历年试题及答案f6chn 6月

PAGEPAGE2PAGE3PAGE3SUPPLEMENTARYCalculationsandworkingsneedonlybemadetothenearestAllapportionmentsshouldbemadetothenearestTAXRATESANDThefollowingtaxratesandallowancesaretobeusedinansweringthe e ereceiveproductionore eQuickdeductionfactor115,000or0215,001–330,001–460,001–5Over eonwhich Quickdeductionbearsthetax/employerbearsthetax%11,500/1,455or3021,501–4,500/1,456–34,501–9,000/4,156–49,001–35,000/7,756–535,001–55,000/27,256–655,001–80,000/41,256–7ForeOvereachtimebelowRMB eachtimefromRMB801toRMB eachtimeaboveRMB4,000(with20% eNetofeBeforeeQuickdeduction%1–1–016,001–20,001–37,001and50,001orproperty,saleofrealestateLandappreciationagainstthevalueofdeductibleitems50%orfortransportationFundsfor upto30%ofthe bytheernmentEntertainment ALLFIVEquestionsarecompulsoryandMUSTbe 1January2010.The Entertaining Advertising FinancialexpensesofitscapitalcontributionobligationOther threeyears Taxable Brieflycommentonthecorrectnessoftheaccountant’streatmentofthe15itemsmarkedwithan (15Calculatethecorrectamountof etax(EIT)payablebyLfortheyear(8Stateunderwhatcircumstancesa iftstoitsindividualcustomersis/isnotrequiredtowithholdthe (7AnpromotionAnindividualcustomerwillgetagiftwitha etax alternatives,assumingthatThefollowingmarkallocationisprovidedasguidanceforthis23(5(35 etaxMrHuang eson1AnetgainofRMBEuro10,000of ereceiv etaxequivalenttoRMB15,000waspaidinCoDuringhisvisittoCountryK,he inauniversityandwaspaid USD1,500.Individual etaxeq waspaidinCountryK.ReceivedRMB17,000asinsuranceHewonalotteryprizeofRMB30,000,but Calculatetheindividual etax(IIT theyear2011.Clearlystateifany areexemptfromIIT.Note:thefollowingexchangerEuro:RMB–1:9·5USD:RMB– (10 payableispartlybornebytheemployerafixedamount; (1 (3(ii) monthlyCalculatethe e l(asemployee)(1)(2)(20 Sold quarter RMB72,000250tonsofcoal onsofcoalwasgivenSold150thousandcubic orRMB300,000(excludingCalculatethevalueaddedtax(VAT) rthemonthofMarch2011. (6Define‘Small-scaletaxpayer’forvalueaddedta calculatedandthetypeofVAT(c) SignedacontractwithametaltalpaymentofRMB9,600,000wasreceivedwhenthecontractwassigned.15%ofthebuildingwasconstru Signedacontractwithacountryclubforlayingcables.Thecontra includedthevalueofthecablesprovidedbythecountryclubofRMB20 00.Th themoneywasreceivedbeforeSignedacontractwithametroRMB2,000,000.Signedacontractwithasupermarketfordecorationservices,includingla ofRMB450,000,managementfeesofRMB50,000andmaterialcostsofRMB200,0 etprovidedanadditionalRMB150,000ofmaterials.Soldaself-constructedhousetoamemberofstaffforRM RMB10,000andbuildingrepairfundsofRMB1 RMB600,000.TheprofitratiofortheconstructiCalculatethebusinesstaxpayableby (6(d)Statehowthetaxbureaumayassessbusinesstaxonservice eifitconsidersthe edeclaredtobetoolowandwithoutproperjustificationandlistthemethodsthatmaybe (4(20(a)Atrading,S,importedsomecosmeticgoodscostingUSD1,680,000.Theadditionalcostsofimporting USD140,000 Dcosmeticgoodsinto10,000setsforsalein.9,000setsweresoldtoawholesalerforUSD6,000,000and Calculatetheconsumptiontax,customs yableontheimportationofthecosmetic (5CalculatetheconsumptiontaxandVATpayable thecosmetic (5ThecustomstariffrateisTheconsumptiontaxrateforcosmetic(b)ListthemethodsbywhichCu declaredtobetoolow (5(15 fRMB1,000,000fortheyear2010and eofRMB3,000,000fortheyear2011,whileBranchDhadtaxableeofRMB1,000,000andpaidforeigntaxofRMB300,000foreachoftheyears,2010and2011. Inrelationtoforeigntax theamountofcredit (3Calculatetheenterprise etax(EIT)payable Cforeachoftheyears2010and2011,clearlyidentifyingtheforeigntaxcreditu eunusedtaxcreditcarriedforward,ifany.(5marks)Briefly withbranchesregisteredindifferentregionsin ks)(10EndofQuestion：15：3题，必须尝试。税率和免税额位于第2-3页。在主管指示之前，打开此文件在阅读和计划期间，只能对试卷进行注释。在主管指示之前，您不得在答卷写。计算和运算只需精确到即可企业所得税税率境内外企业所得税25%（元）115,0005%0215,001–30,00010%750330,001–60,00020%3,7504–100,00030%9,7505100,00035%受雇收入等级雇员应纳税所得额率速算扣除系数/雇主（元）%（元11,500/1,4553021,501–4,500/1,456–4,1551010534,5019,000/4,156–7,7552055549,001–35,000/7,756–27,255251,0055–55,000/27,256–41,255302,755655,001–80,000/41,256–57,505355,505超过80,000/57,50545其他收入税率每次低于800元0%801元至4,000元之间每次20%高于4,000元（含补贴）1–16,0001–20,00020016,001–37,00020,001–50,000302,00037,001上50,001或以上40营业税税率A类交通、建筑、通讯、文化、体育3%B类宾馆、饭店、旅游、仓储、、无形资产转让、房地产销售5%C类金融5%D类520%土地增值额比例占扣除项目价值的比例50%及以下部分30%50%至100%以上部分40%100%200%以上部分50%200%60%小规 税率 销售或者进口分项货物、加工、修理修配17%销售或者进口分项货物13%费7%津贴企业基金工会基金基本工资总额的2%职工福利基金基本工资总额的14%员工培训基金基本工资总额的2·5%捐赠企业最高可达会计利润的12%个人最高可达会计利润的30%应入如果捐赠给批准的某些基金，则为100%。招待费对于国内外企业，金额的60%，最高不得超过当年销售/营业收入的0·5%。1(a)L201011L营业额75,000,000销售成本(50,000,000)毛利25,000,000用(18,750,000)用中包含以下金额：支付给员工的工资及奖装修费用营业税（375,000元）及滞纳金（3,750元）50750向无关科研捐赠职工福利费25职工教育经费125,000投资收益处置上市损失国家债券利息收入（总额）国债处置收益（净额）100,000财务费用投资者为履行出资义务而借入的利息支(500,000)(300,000)火灾毁坏库房公司赔偿20万三年前的债权人负债冲销500,000–––––––––––应纳税利润税率25%应纳税额简要评价会计师对带星号（*）15（15）8）请说明公司拟开展涉及向个人客户礼品的促销活动的情况下，在什么情况下不需要扣缴个人所得税（IIT）。（7）1000100（80个人客户后，将免费获赠市场价值200元（成本100元）的礼品一份。促销期间，客户单1000L（EIT）（IIT）（如果有）2分(ii)3分352(a)籍，J公司技术人员，2011年有以下收入4月，他为某企业提供技术服务，获得3万元。相关个人所得税由企业承担30市场净收益18,000元。G国因专利转让而获得的收入为10,000欧元。G国缴纳相当于15000元的个人所得税。在K国期间，他应邀到一所大学讲学，并获得1500的收入。K国缴纳个人所得税等值人1800获得赔偿17000元。他中了3万元的奖金，但将其中的一半捐给了经批准的慈善机构。计算2011年度取得的第(1)至(7)项各项所得应缴纳的个人所得税。明确是否有免征个人所注：使用以下汇率：欧元 –1:9·5：–1:7（10b)(i)简要说明年 奖金由雇主承担部分个人所得税的个人所得税处理固定金额；和（1应纳个人所得税的一定比例。（3B公司正考虑向其总经理年度奖金10万元，个人所得税部分由该公司承担。总计算应纳个人所得税以及总经理（作为雇员）B公司承担总经理应缴纳个人所得税总额中的固定金额2万元；和B20%。（6203(a)M公司是一家煤炭公司，2011年3月的如下1）以72万元加12.24万 挖掘机一台，并支付相关费4.8万元（金额）2）96,000元低值消费品 6,720元3）以每吨600元（不含 收到100万元（不含 ）。另外还支付了与交货相关的交通费72,000元。4）250吨煤炭用于员工宿舍供暖，600吨煤炭客户。5）开采过程中获得的天然气15万立方米，售价30万元（不含）。计算M公司2011年3月的(VAT)负债。（6分为(VAT)目的定义“小规模”，并说明其责任的计算方式以及应使用的增值税类型。（4分）N公司是一家建筑公司，2011年3月有以下96015%与乡村签订电缆铺设合同。合同金额为120万元，