基础101讲全第38金融资产分类

第九章

删除“公允价值”准则的大部分内容（仅保留三个层次的输入值）

第一节金融资产的分类 也属于金融资产。

（一）性金融资产（债权+股权满足以下条件之一的金融资产，应当划分 取得该金融资产的目的主要是为了近期 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观表明企业近期采用短期获利方式对该属于衍生工具。如：远期合同、合同、互换和等，或具有以上特征的工具。但至少不包括：（至少3类）（1）（2）（3）与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的（二）（人为指定）满足下列条件之一的，才可以定义为此类金融资产：该指定可以消除或明显减少（★★）由于该金融资产或金融负债的计量基础不同所导致的相关利得或损失在确认或计量方面不一致的情况；融负债组合，以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。二、持有至到期投资（仅指债权）

在将某项投资划分为持有至到期投资时，可以不考虑可能存在的方重大支付风险

（也就是应该划为（4点险变化等情况时，将该金融资产。但是，无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立事项引起的金融资产除外；该金融资产的方可以按照明显低于其摊余成本的金额清偿

对于投资者有权要求方赎回的工具投资，投资者不能将其划分为持有至到期投资（三）：（3点没有可利用的财务资源持续地为该金融资产投资提供支持，以使该金融资产投资持有至到期受法律、行政的限制，使企业难以将该金融资产投资持有至到期

金融企业的和其他债权，但又不限于金融企业的和其他债权非金融企业持有的现金和银行存款、销售商品或提供劳务形成的应收款项、持有的其他企业的债权（不

有报价的工具）等，只要符 和应收款项的定义，可以划分为这一类如果某工具投资在活跃市场上没有报价，则企业不能将其划分为持有至到期投资 金融资产（债权+股权

初始确认时即被指定为可供的非衍生金融资产，以及除上述各类资产以外股权分置中持有的股权（1）重大影响之上，作为长期股权投资核算（（2）重大影响 为可 对持有的上市公司限售股权（不含股权分置中持有的），重大影响之为可供金融资产或以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算（第一类或第四类）。产（第1类与其他3类都不能相互重分类）。持有至到期投资、和应收款项、可供金融资产三者之间，也不得随意重分类

持有意图或能力改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资，应将其重分类为可供企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资（★★即企业全部持有至到期投资）在或重分类前的总额较大，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（★★即全部持有至到期投资扣除已处置或重分类的部分）重分类为可供金融资产，且在本会计年度以及以后两个完整会计年度内不得再将该金融资【补充例题•判断题】（2016年2015年12月31日，甲公司因改变持有目的，将原作为性金融资产核算的乙公司普通股重分类为可供金融资产。（）日或重分类日距离该项投资到期日或赎回日较近（如到期前3个月内），且市场利率变化对该项投资的公允价值没有显著影响；或重分类是由于企业无法控制、预期不会重复发生且难以合理预计的独立所引起。比如因（1）（2）

被投资单位信用状况严重，将持有至到期投资予以相 （3）因发生重大企业合并或重大处置，为保持现行利率风险头寸或维持现行信用风险政策