培训课件度成本控制计划

2021年度本钱控制策略与方法企业利润来源：本钱中心思想售价=本钱+利润根据本钱和方案利润决定售价仅适用于卖方市场售价中心思想利润=售价-本钱利润根据售价变动属于被动利润型利润中心思想本钱=售价-利润根据售价变化主动降低本钱薄利时代的来临为什么会这样呢？环境变了收效难了要求高了变归根揭底，各项成本的增加在侵蚀利润，甚至压到亏本状态！高端发展：提高技术含量以获取更大的利润空间。低端生存：良好的本钱管理本钱更低处建厂－如内地以低端生存的方法获取较长的生命力，其间向高端开展以立足本地！企业所面临的挑战概念：本钱是用货币计量的，为取得或即将取得的商品或劳务所支付的现金或转让的其他资产、发行的资本股票、提供的劳务或发生的负债的总额。(美国注册会计师协会AICPA)实质：是企业取得资产所发生的支出。本钱的概念和实质本钱的概念和实质由认识本钱的方法开始开始本钱是一种投资本钱控制本钱消减预防本钱增加修补花费的本钱目标值﹦标准本钱能以多少钱作的数值本钱的削减以允许本钱的范围来满足要求目标值﹦标准本钱应到达值？最终降低本钱降低产品本钱，增强竞争力增强员工的本钱意识提高企业本钱核算水平和准确性。提高企业的经济效益促进改善企业的经营管理水平精益本钱管理的优势企业的本钱一般可分为：材料采购本钱技术本钱生产本钱质量本钱战略本钱人力资源本钱资本〔财务〕本钱等企业本钱的分类公司收支平安、环境

社会奉献客户制造业本钱的构架图：营业额利益总成本销售费一般管理费制造成本间接制造费直接制造本钱材料费劳务费其他经费掌握本钱的订立与利益的关系！制造业本钱的分类制造业本钱的分类制造本钱的结构：总本钱制造本钱销售费用、一般管理费＝＋材料费劳务费经费原材料费购入品费等…直接工资等…

专利权使用费外包加工费外包装配费等…工厂的消耗品费消耗器具费等…间接作业工资〔事务员薪资局部〕管理费等…折旧费不动产租金能源费等…直接制造费用间接制造费用成本定义价值链成本经营性成本传统成本研究、开发、设计生产生产生产采购采购销售销售顾客服务顾客服务所服务的管理目标定价决策盈利分析外部财务报告产品决策营销策略分析战略定位决策产品本钱的分类在推行现代企业管理制度的企业里，要提高企业的经济效益，降低本钱是一个重要的途径。要降低本钱，一个很重要的方法就是开展本钱控制活动。所谓本钱控制，就是利用会计所提供的各种信息资料，计算实际或预计脱离目标的差异，找出产生差异的原因，并采取措施，消除不利差异，保证目标实现的过程。企业的本钱控制利润增加的可能性与企业差异化的可能性注：◎最有可能○可能△较不可能×最不可能实现可能性2.销管费用的降低○利润增加的对策差异化的可能性1.产品价格的提高3.材料本钱的降低4.加工费用的降低××○△◎◎○企业的本钱控制1．配合企业的战略选择，取得竞争优势。企业管理中，战略的选择与实施是企业的根本利益之所在，战略的需要高于一切。本钱控制首先要配合企业为取得竞争优势所进行的战略选择，要配合企业为实施各种战略对本钱控制的需要，在企业战略许可的范围内，引导企业走向本钱最低化。2．追求利润最大化。在既定的企业战略模式下，利用本钱、质量、价格、销量等因素之间的联动关系，以本钱支持质量、价格、扩大市场份额等对本钱的需要，促使企业最大限度地获得利润。3．提高资源利用率。在资源限制条件下，通过本钱控制提高资源的利用效率。当企业不能无限制地取得所需的经济资源时，本钱控制的根本作用不仅仅只表现在降低本钱方面，还表现在提高资源的利用效率方面。本钱控制的作用要做好本钱控制，首先要进行本钱分析。本钱分析是根据有关本钱资料对本钱指标所进等的分析。本钱分析包括事前，事中和事后分析等三个方面。事前分析是指在本钱未形成之前所进行的本钱预测。进行事前本钱分析，可使企业的本钱控制有可靠的目标。事中分析是指对正在执行的本钱方案的结果所进行的分析。本钱领中分析主要是为了进行本钱控制，防止实际本钱超过目标本钱的范围。事后分析是指对本钱实际执行的结果所做的分析。事后分析对本钱执行的结果进行评价，以利于下一期本钱控制活动的开展。本钱分析传统本钱控制具体表现为“本钱维持〞和“本钱改善〞两种执行形式。主要方法有节约能耗、防止事故、以招标方式采购原材料或设备，是企业的一种战术的改进，属于降低本钱的一种初级形态。这种的本钱降低是治标不治本的，只是本钱管理的一种改进形式。传统的本钱降低根本是通过本钱的节省来实现的，即力求在工作现场不浪费资源和改进工作方式以节约本钱将发生的本钱支出。传统本钱控制现代本钱控制从管理的源流来挖掘降低本钱的潜力，力图从根本上防止本钱的发生。现代的JIT〔JustInTime，适时生产系统〕，以“零库存〞形式防止了几乎所有的存货本钱；TQC(TotalQualityControl，全面质量控制)，以“零缺陷〞的形式防止了几乎所有的维修本钱和因产品不合格带来的其它本钱。认为事前预防重于事后调整，防止不必要的本钱发生。这种高级形态的本钱降低需要企业在产品的开发、设计阶段，通过重组生产和业务流程，来防止不必要的生产和管理环节，到达本钱控制的目的，是一种高级的战略上的变革。现代本钱控制在本钱管理体系中，本钱控制占有十分重要的地位。本钱控制工作搞得好坏，直接关系到本钱管理的优劣。在本钱控制当中，中心的问题是本钱控制方法。目前本钱管理体系中所采用的本钱控制方法主要是根据有关的规章制度及企业制定的本钱控制标准进行的，真正将理论界的最新研究成果运用于实际工作中的并不是很多。所以，应积极探索并将最新的本钱控制方法在实践中加以运用。理论极限控制法目标本钱控制法全面本钱控制法本钱控制的方法任何一个经营单位为维持其经营的正常运转而付出的最低本钱费用支出〔不考虑特殊现状〕，即是理论极限本钱。因此，理论极限本钱与实际本钱支出存在着一个较大的差值，这个差值即是我们希望节约的目标值，这个目标值的节约完成程度，应作为考核奖惩的依据。前提条件是：架构最精简人员最优化业务流程最合理运作效率最高理论极限控制法企业在一定时期内为保证目标利润实现，企业以市场价格作为目标本钱的根底，设置企业总体本钱控制目标。再通过向下级本钱控制单元〔部门〕进行目标分解，在各级本钱控制单元实现控制目标的根底上实现企业总体本钱控制目标。它是本钱预测与目标管理方法相结合的产物。实现经营观念和经营机制的转变。变“以我定市〞为“市场定我〞，变“向外伸手〞为“面向企业，自我加压，自我挖潜〞，变“重产值、产量〞为“重效益〞。以市场价格作为目标本钱的根底，不仅使企业经营者承受市场压力，通过模拟市场机制，促使企业内部各单元〔部门〕和每个员工都感受到市场压力，培养员工降低本钱和提高个体劳动效益的自觉行为。促进企业管理从粗放型向细致型转变。为了科学制订和分解本钱控制目标，对企业各部门的资源情况必须非常了解，对劳动定额、消耗定额等考核标准的制订必须准确、科学、细致和具体。目标本钱控制法全面本钱控制企业遭逢的外部经营环境急骤变化，如美元贬值经济环境的变化竞争环境的变化市场环境的变化技术环境的变化劳动环境的变化成本降低材料本钱的降低外包加工费的降低工时减少以及设备利用率的提高库存量的降低制造期的缩短品质的提高水电等能源的有效运用管理与间接部门的效率化消除常见的浪费过多生产的浪费过多采购的浪费搬运浪費检查浪費7种浪費动作浪費等待浪費不良品制作的浪费增加盘点费用及管理成本且发生在仓库的不必要费用买出去的部分可以体现它的利益价值,但未销售的部分成为费用的负担搬运没有附加价值,但它产生了费用,物流設計、布局改善

检查同样没有附加价值，也是产生了费用单位作业中有伸手，搬运的无价值的动作原材料的修理等费用的产生，使制造原价升高

需要更多的作业人员，这一部分的劳务费用增加制订标准实现标准减少浪费分析原因修订标准计算脱离本钱标准的差异，分析其发生原因，确定责任归属制定并下达本钱标准，作为控制的依据发发动工积极参与本钱标准的实现根据本钱标准审核本钱开支，防止浪费修正本钱标准，改进本钱控制方法，使本钱进一步降低企业赢利法那么：开源节流物流及仓储本钱财务本钱控制后勤本钱控制工程建设本钱控制生产本钱控制采购本钱控制品质本钱控制公司的本钱控制材料采购是企业生产经营活动的起点，对于企业生产经营活动能否正常进行起着重要的作用。货比三家，择优择廉选购开放采购渠道，定期组织采购招标提高采购过程的透明度做好供给商评价，加强物资采购风险管理采购本钱控制货比三家，择优择廉选购零星材料或另配件的采购，由于采购数量少，采购价格优势不明显，我们坚持“优质、低价、及时〞与“就近采购〞原那么，通过比较分析各供给商报价、市场价格、过去的采购价格记录、类似产品采购的价格等手段确定稳定的供给商，对于一些重要的备品备件，考虑物流本钱，实行代销采购，委托有资质的经销代理商，同时可以实现“零库存〞；大批量或设备采购那么严格做到货比三家，对所购产品的性能、品牌、价格等进行多方面的分析、全方位比较，并做好采购过程的记录，优先考虑价格低、效劳好的，从而有效地控制采购本钱。同时，在每个工程采购实施前，我们都要分步进行工程考察、论证把关，优化采购方案。对订货、安装、验收等等，每个环节都考虑周到减少风险。开放采购渠道，定期组织采购招标

招投标方式是采购的根本方式，也是标准采购业务流程和采购人员行为，对于杜绝采购“黑箱〞操作和采购腐败是极为有效和完全必要的。中石化案例：根据公司要求，我们开始尝试对重大的工程工程或设备材料采购工程组织邀请招标。扩建工程和4#码头配套工程所需阀门的采购工程，由原采购预算的112万元降低到中标金额83万元。其次，密切关注主要材料、物资市场供求、价格变动情况，以及信息收集分析，趋势预测，选择有利时期组织招投标，积极控制采购预算。可以说通过几次采购招投标尝试，对有效的降低采购本钱起到非常显著效果，今年下半年公司共组织4次采购招标，节约资金约104万元。提高采购过程的透明度采购中的不正当行为严重侵蚀着企业的利益，使采购本钱抬高。因此，公司要不断加强对采购人员的制度学习和廉洁教育，完善采购制度和流程。要求每位采购人员做到正气一身，两袖清风，做到对供给商有目的吃请不到，好处坚决不捞，私情坚决不徇。在采购工作中，无论是谈判采购还是询价采购，不管是简单工程还是复杂工程，采购部始终坚持公开、公平、公正的原那么，定期公示，所有采购物资信息每月公布，建立采购物资信息库，供大家监督。重要物资由采购部门和使用部门派员赴工厂进行出厂验收。有效保障了采购产品质量。做好供给商评价，加强采购风险管理正确考查、评估、认证和选择适当的供给商，是物流采购工作成功的关键。“采购是最怕找错供给商〞。不管价格如何廉价，如果供给商选择不当，可能会大大增加日后维修、更新等本钱。因此我们经常与厂家联系，及时掌握新产品、新工艺，把握市场动向，对主要供给商进行动态跟踪。根据公司ISO9001和ISO14001管理体系的要求，每季会同总经办QA等部门对所有供给商从经营状况、企业资信、制造能力、技术水平、品质性能、售后效劳等指标按优存劣汰进行评价、筛选、增删、调整，建立合格供给商信息库，为物资采购做好了根底工作，确保物资采购及时到货，进一步提高采购能力和防风险能力。工作思路一、丰富采购方式，重点标准并深入执行采购招投标制度。采购本钱控制措施之一就是提高采购技术，应根据不同需求而采取直接采购、间接采购、联合采购等多种方式，形成内部采购制度化、标准化、程序化；进一步深入学习、完善和执行采购招投标制度；加强内部沟通，确保信息同享，尽可能以集中扩大采购量，而增加议价空间，杜绝各自采购，造成相同产品，却价格不同，平白丧失节省采购本钱的时机。二、采购工作推行“阳光采购策略〞，严格遵循“决策透明化、信息公开化、监控程序化、管理制度化、奖惩严明化〞，杜绝采购工作的“暗箱〞操作以及在谈判中无原那么地让步、合同之外的私下的利益承诺，而损害公司利益。三、坚持以“本钱为中心、以价格为导向〞，采购部门应依托技术、财务等部门做好产品价格与本钱的综合分析。采购过程节约本钱，不仅要考虑到价格因素，还要了解供给链各个环节的操作，防止一味只选择最低价格的供给商，而无视提高产品附加值与产品质量，从而增加日后维修、更新的本钱。应以最低的使用周期本钱，来最终到达降低本钱的目的。

四、加强采购与库存管理。对于一些零部件、易损件、小金额备品备件应提前预测，应尽可能做到批量采购，减少定货、缺货及生产准备本钱。对于常用重要备件由于采购金额高，应减少供货环节，可以选择稳定、适宜的供给商做“零库存〞，即供给商批量供给，我们根据使用情况结帐。即可降低采购本钱，又能防止设备多样化，增加维修，配件本钱。工作思路控制大修、技改费用1、明确固定的工程工程费用标准，使大修固定工程费用控制有标准可依，大修工程竣工后进行对照，为维护的费用审核提供了根底。2、大修技改或工程中实施新工艺。使工艺流程简明，提高了今后生产效率。3、推进设备三级管理，全部落实三级责任人，并开始实施运行，使主附设备完好率始终控制在绩效目标以上，一方面减少因设备故障修理和配件购置费用。另一方面提高了设备节能、产能效率。生产本钱控制控制本钱与削减本钱：<控制本钱的模式>现状本钱标准本钱down本钱减少〔统制〕排除浪费材料是否浪费？人员是否浪费？设备是否浪费？能源是否浪费？以标准本钱计算得出〔花多少钱才能做〕生产本钱控制控制库存，全员参与1、为了进一步加强库存管理，根据生产实际，已实施对主要生产设备的备品备件进行合理的库存，减少附属配件的库存量，并及时对库存物资进行了清理。2、根据2021年实际情况，合理下降电、水、气生产能耗指标，并层层下到达各科，作为绩效考核的重要内容。各项水、电、汽、油耗等各项指标均有效的控制在指标范围内。3、2021年结合岗位劳动竞赛，把控制能耗作为岗位劳动竞赛的重要内容。班组每月对生产量进行统计，千方百计节约能耗。现场品质本钱控制品质管理的根底-------标准化利益管理本钱管理工程管理平安管理质量管理标准化5S/5M〔1E〕团队合作-标准-规格、基准〔事物、硬体〕规那么、规定〔业务、软体〕现场本钱的构架说明产品价格利润产品本钱制造本钱销管费用人工本钱材料本钱公司内部加工费工装、工具费外包加工费设备费人工费消耗品费间接材料费直接材料费外部部品费有偿支给现场品质本钱控制产品工程本钱控制实行本钱削减与标准本钱改善前标准本钱的设定改善后目标本钱的设定再改善后目标本钱的再设定继续循环第一次成本削减第二次成本削减成本企划成本企划生产技术〔改善作业方法〕设计技术〔变更设计方案〕产品企划〔优化的开发〕重新检讨各部门的业务〔消减间接部门预算〕生产技术〔-------------〕设计技术〔-------------〕产品企划〔-------------〕重新检讨各部门的业务〔--------------〕产品工程本钱控制因为产品工程的增加而引起本钱的提高增加产品工程增加生产工程增加设计、开发增加材料不良本钱、库存本钱、工具模具本钱、加工、装配劳务费、能源本钱、设备本钱消耗品本钱、空间本钱…开发本钱、变更设计本钱、生产准备本钱、复印本钱、电脑处理本钱…材料本钱、管理本钱、外包加工费、搬运本钱…本钱如同蔓藤式地衍生如何达成标准本钱----制造本钱努力削减的目标实际成本标准成本标准成本目标成本努力努力继续技术部门制造部门分析出阻碍努力目标的原因！制造总本钱控制制造总本钱控制将生产力与工作量*生产量加以比较当生产能力＞工作量*生产量的时候人的对策设备的对策生产的对策采用重要人员增加工时人员假日工作增加加班弹性休假扩充设备增加软体延期订单停止订单外制化在工程可行性研究的敏感性分析中，工程的中转量、中转单价及工程的固定资产投资均对工程建成后的经济效益指标如内部收益率、投资回收期及工程的净现值产生较大影响。它直接关系到工程建成后的财务费用支出，关系到固定资产的折旧，因此工程的投资控制十分重要，它是本钱控制的重要内容之一。我们在保质量、抓进度的前提下，注重工程的投资控制，采用多种方式、方法，尽可能合理节省工程投资。工程建设本钱控制1、通过招投标大大降低了工程造价严格遵守政府对工程招投标的有关规定，在当地政府有关部门和实业公司、招标公司的全过程管理和监督下，对土建、安装工程进行招标。通过公开、公平的竞争，确定工程的施工单位和材料供给商，取得了很好的效果。2、优化设计方案在满足设计要求的前提下，在设备及材料的选用上，提出合理化的建议。3、分工明确、工作程序清晰。所有的甲供设备材料，均由各工程主管根据设计文件编制方案，由部长审批后，交采购部门按数量、质量时间等要求。工程建设本钱控制1、车辆运营本钱控制车辆正确使用与费用本钱有直接关系.因此规定公司所有车辆必须有专职驾驶员驾驶.管理并明确了效劳对象及工作范围。完善用车管理制度，严格执行管理规定，控制出车次数。公司所有车辆由总经办统一管理、调度,对需长途运营车辆做到从严控制，确有需要的必须由总经理批准。后勤本钱控制2、车辆维修保养费用控制加强驾驶人员对车辆的日常保养，定期和不定期进行车辆平安检查，及时进行车辆维修，进一步降低修理费用。公司车辆维保养方案,由管理部车辆主管列出保养维修工程和费用并列入月度工作和费用方案,经总经办负责人审核报总经理批准,由财务部按规定核销。按公司管理程序规定做好车辆修理供给商评估，确定定点修理厂家安排车辆保养修理。需重点修理保养车辆,主管、分管驾驶员必须按审批程序填报修理申请单,由车辆主管现场审验.确定修理顼目后向总经办领导汇报。对车辆方案外急紧故障修理,由总经办领导.车辆主管对修理工程作出确认,在保证修理质量前提下,尽量压缩修理范围并对费用作估算,经公司领导批准后实施,费用列入下月方案中。车辆日常清洁保养由主管、分管驾驶员承担。后勤本钱控制3、车辆油料费用控制由于油料价格的上升,已成为车辆费用主要本钱,加强油料管理是减少费用开支重要手段。车辆油料购置方案根据车辆运营实际情况负责按月申报,经总经办领导审核,公司领导审批。油料购置按批准费用,到指定石油公司打入到每辆汽车的加油IC卡(IC卡内巳设置该车号牌资料),到定点加油站加注油料。所有车辆加油IC卡统一由车辆主管集中保管,驾驶员对车辆加油必须到车辆主管处办理登记手续。月底打印各车辆油料IC卡加油资料,与油料登记资料进行核对、统计，以实行单车计程核算，对油料本钱加以控制。后勤本钱控制树立“财务工作也能为企业创造效益〞的理念，在管理工作中采取积极措施，挖掘潜力，为股东争取利益。充分熟悉税务政策，运用政策优惠，合理避税。税务方面，合理运用政策上的优惠，为公司争取利益。财务“三现主义〞〔现场、现物、现实〕原那么。“三现主义〞具有强大的穿透力，它就像一把利剑可以穿透繁杂流程、可以打破部门壁垒，让企业居安思危、精益求精，为制造业“冬天〞的来临做足了准备，实现“弯道超车〞。财务本钱控制库存本钱占库存金额的四分