无形资产练习题及答案总结

无形资产练习题及答案总结第七章无形资产1.甲公司在2008年3月1日开始自行开发成本管理软件。在研究阶段，材料费用为25万元，开发阶段，开发人员工资为125万元，福利费为25万元，支付租金为41万元。开发阶段的支出满足资本化条件。在2008年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费2.3万元。在2008年3月20日，为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用49万元。则甲公司该项无形资产的入账价值应为（）万元。A．243.5B．3.5C．219.5D．194.52.下列各项中，不属于无形资产的是（）。A．土地使用权B．专利技术C．高速公路收费权D．企业自创的商誉3.无形资产的期末借方余额，反映企业无形资产的（）。A．摊余价值B．账面价值C．可收回金额D．成本4.按照现行会计准则规定，下列各项中，股份有限公司应作为无形资产入账的是（）。A．开办费B．商誉C．为获得土地使用权支付的土地出让金D．研发新技术发生的项目研究费5.由投资者投资转入的无形资产，应按合同或协议约定的价值（假定该价值是公允的），借记“无形资产”科目，按其在注册资本中所占的份额，贷记“实收资本”科目，按其差额计入下列科目的是（）。A．资本公积——资本（或股本）溢价B．营业外收入C．资本公积——股权投资准备D．最低租赁付款额6.企业购入或支付土地出让金取得的土地使用权，在已经开发或建造自用项目的，通常通过（）科目核算。A．固定资产B．在建工程C．无形资产D．长期待摊费用7.关于无形资产的后续计量，下列说法中正确的有（）。A．在对无形资产的残值进行期末复核时，如果无形资产的残值重新估计以后高于其账面价值的，则无形资产不再摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销B．对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，则应视为政策变更，从取得时开始追溯调整其每期应摊销额C．无形资产的后续支出计入无形资产的成本D．使用寿命不确定的无形资产，应于期末按照系统合理的方法摊销8.2020年1月1日，L公司将某专利权的使用权转让给W公司，每年收取租金160,000元，适用的营业税税率为5%。转让期间L公司不使用该项专利。该专利权系L公司2018年2月1日购入的，初始入账价值为240,000元，预计使用年限为6年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，L公司2019年度因该专利权影响营业利润的金额为11.13万元。9.伊诺股份有限公司于2008年6月1日，以780,000元的价格转让一项无形资产给A公司，同时发生相关税费40,000元。该无形资产系伊诺公司于2005年7月1日购入并投入使用，入账价值为2,400,000元，预计使用年限为6年，法律规定的有效年限为8年。该无形资产按直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为46万元。10.L公司于2007年1月30日购入一项专利权，用银行存款支付价款360万元。该无形资产预计使用年限为10年，法律规定有效年限为9年。2008年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，L公司估计可收回金额为175万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则至2009年底，无形资产的累计摊销额为130万元。11.关于无形资产的初始计量，下列说法不正确的是C。购买无形资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质，应当以购买价款的现值为基础确定。12.S公司以180万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系S公司以410万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为11年。转让时该专利权已使用7年。转让该专利权应交的营业税为9万元，该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他相关税费。该专利权在第7年年末计提减值准备24万元。S公司转让该专利权所获得的净收益为45.91万元。13.在非货币性资产交换中，甲公司用一项无形资产换入乙公司的一台设备，正确处理方法是将交纳的营业税计入甲公司换入固定资产的成本中。14.L企业用一项账面原价为100万元、已计提累计摊销额为20万元、减值准备为5万元的专利权偿还所欠W企业的债务90万元，因此在债务重组中获得的损益为收益10万元。15.正确的说法是：对于使用寿命不确定的无形资产，有证据表明其使用寿命有限时，要对以前没有摊销的年限进行追溯调整。16.企业让渡无形资产使用权形成的租金收入，应计入营业外收入中。17.当企业改变自有土地使用权的用途，用于赚取租金或资本增值时，应将其转为投资性房地产。18.不会引起无形资产账面价值发生增减变动的是转让无形资产所有权。1.正确的说法是：固定资产计提折旧与无形资产摊销的起止时间的确认原则不同。2.企业按期（月）计提无形资产的摊销，借方科目有可能为管理费用、销售费用或其他业务成本。3.外购无形资产的成本包括购买价款、进口关税、其他相关税费以及可直接归属于使该项无形资产达到预定用途所发生的其他支出。4.属于研究活动的是意在获取知识而进行的活动和研究成果或其他知识的应用研究、评价和最终选择。5.关于土地使用权的会计处理，正确的是B选项。如果房地产开发企业取得土地用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。6.通常情况下，使用寿命有限的无形资产应当在其预计使用年限内摊销。但是，如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，应按照选项C中的原则确定摊销年限，即按合同规定的受益年限和法律规定的有效年限中较短的那个来确定摊销年限。7.无形资产的可收回金额是按照选项B中的公允价值减去处置费用后的金额来确定，如果该金额大于无形资产的账面原值、净值或预计未来现金流量的现值，则取该金额作为可收回金额。8.关于无形资产取得成本的确定，正确的说法有A、B、C三个选项。非同一控制下的企业合并中，购买方取得的无形资产应以其在购买日的公允价值计量；通过政府补助取得的无形资产，应按公允价值确定其成本；企业取得的土地使用权，通常应当按取得时所支付的价款及相关税费确定无形资产的成本。9.可能影响企业当期利润表中营业利润的事项有A、C、D三个选项。计提无形资产减值准备会减少当期利润；出租无形资产取得的租金收入会增加当期利润；新技术项目研究过程中发生的人工费用会减少当期利润。10.不正确的会计处理是A选项。即使使用寿命不确定，也应该根据可收回金额进行减值测试，并在必要时计提减值准备。如果可收回金额低于无形资产账面原值，则需要计提减值准备，并在当期利润表中确认减值损失。1.W公司于2008年1月11日从L公司购买一项专利权，总价为9000万元，采用分期付款方式，每年末付款3000万元，三年付清。假设银行同期贷款利率为6％，3年期年金现值系数为2.673。请编制W公司购买专利权的会计分录。借：专利权9000万元贷：银行贷款2673万元贷：应付账款6327万元2.北方公司正在研究和开发一项新工艺。2007年1至7月，研究、调查、试验等费用为120万元；2007年10月至12月，材料人工等各项支出为70万元。在2007年9月末，该公司已证实该项新工艺能够研发成功，并满足无形资产确认标准。2008年1至6月，该公司又发生材料费用、直接参与开发人员的工资、场地设备等租金和注册费等支出为210万元。2008年6月末，该项新工艺完成，达到预定可使用状态。请做出相关的会计处理。（答案以万元为单位）借：研发支出190万元贷：应付账款190万元借：无形资产190万元贷：研发支出190万元3.L电子有限公司于2006年1月1日以银行存款280万元购入一项商标权，预计使用年限为10年。截至2009年末，该无形资产的可收回金额为110万元，尚可使用年限为5年。另外，该公司于2007年1月内部研发成功并可供使用非专利技术的无形资产，入账价值为210万元，无法预见这一非专利技术的期限。截至2009年末，该无形资产的可收回金额为170万元，预计可以继续使用4年。该企业按直线法摊销无形资产，请计算2009年末计提无形资产减值准备和2010年的摊销金额，并编制会计分录。2010年摊销金额为（210-170）/4=10万元借：无形资产20万元借：无形资产减值准备20万元贷：商标权28万元贷：非专利技术12万元4.甲企业在2008年末对外购专利权的账面价值进行检查后发现，该专利权会对甲企业产品的销售产生重大不利影响。该专利权原值为9000万元，已累计摊销3375万元，按直线法进行摊销，剩余摊销年限为5年。根据市场行情，甲企业如果在2008年末出售该专利权，可以获得5400万元。但是，如果继续利用该专利权进行产品生产，则在未来5年内预计可获得的未来现金流量的现值为4700万元。甲企业在2009年4月1日出售该专利权，价款为5800万元，扣除发生的律师费和其他相关税费后，实际获得的款项为5510万元。根据营业税税率为5％，应交营业税290万元。因此，2008年需要计提无形资产减值准备为200万元，2008年的会计分录为：借：无形资产减值准备200万元；贷：无形资产200万元。2009年的会计分录为：借：银行存款5800万元；借：营业税290万元；借：无形资产累计摊销3375万元；借：无形资产减值准备200万元；贷：专利权原值9000万元；贷：专利权累计摊销3375万元；贷：专利权减值准备200万元；贷：专利权出售收入5510万元。5.S股份有限公司在2006年12月3日以银行存款360万元购入一项无形资产，预计使用年限为10年，采用直线法进行摊销。在2008年12月31日进行减值测试时，该无形资产的预计未来现金流量现值为230万元，公允价值减去处置费用后的净额为240万元。该资产的使用年限不变。在2009年4月1日，S公司将该无形资产对外出售，取得价款275万元并收存银行。根据以上信息，编制会计分录如下：（1）购入无形资产的会计分录为：借：无形资产360万元；贷：银行存款360万元。（2）2006年12月31日的摊销金额为36万元，会计分录为：借：无形资产摊销36万元；贷：累计摊销-无形资产36万元。（3）2007年12月31日该无形资产的账面价值为324万元。（4）2008年年底计提的减值准备金额为16万元，会计分录为：借：无形资产减值准备16万元；贷：利润与损失-无形资产减值准备16万元。（5）该无形资产出售形成的净损益为39万元。（6）该无形资产出售的会计分录为：借：银行存款275万元；借：利润与损失-无形资产减值准备16万元；贷：无形资产原值360万元；贷：无形资产累计摊销36万元；贷：无形资产减值准备200万元；贷：无形资产出售收入275万元。【答案解析】根据新准则规定，无形资产的使用寿命应当估计，并应当根据实际使用情况和技术进步等因素进行调整。因此，A选项正确。B选项错误，无形资产的期限应当估计，而非确定。C选项错误，无形资产的使用寿命可以超过20年。D选项错误，无形资产的使用寿命应当估计，而非确认。【该题针对“无形资产的使用寿命及调整”知识点进行考核】15.选项B中的内容没有明显的格式错误或明显的问题，因此不需要进行修改。【答案解析】A选项，无形资产的使用寿命有限时，应按照其预计使用寿命进行摊销；B选项，无形资产的使用寿命不确定时，应在每个会计期末进行减值测试；C选项，无形资产的使用寿命有限时，如果有确凿证据表明资产存在减值迹象，应进行减值测试；D选项，无形资产的后续支出应该根据不同情况进行费用化或资本化处理。这四个选项都是无形资产的后续计量相关的知识点。因此，ABCD都是正确选项。【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】②无形资产预计未来现金流量的现值。A选项说法错误，可收回金额不是无形资产的成本减去累计摊销；C选项说法错误，可收回金额不是无形资产的账面价值减去累计摊销；因此排除AC选项。根据定义，可收回金额应该是无形资产的公允价值减去相关费用，或者是未来现金流量的现值，因此BD选项正确。【该题针对“无形资产减值测试”知识点进行考核】2.预计未来现金流量的现值是用来衡量无形资产价值的重要指标，它考虑了无形资产持续使用和处置时所产生的现金流量，并将其折现到现在的价值。这是无形资产后续计量的重要内容。8.对于通过政府补助取得的无形资产，如果能够可靠取得公允价值，则应该按照公允价值确定其成本。如果无法可靠取得公允价值，则应该按照名义金额计量。9.计提无形资产减值准备是无形资产后续计量的重要内容之一。在确认无形资产减值时，应该将减值损失计入资产减值损失科目，并同时计提无形资产减值准备，这会影响营业利润。此外，出租无形资产所产生的租金收入应该计入其他业务收入，也会影响营业利润。而项目研究过程中发生的各项费用则应该直接计入当期损益，例如管理费用等，同样会影响营业利润。10.在无形资产后续计量中，购入但尚未投入使用的、使用寿命有限的无形资产的成本应该在预计使用年限内进行摊销。转让无形资产所有权所得到的收入应该计入营业外收入，而转让无形资产使用权所得到的收入则应该计入其他业务收入。11.无形资产的确认条件包括：能够以可靠的方式衡量其成本；能够可靠地将其归属于企业；有可能为企业带来经济利益；并且能够可靠地衡量其价值。只有满足以上四个条件，才能确认为无形资产。12.在无形资产的确认和初始计量中，应该将无形资产的成本作为初始计量基础，并将其在使用寿命内进行摊销。同时，无形资产的成本应该包括直接发生的成本和相关的间接费用，例如注册费用、律师费用等。如果无法可靠地确定无形资产的成本，则应该按照公允价值进行初始计量。3.在企业自行进行的研究开发项目中，研究阶段的相关支出应该在发生时费用化计入当期损益，而不应该进行资本化处理。5.商誉虽然是一种无形资产，但它不具有可辨认性，无法与企业自身分离，因此不属于无形资产的范畴。6.错误答案。根据新准则，自行开发的无形资产研究阶段的支出应该在发生时费用化计入当期损益，而开发阶段的支出，符合资本化条件的应计入无形资产的成本中。7.错误答案。工业企业为建造生产车间而购入的土地使用权应该作为固定资产核算，而不是无形资产核算。8.错误答案。对于无形资产预期不能为企业带来经济利益的情况，应该按照无形资产的账面价值进行转销。已计提的累计摊销应该借记“累计摊销”科目，无形资产的账面余额应该贷记“无形资产”科目，差额应该借记“营业外支出”科目。同时，已计提的减值准备也应该进行借记。9.错误答案。无形资产转让包括无形资产使用权的转让和无形资产所有权的转让。出租无形资产是指无形资产使用权的转让，应该通过“其他业务收入”进行核算。而出售无形资产是指无形资产所有权的转让，应该通过营业外收支进行核算。10.错误答案。对于使用寿命不确定的无形资产，如果有证据表明其使用寿命是有限的，应该采用确定的使用寿命进行计量。计算题：1.W公司的会计处理如下：无形资产购买价款的现值=3,000,000×2.673=8,019,000元未确认融资费用=9,000,000-8,019,000=981,000元借：无形资产-专利权8,019,000元未确认融资费用981,000元贷：长期应付款9,000,000元第一年应确认的融资费用=8,019,000元×6%=481,140元第二年应确认的融资费用=[8,019,000-(3,000,000-481,140)]×6%=330,008.4元第三年应确认的融资费用=981,000-481,140-330,008.4=169,851.6元第一年底付款时：借：长期应付款3,000,000元贷：银行存款3,000,000元借：财务费用481,140元1.在第二年底付款时，应该借长期应付款3,000,000，贷银行存款3,000,000，借财务费用330,008.4，贷未确认融资费用330,008.4。在第三年底付款时，应该借长期应付款3,000,000，贷银行存款3,000,000，借财务费用169,851.6，贷未确认融资费用169,851.6。需要注意的是，这道题考察的是无形资产的确认和初始计量。2.根据题目条件，该项目在2007年10月1日以前是研究阶段，在2007年10月1日以后是开发阶段。在2007年10月1日以前，研发支出应该作为费用化支出，编制会计分录为借研发支出——费用化支出120，贷应付职工薪酬等120。期末，费用化的研发支出需要结转，会计分录为借管理费用120，贷研发支出——费用化支出120。在2007年10月1日以后发生的支出，应该作为资本化支出，编制会计分录为借研发支出——资本化支出70，贷应付职工薪酬等70。在2008年1至6月，有额外的支出210万元，也应该作为资本化支出，会计分录为借研发支出——资本化支出210，贷应付职工薪酬等210。在2008年6月末，新工艺完成，达到预定可使用状态时，应该编制会计分录为借无形资产280，贷研发支出——资本化支出280。这道题考察的是无形资产研发支出的核算。3.在2009年，商标权的账面价值为168万元，可收回金额为110万元，需要计提减值准备58万元。会计分录为借资产减值损失580,000，贷无形资产减值准备580,000。内部研发非专利技术的账面价值为210万元，属于使用寿命不确定的无形资产，不进行摊销，可收回金额为170万元时，需要计提减值准备40万元。会计分录为借资产减值损失——计提的无形资产减值准备400,000，贷无形资产减值准备400,000。在2010年，购入的商标权需要继续摊销，摊销金额为22万元，会计分录为借管理费用220,000，贷累计摊销220,000。内部研发非专利技术确定了可使用年限后需要摊销，摊销金额为42.5万元，会计分录为借管理费用425,000，贷累计摊销425,000。这道题考察的是无形资产减值和摊销的核算。4.根据规定，无形资产的可收回金额应该