第3章财务预算课件

财务预算1财务预算1

第一节财务预算概述第二节财务预算编制方法第三节财务预算编制[内容提要]本章主要阐述财务预算与全面预算的含义及其组成体系，预算管理的意义和作用，预算管理的流程，财务预算各种编制方法的原理和特点，在此基础上结合实例阐述财务预算的编制。2第一节财务预算概述[内容提要]2财务上的全面预算制度管理方式，也即财务管理的全面预算化已经成为一个非常有效管理手段和方法并成为普遍规律。——金蝶软件公司3财务上的全面预算制度管理方式，也即财务管理的全面预算化已经成案例：预算管理挽救了亚信有人说，如果不是她四年前来到亚信出任CFO，很可能亚信就已经成为最早的网络经济泡沫，夭折在中国互联网高潮的前奏中了。韩颖入主亚信之前，亚信在发展的前三年中根本就没有做过预算管理，这是韩颖万万没有预料到的。1998年6月1日，当她跨入亚信的第一天，还满怀兴奋的向田溯宁(亚信当时的CEO)索取上一年度的财务报告，想了解一些公司的基本状况。然而，田的回答令她吃惊，“这正是我们需要你的原因”。4案例：预算管理挽救了亚信有人说，如果不是她四年前来到亚信出任

“整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙碌碌，看上去公司很赚钱”，韩颖对亚信最初的印象就是如此。但是，当所有账目结果出来后却让她震惊，亚信账面上几乎都是库存和应收账款，亚信人眼中辉煌的1997年居然是亏损。究其原因，就是以前亚信根本没做过预算。所以没人知道花了多少钱，也没人去想做这些事情能给亚信带来什么、融来的1800万美元什么时候花完、花完了怎么办、能否给投资人带来什么回报，以后能否吸引更好的投资等等这些问题，好像大家都忙得顾不上这些，但这些恰恰是企业运作中最核心的问题。韩颖“拯救”亚信，用的方法极其平常，就是连普通人都多少明白点儿的财务预算管理。案例：预算管理挽救了亚信5“整个公司不断有新项目，到处都显得忙忙预算是指以价值形式对企业未来的生产经营和财务活动所作的具体安排。预算管理是指对预算的编制、审批、执行、控制、调整、考核及监督等管理方式的总称。一、预算含义第一节财务预算概述6预算是指以价值形式对企业未来的生产经营和财务活动所作的具体安预算与企业战略目标第一节财务预算概述预算管理是一种系统的管理方法，用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。预算系统依附于企业总目标企业目标就是预算目标预算系统是实现企业目标的手段7预算与企业战略目标第一节财务预算概述预算管理是一种系统的第一节财务预算概述企业方针外部环境分析内部条件分析公司战略中长期计划短期计划预算管理日常经营反馈控制资本预算预算与企业战略目标企业战略发展计划年度预算8第一节财务预算概述企外部环境分析内部条件分析公中长期短期资源二次优化配置目标企业债权人初次资源配置投资者预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。预算是企业配置投入资源的手段第一节财务预算概述9资源二次优化配置目标企业债权人初次资源配置投资者预算管理是利全面预算是以企业的战略目标为出发点，以市场预测为依据，以销售预算为起点，据以延伸到生产、成本、费用和资金收支等方面，最后编制出预计财务报表的预算体系。二、全面预算与财务预算第一节财务预算概述10全面预算是以企业的战略目标为出发点，以市场预测为依据，以销售第一节财务预算概述主要包括业务预算、专门决策预算和财务预算三个部分。业务预算：又叫经营预算，是企业为其供应、生产、销售以及管理活动所编制的预算，包括：销售预算、生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算、产品成本预算、期末产成品存货预算、销售与管理费用预算等。

专门决策预算：是针对企业在预算期内不经常发生的、一次性经济活动所编制的预算，包括根据长期投资决策所编制的资本支出预算和一次性专门业务预算。财务预算：是反映企业预算期现金收支、经营成果和财务状况的各项预算，包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。

全面预算的构成11第一节财务预算概述主要包括业务预算、专门决策预算和财务预第一节财务预算概述全面预算体系12第一节财务预算概述全面预算体系12第一节财务预算概述业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是依赖于业务预算和专门决策预算编制的，是整个预算预算的主体。财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果。故又称总预算。业务预算和专门决策预算又称为分预算。销售预算是全面预算的关键和起点。全面预算的构成13第一节财务预算概述业务预算和专门决策预算是财务预算的基础明确工作目标

细化和量化战略目标内部沟通和协调纵向和横向沟通强化控制作为控制经济活动的手段考评业绩考核责任中心业绩合理配置资源优化财务与财务资源配置三、预算管理的作用第一节财务预算概述14明确工作目标内部沟通和协调强化控制考评业绩合理配置资源三、预四、预算管理流程第一节财务预算概述15四、预算第一节财务预算概述15预算管理组织第一节财务预算概述16预算管理组织第一节财务预算概述16预算管理委员会主要职责董事长或总经理任主任，由财务总监、副总经理、主要职能部门负责人等人员组成。

审议通过有关预算管理制度；组织有关部门或聘请有关专家进行财务预测；

审议通过预算目标、预算编制方法和程序；审查整体预算方案及各部门编制的预算草案；协调和解决预算编制过程中的矛盾；将经过审查的预算提交董事会审批，董事会通过后下达正式预算；检查、监督和分析预算执行情况，提出改善措施；

提出修订和调整预算的建议，对于预算执行中出现的矛盾进行调解和仲裁；审定公司年度决算，并提出考核奖惩意见。第一节财务预算概述17预算管理委员会主要职责董事长或总经理任主任，由财务总监、副总预算管理部主要职责独立设置或在财务部内设置（1）传达预算的编制方针、程序、具体指导分厂、部门预算案的编制；（2）根据预算编制方针，对分厂、部门编制预算草案进行初步审查、协调和平衡、汇总后编制集团公司的预算案，一并报全面预算管理委员会审查；（3）在预算执行过程中，监督、控制分厂、部门的预算执行情况；（4）每期预算执行完毕，及时形成预算执行报告和预算差异分析报告，交全面预算管理委员会审议；（5）遇有特殊情况时，向全面预算管理委员会提出预算修正建议；（6）协助全面预算管理委员会协调、处理预算执行过程中出现的一些问题。第一节财务预算概述18预算管理部主要职责独立设置或在财务部内设置（1）传达预算的编责任中心主要职责投资中心利润中心成本费用中心各责任中心第一负责人对本中心预算承担第一责任。（1）提供编制预算的各项基础资料；（2）编制本责任中心预算草案；（3）监督本单位／部门预算的执行情况并及时反馈；（4）根据内部和外部环境变化提出预算调整申请；（5）协调本单位／部门内部资源及单位／部门之间的预算关系；（6）定期分析和考核本单位／部门预算执行情况。第一节财务预算概述19责任中心主要职责投资中心各责任中心第一负责人对本中心预算承担预算编制程序第一节财务预算概述20预算编制程序第一节财务预算概述20程序工作要点下达目标财务部门预测分析，向董事会提出预算目标；董事会批准预算目标及编制政策；下达预算目标和编制政策。编制上报各职能部门进行预算执行情况分析；研究预算总目标和编制政策；分析影响预算各种因素；提出部门预算目标及确定依据，并编制部门预算；上报预算方案。审查平衡财务部门分析、审查、汇总、平衡各部门预算，提出调整建议；召开预算会议讨论、修改预算方案，然后汇总上报。审议批准上报公司董事会审议批准。下达执行公司财务部门分解预算指标，逐级下达预算。自上而下，自下而上，上下结合，分级编制，逐级汇总第一节财务预算概述21程序工作要点下达目标财务部门预测分析，向董事会提出预算目标；第二节财务预算编制方法1、固定预算也称静态预算，它是根据预算期内正常的可实现的某一业务量水平编制的预算。2、固定预算的特点是：不考虑预算期内业务活动水平可能发生的变动，只按预算期内所规定的某一业务量水平确定预算额。3、固定预算的基本公式为：销售收入预算=预计销售量×预计单位售价成本预算=预计产量×预计全部单位成本利润预算=预计销售量×（预计单位售价-预计全部单位成本）一、固定预算22第二节财务预算编制方法1、固第二节财务预算编制方法[例]某企业预计生产甲产品2000件，单位成本为20元/件，其中直接材料12元/件，直接人工4元/件，制造费用4元/件。要求：按固定预算法编制成本预算表。成本预算（固定预算法）产量：2000件2001年度单位：元成本项目总成本（元）单位成本（元/件）直接材料2400012直接人工80004制造费用80004合计400002023第二节财务预算编制方法[例]某企第二节财务预算编制方法二、弹性预算1、弹性预算：也称“变动预算”，是指企业根据可以预见的不同业务活动水平，分别规定相应的数据，使编制的预算随着生产经营活动的变动而变动。

2、弹性预算的特点：是事先按不同业务活动水平确定不同预算额，待实际业务量发生后，将实际指标与实际业务量下的预算额进行比较，使之具有可比的基础，以便更好地发挥预算对生产经营活动进行分析控制的作用。

3、编制弹性预算的程序：选择业务量计量标准确定预算的业务量范围确定产品成本的性态选定用来编制预算的业务量水平，开始编制预算24第二节财务预算编制方法二、弹性预算第二节财务预算编制方法

4.弹性预算的编制：弹性预算可用于编制成本预算和利润预算。

(1)弹性成本预算的编制：编制弹性成本预算时，以成本性态分析为基础，事先确定单位业务量变动成本定额（标准）和固定成本预算总额，采用列表法、公式法和图解法形成弹性成本预算。

[例]某公司拟编制2001年度的制造费用弹性预算，其确定的业务量单位和范围是4000-6000工时，间隔区间为10%。要求：编制该公司制造费用弹性预算。25第二节财务预算编制方法4.第二节财务预算编制方法制造费用弹性预算2001年度

生产能力水平下的费用额（元）

费用项目

80%90%100%110%120%4000工时4500工时5000工时5500工时6000工时变动费用800900100011001200混合费用780790800810820固定费用500500500500500合计2080219023002410252026第二节财务预算编制方法制造费用弹性预算26第二节财务预算编制方法（2）弹性利润预算的编制：弹性利润预算反映了企业在预算期内各种业务量水平上应该获得的利润指标。

[例]某公司产品单位售价为35元/件，单位变动成本为21元/件。要求：根据业务量变动情况，编制弹性利润预算。弹性利润预算2001年度单价：35元/件销售量（件）40006000800010000销售收入（元）140000210000280000350000变动成本（元）84000126000168000210000贡献毛益（元）5600084000112000140000固定成本（元）15000150001500015000税前净利（元）410006900097000125000

27第二节财务预算编制方法（2）弹性利润预算的编制：弹性利润三、增量预算增量预算在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，确定预算指标。某项预算指标＝基期实际指标×（1＋/－％）例：某公司销售部门2000年实际支出印刷费50000元，考虑2001年业务量增加20％和节约10％的因素，则2001年印刷费费预算为：50000×（1＋20％）×90％＝54000元第二节财务预算编制方法28三、增量增量预算在基期实际数据的基础上，考虑未来的变化情况，四、零基预算零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基础，从实际需要与可能出发，逐项审核各项费用开支的必要性、合理性及数额大小，从而确定预算成本费用的一种预算方法。零基预算是对增量预算的改进。第二节财务预算编制方法29四、零基零基预算是在编制预算时，对预算支出均以零为基零基预算法的运用：A.确定预算目标B.对预算指标进行必要性分析C.进行成本效益分析（排序）D.分配资金，确定预算指标例：某公司在编制费用预算时，初步预计各项费用为：办公费3000元，租金5000元，财产税6000元，广告费9000元，旅差费3000元，培训费6000元，研发费5500元。上述费用中办公费、租金和财产税是不可避免的支出，其余四项费用可以有所增减。预计计划期内可用于这些费用支出的资金为25000元。第二节财务预算编制方法30零基预算法的运用：第二节财务预算编制方法30项目初步预计可用资金分配比例分配资金差异广告费９００００.４３４７３０-4270旅差费３００００.１９２０９０-910培训费６００００.２４２６４０-3360研发费５５０００.１４１５４０-3960合计２３５００１１０００１１１０００-12500成本－效益分析：广告费：１：９旅差费１：４培训费１：５研发费１：３预算资金分配：可用资金＝２５０００－３０００－５０００－６０００＝１１０００元分配比例：广告费＝９／（９＋４＋５＋３）＝０．４３旅差费＝４／（９＋４＋５＋３）＝０．１９培训费＝５／（９＋４＋５＋３）＝０．２４研发费＝３／（９＋４＋５＋３）＝０．１４第二节财务预算编制方法31项目初步预计可用资金分配比例分配资金差异广告费９００００.４第二节财务预算编制方法1、滚动预算：是用于长期预算的一种预算编制方法，又称连续预算或永续预算。

2、滚动预算的特点：每期都要制定预算，不断地调整和延伸，每执行完一期预算，就将该期去掉，增补一期。每期预算执行期末、新预算执行期伊始都要编制一次预算，其整个预算的编制期始终不变，但其具体执行期却随着时间的推移而逐期向后滚动。

3、滚动预算的优点：能够使预算适应实际情况发展的需要；由于每期都要进行一次预算的编制和调整，使各期不相适应的项目得到修订，因而各期预算能保持协调一致。

4、滚动预算的编制：具体编制方法可见下页图示说明。五、定期预算与滚动预算32第二节财务预算编制方法1、滚动预算

2001年度预算第一季度1月2月3月第二季度第三季度第四季度预算预算预算执行分析调整（第一季度实际数）

2001年度预算2002年

第二季度4月5月6月第三季度第四季度第一季度预算预算预算执行分析调整（第二季度实际数）

2001年度预算2002年

第三季度7月8月9月第四季度第一季度第二季度预算预算预算执行分析调整第一次滚动第二次滚动第三次滚动第二节财务预算编制方法332001年度预算第一季度第二季度第三方法适用范围应用说明固定预算适用于固定成本费用预算的编制固定成本费用的划分弹性预算适用于变动成本费用预算的编制变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成本费用预算也可也考虑用这种方法编制增量预算适用于影响因素简单和以前年度基本合理的预算指标编制合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，但应详细说明增减变动原因零基预算适用于以前年度可能存在不合理或潜力比较大的预算指标编制使用周期不宜过短，否则会增加工作量定期预算适用于固定资产、部门费用、咨询费、保险费、广告费等预算的编制合理使用定期预算，可以减少预算编制的工作量滚动预算适用于定期预算以外的指标预算的编制通常按季度滚动，每季度第三个月中旬着手滚动预算工作第二节财务预算编制方法34方法适用范围应用说明固定预算适用于固定成本费用预算的编制固定第三节财务预算编制业务预算和专门决策预算是财务预算的基础，财务预算是在业务预算和专门决策预算的基础上编制的。财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表。

35第三节财务预算编制业务预算和专门决策预算是财务预算的基础一、销售预算项目说明编制依据销售预算是企业生产经营预算编制的起点。销售预算是指在销售预测的基础上，根据企业年度目标利润确定的预计销售量、销售单价等参数编制的。预算表按品种编制的销售预算表（按季度或月份编制）按地区、客户编制的销售预算表（按季度或月份编制）预计现金收入表（按季度或月份编制）计算销售预算=预计销售量×预计销售单价应收帐款预算=期初余额+本期赊销额－本期收款额预测方法销售量：市场预测法、量本利法销售单价：竞争定价法、量本利法第三节财务预算编制36一、销售项目说明编制依据销售预算盈利区亏损区固定成本收入或成本销售量变动成本销售额第三节财务预算编制量本利示意图保本点37盈利区亏损区固定成本收入或成本销售量变动成本销售额第三节费用总额＝固定费用＋业务额×变动费用率业务额－业务额×变动费用率－固定费用＝０或目标利润

保本点：固定费用1－变动费用率

保利点：固定费用＋目标利润1－变动费用率例：某公司预计200４年目标利润为５０００万元，固定费用800万元，变动费用率60％，计算保本点和保利点：保本点＝８００/（１－６０%）＝２０００万元边际利润＝２０００×４０%＝８００万元保利点＝（８００＋５０００）/（１－６０%）＝１４５００万元边际利润＝１４５００×４０%＝５８００万元第三节财务预算编制38费用总额＝固定费用＋业务额×变动费用率保利点例：某公司Ａ产品定价分析表如下：单位售价销售量单位变动成本单位边际利润边际利润２００１０００１４０６０６００００１９０１１００１３３５７６２７００增１８０１２００１２６５４６４８００最高１７０１２５０１１９５１６３７５０减１６０１３１０１１２４８６２８８０减１５０１３８０１０５４５６２１００减１４０１４２０９８４２５９６４０减第三节财务预算编制39例：某公司Ａ产品定价分析表如下：单位售价销售量单位变动成本单

销售收入预算平衡修正市场预测量本利分析因素分析销售预算第三节财务预算编制40销售收入预算平衡修正市场预测量本利分析因素分析销第三节财务预算编制为了方便现金预算的编制，在销售预算编制完毕后，应编制“预计现金收入计算表”，附在销售预算表的下端。

[例]某企业生产销售某种产品，需要编制2001年全面预算，其中的销售预算编制如下表所示。据估计，该产品每季度中有60%能于当季收到现金，其余40%要在下季收讫。41第三节财务预算编制为了方便现金预算的编制，在销季度一二三四全年预计销售量（件）10001500200015006000销售单价（元）8080808080销售收入（元）80000120000160000120000480000销售预算2001年度全年每季度实收数一二三四期初余额2500025000第一季度销售收入800004800032000第二季度销售收入1200007200048000第三季度销售收入1600009600064000第四季度销售收入7200072000合计45700073000104000144000136000预计现金收入表2001年度单位：元第三节财务预算编制42季度一二三四全年预计销售量（件）1000150020001项目说明编制依据生产预算是安排预算期生产规模的计划，它以销售预算为基础，为进一步编制成本费用预算提供依据。销售预算一经编制完成，即可开始编制生产预算。生产预算的编制要以销售量和预计产成品存货为基础。一是要预计销售量；二是要预计产成品存货；二是要预计期末产成品存货。预算表按品种编制的生产预算表（分季度）按品种分步骤的生产进度日程表（分月、日）计算预计生产量＝（预计销售量＋预计期末产成品存货）－预计期初产成品存货关注问题销售、库存、生产环节的协调生产规划：能力、排产、质量等二、生产预算第三节财务预算编制43项目说明编制依据生产预算是安排预季度一二三四全年预计销售量加：期末存货10001501500200200015015001106000110合计减：期初存货11501001700150215020016101506110100预计生产量10501550195014606010生产预算2001年度单位：件[例]根据上例企业编制2001年度的生产预算。假定各季末产成品的存货量按下季度销售量的10%计算，第四季度期末存货估计数为110。第三节财务预算编制44季度一二三四全年预计销售量1000150020001500三、直接材料预算项目说明编制依据直接材料预算包括直接材料成本、材料采购和应付帐款预算。主要依据生产预算、材料单耗量定额、存货预算、采购成本预算等指标确定。预算表按品种编制的直接材料预算表（分季度或月份）按品种编制的采购和库存预算表（分季度或月份）应付帐款预算表（分季度或月份）计算直接材料预算：材料耗用量＝预计生产量×单件消耗量采购量预计材料采购数量＝预计生产量×单位产品的材料需用量＋预计期末存货－预计期初存货预计材料采购额＝预计材料采购量×单价关注问题材料消耗定额的制定材料采购成本合理确定采购、库存、生产的衔接采购资金的安排第三节财务预算编制45项目说明编制依据直接材料预算包括季度一二三四全年预计生产量（元）10501550195014606010单耗（千克/件）22222材料耗用量（千克）210031003900292012020加：期末库存（千克）620780584460460减：期初库存（千克）420620780584420预计材料采购量（千克）230032603704279612060单位采购成本（元/千克）55555预计采购金额（元）1150016300185201398060300直接材料预算2001年度金额单位：元第三节财务预算编制[例]假定上例企业每季末材料存货量为下季度生产用量的20%，第四季度末材料存货量为460千克。46季度一二三四全年预计生产量（元）1050155019501全年每季度实付数一二三四期初余额60006000第一季度材料采购1150046006900第二季度材料采购1630065209780第三季度材料采购18520740811112第四季度材料采购55925592合计5791210600134201718816704预计现金支出表2001年度单位：元第三节财务预算编制为了便于以后编制预算,一般要预计各季度材料采购的现金支出，其数额包括偿还上期应付账款和本期应付的采购货款。[例]假定上例企业材料采购款有40%在本季度内付清，另外60%于下季度支付。47全年每季度实付数一二三四期初余额60006000第一季度材料四、直接人工预算项目说明编制依据主要依据生产预算、工时定额和工资水平等指标确定预算表按品种编制的直接人工预算表（分季度或月份）人工成本明细预算表计算预计直接人工总工时＝预计产量×单位产品直接人工小时预期直接人工费＝预计直接人工总工时×预计小时工资关注问题工时定额薪酬制度第三节财务预算编制48项目说明编制依据主要依据生产预算季度一二三四全年预计生产量（件）10501550195014606010单位产品直接人工（小时）55555预计工时525077509750730030050小时工资率55555直接人工成本26250387504875036500150250直接人工预算2001年度金额单位：元第三节财务预算编制[例]根据上例企业编制的直接人工成本预算。49季度一二三四全年预计生产量（件）1050155019501项目说明编制依据编制制造费用预算应将制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两大类分别进行编制。其中，变动制造费用应根据预算产量或工时需要量和变动制造费用分配率计算确定，固定制造费用应按绝对额预计，采用增量法或零基预算法等确定。预算表制造费用预算表（分季度或月份）制造费用明细预算表计算预计制造费用＝预计直接人工小时×变动性费用分配率＋固定性制造费用预计需用现金支付的制造费用＝预计制造费用－折旧等关注问题变动费用分配率的合理性各种固定费用具体计算方法（区别对待）五、制造费用预算第三节财务预算编制50项目说明编制依据编制制造费用预算季度一二三四全年变动部分预计工时525077509750730030050费用分配率22222金额1050015500195001460060100固定部分2000020000200002000080000合计30500355003950034600140100减：折旧375037503750375015000以现金支付费用26750317503575030850125100制造费用预算2001年度金额单位：元第三节财务预算编制[例]根据上例企业编制的制造费用预算，由于固定资产折旧是不需要用现金支出的项目，所以计算制造费用预期现金支出时，应将折旧项目扣除。51季度一二三四全年变动部分预计工时5250775097507成本项目单耗数量金额（单价）单位成本直接材料2千克5元/千克10直接人工5小时5元/小时25变动制造费用5小时2元/小时10本年投入单位产品变动制造成本45产品成本预算2001年度金额单位：元加权平均单位变动制造费用＝（4500+6010×45）＋（100+6010）＝45（元）预计年末产成品库存成本＝110×45＝4950（元）六、产品成本预算第三节财务预算编制为了正确计算预计利润表中的产品销售成本和预计资产负债表中的期末产品存货，要确定产品成本预算，其内容包括单位成本和总成本。[例]根据上例企业编制2001年度的产品成本预算。假定该企业采用变动成本法计算损益，固定制造费用作为期间费用计计入当期损益，年初产成品库存成本为4500元。52成本项目单耗数量金额（单价）单位成本直接材料2千克5元/千克七、销售及管理费用预算第三节财务预算编制销售及管理费用预算是指预算期内除制造业务外因销售业务和日常管理活动所发生的各项费用预算。[例]根据上例企业编制的2001年度销售及管理费用预算。季度一二三四全年预计销售量（件）10001500200015006000单位变动费用（元/件）55555变动费用（元）5000750010000750030000固定费用（元）1050010500105001050042000合计（元）1550018000205001800072000销售及管理费用预算2001年度金额单位：元53七、销售及第三节财务预算编制销售及管理费用预算是指预算期八、现金预算现金预算是反映预算期内由于营业和资本支出而引起的企业现金流转状况的预算。现金预算由以下四个部分内容组成：

（1）现金收入（2）现金支出（3）现金多余或不足（4）资金的筹集与运用

第三节财务预算编制54现金预算是反映预算期内由于营业和资本支出而引起的企业现金流转第三节财务预算编制

[例]根据上例企业编制2001年度的现金预算，假定该企业各季度末至少备有现金余额10000元。另与银行商定，企业如需借款，在季度初借入；若拟偿还借款，则在季末进行。本季度末支付的利息数额，按上季度末累计借款额计算。八、现金预算55第三节财务预算编制[例]根据上例企业编制2001年度的季度一二三四全年期初余额本期收入120007300010000104000108501040001071513600012000457000小计85000114000154850146715469000本期支出：材料采购1060013420171881670457912直接人工26250387504875036500150250制造费用26750317503575030850125100销售及管理费用1550018000205001800072000预计所得税额500050005000500020000预计购置设备2000020