固定资产处理

什么是固定资产清理固定资产清理是指企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产价值及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。“固定资产清理”是资产类账户，用来核算企业因出售、报废和毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入。借方登记固定资产转入清理的净值和清理过程中发生的费用；贷方登记收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入，其贷方余额表示清理后的净收益;借方余额表示清理后的净损失，清理完毕后应将其贷方或借方余额转入“营业外收入”或“营业外支出”账户。“固定资产清理”账户应按被清理的固定资产设置明细账［编辑］一、 本科目核算企业因出售、报废和毁损、对外投资、非货币性资产交换债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。企业（石油天然气开采）可以单独设置“1634油气资产清理”科目，比照本科目进行处理。二、 本科目应当按照被清理的固定资产项目进行明细核算。三、 固定资产清理的主要账务处理（一） 企业因出售、转让、报废和毁损、对外投资、融资租赁、非货币性资产交换、债务重组等处置固定资产，按该项固定资产账面净额，借记本科目，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，原已计提减值准备的，借记“固定资产减值准备”科目，按其账面余额，贷记“固定资产”科目。（二） 清理过程中发生的其他费用以及应支付的相关税费，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费——应交营业税”等科目。收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，借记“银行存款”、“原材料”等科目，贷记本科目。应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目。（三）固定资产清理完成后，本科目的借方余额，属于筹建期间的，借记“管理费用”科目，贷记本科目；属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目；属于生产经营期间正常的处理损失，借记“营业外支出——处置非流动资产损失”科目，贷记本科目。固定资产清理完成后，本科目的贷方余额，属于筹建期间的，借记本科目，贷记“管理费用”科目；属于生产经营期间的，借记本科目，贷记“营业外收入处置韭流动资产利得”科目。四、本科目期末余额，反映企业尚未清理完毕固定资产的价值以及清理净损益（清理收入减去清理费用）。［编辑］固定资产清理的核算程序1=固定资产清理的核算程序1=（1） 出售、报废和毁损的固定资产转入清理，其会计分录为:借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧）固定资产减值准备（已计提的减值准备贷：固定资产（账面原价）（2） 清理过程中发生的费用以及应交的税金，其会计分录为：借：固定资产清理贷：银行存款应交税金 应交营业税（3） 收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等，其会计分录为:借：银行存款原材料贷：固定资产清理（4） 应由保险公司或过失人赔偿的损失，其会计分录为：借：其他应收款贷：固定资产清理（5） 固定资产清理后的净收益，其会计分录为：借：固定资产清理贷：长期待摊费用属于生产经营期间的借：固定资产清理贷：营业外收入——处置固定资产净收益（6）固定资产清理后的净损失，其会计分录为:属于筹建期间的借：长期待摊费用贷：固定资产清理属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失，其会计分录为:借：营业外支出——非常损失贷：固定资产清理属于生产经营期间正常的处理损失，其会计分录为:借：营业外支出一一处理固定资产净损失贷：固定资产清理［编辑］固定资产清理核算举例报废机器一台，原值200000元，已提折旧160000元，以银行存款支付清理费用6000元，机器残值出售收到现金30000元，存入银行。（1）冲销被清理固定资产的原值和已提折旧，将被清理资产的净值转入'固定资产清理”账户的借方借：固定资产清理40000累计折旧160000贷：固定资产200000（2）以银行存款支付清理费用借：固定资产清理6000贷:借：固定资产清理6000贷:银行存款6000（3）出售固定资产收回的价款借：银行存款30000贷：借：银行存款30000贷：固定资产清理30000⑷将固定资产清理净损失转入“营业外支出”账户的借方借：营业外支出16000贷：借：营业外支出16000贷：固定资产清理16000［编辑］私营公司固定资产清理的核算1=私营公司固定资产清理的核算1=私营公司固定资产清理通常有出售和报废两种情况。下面分别说明这两种情况下的会计处理过程。［例］某企业某项固定资产出售，原值为50000元，累计折旧为30000元，清理过程中用现金支付清理费用150元，取得出售收入22000元存入银行。根据以上资料，编制会计分录如下：（1） 注销固定资产原值和累计折旧。借：固定资产清理20000累计折旧30000贷：固定资产50000（2） 支付清理费用。借：固定资产清理150贷：现金150（3） 收取价款。借：银行存款 22000

贷：固定资产清理22000贷：固定资产清理22000结转固定资产清理净损益。固定资产清理净收益=22000—20000—150=1850(元)借：固定资产清理1850贷：营业外收入1850［例］某企业某项固定资产的原值为80000元，预计净残值2500元，预计使用年限为10年，现已使用11年(超龄使用1年)，由于不能继续使用而报废。报废时残料计价2600元入库，用银行存款支出清理费用300元。根据以上资料，编制会计分录如下：注销固定资产原值和累计折旧由于超龄使用不再计提折旧，因而累计折旧为77500(即80000—2500)元。借：固定资产清理2500累计折旧77500贷：固定资产80000支付清理费用。借：固定资产清理300贷：银行存款300残料计价入库。借：原材料 2600贷：固定资产清理2600结转固定资产清理净损益。固定资产清理净损失=2500+300—2600=200借：营业外支出200贷：固定资产清理200［例］某企业某项固定资产的原值为30000元，累计折旧为13000元，因自然灾害造成毁损。清理过程中残料出售，收取价款1500元；用银行存款支付清理费用500元；应收保险公司赔偿款14000元。根据以上资料，编制会计分录如下:（1） 注销固定资产原值和累计折旧。借：固定资产清理17000累计折旧13000贷：固定资产30000（2） 支付清理费用。借：固定资产清理500贷：银行存款500（3） 收取残料价款。借：银行存款1500贷：固定资产清理1500（4） 结转应收保险公司赔偿款。借：其他应收款14000贷：固定资产清理14000（5） 结转固定资产清理净损益。固定资产清理净损失=（17000+500）—（1500+14000）=2000（元）借：营业外支出 2000贷：固定资产清理2000［编辑］定资产清理审计山（1）审计目标确定固定资产清理的记录是否完整，反映的内容是否正确；确定固定资产清理的期末余额是否正确;确定固定资产清理在会计报表上的披露是否恰当。(2)审