第十一章账务处理程序课件

第十一章

账务处理程序

第十一章

账务处理程序1第一节账务处理程序的意义（一）概念账务处理程序也称为会计核算组织程序，是指账簿组织和记账程序相互结合的方式。账簿组织：采用账簿种类、账页格式、账簿之间的关系。记账程序：填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的步骤。第一节账务处理程序的意义（一）概念2第一节账务处理程序的意义（二）设置账务处理程序的要求与本单位特点相适应便于提供会计信息保证质量，简洁高效。（三）账务处理程序种类记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序。各种账务处理程序的区别：总账的记账依据和方法不同。第一节账务处理程序的意义（二）设置账务处理程序的要求3第二节记账凭证账务处理程序一、特点根据记账凭证逐笔登记总分类账。是最基本的账务处理程序。二、凭证和账簿的设置（一）凭证的设置收、付、转专用记账凭证；或通用记账凭证。第二节记账凭证账务处理程序一、特点4二、凭证和账簿的设置（二）账簿的设置现金、银行存款日记账：三栏式总分类账：三栏式各明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式二、凭证和账簿的设置（二）账簿的设置5三、记账凭证账务处理程序根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表，登记各明细分类账；根据记账凭证逐笔登记总分类账；月末对账；根据总账及有关明细分类账编制会计报表。三、记账凭证账务处理程序根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制6三、记账凭证账务处理程序图原始凭证总分类账原始凭证汇总表记账凭证收款付款转账明细分类账银行存款现金日记账会计报表①②③④⑤⑤⑥三、记账凭证账务处理程序图原始凭证总分类账原始凭证记账凭证收7四、优缺点和适用范围优点：简单明了，易于理解；总账记录详细，来龙去脉清楚。缺点：总账的记账工作量过大。适用范围：小规模、业务量少的企业。四、优缺点和适用范围优点：8第三节科目汇总表账务处理程序一、特点定期根据记账凭证编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账。二、凭证和账簿的设置（一）凭证的设置收、付、转专用记账凭证；或通用记账凭证。第三节科目汇总表账务处理程序一、特点9二、凭证和账簿的设置（二）账簿的设置现金、银行存款日记账：三栏式总分类账：三栏式各明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式二、凭证和账簿的设置（二）账簿的设置10三、科目汇总表的编制方法根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目进行分类汇总。汇总后，全部账户的借方发生额合计数与全部账户的贷方发生额合计数相等。举例：见111页例20、21笔会计分录三、科目汇总表的编制方法根据一定时期内的全部记账凭证，按照相11科目汇总表工作底稿银行存款主营业务收入应交税金49725应收账款

722542500

80060

6800011560500科目汇总表工作底稿银行存款主营业务收入应交税金4972512会计科目借方金额贷方金额记账√凭证起止号数现金30002644收字1—4号银行存款1084000902374付字1—20号短期投资51500转字1—8号应收账款433700984000

……合计300808430080842003年12月1日至10日科汇字1号科目汇总表会计科目借方金额贷方金额记凭证起止号数现金3000264413四、科目汇总表账务处理程序根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表，登记各明细分类账；根据一定时期的全部记账凭证，编制科目汇总表；根据科目汇总表登记总分类账；月末对账；根据总账及有关明细分类账编制会计报表。四、科目汇总表账务处理程序根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编14科目汇总表账务处理程序图原始凭证总分类账原始凭证汇总表记账凭证收款付款转账明细分类账会计报表①②③④⑥⑥⑦科目汇总表⑤银行存款现金日记账科目汇总表账务处理程序图原始凭证总分类账原始凭证记账凭证收付15五、优缺点和适用范围优点：减少了总账的记账工作量；便于进行试算平衡。缺点：不能反映账户之间对应关系，来龙去脉不清楚。适用范围：业务量较多、规模较大的企业。五、优缺点和适用范围优点：16第十一章账务处理程序课件17二、凭证和账簿的设置（二）账簿的设置现金、银行存款日记账：三栏式总分类账：三栏式各明细分类账：三栏式、数量金额式、多栏式二、凭证和账簿的设置（二）账簿的设置18三、汇总记账凭证的编制方法（一）汇总收款凭证按现金、银行存款科目的借方分别设置，去汇总其对应的贷方账户金额。（二）汇总付款凭证按现金、银行存款科目的贷方分别设置，去汇总其对应的借方账户金额。（三）汇总转账凭证按转账凭证中每一贷方科目分别设置，去汇总其对应的借方账户金额。三、汇总记账凭证的编制方法（一）汇总收款凭证19三、汇总记账凭证的编制方法注：采用汇总记账凭证账务处理程序，在编制转账凭证时，可以编制一借一贷和一贷多借的转账凭证，不能编制一借多贷、多借多贷的转账凭证。三、汇总记账凭证的编制方法注：采用汇总记账凭证账务处理程序，20四、汇总记账凭证账务处理程序根据各种原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证；根据收款凭证、付款凭证、逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据记账凭证、原始凭证或原始凭证汇总表，登记各明细分类账；根据一定时期的全部记账凭证，编制汇总记账凭证；根据汇总记账凭证登记总分类账；月末对账；根据总账及有关明细分类账编制会计报表。四、汇总记账凭证账务处理程序根据各种原始凭证或原始凭证汇总表21汇总记账凭证账务处理程序图原始凭证总分类账原始凭证汇总表记账凭证收款付款转账明细分类账银行存款现金日记账会计报表①②③④⑥⑥⑦汇总记