会计制度设计04任务0001

一、辨析题（共

2

道试题，共

20

分。）1.

无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入盈余公积，其中的任意盈余公积可用于发放奖金及弥补超支的福利费等。提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。答：这种说法是错误的。无法支付的应付账款、资产盘盈、罚没收入等都计入营业外收入。其中的任意盈余公积不能用于发放奖金及弥补超支的福利费。2.

甲公司将一批商品销售给乙公司，乙公司已经按照甲公司发票账单支付了购货款并取得提货单，但商品尚未移交给乙公司。此时，甲公司可据此按当期销售收入入账。提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。答：这种说法是正确的。根据会计准则及相关会计制度，该项交易符合销售收入确认条件，应当确认为当期销售收入。二、论述题（共

2

道试题，共

40

分。）1.

公司披露应付账款某项余额属长期挂账未予处理的历史遗留问题。经批准，该报告期公司将该余额调整以前年度营业外收入。试分析这种做法是否正确，并说明理由。提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。答：这种做法不正确。该报告期公司应将该余额调整以前年度损益调整。新准则的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》及其《应用指南》规定：金融负债包括向其他单位交付现金或其他金融资产的合同义务，“通常情况下，企业发行的债券、因购买商品产生的应付账款、长期应付款等，应当划分为其他金融负债”；该准则还规定：金融负债全部或部分终止确认的，企业应当将终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额，计入当期损益。将应付未付的款项转入损益，“支付的对价”为0，因此，将上述规范应用于“核销”应付款项，即为将应付未付款项转为当期收入。对于交易性金融资产，取得时以成本计量，期末按照公允价值对金融资产进行后续计量，公允价值的变动计入当期损益。按照这一规定，上市公司进行短期股票投资的，将不再采用原先的成本与市价孰低法计量，而将纯粹采用市价法。

新的投资准则，修订了调整投资的分类方式。调整后的投资分类为：交易性证券投资、持有到期投资和权益性投资，其中交易性证券投资类似于原先的短期证券投资。期末按交易所市价计价（视为公允价值）。公允价值的变动计入当期损益，而不再采用现行的单边调整的成本与市价孰低法。2.

下面是某公司在差旅费方面的内部控制制度，对其出差报销标准和审批手续进行分析。

（1）住宿公司全体人员平均每天不能超过100元。

（2）出差补助

按出差起止时间每天补助20元。

（3）车船票

按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。

（4）市内交通费

控制在人均每天10元以内，凭票据报销。

（5）其他杂费

其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。

（6）报销审批手续

根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。

（7）特别规定出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。答：1.住宿公司全体人员平均每天不能超过100元。分析：住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销：（1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地80元、二类地区60元、三类地区40元。（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的50％给奖励。（3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费2.出差补助按出差起止时间每天补助20元。分析：出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差3.车船票按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。分析：车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连小时以上的，可享受票价60％的补贴。4.市内交通费控制在人均每天10元以内，凭票据报销。分析：出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。（特殊情况需请总，报销时须在发票上注明出发地、目的地）5.其他杂费其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。分析：餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单；邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在报销。6.报销审批手续根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销。分析：根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销7.特别规定出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。分析：根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《申请表》报主管副总同意后方能报销。三、作品题（共

1

道试题，共

40

分。）1.

某企业准备接受固定资产捐赠，捐赠方无法提供该项固定资产的价值，请你对该项业务的内部控制方法和核算方法做出设计。提示：答题框内不能输入超过2000个字符。如果超过2000字符，请使用附件上传功能。答：某企业该项业务涉及固定资产。一般企业固定资产内部控制制度总体措施是：（1）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配置应当科学合理。（2）固定资产取得依据应当充分适当，决策和审批程序应当明确。（3）固定资产业务各环节的控制流程应当清晰，固定资产投资预算、工程进度、验收使用、维护保养、内部调剂、淘汰处置等应当有明确规定。（4）固定资产成本核算、计提折旧和减值准备、处置等会计处理应当符合国家统一的会计制度规定。其内控制度设计要点应包括：（1）取得与验收（2）使用（3）维护（4）改造（5）清查（6）处置。该项业务的核算方法应包括以下内容：（1）接受捐赠的固定资产作价的合理性。由于捐赠方无法提供该固定资产的有关凭证，应按以下顺序确定入账价值：同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金