会计员工的基本工作

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一、大致环节:

1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证或入系统.

2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账(现在大部分都是系统代做).

3、根据记账凭证登记明细分类账(系统自动做).

4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表(系统自动做)

5、根据科目汇总表登记总账.(系统自动做)

6.在系统中总帐和各个子模块对平,不平调节

7、期末,根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表.如果是外资企业还需要调整内外帐,因为准则的不同也决定帐的做法不同,可以在月底一次调整.

下面就看下手工帐的流程吧!

如果企业的规模小,业务量不多,可以不设置明细分类账,直接将逐笔业务登记总账.实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中.而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去.企业可以根据业务量每隔五天,十天,十五天,或是一个月编制一次科目汇总表.如果业务相当大.也可以一天一编的.

二、具体内容:

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做),然后月末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科目汇总表试算平衡,保证记录记算不出错),每发生一笔业务就根据记账凭证登记明细账.

2、月末还要注意提取折旧,待摊费用的摊销等,若是新的企业开办费在第一个月全部转入费用.计提折旧的分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧,这个折旧额是根据固定资产原值,净值和使用年限计算出来的.月末还要提取税金及附加,实际是地税这一块.就是提取税金及附加,有城建税,教育费附加等,由税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后,编制两个分录.第一个分录:将损益类科目的总发生额转入本年利润,借主营业务收入(投资收益,其他业务收入等)贷本年利润.第二个分录:借本年利润贷主营业务成本(主营业务税金及附加,其他业务成本等).转入后如果差额在借方则为亏损不需要交所得税,如果在贷方则说明盈利需交所得税,计算方法,所得税=贷方差额*所得税税率,然后做记账凭证,借所得税贷应交税金--应交所得税,借本年利润贷所得税(所得税虽然和利润有关,但并不是亏损一定不交纳所得税,主要是看调整后的应纳税所得额是否是正数,如果是正数就要计算所得税,同时还要注意所得税核算方法,采用应付税款法时,所得税科目和应交税金科目金额是相等的,采用纳税影响法时,存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等的).

4、最后根据总账的资产(货币资金,固定资产,应收账款,应收票据,短期投资等)负债(应付票据,应附账款等)所有者权益(实收资料,资本公积,未分配利润,盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后一天上面所登记的数额)编制资产负债表,根据总账或科目汇总表的损益类科目(如管理费用,主营业务成本,投资收益,主营业务附加等)的发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表.

(关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

6、注意问题:

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外,均在月末进行.

b、月末结现金,银行账,一定要账证相符,账实相符.每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表,注意分析未达款项.月初报税时注意时间,不要逾期报税.另外,当月开出的发票当月入账.每月分析往来的账龄和金额,包括:应收,应付,其他应收.

三、报表问题:

企业会计报表包括四个报表,除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表.而利润分配表只需要在年末编制,因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配.而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制,不同地区不同省要求不同.在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的.(管理,财务,营业,制造等费用月末没有余额,结帐方法采用表结法下,损益科目月末可留余额;制造费用如果有余额,是属于在产品的待分配费用,在负债表上视同存货.钟书补充)你要看你在利润表有的东西,只要你的账上有你就结转利润,这样不容易错,利润表的本年利润要和资产表的相吻合.

细节补充:

1、增值税,企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报)

2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)

3、以工资为基数100%,福利费为14%,工会经费2%,职工教育费2.5%,(税法规定:建立工会组织的企业、事业单位、社会团体,按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费,凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除.凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的,其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除).

4、三险一金:住房公积金,养老保险金,医疗保险金,失业保险金

5、流通企业运输费,装卸费,合理损耗,检验费均计入营业费用,工业企业计入成本

6、单位无工会组织的,不能计提工会经费,更不必计提后再调整.所得税只须每季提一次就可,不需每月计提.

7、现金一般从"基本存款户"中提取,一般规定结算帐户不能提取现金.

8、差旅费的开支范围:交通费,住宿费,伙食补助费,邮电费,行李运费,杂费

9、出纳日记账保存5年

几个很有用的分录:

1、现金长款

借:现金

贷:待处理财产损溢

借:待处理财产损溢

贷:营业外收入(注:无法查明原因)

2、现金短款

借:待处理财产损溢

贷:现金

借:其他应收款--应收现金短缺款(个人)

--应收保险赔偿款

管理费用--现金短缺(注:无法查明原因)

贷:待处理财产损溢

3、提取福利费

借:生产成本

营业费用

管理费用

贷:应付福利费

4、计提工会经费

借:管理费用--工会经费

贷:其他应付款--工会经费

5、计提职工教育经费

借:管理费用--职工教育费

贷:其他应付款--职工教育费

6、支付工资

借:应付工资

贷:现金

应交税金--应交个人所得税

其他应付款

其他应收款(代扣款项)

7、提取城建税

借:主营业务税金及附加/其他业务支出

贷:应交税金--应交城建税

8、计提教育费附加

借:主营业务税金及附加

贷:其他应交款--教育费附加

9、印花税

借:管理费用/待摊费用

贷:银行存款/现金(每本账簿贴五元印花税)未来十年中国煤炭行业发展趋势预测分析

“十八大”对中国未来五年甚至更长时间的发展改革奠定了基调，指明了方向。过去十年，是中国煤炭经济高速发展的十年，企业发展靠“眼力头”占先。未来十年，还得要有“眼力头”。

煤炭行业处于周期性波动和阶段性变化相叠加的态势可能发生谨慎乐观的变化。周期性波动将要加速离去。就煤炭产量而言，由于经济逐步复苏向好，煤炭行业受经济社会发展阶段的影响要减小。具体来讲，过去十年，煤炭产量是以每年2亿吨的速度保持增长，未来十年可能是以每年1.5亿吨的速度增长。未来经济增长速度保持在8%左右，是完全有可能的。

未来市场经济的三个特征也会发生一些微妙变化。通胀的市场经济仍然存在，国家采取措施控制PPI、CPI指数，可能对控制物价水平、发展宏观经济更有利一点，但某些产品价格反弹可能比以前还大。目前钢铁、水泥等产业已有回暖迹象。生产要素溢价的局面不会有任何松动，因此要特别关注资源成本、生态成本、资金成本、税费成本等。未来几年，税费成本下降的可能性几乎没有。

未来十年，煤炭行业三个方阵的分化可能加剧。“十五”、“十一五”期间全国煤炭行业分化成三个方阵：第一方阵是资源好、规模大、效益佳的煤矿，主要是晋陕蒙的主力煤矿。第二方阵，主要包括冀鲁豫皖的煤矿，不好不差。第三方阵，是东北、西南比较困难的一些煤炭企业。这种情况预计近年内不会变化，一定程度上还会加剧。今后，国家出于稳定考虑，可能不再一把尺子量到底，对煤炭企业实行地区级差政策。困难企业应积极争取国家的有利政策。

未来十年，煤炭行业还可能出现十个变化。这些变化，或早或晚、或大或小都会出现。我们应当顺应这些变化，做好自己的工作。限产，有自觉的，有不自觉的，有主动减产，有被动减产，我们不要被动减产。煤价并轨，务必做好过渡衔接工作。煤矿投资清热，这个情况已经发生，给在西部抄底较便宜的资源带来机遇，但也带来挑战，核准项目、土地配置可能比以前更难了。企业重组，将更加理性，不再动辄“拢大堆”。煤炭转化，将讲究具备各种优势条件的优质转化，而不是不顾条件地盲目转化。基础建设，港口、铁路建设加快，通道约束将不像现在这么紧。科技创新，步伐将大大加快，深部开采带来的瓦斯、冲击地压等问题，如果不从技术上创新解决，必将长期困扰煤矿企业。企业负担，现在“增负”已经止住，但稍不注意又会产生新的负担。级差政策，在增值税等大的政策方面，目前还没有调整的迹象，但在涉及煤矿安全方面，近期可能有微小政策措施出台。

除此之外，安全、生态和土地的约束力度将加大，尤其是安全的约束。对安全工作，全社会包括各级党委和政府看得都很重，未来势必将受到更严格的监管和约束。煤矿为出事故付出的代价将是巨大的。生态的约束，土地资源包括矿产资源约束等，都将可能超乎预料。

就淮南矿业而言，煤的发展条件处于中等状态。通常情况下，一个矿区的产能，客观上取决于通风能力、主井提升能力，但是淮南煤矿要确立“瓦斯治理综合能力决定生产能力”的理念，通风能力、提升能力要服从瓦斯治理综合能力。这综合能力包括抽排能力、防突能力、监控能力、保护层开采能力、抽采效率和抽采效果。当然，这也是动态的，将来通过提高瓦斯治理综合能力，淮南本土产量可以再提升。

同时，电的发展条件处于较好状态。伴随经济复苏，发电量还要增加。国家正在研究推进电力体制改革，将实施大用户直购电竞价、开展输配分开试点等。电煤价格并轨后，煤电联动机制在未来要形成，上网电价存在提升的可能。这些政策导向，都能增加电力板块的收益。

“十八大”报告中关于加快转变经济发展方式的新要求，对淮南矿业是“四个有利”：对房地产的发展有利，对物流的发展有利，对金融业的发展有利，对高新技术服务产业的发展有利。这几年，淮南矿业满腔热情地培育和支持这些产业。

但总的来看，整个煤炭行业利润下降的趋势不可逆转。只是有的煤炭企业资源条件、区域条件好一点，利润下降得慢一点、少一点。有利的是，“十八大”的召开，提振了经济增长的信心，实体经济正在逐步回暖，中央还将采取措施促进经济发展。

“十八大”提出了未来十年“收入倍增计划”。过去十年淮南矿业的员工收入增长了10倍，在积极应对煤价下滑、经济下行过程中，去年年初承诺的收入增长目标也完全能够兑现。在分配问题上，现在更要注重效率，归根到底一句话，将来是凭本事吃饭，凭业绩吃饭，靠贡献拿钱。

（信息来源：中商情报网）2013-01-22

项目名称：2012年山西煤炭市场趋势分析内容详情

未来十年的山西，既不会是“下一个黄金十年”，也不会是“步履维艰的十年”，而是一个“深度调整的十年”山西人唯有打掉煤的幻觉，才能真正走上转型之路。山西自嘲为全国的“锅炉房”，一煤独大的产业基础使得山西数十年来一直就在挖煤与转型的两难中挣扎着。从山西拿到“资源型经济转型综改试验区”牌照的那天起，山西高层对待转型的态度和力度可谓声势最大。但只要煤炭形势好，转型谈何容易。常常是：煤价高时顾不上转型，煤价跌时又顾不得转型。刚刚吃了十年饱饭的山西，因今年以来的煤价下跌再次坐在火山口上。煤价下跌100元，相当于每个山西人蒸发了3000元5月份以来，我国煤炭市场风云骤变，煤价出现了“断壁式”、“雪崩式”下滑，有些地方煤价狂泻200元，已经接近重点合同电煤价格。煤价下跌的原因，大家心知肚明。但态度却迥然相异，忧心如焚者有之，冷静面对者有之，幸灾乐祸者有之，推波助澜者有之。煤炭是山西的绝对支柱产业，2011年，山西省煤炭产业增加值超过了GDP的三分之一，超过了财政总收入的一半。煤价骤然下跌，对山西影响巨大。按照10亿吨产量计算，煤价下跌100元，就是1000亿元的收益，相当于全省年GDP的近十分之一，相当于财政总收入的近一半，相当于每个山西人蒸发了3000元。与此相比，CPI上涨三四个点甚至鸡蛋价格突破5元，由于全国人民都得面对，山西人揪心程度要小得多。煤价波动使山西经历了三次大起大落山西人对煤的感情是复杂的，剪不断理还乱。煤炭对山西的影响，已经远远超出了经济领域，在社会建设、文化建设、生态建设中也无所不在。山西既有“燃烧”中国的自豪，也有落伍周边的隐痛；既有烈火烹油的盛况，也有捉襟见肘的困境。山西人很清楚，只要产业结构不调整，危机会随时到来。从“九五”至今16年，山西发展就由于煤价波动，经历了三次比较大的起落。1999年前后由于亚洲金融危机影响形成的煤价下降，对山西造成的是撕心裂肺式的惨痛，也真正催生了经济结构调整的决心。1998年开始的亚洲金融[3.202.89%]危机，造成了煤价的大幅下降，煤炭应收款比重过大，资金链几乎断裂。这些问题时滞半年后集中爆发，造成1999年山西GDP下降了5%，是改革开放30多年来唯一的一次负增长。对整个社会的影响，可以用“惨痛”来形容。大同等煤炭企业是“二百三、渡难关”，财力紧张到城镇工资都发放困难，发展景气不振，社会心理黯淡。在这样的氛围中，山西开始反思一系列深层次问题，并从“十五”开始以“传统产业新兴化、新兴产业规模化”为主题展开了新一轮的经济结构调整。2009年前后由于世界金融危机影响形成的煤价下跌，对山西造成的是伤筋动骨的剧痛，也适时促成了煤炭资源整合和“以煤为基、多元发展”的战略。受2008年世界金融危机的影响，山西五大煤炭集团平均售价由518元下滑到440元，造成2009年上半年GDP几乎零增长。正是这种剧痛，加之煤炭安全生产的压力，山西开始以“壮士断腕”的决心在全国率先开展了煤炭资源整合，同时在2010年提出了“以煤为基、多元发展”为路径的转型跨越发展战略。2012年由于欧洲债务危机等因素影响形成的煤价下跌，对山西冲击不能小觑。上半年原煤产量、出省销量、销售收入等仍保持了增长态势，但7月份单月指标都出现了较大幅度的负增长，应收货款也在大幅增长。由于国内供求关系没有逆转，经济下滑压力仍然巨大，可以说煤炭价格下滑的谷底目前还探不到。总的看，这次价格波动是感冒发烧、还是大病前兆，一方面要看时滞因素，另一方面要看发展态势。每次煤价波动，都是山西与外部利益关系的一次调整三次煤价波动，如果从价值流动的角度看，是对山西与外部利益关系的深刻调整。山西与省外利益关系经历了三个阶段：第一阶段是从改革开放到“九五”，由于双轨制形成的价格剪刀差，利益的天平一直向东部地区倾斜。山西必须低价输出煤炭等生产资料、高价购入各类生活资料，形成了高达数百亿元的“价值双向流失”。1999年伴随着价格陷入谷底，“资源诅咒”效应也达到了最大化。第二个阶段是“十五”和“十一五”的“黄金十年”，得益于煤炭价格放开和旺盛的市场需求，煤炭价格上涨幅度要高于生活资料，形成了长达十年的“价值双向回归”期。在这个期间，利益的天平开始向山西等资源型省份倾斜。山西虽然失去了煤炭第一大省的帽子，却收获了煤炭高额收益对经济社会发展的良性带动，全省的消费水平、资本积累水平大幅提高。直到2009年，这个盛况才被煤炭价格下跌打断。从“十二五”开始进入了第三阶段。主要特征是煤炭与其他商品的价格关系逐步理顺，价格波动的幅度逐渐减弱，省际商品交换形成价值流入和流出逐渐平滑，省内外利益关系将进入小幅、理性调整时期。三次煤价波动让山西人学会了什么？承受了三次波动、经历了三个阶段，山西人体验到了很多、也学会了很多。大起大落让人冷静，大喜大悲让人成熟。对待煤价的变化，少了些慌乱和浮躁，多了些沉稳和自信。如果说，1999年的煤价低落让山西人懂得必须开展经济结构的战略性调整，2009年的煤价低落让山西人懂得应该进行煤炭资源整合，那么2012年的煤价低落会给山西怎样的触动呢？即便目前形势尚不明朗，但有16个字是必须牢记的，这就是：拥煤自重、处变不惊；多元发展，掌握主动。站在宏观和历史的角度，山西应对价格波动的心态无疑更加成熟。首先，在认识上破除黄金十年形成的“煤炭幻觉”。经历了长达十年的繁荣，很多人习惯了“坐轿”，形成了一种幻觉。这就是，由于资源的稀缺性和产业的基础性，煤价长期看不可能降低；只要煤价不降，山西的经济增长和人民生活就有保障，也有充裕的时间和资本来实现资源型经济转型。2012年的煤价下跌，将会彻底打破这种“幻觉”。这次影响煤价下降的因素充分说明，世界经济的一体性、经济波动的周期性、价格形成机制的多元性，将会使山西未来十年发展脉络难以一句话说清。“大起大落”可能会变为“小起小落”，“十年河东十年河西”可能会变为“三年河东三年河西”，价格的长期拐点好找而短期拐点难判。在这个意义上，未来十年既不会是有些人说的“下一个黄金十年”，也不会是另外一些人说的“步履维艰的十年”，而是一个“深度调整的十年”。对山西人来说，既然煤价的波动不可避免，那政策选择只能是最大程度弱化波动危害，最大限度减少利益流失，最快速度发展接续替代产业。其次，在体制上加快煤炭管理的创新。我们没有能力控制煤价波动，却有能力调峰抑谷。山西煤炭已经进入了“大矿时代”，抗御价格风险的能力大大提高，手段也大大增多。借助这次价格波动，我们应该彻底推进煤价市场化，消除计划体制的残留；应该在中央宏观调控的前提下，加快煤炭大省之间的抱团取暖，杜绝以邻为壑的价格竞争；为推动节能减排，应学习石油管理的一些做法，建立全国煤炭供求的紧平衡机制；参照稀土管理模式，对焦煤等战略性资源进行结构性限产。同时继续推动煤炭企业的横向整合以及与电力、煤化工等产业的纵向一体化，培养一两个煤炭能源巨头，增强在国内外市场上的话语权和定价权；加快资源资本化、资产证券化，把地方煤炭企业逐步培养成全国性公司，在更大范围分享资源收益，分散经济风险；强化企业的风险管理，顺应煤价的波动建立资金、项目的年度平衡机制。其三，在转型上要着力把“傻钱”变成“精钱”。以煤为基、多元发展，立足点是煤炭产业的转型，但前提却是煤炭资本的转型。山西煤炭资本很雄厚，仅资源整合后游弋于民间的退出资本就有3000亿元以上。另外，“大矿”能转化