【中国电信会计监督问题研究8800字（论文）】

中国电信会计监督问题研究目录TOC\o"1-2"\h\u3199前言 页前言随着社会的发展，我国的市场经济体制得到了持续的优化，也推动着会计行业更快更好地发展。在这样的发展进程中，我国会计行业所受到的关注越来越广泛，因此，我国相关部门的当务之急是尽快地完善会计监督机制并推动其发展，即为了适应并推动我国市场经济的发展，我们需要尽快完成一个较为成熟的会计监督体制的创建工作。一、会计监督的相关理论概述（一）会计监督的定义所谓会计监督，其具体指代的是一种监督行为，即国家相关部门以有关规章制度与法律章程为依据来监督各个企业的会计工作，通过不断地搜集整理并分析数据，从整体上来把控并协调会计的工作，使得在有效的监督前提下对会计数据的品质进行提升，进而对我国经济的发展进行推动。实际上，会计监督需要很长的时间才能够形成，就像一个高楼大厦一样，其需要一个发展与建设历程。（二）会计监督的特点对于会计监督而言，其特性主要包括三个部分，分别为：1、持续性与时效性。会计监督工作在时间层面有着较为严格的要求，因为其具体工作内容涉及到企业的来往交易以及财政收支等。2、强制性。由于会计监督工作与国家法律法规等有所关联，同时在企业内部也属于安排好的硬性条件范畴，其要求所有企业的会计工作必须是合法合规的，因此其强制性特点较为突出。3、盈利性。企业所进行的一切活动目的都是将企业效益提升，如果借助会计监督方式来对其工作流程进行规范，那么可以将工作的有序性水平提升，同时使得企业整体工作效率得到提升，最终更好地实现企业提高收益的目标。（三）会计监督的作用1.有利于维护国家财经法规对于企业而言，所开展的所有活动都需要以国家财政法规制度为准，这是必须要遵守的章程。而会计监督就是以我国的有关法律法规内容为依据，具体地审核并监督不同经济主体的会计工作，主要对其工作的合法性、可靠性、真实性以及可行性等进行审核，所有的经济主体开展的经济活动都在会计监督的管束范围内，以对法律的权威性进行维护。因此，如果我们想要对经济活动中的一些违法犯罪情况进行制止，那么就要不断优化会计监督制度，以有效维护我国的法律章程。2.有利于增强企业内部的运营管理实际上，会计监督也是企业内部管理的一个重要环节，此部门的主要工作就是监督企业的各项经济活动，以帮助企业提高运行效率，同时也能够将企业员工的工作效率提升。通过全方位评估企业所开展活动的有效性、合法性以及真实性，来对企业活动是否与有关法律章程内容相符进行评估，企业活动一方面需要与自身的预算、规划以及产业目标等需求相符合，另一方面，也要符合法律章程的规定，只有如此，企业的经济效益才能有效提升。二、会计监督的现状—以中国电信为例（一）公司概况中国电信集团有限公司（简称“中国电信”）是国有特大型通信骨干企业，注册资本2131亿元人民币，资产规模超过9000亿元人民币，年收入规模超过4900亿元人民币，连续多年位列《财富》杂志全球500强。中国电信拥有全球规模最大的宽带互联网络和技术领先的移动通信网络，具备为全球客户提供跨地域、全业务的综合信息服务能力和客户服务渠道体系。截至2020年底，移动电话、有线宽带、天翼高清、物联网、固定电话等各类用户总量达10.2亿户。。（二）会计管理与监督现状1.上级主管部门对会计工作的监督中国电信不断地对企业的文化、会计准则和道德规范进行完善，帮助员工建立一个正确的价值观和态度。公司的上级管理者首先要做到带头作用。2005年公司颁布了《员工职业操守守则》，又颁发了关于加强市场各项环节的监督方案、高级管理者的职业操守规定和公司领导人秘书的管理办法相关的文件，要让公司的每一个工作人员、每一个员工都遵守自己的行为准则。公司建立了风险管理、内部控制、税务管理、信息保密、遵守法律法规、员工胜诉、组织结构等体系，同时对职权和职责的分配、人力资源和务实、信息技术的方案和规划这六个方面进行规划，按照对现有行为的约定，保证企业的正常经营和管理。2.高管人员对会计和会计工作的监督由于企业内部和社会环境的影响因素的成就目的,公司风险评测标准应该可以识别和考虑有关地风险水平的企业和商业活动,并掌握到有关资料系统,不断和及时进行风险评估。按照国务院国有资产监督管理委员会对中央企业开展全面风险管理的要求，以提高集团内部管理水平为目标，对全集团进行全面风险管理，颁布了《关于推进中国电信综合风险管理工作的建议》，对于综合风险工作的目的、职责体系、政策程序等进行了说明。公司信息部门要对信息进行收集，筛选，确认，处理和报告。这些信息不单单是企业外部社会环境和同类行业企业所获得的，也含有自身企业内部的一些相关信息。第一，要进行信息的整理，并对公司管理层进行汇报企业是否达到了公司的预期目标，比如，《关于下发<中国电信经营分析工作制度>的通知》对全省的经营工作进行分析，对分析工作有明确要求，要求体系化、组织化、制度化。第二，要将信息及时的给相关工作人员，让他们可以更加明确自己的工作职责，更加高效地工作。公司以各种方式和方法将更加详细的信息给予到有关工作人员的手中，让他们对自己的工作有一个更深的了解，保证履行他们的工作。最关键的方法就是《中国电信党组会议制度》、《中国电信集团公司督办工作暂行办法》、《中国电信集团公司公文处理办法》、《中国电信工作规则》、《中国电信公文处理办法》、《中国电信章程》、《中国电信行政办公会议制度》等一系列制度。沟通环节在信息处理中是非常重要的。良好地沟通是在适用于企业的管理者和下属工作人员，还可以包括员工和组织之间的工作信息的传递和职责的描述。公司也很重视企业内部和外界的交流，和投资者、债权人、供货商、客户、第三方中介和监管部门都需要进行沟通。工作人员可以通过岗位说明、KPI的成绩考核标准、公司举行的各种培训机构，掌握他们在工作中的职责。在正常情况下，公司的员工可以通过正常的报告程序报告他们发现的欺诈和与内部控制相关的可疑情况。同时，员工也可以通过电话、电子邮件、信件等方式进行汇报。省级、市级、县级公司都要有准确的经理热线，省级公司还有整个省的市场经营联系热线。公司规划了信息体系结构，其中有信息分类规则、安全等级、访问规则等，让信息技术能够帮助信息更加完整和集合，能够保证信息技术在联系和信息之间的作用。公司要坚持对信息技术的开发与维护、访问和更改、数据输入与输出、文件存储与存储、互联网安全，确保信息系统可以受到保护使其稳定地运行。3.会计人员对会计工作的监督企业的监管包括日常管理和监督，以及对工作人员的职责评估。所有的企业业务过程中是正常的行为发生在日常工作中,员工可以获得内部控制的证据是正常操作,安全生产、信息技术、采购、客户服务。例如，公司每个月要和外界部门比如客户和供货商进行账务对比，保证企业内部信息的完整性，合理性，真实性。对于完善企业的外部和内部的审计师的一些建议，可以改善内控的状态，比如关于印发《中国电信集团财务决算报告管理办法的通知》中强调每个部门都要对审计师提出的报告中的建议和问题进行检查核对照，对于存在问题的要进行改进和修改，并且认真地去实施企业内部的自我评价、独立评估和内外部审计师发现的一些缺点和漏洞，公司要制定出一个修改方案。正常情况下公司高级或者管理层对这次修改建议进行批准和允许过后，，要把这次修改过后的文件传达到下属部门，让他们再次进行修改，并且在一定的时间内要像上级汇报修改的情况。企业内部的审计部门要对意见和建议进行收集和分类，并依照实际情况进行全方位的审查。三、中国电信会计监督存在的问题（一）会计监督流于形式中国电信公司是我国在美国第一家上市的企业，为了达到萨班斯法案404条款的内容，公司建立内控已经很多年了，为了完善这一套内部控制制度，并且将其进行扩大和推广，付出了很多的人力物力和财力，每年度还要支出很多的审计咨询费用，最终证明这次公司进行的内控是有效果的。通过观察现在企业每年的内控的自我评价和独立评价来看，大多都是要履行责任的相关部门没有履行自己的责任，没能很好的达到自己的工作要求，也没有对企业的经营流程进行检查和监督，都只是在各种内控文档上签字，后来签字的人越来越多，但是真正意义上的负责人缺越来越少，最后就只是走个过场而已。比如:公司每一年都会进行一次财产整理，资产管理部门要制作这次整理的要求和过程，然后在对下属进行安排，下属部门对于上面的计划开始展开工作和资产盘查。各个部门清查完毕以后，再将所有的清查报告上交到上级管理部门，如果下属部门没有很好地去执行，只是敷衍了事地对财产进行清查，导致最终结果的错误。有一个分公司在12年公司组织的财产清查报告中，100多个办公电脑和资产的账户数量和实际盘查的结果完全一样，而且管理部门、资产使用部门、财务部门都已经签字，但是经过审计部门再次清查以后，却和应有的财产数量不一致，亏损了4台电脑和3台打印机。（二）内部控制不完善虽然公司已经有了基础的管理制度，但是却还没有进行完善，现有的管理制度也没有一个明确的标准，很难进行实际操作。很多制度没有奖罚制度也很难高效的去执行。（1）诚实守信道德品格方面。公司目前还没有制定一个明确的标准去对信用和道德方面进行管理和监督，也没有方法去惩罚和弥补方案，公司只是简单地把上级下达的命令进行了转发。（2）业绩考察方面。公司日前成绩多为对财务的考察，没有把各个公司的管理也包含进去，造成公司只能管财务目标，企业内部的管理没有秩序。但公司发展的速度越来越快，很容易造成严重的问题，造成公司的经济损失和经营风险。而且公司业绩的考核还都有一定的随意性，如果是整体业绩较好的时候，上级领导考察就比较轻松，如果中国电信没有很好的业绩，上级领导就会对考察比较严厉。下属公司的考核方法其实更加简单。（3）信息和沟通方面。公司还没有进行定期交流与沟通的体恤，各个部门之间没有办法将自己的信息进行分享，没有一个统一的信息合作平台，经济业务和财务之间没有联系，没有办法进行有效的合作交流，缺少和外部之间的交流沟通。（4）建立其他制度标准公司目前没有一个明确的跟踪分析体系，只有领导者觉得需要分析时才进行分析，一旦公司的经营开始变坏，省级公司就没有办法快速地发现且迅速做出调整，会给公司带来很大的损失。公司的制度需要加强完善，很多制度都没有具体化，不方便实际操作。例如，总经理会议制度就没有一个明确的标准，很随意化，领导者和各个部门觉得应该讨论时就展开会议讨论，绝大多数的时候公司领导者都是直接做出方案。（5）没有形成公司内控的评价和缺陷报告公司还没有建立内部控制系统,根据COSO报告所呈现的公司现在的内控系统框架就只关注财务报告的信息可靠和监控措施主要是金融城市,不是公司评估内部控制制度,不方便企业内控的缺点能够及时地暴露出来，可能会企业带来更大经济损失和经营风险。（三）集团高管监管意识薄弱公司管理时，领导人的管理思想、价值观念和个人风格起着关键的作用，不同的经营质量水平对企业的发展有着完全不同的影响。一些基层企业的管理者在经营管理中存在短期行为，缺乏全面、长期的内部控制理念。受到业务压力和个人职业发展的影响，为了完成上级的操作评估指标和年度工作评估的要求,并注意预算目标的完成业务的体积,用户ARPU值，利润率和其他指标都控制不好,导致财务信息的失真。这些情况一方面不利于企业管理水平的提升，另一方面也失去了内部控制工作的重要性，弱化了内部控制工作的效果。另外，一些管理者认为企业内控在很多时候制约了企业的成长。他们认为内控的发展需要很多的人力资源，财力资源,经过很多的业务过程,实现内部管理控制系统实现目标,效率不高,还容易增加部门之间的内部消费,从另一个角度来看,它实际上降低了企业的经营的效果,特别是互联网模式的不断发展的情况下,虚拟运营商的普及,广大客户对服务要求越来越高,竞争空前激烈。“重经营、轻管理”理念自然而然地产生。一些员工觉得内控只不过是公司的一种管理制度，只需要可以按照规定去做，但缺少参与内控制度的建设和执行的积极性和主动性。存在参与不积极、走形式主义等情况，甚至一些人觉得内控制度不是自己的工作范围。此外,在集团公司内部控制的建立和实施是由省公司和市分行财政部门,内部审计部门带头组织建立和实施,内部审计部门带头组织评估,导致公司形成了内部控制工作谁带头、谁负责的原则。只与财务审计部门合作，产生了负面反应，在内部控制自我评价过程中仅仅是走过场。企业内控对员工的信任程度造成了很大的影响。其一，他们对于企业的内控制度，没有很好的认知，觉得实施了企业内控制度后就可以借鉴企业管理过程中遇到的问题，改进企业内控制度已经成为企业发展过程中的优先,所以企业管理制度方法变得越来越薄弱,过程环节也越来越长,而且由于环境的变化和调节管理心态,导致内部控制过程变化频繁,通常花费大量的精力和时间来不断调整。在一定程度上,造成了企业浪费时间,另一方面，许多复杂的内部控制流程和制度的实施效果没有得到及时的跟踪和关注。导致该制度越来越不规范，但实施效果也不理想。并且公司员工和管理层对于企业内控的认识和培训、宣传都没有达到要求，最后都觉得，内控制度太过于随意没有很好地去执行。（四）内控人员的监督水平没有达到标准审计部门在监督进行事前、事中的转换过程中，因为审计范围的不断扩大，新型业务和新技术不断的出现，这会给审计工作人员带来很多的挑战。审计人员本身就比较缺乏，人手不够，而公司发展的越来越快，系统化和程序化已经是公司必不可少的经营方式，审计部门没有办法对IT系统进行过度的关注，对IT部门的完整性、及时性、和依赖性太严重，审计的质量和范围没有很好地应对公司的预期。这些年来毕马威会计师事务所对于中国电信的自我评估发现了很多问题，大多数都表现在业务流程和IT方面，没能对公司进行更多的内控，只是关注公司经济业务的发生和形式的规律，没有去探讨和研究关于公司如何深向发展的问题，评估做得还不到位。伴随着公司发展的速度越来越快，竞争的不断增加，省公司对于下属公司和基层员工的检察力度和频率还需要提高，各个部门的自我检查和自我纠正能力还没有完善，这时候监督的成本就会增加，公司地风险和损失也在增加，追回经济损失的可能性也就更小。比如通信工程的基础阶段太弱，审计部门的工作没有达到标准，导致最后所有的缺点都暴露在了审计阶段，给公司的管理带来了很大的影响。（五）缺乏有效的管理制度审计部门的工作力量不够。中国电信安徽分公司在内部设立有审计岗位、纪检监督岗位，但是两个岗位都是一个人担任，下面的部门单位没有实施对口，只有许多兼职的工作人员配合其工作，工作能力太弱，很难满足大型上市公司内部的管理需求。这个岗位在企业的内部没有建立一个专门的部门，岗位的等级很低，公司内部的独立性和权威性不能够展现出来。企业双规制度和会计委派制度并不是真正意义上的特派制度。监督员、特聘检察员，虽然可以对企业进行一定的监督管理，但是这个岗位很多都是下面的部门单位，是由他们进行推荐，因此不能说是真正的特派员。这些人员在执行任务时，难免畏首畏尾，没办法真实的去使用自己的监督权，岗位人员聘用人员也在处理上级。和双规制度是一样的，会计人员也是如此，虽然各个单位都设有这个岗位，但是委派制度和没有一样，当财务出现了问题时，管理者和财务人员都会陷入困难当中。四、中国电信会计监督问题解决对策没有规矩就没有办法经营，要想对公司企业进行有效的预防，要有一个明确的标准，要完善相关的准则，只有这样内控才能够顺利地完成。例如，总经理的办公室制度，就要明确规定出哪一些是需要上办公会的，例如，投资，预算，决策，或者成本费用，合同的签订等。规定的具体以后，才可以防止一些没有必五、完善会计体系的建议。（一）加强内部审计力度，提高审计人员素质公司要对COSO内控的结构框架，对外部的要求、风险的预估、控制活动、各部门之间的沟通、监督管理这些方面进行全方位的整理，观察每一个制度是否完善，标准是否已经确立，有没有操作的可能性，以前指定的制度是否还可以适应现在的情况。只有完善了这些，内控才可以更加准确，真正达到要求。企业必须建立独立于其他部门的内部审计机构。我选择的领导水平，提高内部审计机构的直接领导下，直接上级的领导下，独立性强，通过提高内部审计的独立性为出发点，完善内部组织结构，内部审计职责明确，提高审计人员的职业道德和专业素质，是审计风险降到最低，最根本的保证，应要求审计人员明确职责、职业道德观念的基础，完善知识结构，精通财务知识和审计技能，具备一定的管理知识和综合分析能力。（二）健全企业法律体系，完善内部控制制度通过制度和体制创新，从完善公司治理结构，建立内部会计监管的操作，强大的法律制度，明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，形成各负其责、有效制衡的公司治理结构。建立企业法律制度，创造条件加强会计监督，深化对企业财务董事会的监督，通过法律制度对金融安全的改善，将为员工提供良好的工作环境，实施有效的监督，制度化、标准化、规范化、程序的监督行为，制度约束与制度约束权力的使用，对监理企业会计目标的实现。（三）强化企业文化建设，提高财会人员综合素质在企业内部管理过程监督，和员工保持畅通的沟通渠道，倾听员工的意见，即使在企业文化管理中的纠错工作，在社会和经济条件下，企业文化常识，通过社会实践形成的为全体成员遵循的价值观念、职业道德的基本规范和标准。对继续教育的内部系统地建立，继续教育，通过企业内部会计人员的发展，结合金融部门的年度会计继续教育培训和外部培训，不断更新、补充、拓展会计人员的专业知识和业务技能，提高会计人员的知识和创新能力的结构。在提高服务质量的要求下，会计人员“严格考核，严格自律，爱岗敬业，遵纪守法，敬业奉献的基本职业道德，提高思想道德意识，自觉抵制违法行为的法律观念。（四）完善企业考核体系，实行激励约束并行机制通过建立评价指标体系，真正实现了监理工作的各项指标。企业的内部单位和会计人员实施，实时和现场检查和考核，有效的单位、机构和人员认识到，违反了批评和疗效评价体系，建立和完善检查监督控制系统。单位管理，应重视和加强会计法和相关法律法规的公司法通过学习。学习和理解会计法和其他有关法律、法规，明确单位领导人对会计行为的责任主体，会计监督和履行领导职责，自觉接受监督单位领导行为的约束。在激励约束机制方面，管理者与所有者利益最大限度地一致，避免了管理者的利益，推动了会计信息的介入，促进了企业的长期经济发展。（五）改进企业组织结构，实施审计委派制度加强对企业组织结构的调整，可以从决策出发，通过对总经理执行委员会成立了专业的领导下，一个合理有序的流动设置的实施，使企业的程序，公开、透明，然后实际部署任务。通过高层人员参与企业整体组织，按照相容分权原则，分离的权威，避免多头领导，确保会计信息质量管理的范围，提高工作效率。在现代企业制度的建立方面，许多企业的会计人员由于长期处于固定的岗位或部门，建立了深厚的关系，以消除会计信息失真，统一监督机制的人员，财务领导人实施认证，实行委任制度的表审计。会计主管被任命为子公司，其所有人员由母公司管理，会计人员的管理措施，母公司和子公司根据母公司来自德国，条例，可以经常、绩效考核四个方面，交叉管理的实施。它不仅将会计人员与附属公司的人员和经济利益分离，强化审计监督职能，真正发挥会计委派制的监督作用，进一步加强对会计师事务所的监督。五、总结今天，我国经济发展进入新时代，经济进入高质量发展阶段。会计在我国深化改革和经济发展中发挥了重要作用。会计信息的真实性和完整性是政府了解市场经济和实施经济宏观调控的基础。但是，在当前经济快速高质量发展的常态下，会计监管面临更多挑战和控制，必须采取一切措施建设和完善会计监管。本论文阐释了会计监督工作的定义，又进一步的探究了会计监督工作的特点、在社会经济发展中的重要作用，分析其问题所在，总结当前会计工作的现状，经过对大量资料的调查研究、分析整理，有充分理由相信在现代企业制度运行下，通过不断完善努力，会计监督工作中存在的弊端将逐步消除、得以完善。综上，会计监督工作在经济社会发展中发挥着重要作用，需要我们紧跟经济发展的现实情况，秉持求真务实、诚实可信、可持续发展的理念，完善会计监督制度体系，严格把关、把控会计