技术转让企业所得税优惠培训课件

技术转让公司所得税优惠政策解读

2023.2.11/20一、技术转让概念

财税[2023]111号文明确，技术转让“是指居民公司转让其拥有符合本通知第一条要求技术所有权或5年以上（含5年）全球独占许可使用权行为。”注：符合公司所得税优惠条件技术转让包括两部分：一是转让技术所有权；二是转让技术使用权（仅指转让5年以上（含5年）全球独占许可使用权）。

2/20二、优惠内容

《中华人民共和国公司所得税法》第二十七条第（四）项要求，公司“符合条件技术转让所得”能够免征、减征公司所得税。《中华人民共和国公司所得税法实行条例》第九十条明确，“公司所得税法第二十七条第（四）项所称符合条件技术转让所得免征、减征公司所得税，是指一种纳税年度内，居民公司技术转让所得不超出500万元部分，免征公司所得税；超出500万元部分，减半征收公司所得税。”

3/20三、政策根据《公司所得税法》第27条；《公司所得税法实行条例》第90条《国家税务总局有关技术转让所得减免公司所得税有关问题通知》(国税函[2023]212号)《有关居民公司技术转让有关公司所得税政策问题通知》（财税[2023]111号）

4/20四、享有优惠条件

（一）享有优惠技术转让主体是公司所得税法要求居民公司；（二）技术转让属于财政部、国家税务总局要求范围；（三）境内技术转让经省级以上科技部门认定；（四）向境外转让技术经省级以上商务部门认定；（五）包括财政经费支持产生技术转让，需省级以上（含省级）科技部门审批；（六）国务院税务主管部门要求其他条件。

5/20五、享有优惠技术转让范围

财税[2023]111号明确了居民公司享有税收优惠技术转让范围，包括下列6类技术：专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种以及财政部和国家税务总局确定其他技术。其中，该通知还明确了专利技术是指法律授予独占权发明、实用新型和非简单变化产品图案外观设计。

6/20五、享有优惠技术转让范围

《有关技术转让所得减免公司所得税有关问题通知》（国税函[2023]212号）中享有减免公司所得税优惠技术转让应符合条件中2.技术转让属于财政部、国家税务总局要求范围是指包括居民公司转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定其他技术。那么财政部和国家税务总局确定其他技术，又指什么技术？它是指高新技术吗？另外，所有高新技术都符合总局要求技术转让范围吗？假如否，那么哪些不属于该范围？回复意见：

根据《财政部国家税务总局有关居民公司技术转让有关公司所得税政策问题通知》（财税[2023]111号）文献要求，享有减免公司所得税优惠技术转让范围仅指文中列举范围，对于财政部、国家税务总局确定其他技术，两部门将根据情况适时补充通知。

高新技术符合总局要求技术转让范围，能够享有税收优惠。

国家税务总局2023/03/08

7/20五、享有优惠技术转让范围

《财政部国家税务总局有关居民公司技术转让有关公司所得税政策问题通知》（财税[2010]111号）文献要求“技术转让范围，包括居民公司转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定其他技术”。近来本局在优惠立案项目后续管理中发觉该文中“生物医药新品种”难以掌握，公司转让生物医药新品种是否必须经国家药监部门认定并颁发有关资质证书？“某种药品原料及片剂工艺”技术转让是否符合生物医药新品种范围？根据国家有关行业主管部门要求，生物医药新品种必须经国家药监部门认定并颁发有关资质证书。

摘自省局2023年度三季度政策解读8/20六、技术转让协议

技术转让应签订技术转让协议。其中，境内技术转让须经省级以上（含省级）科技部门认定登记，跨境技术转让须经省级以上（含省级）商务部门认定登记，包括财政经费支持产生技术转让，需省级以上（含省级）科技部门审批。

9/20六、技术转让协议

1、定义技术转让协议是指当事人就专利权转让、专利申请权转让、专利实行许可、非专利技术转让所签订协议。技术转让协议应当采取书面形式。10/20六、技术转让协议

2、种类①专利权转让协议，是指专利权人作为转让方将其发明发明专利所有权或持有权移送受让方，受让方支付商定价款所签订协议。②专利申请权转让协议，是指转让方将其就特定发明发明申请专利权利移送受让方，受让方支付商定价款所签订协议。③专利实行许可协议，是指专利权人或者其授权人作为转让方许可受让方在商定范围内实行专利，受让方支付商定使用费所签订协议。④非专利技术转让协议，是指转让方将拥有非专利技术成果提供应受让方，明确互相之间非专利技术成果使用权、转让权，受让方支付商定使用费所签订协议。11/20六、技术转让协议

3、与技术开发协议区分技术开发协议是指当事人之间就新技术、新产品、新工艺和新材料及其系统研究开发所签订协议。包括委托开发协议和合作开发协议。可见，技术开发协议是对一项尚未掌握专利或非专利技术研发所签订协议。而技术转让协议是转让一项现有、特定专利或非专利技术协议，二者是有区分。

12/20七、技术转让所得计算

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-有关税费1、技术转让收入是指当事人履行技术转让协议后取得价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。2、技术转让成本是指转让无形资产净值，即该无形资产计税基础减除在资产有效期间按照要求计算摊销扣除额后余额。3、有关税费是指技术转让过程中实际发生有关税费，包括除公司所得税和允许抵扣增值税以外各项税金及其附加、协议签订费用、律师费等有关费用及其他支出。享有技术转让所得减免公司所得税优惠公司，应单独计算技术转让所得，并合理分摊公司期间费用；没有单独计算，不得享有技术转让所得公司所得税优惠。

13/20七、技术转让所得计算

国税函(2009)212号要求不属于与技术转让项目密不可分技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入，是否表达与技术转让密不可分技术咨询、技术服务、技术培训等收入能够计入技术转让收入？如是，那么对应发生支出是否作为技术转让成本？与技术转让密不可分技术咨询、技术服务、技术培训等收入能够计入技术转让收入。对应支出按照现有要求计算扣除，不能精确计算有关成本，不得在税前扣除。摘自省局2023年度一季度政策解读14/20七、技术转让所得计算公司一项技术转让（总额大于500万元）采取跨年度分期方式收取技术转让费是否可按要求享有税收优惠？公司应当根据国税函[2008]875号文献要求确认收入，并在此基础上计算能够享有优惠技术转让所得金额。

摘自省局2023年度三季度政策解读15/20八、优惠立案

公司发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表此前，向主管税务机关办理减免税立案手续。（一）公司发生境内技术转让，向主管税务机关立案时应报送下列资料：1.技术转让协议（副本）；2.省级以上科技部门出具技术协议登记证明；3.技术转让所得归集、分摊、计算有关资料；4.实际缴纳有关税费证明资料；5.主管税务机关要求提供其他资料。16/20八、优惠立案

（二）公司向境外转让技术，向主管税务机关立案时应报送下列资料：1.技术出口协议（副本）；2.省级以上商务部门出具技术出口协议登记证书或技术出口许可证；3.技术出口协议数据表；4.技术转让所得归集、分摊、计算有关资料；5.实际缴纳有关税费证明资料；6.主管税务机关要求提供其他资料。17/20九、不得享有优惠技术转让

（一）居民公司技术出口应由有关部门按照商务部、科技部公布《中国严禁出口限制出口技术目录》（商务部、科技部令2023年第12号）进行审查。居民公司取得严禁出