业务商定书后，ABC会计师事务所觉察甲公司与本领务所另一常年审计客户乙公司存在直接竞争关系。ABC要求：针对上述第〔1〕至〔6〕项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关职业道德的状况，并简要说明理由。甲会计师事务所通过招投标程序承受托付，负责审计A2023招投标阶段和审计过程中，甲会计师事务所遇到以下与职业道德有关的事项：应邀投标时，甲会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通。双方在审计业务商定书中商定，审计费用依据最终审定营业收入的1%确定。签订审计业务商定书后，甲会计师事务所觉察A公司与本领务所另一常年审计客户BAA公司的同意，但并未告知B〔4〕A公司将其供货商的年报审计业务介绍给甲会计师事务所，甲会计师事务所为此支付二千元佣金。〔5〕审计期间，恰逢注册会计师协会的行业质量检查，被审计单位要求注册会计师履行保密义务，但工程组照旧承受了注册会计师协会的相关询问并供给了工作底稿。要求：针对上述第〔1〕至〔5〕项，分别指出甲会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B的关注、保密、良好职业行为。2.【答案】C【解析】选项A、B，被审计单位赠送礼品和供给超出业务活动中正常往来的招待，将对职业道德根本原则产生不利影响。选项D，将因外在压力对注册会计师职业道德根本原则产生不利影响。3.【答案】B时实行防范措施消退不利影响或将其降低至可承受的水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟通〔选项A正确；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性〔选项C正确；向前任注册会计师供给其次次意见的副本〔选项B错误，选项D正确。4.【答案】D可能对客观和公正原则产生不利影响。5.【答案】B【解析】注册会计师不得利用在业务过程中获知的涉密信息为自己谋取利益，所以选项B错误。6.【答案】C【解析】外在压力导致不利影响的情形主要包括：会计师事务所受到客户解除业务关系的威逼〔选项；审计客户表示，假设会计师事务所不同意对某项交易的会计处理，则不再托付其承办拟议中的非鉴证业务；客户威逼将起诉会计师事务所；会计师事务所受到降低收费的影响而不恰当地缩小工作范围〔选项；由于客户员工对所争论的事项更具有专长，注册会计师面临听从其推断的压力〔选项A；会计师事务所合伙人告知注册会计师，除非同意审计客户不恰当的会计处理，否则将影响晋升。C学习的重点。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】自身利益导致不利影响的情形主要包括：鉴证业务工程组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益〔选项；会计师事务所的收入过分依靠某一客户〔选项B；鉴证业务工程组成员与鉴证客户存在重要且亲热的商业关系〔选项；会计师事务所担忧可能失去某一重要客户〔选项；鉴证业务工程组成员正在与鉴证客户协商受雇于该客户；会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议；注册会计师在评价所在会计师事务所以往供给的专业效劳时，觉察了重大错误。学习的重点。2.【答案】ABCD有问题的信息发生牵连1〕含有严峻虚假或误导性的陈述〔〕〕存在遗漏或模糊其辞的信息。3.【答案】ABCD4.【答案】ABCD【解析】会员在以下状况下可以披露涉密信息：法律法规允许披露，并且取得客户或工作单位的授权；依据法律法规的要求，为法律诉讼、仲裁预备文件或供给证据，以及向有关监管机构报告觉察的违法行为〔选项A；法律法规允许的状况下，在法律诉讼、仲裁中维护自己的合法权益〔选项C；承受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查〔选项；法律法规、执业准则和职业道德标准规定的其他情形。5.【答案】AB〔1〕未经客户授权或法律法规允许，向会计师事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信〕利用所获知的涉密信息为自己或第三方谋取利益。6.【答案】ABCD【解析】注册会计师保持良好职业行为应当恳切、实事求是，不得有以下行为：夸大宣传供给的效劳、拥有的资质或获得的阅历〔选项D；贬低或无依据地比较其他注册会计师的工作〔选项C7.【答案】AD力气和应有的关注原则产生格外严峻的不利影响册会计师不得向客户或其他方支付业务介绍费。选项B、C8.【答案】ABCD9.【答案】ABC【解析】注册会计师假设保管客户资金或其他资产，应当符合以下要求：将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开〔选项；仅依据预定用途使用客户资金或其他资产〔选项；随时预备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得〔选项；遵守全部与保管资产和履行报告义务相关的法律法规。10.【答案】BD项或交易存在争议，可能对客观和公正原则或保密原则产生不利影响。三、简答题1.【答案】违反。除法律法规允许外，注册会计师不得以或有收费方式供给鉴证效劳，收费与否或收费多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。违反。注册会计师与客户存在直接竞争关系，可能对客观和公正原则产生不利影响。违反。假设客户向注册会计师赠送礼品，将对职业道德根本原则产生不利影响。违反。注册会计师未经客户授权或法律法规允许，不得向事务所以外的第三方披露其所获知的涉密信息，否则违反保密原则。违反。注册会计师不得与含有严峻虚假或误导性的陈述的信息发生牵连，否则会对诚信原则产生不利影响。违反。ABC会计师事务所收取与甲公司有关的介绍费，可能对客观和公正原则以及专业胜任力气和应有的关注原则产生严峻不利影响。2.【答案】违反。在承接业务时，假设收费报价过低，可能导致难以依据执业准则和相关职业道德的要求执行业务，从而对专业胜任力气和应有的关注原则产生不利影响。不违反。依据法律法规的要求，注册会计师可以在向有关监管机构报告觉察的违法行为时披露涉密信息，此时不违反保密原则。违反。审计工程组成员不得承受审计客户的礼品。违反。注册会计师在供给专业效劳时，与客户高级治理人员存在家庭和私人关系，可能会对客观和公正原则产生不利影响。违反。为存在利益冲突的两个客户同时供给效劳，可能对客观和公正原则或保密原则产生不利影响。3.【答案】不违反。当应邀投标时，事务所在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不