二章货币资金电大

第二章货币资金本章重点：1、现金清查的核算2、备用金的核算3、银行存款余额表4、其他货币资金的核算8/14/20231一、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示“库存现金”科目用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。“银行存款”科目用以核算企业存入银行或其他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。

“其他货币资金”科目用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。8/14/20232（一）、库存现金限额1、企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量。2、边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。3、注意不得超额存放现金。库存现金一、库存现金的管理Ｐ518/14/20233（二）、现金账目管理企业必须建立健全现金账目，设置现金总分类账户对现金进行总分类核算，须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账实相符。不得打“白条”库存现金一、库存现金的管理8/14/20234（三）、不得“坐支”现金企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。库存现金一、库存现金的管理8/14/20235（四）、严格遵守现金的收支范围企业可以使用现金的范围主要包括：（1）职工工资、津贴；（2）个人劳动报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点(现行规定为1000元)以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。库存现金一、库存现金的管理8/14/20236第二章货币资金二、库存现金收付的核算1、现金收入借：库存现金贷：相关账户2、现金支付的核算借：相关账户贷：库存现金Ｐ532-18/14/202378/14/20238办理现金支出的业务程序一般为：(1)复核现金付款凭证。(2)经复核无误后，在付款凭证所附的原始凭证上加盖“现金付讫”印章。(3)根据付款凭证所列金额付出现金；(4)在付款凭证“出纳”栏签章。(5)根据付款凭证登记现金日记账。8/14/20239第二章货币资金三、现金清查的核算Ｐ531、目的：保证库存现金账实相符2、方式：定期和不定期3、方法：实地盘点4、结果：编制“库存现金清查报告表”8/14/202310企业领导和会计业务主管部门也可组织对本单位出纳人员的库存现金进行定期的和不定期的清查，清查完毕，要编制库存现金查点报告表。其格式如下表所示：

8/14/202311第二章货币资金⑸长短款的处理：长短款的处理：通过“待处理财产损溢”账户处理盘盈:借库存现金贷:待处理财产损溢盘亏:借:待处理财产损溢贷:库存现金8/14/202312第二章货币资金①盘点结果的账务处理②根据批示意见的账务处理：盘盈：[涉及二个会计科目]查明少付：“其他应付款”无法查明原因：“营业外收入”盘亏：[涉及二个会计科目]责任人赔偿：“其他应收款”，保险公司赔偿：“其他应收款”无法查明原因：“管理费用”Ｐ548/14/202313编制的会计分录盘盈:借:原材料/库存商品/库存现金/固定资产贷:待处理财产损溢盘亏:借:待处理财产损溢贷:原材料/库存商品/库存现金/固定资产

二.财产清查后的账务处理8/14/202314处理盘盈财产的总结的：1、1）盘盈现金贷记入其他应付款或2）营业外收入（原因不明）2、盘盈存货贷记（冲销）管理费用（冲销也就是调减）3、盘盈固定资产作为前期差错处理

2.1.18/14/202315第三节财产清查结果的处理（二）财产盘盈的账务处理例1：某企业在现金清查中发现库存现金较账面余额溢余数98元。借：库存现金98贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢988/14/202316第三节财产清查结果的处理例2：经核查，18元属于应付给A公司的款项，应转做其它应付款；其余80原因不明，经批准转入营业外收入借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢98贷：其它应付款18

营业外收入808/14/202317存货发生盘盈的处理

企业在财产清查中，发现原材料盘盈10吨，每吨单价100元，计1000元。审批前，根据“实存账存对比表”盘盈情况，编制转账凭证，调整有关账户的数额。会计分录如下：借；原材料1000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1000经查明，煤炭盘盈是因计量不准造成，以批准冲减本月管理费用。会计分录为借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢1000贷：管理费用1000例例8/14/202318例3：盘盈的固定资产，按会计准则就作为前期差错处理，不通过“待处理财产损溢”处理。盘盈时借：固定资产（市场价格按新旧程度）4000贷：以前年度损益调整40002、要交所得税借：以前年度损益调整1000贷：应交税费-应交所得税1000（4000*25%）3、结转借：以前年度损益调整3000（4000-1000）贷：盈余公积-法定盈余公积3003000*10%利润分配-未分配利润27008/14/202319处理盘亏财产的总结的：(重点)1、盘亏现金记入借记1）其他应收款2）管理费用（无法查明）2、1）盘亏存货如个人原因，保险赔款借记其他应收款；2）如管理不善、存货的自然损耗借记管理费用；3）如属于自然灾害、意外事故，在扣除保险公司赔款后，其净损失经批准后，列入“营业外支出”。3、盘盈固定资产按净值借记入营业外支出

（2.3.1）8/14/202320财产盘亏、毁损的账务处理例5.某企业在现金清查中发现库存现金较账面余额短缺85元借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢85贷：库存现金858/14/202321第三节财产清查结果的处理经批准，85元中50属于出纳责任，由出纳赔偿，35无法查明原因，转做管理费用。借：其它应收款50管理费用35贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢858/14/202322第三节财产清查结果的处理例7：企业在财产清查中盘亏机器一台，账面原值10000元，按估计新旧程度已提折旧7000元。盘亏原材料1000元，盘亏产品2000元。借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢3000累计折旧7000贷：固定资产100008/14/202323第三节财产清查结果的处理借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢3000贷：原材料1000库存商品20008/14/202324例8：上述盘亏的固定资产、原材料和产成品，已查明原因，经批准做如下处理（1）盘亏固定资产净值3000元作为营业外支出借：营业外支出3000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢30008/14/202325第三节财产清查结果的处理（2）盘亏原材料1000元属于自然灾害损失，作为营业外支出处理（3）盘亏产成品中500元属于个人（保险公司）赔偿，管理不善造成的有1500元。借：管理费用1500其他应收款500营业外支出1000贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢30008/14/202326

1、:企业在现金清查中，发现现金短缺600元，原因待查。编制会计分录练习8/14/202327

借：待处理财产损溢600

贷：库存现金600

1、企业在现金清查中，发现现金短缺600元，原因待查。编制会计分录8/14/2023282、以后查明短缺原因，其中250元是出纳员工作失职造成的，应由其负责赔偿；另外350元无法查明原因，练习8/14/2023292、以后查明短缺原因，其中250元是出纳员工作失职造成的，应由其负责赔偿；另外350元无法查明原因，经批准后转做管理费用借：其他应收款250

管理费用350

贷：待处理财产损溢6008/14/202330

3企业在现金清查中，发现现金溢余359元，原因待查。编制会计分录如下：练习8/14/202331

[企业在现金清查中，发现现金溢余359元，原因待查。编制会计分录如下：

借：库存现金359

贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益3598/14/2023323、以后无法查明现金溢余原因。编制会计分录：练习8/14/2023333、以后无法查明现金溢余原因。编制会计分录如下：借：待处理财产损益359

贷：营业外收入——现金溢余359练习8/14/2023344,某企业在期末对账时,经财产清查发现如下情况:一,盘盈甲商品,价值100元,经查系收发计量上的误差所致二,盘亏乙商品,价值500元,经查系自然损耗所致三,丙商品有部分毁损,价值2000元,经查系保管人员管理不善所致,责成保管人员赔偿做出审批前和审批后的账务处理练习8/14/202335审批前:1.借:库存商品-甲商品100贷:待处理财产损溢1002.借:待处理财产损溢500贷:库存商品-甲商品5003.借:待处理财产损溢2000贷:库存商品2000练习8/14/202336审批后:1.借:待处理财产损溢100贷:管理费用1002.借:管理费用500贷:待处理财产损溢5003.借:其他应收款2000贷:待处理财产损溢20008/14/2023375、某企业在财产清查中，发B材料盘亏28000元。其中，由于计量器具不准造成材料盘亏4000元，定额内的自然损耗2000元，由于火灾造成材料毁损22000元。已上报，待批复。编制会计分录该材料盘亏毁损，按照规定报经批准后，由于火灾造成的材料毁损，其中20000元应向保险公司索赔，编制会计分录：练习8/14/2023385、某企业在财产清查中，发B材料盘亏28000元。其中，由于计量器具不准造成材料盘亏4000元，定额内的自然损耗2000元，由于火灾造成材料毁损22000元。已上报，待批复。报经审批处理前，应作如下会计分录：借：待处理财产损溢28000贷：原材料28000该材料盘亏毁损，按照规定报经批准后，作如下处理：由于计量不准和定额内自然损耗造成的材料盘亏列作管理费用；由于火灾造成的材料毁损，其中20000元应向保险公司索赔，其余2000元损失列作营业外支出处理。应作如下会计分录：借：其他应收款—保险公司20000管理费用6000营业外支出2000贷：待处理财产损溢280008/14/2023396、企业在财产清查中，盘亏设备一台，原值为3000元。已提折旧1500元。做出批准前后的账务处理

练习8/14/2023406、企业在财产清查中，盘亏设备一台，原值为3000元。已提折旧1500元。做出批准前后的账务处理报经审批处理前，应作如下会计分录：借：待处理财产损溢1500累计折旧l500贷：固定资产3000报经批准后：将该设备的盘亏损失转入营业外支出。根据批准文件，作如下会计分录：借：营业外支出1500贷：待处理财产损溢15008/14/202341第二章货币资金四、备用金的核算Ｐ921定义2管理模式3会计处理1、定义：备用金是指算来拨付给所属报职能部门或工作人员备作日常零星开支、零星采购或差旅费等用途的款项。2、管理模式：定额管理与非定额管理8/14/202342第二章货币资金⑴定额管理管理方式：事先核定、一次领用；据实报销、现金补足。⑵非定额管理管理模式：逐笔领用、逐笔结清（1、預借、2、报销、收回或补偿）8/14/202343第二章货币资金3、会计处理企业内部有周转使用备用金的，单独设置“备用金”账户，也可以使用“其他应收款”。【例】Ｐ93例3-173-188/14/202344第二章货币资金练习：⑴某批发商业企业对储运部门实行定额备用金制度，财会部门根据核定的定额，付给储运部门5000元，用于市内日常小额运费开支。8/14/202345练习（1）某批发商业企业对储运部门实行定额备用金制度，财会部门根据核定的定额，付给储运部门5000元，用于市内日常小额运费开支。借：备用金/其他应收款—备用金5000贷：库存现金5000⑵一周后，报销小额运费200元。（补足备用金，不涉及备用金账户）（3）取消备用金时：

8/14/202346⑴某批发商业企业对储运部门实行定额备用金制度，财会部门根据核定的定额，付给储运部门5000元，用于市内日常小额运费开支。借：备用金/其他应收款—备用金5000贷：库存现金5000⑵一周后，报销小额运费200元。（补足备用金，不涉及备用金账户）借：销售费用—运费200贷：库存现金200（3）、取消备用金时：

8/14/202347⑴某批发商业企业对储运部门实行定额备用金制度，财会部门根据核定的定额，付给储运部门5000元，用于市内日常小额运费开支。借：备用金/其他应收款—备用金5000贷：库存现金5000⑵一周后，报销小额运费200元。（补足备用金，不涉及备用金账户）借：销售费用—运费200贷：库存现金200（3）、取消备用金时：借：库存现金5000贷：备用金/其他应收款——备用金50008/14/202348第二章货币资金练习：销售小李预借差旅费500元。回来报销用差旅费300元。退回余款200元。如何进行会计处理8/14/202349第二章货币资金练习：销售小李预借差旅费500元。回来报销用差旅费300元。退回余款200元。如何进行会计处理1、预借借：其他应收款500贷：库存现金5002、报销、收回借：管理费用300库存现金200贷：其他应收款5008/14/202350第二章货币资金二、银行存款的核算㈠银行存款的管理与控制⒈银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企业的收款和付款业务，除了按照规定可以使用现金结算的之外，其余均需通过银行转账办理。

8/14/2023512、银行存款结算管理九种结算方式：银行汇票（同城异地）商业汇票（同城异地）银行本票（同城）支票（同城）签发空同支票银行按票面金额处5%不低于1000元的罚款。另外持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金汇兑（异地）托收承付（异地）委托收款（同城异地）信用证（同城异地均可使用）信用卡（国际结算德一种主要方式，同城异地均可使用）P60例2-38/14/202352第二章货币资金（二）企业与银行账户的核对

１、未达账项的类型⑴企业已收款记账，银行尚未收款记账的款项；⑵企业已付款记账，银行尚未付款记账的款项；⑶银行已收款记账，企业尚未收款记账的款项；⑷银行已付款记账，企业尚未付款记账的款项。8/14/202353银行存款余额调节表2009年12月31日项目金额项目金额企业银行存款日记账余额银行对账单余额加：a银行已收，企业未收加：c企业已收，银行未收减：b银行已付，企业未付减：d企业已付，银行未付调节后存款余额调节后存款余额调节后的余额相等Ｐ628/14/202354第二章货币资金三、其他货币资金的核算㈠类型⒈外埠存款⒉银行汇票存款⒊银行本票存款⒋信用卡存款⒌信用证保证金存款⒍存出投资款7.在途货币资金8/14/202355第二章货币资金㈡会计处理（重点：外埠存款、存出投资款）⒈外埠存款⑴在汇入银行开立采购专户。⑵采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量现金外，其他支出一律转账。⑶采购专户只付不收，业务结束时结平本账户。Ｐ64例2-5－例2-98/14/202356第二章货币资金【练习】A企业于2007年5月2日委托