小微优惠全税费种培训

税小微企业优惠全税费种知识学习国家税务总局南陵县税务局2023年7月目录1增值税优惠政策2个人所得税优惠政策3企业所得税优惠政策4其他税费优惠政策01增值税优惠政策第一部分增值税优惠相关政策文件一《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）二《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》财政部税务总局公告2023年第1号三《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》国家税务总局公告2016年第16号四《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税〔2016〕36号附件3五《国家税务总局关于增值税小规模纳税人减免增值税等政策有关征管事项的公告》国家税务总局公告2023年第1号六财政部税务总局人力资源社会保障部国家乡村振兴局公告2021年第18号（延长公告）七财政部税务总局公告2022年第4号（延长公告）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）注意事项（一）销售货物的，为月销售额5000-20000元；（二）销售应税劳务的，为月销售额5000-20000元；（三）按次纳税的，为每次（日）销售额300-500元。增值税起征点的适用范围限于个人。增值税起征点的幅度规定《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》财政部税务总局公告2023年第1号增值税小规模纳税人减免增值税等政策公告如下：一、自2023年1月1日至2023年12月31日，对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。二、自2023年1月1日至2023年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。个人增值税优惠政策（均可享受）1、出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。 2、销售购买2年以上(含2年)住房，免征增值税(北上广深非普通住房差额）。3、对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。其他个人个体工商户个人的分类个体工商户增值税优惠政策享受重点群体创业就业优惠政策（2019.1.1-2025.12.31）、自主就业退役士兵创业就业优惠(2019.1.1-2023.12.31),从事个体经营的，自办理个体工商户登记当月起，在3年(36个月)内按每户每年12000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和个人所得税。限额标准最高可上浮20%其他个人增值税优惠政策一次性收取租金的形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过10万元的，免征增值税。02个人所得税优惠相关政策第二部分个人所得税优惠相关政策文件一《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》财政部税务总局公告2023年第6号执行期限：2023年1月1日至2024年12月31日。二《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》财税〔2008〕24号三《中华人民共和国个人所得税法（2019版）》中华人民共和国主席令第九号《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》财政部税务总局公告2023年第6号计算公式：减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分的应纳税额-其他政策减免税额×个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分÷经营所得应纳税所得额)×(1-50%)

对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。一基本养老保险：单位按照工资总额的16%缴纳，个人按照工资总额的8%缴纳。个人所得税允许扣除的是个人缴纳的部分。二基本医疗保险：单位按照工资总额的8%缴纳，个人按照工资总额的2%缴纳。个人所得税允许扣除的是个人缴纳的部分。三失业保险：单位按照工资总额的0.5%缴纳，个人按照工资总额的0.5%缴纳。个人所得税允许扣除的是个人缴纳的部分。四住房公积金：单位50%，个人50%，费率在5%-12%之间。个人所得税允许扣除的同样是个人缴纳的部分。专项扣除详解个人所得税实行预扣预缴个人所得税=[全年工资收入+全年劳务报酬（1-20%）+全年特许权使用费（1-20%）+全年稿酬收入（1-20%）70%)-60000-全年专项扣除（三险一金）-全年专项附加扣除-其他]*适用税率-速算扣除数-每个月预缴的税额住房贷款利息或者住房租金专项附加扣除子女教育继续教育大病医疗赡养老人3岁以下婴幼儿照护父母可选择其中一方按照1000元，100%扣除，也可以双方分别按照500元，50%扣除，值得注意的是，一旦选择了，一个纳税年度不能变更，例如2021年选择爸爸1000元扣除，到2022年1月才能选择爸爸扣500，妈妈扣500。纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。专项附加扣除详解：子女继续教育注意事项个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，可以选择由父母扣，或者本人扣除。纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。专项附加扣除详解：继续教育注意事项医药费支出可以选择由本人或者配偶扣除，未成年子女发生的医药费支出由父母一方扣除。在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。留存资料：需留存大病患者医药服务收费及医保报销相关票据原件或复印件，或者医疗保障部门出具的纳税年度医药费用清单等资料备查。专项附加扣除详解：大病医疗注意事项纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：（1）直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元；（2）除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万的城市，扣除标准为每月800元。纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。专项附加扣除详解：住房贷款利息或者住房租金定额扣除标准纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出，统一按照以下标准定额扣除：（满60周岁）（1）纳税人为独生子女的，按照每月2000元的标准定额扣除；（2）纳税人为非独生子女的，由其与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。可以由赡养人均摊或者约定分摊，也可以由被赡养人指定分摊。约定或者指定分摊的须签订书面分摊协议，指定分摊优先于约定分摊。具体分摊方式和额度在一个纳税年度内不能变更。如果子女均已去世的年满60岁的祖父母，外祖父母也可以享受专项附加扣除。专项附加扣除详解：赡养老人需要将子女的出生医学证明等资料留存备查扣除标准：自2022年1月1日起，纳税人照护3岁以下婴幼儿子女的相关支出，按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。专项附加扣除详解：3岁以下婴幼儿照护备查资料03企业所得税优惠相关政策第三部分企业所得税优惠相关政策文件一《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部税务总局公告2021年第6号二《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》财政部税务总局公告2023年第6号征税对象及行业小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器设备且单位价值单价<100万元可一次性扣除(2018年1月1日至2023年12月31日，企业新购进单位价值不超过500万元的设备、器具可一次性在税前扣除，该政策适用于所有行业企业，已经涵盖了制造业小型微利企业的次性税前扣除政策)《财政部税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》财政部税务总局公告2021年第6号一小型微利企业二全部制造业以及信息传输、软件和信息技术服务业。优惠内容从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额300万元以内、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。小型微利企业条件对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入