上海级事业单位国有资产政策与实务讲解课件

上海市级事业单位国有资产政策与实务讲解市教委财务处二O一八年上海市级事业单位国有资产市教委财务处2010年7月以前

本市行政事业单位国有资产，以及行政事业单位所办企业国有资产监管职能由国资委承担2017年10月以前本市行政事业单位国有资产监管职能划入财政部门，由市财政局行政政法处和教科文处实施综合监管职能2017年10月至今市财政局成立资产管理处，对本市行政事业单位国有资产管理行使综合监管职能资产管理历史沿革2010年7月以前2017年10月以前2017年10月至今资思想认识不足管理意识淡薄资产产权权属不清账账不符账实不符内控管理机制缺失随意使用处置资产信息化手段落后资产配置差别悬殊资产管理问题分析思想认识不足资产产权账账不符内控管理随意使用信息化手段落后资1234目录CONTENTS事业单位国有资产管理制度事业单位国有资产配置管理事业单位国有资产使用管理事业单位国有资产处置管理56事业单位国有资产清查核实事业单位国有资产监督管理1234目录事业单位国有资产管理制度事业单位国有资产配置管国家相关政策依据事业单位国有资产管理暂行办法事业单位财务规则行政事业单位内部控制规范中华人民共和国预算法政策依据《地方行政单位国有资产处置管理暂行办法》《行政事业单位资产清查核实管理办法》《行政事业单位国有资产管理信息系统管理规程》《行政事业单位国有资产年度报告管理办法》《关于进一步规范和加强行政事业单位国有资产管理的指导意见》《行政事业单位内部控制规范（试行）》……….国家相关政策依据事业单位国有资产管理暂行办法事业单位财务规则本市事业资产制度体系上海市财政局沪财教〔2016〕26号关于印发《上海市事业单位国有资产管理办法》的通知上海市财政局沪财教〔2016〕27号关于印发《上海市市级事业单位国有资产使用管理办法》的通知上海市财政局沪财教〔2016〕28号关于印发《上海市市级事业单位国有资产处置管理办法》的通知上海市财政局沪财教〔2016〕29号关于印发《上海市市级事业单位国有资产清查核实管理办法》的通知上海市财政局沪财教〔2015〕65号关于印发《上海市市级行政事业单位国有资产管理信息系统管理规程》的通知本市事业资产制度体系上海市财政局沪财教〔2016〕26号关于国有资产概念概念事业单位国有资产，是指由本市事业单位占有、使用的，依法确认为国家所有，能以货币计量的各种经济资源的总称。包括：用国家财政性资金形成的资产、国家调拨的资产、按照国家规定组织收入形成的资产，以及接受捐赠的资产等。表现形式固定资产在建工程流动资产对外投资无形资产国有资产概念概念事业单位国有资产，是指由本国有资产管理原则实物管理与价值管理相结合资产管理与财务管理相结合资产管理与预算管理相结合原则一原则二原则三国有资产管理原则实物管理与价值管理相结合资产管理与财务管理相1234目录CONTENTS事业单位国有资产管理制度事业单位国有资产配置管理事业单位国有资产使用管理事业单位国有资产处置管理56事业单位国有资产清查核实事业单位国有资产监督管理1234目录事业单位国有资产管理制度事业单位国有资产配置管资产配置概念和条件是指各级财政部门、主管部门、事业单位等根据事业单位履行职能的需要，按照国家有关法律、行政法规和规章制度规定的程序，通过调剂或者购置等方式为事业单位配备资产的行为。资产配置概念资产配置概念和条件现有资产无法满足事业单位履行职能的需要；难以与其他单位共享、共用相关资产；难以通过市场购买服务的方式实现或购买服务成本过高的。资产配置条件资产配置概念和条件是指各级财政部门、主管部门、事业单资产配置调剂机制闲置资产调剂机制各级财政部门、主管部门应当建立国有资产统一调剂机制，对本级事业单位超标准配置、长期闲置和低效运转的国有资产进行调剂，提高资产利用率。公物仓超标准配置资产资产配置调剂机制闲置调剂机制各级财政部门、主管部门应1234目录CONTENTS事业单位国有资产管理制度事业单位国有资产配置管理事业单位国有资产使用管理事业单位国有资产处置管理56事业单位国有资产清查核实事业单位国有资产监督管理1234目录事业单位国有资产管理制度事业单位国有资产配置管资产使用管理制度第一章总则第二章资产自用第三章对外投资第四章出租出借第五章监督管理第六章附则

资产使用管理制度第一章总则资产使用类别出租出借管理资产使用对外投资管理对外担保管理固定资产管理货币资产管理无形资产管理资产使用类别出租出借管理资产对外投资管理对外担保管理固定资固定资产管理内容固定资产管理内容一建立健全固定资产管理制度二打造简单易用的资产管理信息系统三建立定期或不定期的清查盘点机制四逐步开展固定资产合理配置工作五不断提高固定资产使用效益固定资产管理内容固定资产管理内容固定资产管理原则统一领导归口管理分级负责责任到人资产盘点资产维修资产转移使用部门或使用人无该资产库房管理使用部门或人提出申请采购管理配置管理财务登账外部调剂有资产分配使用部门或人归还资产资产处置已无法使用资产发起申请是否有货验收入库验收合格租赁管理外部租赁收到发票开具入库单外部采购收到物品是否好用可使用资产查看是否有该类资产资产申领1固定资产管理原则统一领导归口管理分级负责责无形资产管理提高无形资产的保护意识加强无形资产的评估管理规范无形资产的财务核算促成无形资产价值的实现无形资产管理提高无形资产的保护意识加强无形资产的评估管理规范对外投资概念对外投资是指事业单位在保证单位正常运转和事业发展的前提下，经批准依法利用货币资金、实物资产和无形资产等国有资产向其他单位的投资。行政单位不利利用国有资产对外投资。对外投资概念对外投资是指事业单位在保证单位正常运转和事业发展对外投资的内部控制合理设置岗位加强对外投资决策的控制加强对外投资项目的追踪管理建立责任追究制度对外投资的内部控制合理设置岗位加强对外投资决策的控制对外投资禁止情形

不得投资的资金类型不得对外投资的情形财政补助收入及结余上级补助收入及结余拨入专款及结余股票、期货等债券、基金等国外贷款尚未清偿前对外投资禁止情形不得投资的资金类型不得对外投资的情形财政补对外投资收益管理30002016年2017年2018年2019年400020001000事业单位利用国有资产对外投资取得的收益，扣除税金等相关费用后，按照非税收入管理的规定，上缴财政国库。对外投资收益管理30002016年2017年2018年201资产出租出借概念是指市级事业单位在保证单位正常运转和事业发展的前提下，经批准以有偿方式将占有、使用的国有资产让渡给公民个人、法人或其他组织使用的行为。资产出租概念出租出借的概念是指市级事业单位在保证单位正常运转和事业发展的前提下，经批准将占有、使用的国有资产让渡给其他行政事业单位使用的行为。国家和本市另有规定的除外。资产出借概念资产出租出借概念是指市级事业单位在保证单位正常运转和事业发展出租出借申报流程事业单位主管部门财政部门提出租借申请申报材料：拟出租出借书面申请出租出借申请表拟出租出借资产的价值凭证及权属证明单位内部决议或会议纪要事业单位国有资产产权登记证……..审核（审批）市级事业单位出租、出借国有资产在一个月以内（含一个月）的，由市财政局授权主管部门审批，并应于批复之日起15个工作日内将批复文件向市财政局备案。审批（备案）办理租借事项签定租借合同备案备案15个工作日内将合同复印件等按权限报备超过权限出具批复书权限内出具批复书15个工作日内将合同复印件等按权限报备出租出借申报流程事业单位主管部门财政部门提出租借申请申报出租出借禁止情形不得以实物、劳务等非货币性资金抵付租金严禁承租（借）方转租出租出借期限原则上不得超过五年将占有、使用的国有资产委托给他人经营且不承担经营风险而获得收益的，视同出租行为产权有争议的已被依法查封冻结的未取得其他共有人同意的其他违反法律法规的不得出租出借的资产出租出借禁止情形不得以实物、劳务等非货币性资金抵付租金产权有出租出借收入管理3月份4月份5月份6月份8月份9月份10月份11月份12月份7月份市级事业单位国有资产出租，原则上应采取公开招租的形式确定出租的价格。承租方为非国有单位、公民个人或其他组织的，市级事业单位应委托具有资产评估资质的评估机构进行评估，租金价格原则上不得低于评估的公允价值。市级事业单位国有资产出租、出借取得的收入，扣除税金等相关费用后，应当按照非税收入管理的规定，上缴市级财政国库，纳入一般公共预算管理。出租出借收入管理3月份4月份5月份6月份8月份9月份10月份1234目录CONTENTS事业单位国有资产管理制度事业单位国有资产配置管理事业单位国有资产使用管理事业单位国有资产处置管理56事业单位国有资产清查核实事业单位国有资产监督管理1234目录事业单位国有资产管理制度事业单位国有资产配置管资产处置管理制度

第一章总则

第二章处置范围和基本程序

第三章无偿调拨（划转）和捐赠

第四章出售、出让、转让和置换

第五章报废、报损和核销

第六章处置收入和支出管理

第七章监督管理

第八章附则资产处置管理制度第一章总则第二章处置范围和基本程资产处置概念资产处置概念是指事业单位对其占有、使用的国有资产进行产权转让或者注销产权的行为。资产处置概念资产处置概念是指事业单位对其占有、使用的国有资产资产处置方式无偿调拨（划转）对外捐赠出售出让转让置换报废报损核销是指不改变国有资产性质的前提下，以无偿转让的方式变更国有资产占有、使用权的行业。事业单位与事业单位之间无偿转移事业单位与行政单位之间无偿转移事业单位与国有独资企业之间无偿转移是指市级事业单位自愿无偿将其有权处分的合法财产赠与给合法的受赠人的行为。是指变更市级事业单位国有资产所有权或占有、使用权并取得相应收益的行为。是指市级事业单位与其他单位以非货币性资产为主进行的交换。这种交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）是指按有关规定或经有关部门、专家鉴定，对已不能继续使用的资产，进行产权注销的资产处置行为。是指由于发生呆账损失、非正常损失等原因按有关规定对资产损失进行产权注销的资产处置行为。包括：对外投资核销和货币性资产损失核销1.对外投资核销指因政策因素或经营不善等原因，造成被投资单位破产清算，有确凿证据表明需核销市级事业单位对外投资的行为。2.货币性资产损失核销是指单位按现行财务与会计制度，对确认形成损失的货币性资产进行核销的行为。资产处置方式无偿调拨对外捐赠出售置换报废报损核资产处置申报流程事业单位主管部门财政部门提出处置申请申报注意事项：拟处置的国有资产权属应当清晰处置申报材料应按照《上海市市级事业单位国有资产处置管理办法》要求提供科技成果处置按国家和本市规定执行

审核（审批）主管部门审批权限：事业单位一次性处置账面余额在300万元（不含300万元）以下的国有资产（不包括土地、房屋、货币资金和对外投资）

审批（备案）执行处置事项处置完成进行账务处理国库若有处置收入，则通过非税系统上缴超过权限出具批复书并向财政报备权限内出具批复书市财政局审批权限：事业单位处置土地、房屋、货币资金和对外投资事业单位一次性处置账面余额在300万元（含300万元）以上的国有资产执行处置注意事项：按公开、公正、公平进行处置处置信息应当在单位内部进行公开出售、出让、转让、报废意向交易价格低于评估价格90%的，应重新评估备案或核准后交易报废资产应当通过统一管理平台交易资产处置申报流程事业单位主管部门财政部门提出处置申请申报资产处置收入管理资产处置收入是指在出售、出让、转让、置换、报废、报损和核销等处置国有资产过程中获得的收入。市级事业单位国有资产处置收入，在扣除相关税金、评估费和拍卖佣金等费用后，应按照非税收入管理的规定，上缴市级财政国库，纳入一般公共预算管理。同时在资产管理信息系统中如实填报资产处置收入情况。资产处置收入管理资产处置收入是指在出售、出让、转让、对外投资处置收入扣除本金、评估费和税金等相关费用后上缴，纳入一般预算管理现金投资利用实物或无形资产投资收入形式为现金的，扣除税金、评估费等相关费用后上缴，纳入一般预算管理利用实物或无形资产投资收入形式为实物、无形资产和现金的，现金部分扣除税金、评估费等相关费用后上缴，纳入一般预算对外投资出售、出让、转让和核销收入对外投资处置收入扣除本金、评估费和税金等相关费用后上缴，纳入1234目录CONTENTS事业单位国有资产管理制度事业单位国有资产配置管理事业单位国有资产使用管理事业单位国有资产处置管理56事业单位国有资产清查核实事业单位国有资产监督管理1234目录事业单位国有资产管理制度事业单位国有资产配置管资产清查管理制度

第一章总则

第二章管理职责

第三章资产清查的程序、内容

第四章资产盘盈

第五章资产损失

第六章资金挂账

第七章损溢证据

第八章资产核实的程序、管理权限

和申报内容

第九章账务处理

第十章监督管理

第十一章附则资产清查管理制度第一章总则第二章管理职责第三章资产清查概念资产清查是指财政部门、主管部门或事业单位，根据本级政府及同级财政部门的专项工作要求，或者特定经济行为需要，按照规定的政策、工作程序和方法，对事业单位进行账务清理、财产清查，依法审核各项资产损益，真实反映事业单位国有资产占有使用状况的工作。是指财政部门、主管部门根据国家和本级政府资产清查政策以及有关财务、会计制度，对事业单位资产清查工作中的资产损益和资金挂账进行认定批复，并对资产总额进行确认的工作。资产核实资产清查概念资产清查是指财政部门、主管部门或事业单位，根据本资产清查情形会计政策发生重大变更，涉及资产核算方法发生重要变化的根据国家专项工作要求或者本市实际工作需要，被纳入统一组织的资产清查范围的发生撤销、合并、分立、划转时。进行重大改革或者整体、部分改制为企业的。遭受重大自然灾害等不可抗力造成资产严重损失的会计信息严重失真或者国有资产出现重大流失的需要进行资产清查的情形资产清查情形会计政策发生重大变更，涉及资产核算方法发生重要变资产清查核实流程事业单位主管部门财政部门申请清查立项资产清查立项内容：资产清查原因资产清查范围资产清查基准日拟成立的清查工作机构审核审核并出具批复申报清查结果资产清查申报材料：资产清查工作报告资产清查报表专项审计报告权属证明材料等开展单位自查审核审核出具清查结果审核告知书申请资产核实资产核实申请材料：资产核实申请文件资产核实申请表经济鉴证报告证据材料等审核（审批）主管部门审批权限：资产核实中不包括土地、房屋、货币资金和对外投资资产核实数（包括资产盘盈、资产损失和资金挂账合计数）不超过300万元（不含300万）审批（备案）超过权限审批权限内进行账务处理市财政局审批权限：资产核实中包括土地、房屋、货币资金和对外投资资产核实数（包括资产盘盈、资产损失和资金挂账合计数）超过300万元（含300万）资产清查核实流程事业单位主管部门财政部门申请清查立项资产资产盘盈的概念资产盘盈概念

资产盘盈是指市级事业单位在资产清查基准日无账面记载，但单位实际占有使用的能以货币计量的经济资源，包括货币资金盘盈、存货盘盈、对外投资盘盈、固定资产盘盈、无形资产盘盈、往来款项盘盈等。资产盘盈的概念资产盘盈概念资产盘盈是指市级固定资产盘盈情形无主财产，依法确认为国有资产的，应当作为固定资产盘盈。可作为盘盈产权不属于本单位的固定资产不作为盘盈未办理竣工决算审计的在建工程不作为盘盈固定资产盘盈情形无主财产，依法确认为国有资产的，应当作为固定资产损失概念固定资产损失资产损失对外投资损失无形资产损失坏账损失货币资金损失存货损失概念：是指市级事业单位在资产清查基准日有账面记载，但实际发生的短少、毁损、被盗或者丧失使用价值的，能以货币计量的经济资源。资产损失概念固定资产损失资产损失对外投资损失无形资产损失坏账资产坏账的认定债务单位关闭债务人失踪不可抗力因素因债务单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等无法收回的应收款项，根据法院的破产公告、破产清算文件、工商部门注销吊销证明、政府部门有关文件等进行认定。债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿且没有继承人的应收款项，应当在取得相关法律文件后认定为损失。因战争、国际政治事件及自然灾害等不可抗力因素无法收回的应收款项，由单位做出专项说明，可以根据社会中介机构出具的经济鉴证证明认定损失。其他逾期不能收回的应收款项，一般应当根据生效的法院判决书、裁定书等认定损失。其他因素资产坏账的认定债务单位关闭债务人失踪不可抗力因素因债务单位破对外投资损失的认定被投单位关闭因被投资单位破产、被撤销、注销、吊销营业执照或者被政府责令关闭等情况造成难以收回的对外投资，可以根据法院的破产公告或者破产清算的清偿文件、工商部门的注销吊销文件、政府有关部门的行政决定等认定损失。对事业单位参股投资项目较小，被投资单位已资不抵债且连续停止经营三年以上的，根据社会中介机构出具的经济鉴证证明，对确实不能收回的部分，可以认定为损失。事业单位有价证券、债券等短期投资，未进行交割或清理的，不能认定损失。参股较小项目有价证券债券对外投资损失的认定被投单位关闭因被投资单位破产、被撤销、注销固定资产损失的认定盘亏固定资产盘亏的固定资产，可以根据固定资产盘点表、盘亏情况说明、盘亏的价值确定依据、社会中介机构的经济鉴证证明、赔偿责任认定说明和内部核批文件等认定损失。报废、毁损的固定资产，可以根据国家和本市有关技术鉴定部门或具有技术鉴定资格的社会中介机构出具的技术鉴定证明、毁损报废说明、赔偿责任认定说明和内部核批文件等认定损失。被盗的固定资产，可以根据公安机关的结案证明、责任认定及赔偿情况说明（涉及保险索赔的应有保险公司理赔情况说明）认定损失。报废固定资产被盗固定资产固定资产损失的认定盘亏固定资产盘亏的固定资产，可以根据固定资资产核实证据材料内部证据经济鉴证证明外部证据单位撤销、合并公告及清偿文件政府部门有关文件司法机关的判决或者裁定公安机关的结案证明工商管理部门出具的注销、吊销及停业证明专业技术部门的鉴定报告保险公司的出险调查单和理赔计算单企业的破产公告及破产清算的清偿文件

社会中介机构按照独立、客观、公正的