CPA审计学第2编例题

.第2编例题一、单项选择题1.以下对独立性的要求中说法正确的是（ ）。独立原则不仅制约注册会计师，而且也对非执业会员有严格的要求在执行鉴证业务时，注册会计师必须保持独立性C.注册会计师在执行鉴证业务时，不必在意形式上的独立，但是必须要保持实质上的独立D.XYZ会计师事务所的X注册会计师为ABC公司独立董事，XYZ会计师事务所拟承接ABC公司2008年度财务报表审计业务1.【正确答案】 B【答案解析】 独立原则通常是对执业注册会计师而非非执业会员提出的要求，选项 A不正确；注册会计师在执行鉴证时，不仅要保持实质上的独立， 还要保持形式上的独立； 选项C不正确；如果会计师事务所的员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将产生重大的自我评价和自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平， XYZ会计师事务所应当拒绝接受审计业务委托，选项 D不正确。2.甲公司为一家珠宝企业， ABC会计师事务所承接了其 2008年度审计业务，但是据了解， ABC会计师事务所从没有审计过珠宝行业，也没有熟悉珠宝行业的人员，则以下说法中正确的是（ ）。这种情况构成了欺诈，应解除业务约定B.ABC会计师事务所可以聘请鉴定珠宝方面的专家C.ABC会计师事务所应当与甲公司管理层讨论D.ABC会计师事务所应当重点审查其账簿记录及其原始凭证，确定珠宝的价值【正确答案】A【答案解析】甲公司为一珠宝企业，ABC会计师事务所没有熟悉珠宝行业的人员就不应当承接该业务，如果承接了，会员在缺乏足够的知识、技能和经验的情况下提供该专业服务，就构成了一种欺诈。3.以下对保密要求的说法中不正确的是（ ）。注册会计师应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密在终止与客户或雇佣单位的关系之后，注册会计师可以披露其在执业过程中获知的信息C.如果法律法规允许披露，并且取得客户或雇用单位的授权，注册会计师可以披露客户或雇用单位的涉密信息D.接受注册会计师协会或监管机构的质量检查，此时注册会计师有权利和义务进行披露【正确答案】B【答案解析】在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项B不正确。4.2008年10月2日，乙公司拟委托 ABC会计师事务所审计其 2008年财务报表，在 ABC会计师事务所了解乙公司相关情况时， 10月5日又接到丙公司委托请求审计其 2008年财务报表，ABC会计师事务所了解到乙公司和丙公司为竞争对手，则（ ）。A.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司委托B.ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托C.ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况，如果获得乙公司和丙公司的同意，才..能在此情况下执行业务D.不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循，可以直接承接【正确答案】C【答案解析】如果注册会计师为存在竞争的不同客户提供服务，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。5.戊公司与 ABC会计师事务所签订了合同审计其 2008年财务报表，在实施了相关的审计程序之后，获取了充分、适当的审计证据， ABC会计师拟发表保留意见的审计报告，因戊公司为上市公司，对该审计意见不是很满意，因此拟寻求 XYZ会计师事务所提供第二次意见， XYZ会计师事务所应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施中不包括（ ）。A.直接与ABC会计师事务所进行沟通在与戊公司的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性C.征得戊公司同意，与ABC会计师事务所进行沟通D.向ABC会计师事务所提供第二次意见的复印件【正确答案】A【答案解析】 在与ABC会计师事务所进行沟通前必须要取得客户的同意，不能直接沟通。6.甲公司2008年度财务报表由 ABC会计师事务所审计， 在审查甲公司关联实体时， 以下列示的实体中不属于关联实体的是（ ）。甲公司的母公司乙公司甲公司的姐妹实体丙公司，并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要C.戊公司在甲公司内持有股份，但戊公司的持股比例仅仅为2％D.甲公司的子公司丁公司【正确答案】C【答案解析】 在客户内拥有直接经济利益的实体，且该实体对客户具有重大影响，在客户内的利益对该实体重要，此时才被视为是关联实体，选项C该实体对客户不具有重大影响，因此不属于关联实体。7.2009年1月5日，ABC会计师事务所承接了甲银行 2008年财务报表审计业务， 审计项目组成员A从甲银行取得一笔房屋抵押贷款，以下说法中正确的是（ ）。A.ABC会计师事务所了解该情况后应解除业务约定除非贷款的金额不重大，否则无论是否按照正常的程序、条款或条件取得贷款，都会对独立性产生威胁C.只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款，就不会对独立性产生威胁D.如果没有按照正常的程序、条款和条件取得贷款，但是贷款的金额不重大，就不会对独立性产生威胁【正确答案】C【答案解析】审计项目组成员或其直系亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款，或由这些客户作为贷款担保人，只要按照正常的程序、条款和条件取得贷款或担保，就不会对独立性产生威胁。..8.ABC会计师事务所接受委托审计丙公司 2008年度财务报表， ABC会计师事务所向丙公司提供了一笔贷款，则（ ）。A.除非该贷款对ABC会计师事务所以及丙公司均不重大，否则将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平B.无论如何 ABC会计师事务所不能承接该业务C.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所重大，应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平D.如果该笔贷款对于ABC会计师事务所不重大，但是对于丙公司来说重大，则应当评价产生威胁的程度，并采取措施消除这种威胁或将其降至可接受水平【正确答案】A【答案解析】 如果会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，除非该贷款或担保对会计师事务所、审计项目组成员或其直系亲属以及客户均不重大，否则将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平。如果审计项目组的前任成员加入了审计客户，担任高级管理人员，但该人员与其以前的会计师事务所已经没有重要联系，会计师事务所应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，防范措施不包括（ ）。向审计项目组委派经验更丰富的人员在审计过程中，避免与该高级管理人员接触修改审计计划由项目组之外的其他注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作9.【正确答案】B【答案解析】在审计过程中，很多工作都需要与高级管理人员进行沟通，因此选项B的防范措施不可取。10.2008年5月6日，乙公司董事C离开乙公司加入了ABC会计师事务所，在2009年1月10日，ABC会计师事务所拟承接乙公司2008年度财务报表审计业务，则这种情况下（）。A.可以将C纳入鉴证小组，但不安排C对2008年5月6日之前乙公司的交易和事项进行审计B.可以将C纳入鉴证小组，但需要请项目组之外的注册会计师复核C所执行的工作C.可以将C纳入鉴证小组，但需要C对保持独立性进行承诺D.ABC会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员10.【正确答案】D【答案解析】此时将产生重大威胁，会计师事务所不应安排C作为审计项目组成员。11.ABC会计师事务所与丁公司之间签订了长期审计业务约定书，委派A作为关键审计合伙人，至执行完2008年度财务报表审计业务止，该关键审计合伙人已经为丁公司服务了四年，在2008年审计业务结束之后，该客户成功上市，则A还可以继续执行丁公司的审计业务（）。A.一年B.两年C.三年D.四年..【正确答案】B【答案解析】如果该合伙人在审计客户成为公众利益实体之前作为关键审计合伙人为该客户服务了四年或更长的时间，在该客户成为公众利益实体之后，该合伙人还可以继续服务两年直到轮换出该业务。12.由于纳税申报表须经税务机关复核或批准， 所以如果管理层对纳税申报表承担责任， 这种情况下（ ）。会计师事务所应当评价提供此类服务对独立性的威胁，并考虑采取恰当的防范措施消除威胁或将其降至可接受的水平会计师事务所不能承接此类服务C.会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生威胁D.将产生自我评价威胁和过度推介威胁【正确答案】C【答案解析】纳税申报表须经税务机关复核或批准。如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不对独立性产生威胁。二、多项选择题1.甲公司（上市公司）拟聘请 ABC会计师事务所审计其 2008年度财务报表， 以下情况会产生自我评价威胁独立性的有（ ）。A.ABC会计师事务所派遣 A注册会计师为甲公司提供编制 2008年会计记录和财务报表服务， A为此次审计项目组成员B.2008年5月中旬，在甲公司与其客户丙公司之间发生诉讼时，注册会计师 B担任其辩护人，此次审计安排 B加入审计项目组C.ABC会计师事务所的 C注册会计师现兼任甲公司总经理， C为此次审计项目组成员D.甲公司总经理的妻子 D是ABC会计师事务所的员工， D为此次审计项目组成员1.【正确答案】 AC【答案解析】 选项B，产生过度推介威胁独立性；选项 D，产生密切关系威胁独立性。或有收费会对独立性产生威胁，注册会计师应当评价或有收费产生威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，防范措施主要包括（ ）。与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础实施质量控制政策和程序D.由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作【正确答案】ABCD【答案解析】参考教材P99。3.ABC会计师事务所在2009年1月10日承接了丁公司2008年财务报表审计业务，因为双方合作愉快，丁公司答应为ABC会计师事务所介绍客户，ABC会计师事务所承接后会给丁公司支付一定的介绍费，这种情况下（ ）。将会对其客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益威胁B.ABC会计师事务所应当采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平C.不会对职业道德基本原则的遵循产生威胁D.这种威胁非常重大，没有防范措施可以消除威胁或将其降至可接受水平..【正确答案】AD【答案解析】如果注册会计师为获得某一客户支付介绍费，将对客观性、专业胜任能力和应有的关注产生自身利益威胁。这种威胁非常重大，没有防范措施可以消除威胁或将其降至可接受水平。注册会计师不应向客户或其他第三方支付介绍费。4.下列情况中，可能会对注册会计师职业道德的遵循产生威胁的有（ ）。接受客户提供的礼品或招待持有被审计单位的股票C.代为保管客户资金或其他资产D.与客户的高级管理人员之间存在直系亲缘关系【正确答案】ABCD持有客户资产可能对职业道德基本原则的遵循产生威胁，包括对客观性和职业行为产生自身利益威胁。注册会计师受托管理他人资金（或其他资产）时，应当采取下列措施（ ）。随时准备向相关人员报告资产及由其产生的任何收入、红利或利得将受托管理的资产与注册会计师个人或会计师事务所的资产分开保管遵守所有与持有资产和履行报告义务相关的法律法规仅按照预定用途使用这些资产【正确答案】ABCD【答案解析】 参考教材 P100。在专业服务的谈判中，注册会计师可以其认为适当的收费报价。但如果报价过低，可能导致不能按照适用的执业准则执行业务，将对（ ）产生威胁。保密B.专业胜任能力C.应有的关注D.独立【正确答案】BC【答案解析】在专业服务的谈判中，注册会计师可以其认为适当的收费报价。但如果报价过低，可能导致不能按照适用的执业准则执行业务，将对专业胜任能力和应有的关注产生威胁。如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统，则以下说法中正确的有（）。A.A、B会计师事务所包含于该组织结构中，则 A会计师事务所应当与 B会计师事务所的审计客户保持独立B.A、B会计师事务所包含于该组织结构中，则 A会计师事务所与 B会计师事务所的审计客户之间并无关联，也无需考虑独立性的问题C.该组织结构不应被视为一个网络D.该组织结构应被视为一个网络7.【正确答案】 AD..【答案解析】 如果某一会计师事务所被视为网络事务所，该事务所应当与网络中其他会计师事务所的审计客户保持独立，选项A正确；如果某一组织结构以合作为目的，并且该组织结构中的各会计师事务所使用同一品牌，共享同一质量控制系统或重要的专业资源，该组织结构应被视为一个网络，选项D正确。8.下面列示的各个实体，属于公众利益实体的有（ ）。银行保险公司C.上市公司D.小餐厅【正确答案】ABC【答案解析】 公众利益实体拥有大量和广泛的利益相关者，选项 D明显不符合该标准。9.ABC会计师事务所承接了丁公司 2008年度财务报表审计业务，事务所派遣的审计项目组成员B的妻子是丁公司的财务主管，则（ ）。A.ABC会计师事务所可以聘请项目组外其他注册会计师复核 B的工作B.只有通过将该 B调离审计项目组才能将对独立性的威胁降至可接受水平C.ABC会计师事务所可以执行质量控制复核以降低对独立性的威胁程度D.如果不将 B调离审计项目组，会计师事务所应当解除审计业务约定【正确答案】BD【答案解析】如果审计项目组成员的直系亲属是审计客户的董事或高级管理人员，或是所处职位可以对客户会计记录或财务报表的编制施加重大影响的员工，或其曾在业务期间或财务报表所涵盖期间内处于上述职位，只有通过将该人员调离审计项目组才能将对独立性的威胁降至可接受水平。对于这种密切关系，没有其他防范措施可以将对独立性的威胁降至可接受水平。如果不采取上述防范措施，会计师事务所应当解除审计业务约定。10.ABC会计师事务所拟承接戊公司 2008年度财务报表审计业务，审计项目组成员 C与戊公司董事是大学同学，则（ ）。A.将C调离审计项目组，可以消除威胁或将其降至可接受水平B.此时将对独立性产生重大威胁， ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务C.合理安排C的职责，使该成员不处理与其戊公司董事职责范围内的事项，可以消除威胁或将其降至可接受水平D.这种情况下并不会对独立性产生影响【正确答案】AC【答案解析】 参考教材P120。11.某项活动是否属于管理层职责取决于具体情况，并要求运用判断。下列（）活动通常不被视为管理层职责。制定政策和战略方针向管理层提供意见和建议以协助管理层履行职责C.对提交法定纳税申报表的日期进行监控和告知审计客户这些日期D.负责按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表..【正确答案】BC【答案解析】日常的和行政事务性的活动，或不涉及重要事项的活动，通常不被认为是管理层职责。12.如果提供服务的人员并非审计项目组成员，并且服务属于日常性、机械性的工作，则在下列（）情况下，会计师事务所可以向属于公众利益实体的审计客户的分支机构或关联实体提供会计和记账服务（包括工资服务和编制财务报表） 。接受服务的分支机构或关联实体从总体上对会计师事务所将要发表意见的财务报表并不重大服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表并不重大C.接受服务的分支机构或关联实体从总体上对会计师事务所将要发表意见的财务报表重大D.服务所涉及的事项从总体上对该分支机构或关联实体的财务报表重大【正确答案】AB【答案解析】 参考教材P128。在紧急或特殊情况下，如果审计客户无法作出其他安排，会计师事务所可以提供禁止的作为财务报表中会计分录基础的税额计算服务，在这种情况下，会计师事务所（ ）。应当就此与治理层沟通确保该服务只在短期内提供且预期不会重复发生C.可以安排审计项目组成员提供服务，但是需要安排其他注册会计师复核该人员所做的工作D.只能安排非审计项目组成员提供服务【正确答案】ABD【答案解析】在这种情况下，会计师事务所只能安排非审计项目组成员提供服务，并且该服务只在短期内提供且预期不会重复发生。会计师事务所还应当就此与治理层沟通。14.以下说法中正确的有（ ）。在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务向审计客户提供法律服务可能产生自我评价威胁和过度推介威胁C.会计师事务所在向客户提供招聘服务时，可以为其做出雇用决策D.如果属于公众利益实体的审计客户拟招聘董事、高级管理人员，会计师事务所不应为其从应聘者中寻找或挑选适合此职位的人员【正确答案】ABD【答案解析】任何情况下，会计师事务所都不应行使管理层职责，雇用决策应当由客户负责作出。简答题(2010)ABC 会计师事务所通过招投标程度接受委托，负责审计上市公司甲公司 20×8年度财务报表，并委派 A注册会计师为审计项目组负责人，在招投标阶段和审计过程中， ABC会计师事务所遇到下列与职业道德在关的事项：1）应邀投标时，ABC，会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，需与前任注册会计师沟通后，才能与甲公司签订审计业务约定书。2）签订审计业务约定书时，ABC会计师事务所根据有关部门的要求，与甲公司商定按六..折收取审计费用，据此，审计项目组计划相应缩小审计范围，并就此事与甲公司治理层达成一致意见。3）签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所发现甲公司与本事务所另一常年