企业会计查账操作指南货币资金的审查

企业会计查账操作指南——货币资金的审查第一讲 库存现金的审查库存现金是企业存放在财务部门、由出纳员保管的货币。一、库存现金治理的根本要求库存现金是企业流淌性最强的资产，企业要严格依据(一)库存现金的使用范围依据《现金治理暂行条例》的规定，在银行开户的单3-13-1库存现金使用范围(二)库存现金限额库存现金限额是开户银行依据企业的实际状况准许企业库存的最高现金数额。依据《现金治理暂行条例》的相关3-23—2库存现金限额的核定方法企业必需严格遵守开户银行核定的库存现金限额。需要增加或者削减库存现金限额的，可向开户银行提出申请，由开户银行核定。(三)库存现金收支治理规定企业库存现金的收支治理必需遵守《现金治理暂行条3-33-3库存现金收支治理规定(四)企业现金治理过程中不得有的行为依据《现金治理暂行条例》的规定，企业有以下情形之一的开户银行会予以警告或者罚款，假设情节严峻的，开户银行可能会在确定期限内停顿对企业的贷款或者停顿对企业的现金支付。企业现金治理过程中不得有以下行为，如3-43-4现金治理过程中不得有的行为二、库存现金查账的方法企业负责人对库存现金查账时，可依据实际状况选择适用的查账方法，最常用、最有效的方法主要有以下四种，3-53-5库存现金查账的方法三、审查库存现金的着手点在对库存现金进展审查时，可从以下几方面着手。(一)从内部把握制度着手企业内部把握制度是否健全、执行力度如何，是保证库存现金正确核算的前提条件，对防止会计错弊的发生能起到不同的效果。内部把握制度健全、执行的较好的企业，错弊的发生会少些，而那些内部把握制度不健全或制度健全但形同虚设、不能照章执行的企业，错弊的发生几率会高些，尤其是简洁让舞弊者有空子可钻。查账人员从内部把握制度着手查账时，主要审查的内3-63-6从内容把握制度着手审查的内容(二)从现金收、付款凭证着手现金收款，付款会计凭证是登记现金日记账等相关账簿的依据，因此，会计凭证的正确与否将会直接影响到相关账簿的真实性。审查现金收、付款会计凭证时，审查的主要3-73-7从现金收、付款凭证着手审查的内容(三)从现金日记账着手3-83-8从现金日记账着手审查的内容(四)从现金支票着手3-9所示。3-9见错弊(一)库存现金业务常见的错误库存现金的会计错误主要表现在以下几方面，如表3-10310库存现金常见错误以上行为虽然对企业没有造成实质性的损害，但简洁使得账目混乱，没有遵守相关的会计核算规定。对于会计错《现金治理暂行条例》等相关规定执行。(二)库存现金常见的舞弊库存现金业务的舞弊行为主要表现在挪用现金和贪污3-113-11库存现金常见的舞弊形式五、库存现金错弊防范措施企业负责人为了防范会计错弊的发生，可以从以下几方面着手加强现金的内部把握制度，如表312表3-12库存现金错弊防范措施 其次讲银行存款的审查银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构账户上的货币资金。一、银行存款账户概述企业可以自主选择银行开立银行结算账户。(一)开立银行结算账户留意事项313所示。3-13开立银行存款账户留意事项(二)企业银行账户的类型企业银行结算账户按用途分为根本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。根本存款账户根本存款账户是企业因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。一家企业只选择一家银行的一个如企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，都在该账户办理。一般存款账户一般存款账户是企业因借款或其他结算需要，在根本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。专用存款账户专用存款账户是企业依据法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进展专项治理和使用而开立的银行结算账户。依据中国人民银行制定的《人民币银行结算账户治理办法》的规定，对以下资金的治理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：(1)根本建设资金。(2)更改造资金。(3)财政预算外资金。(5)证券交易结算资金。(6)期货交易保证金。信托基金。(10)单位银行卡备用金。(11)住房基金。社会保障基金。收入汇缴资金和业务支出资金。党、团、工会设在单位的组织机构经费。(15)其他需要专项治理和使用的资金。临时存款账户临时存款账户是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有以下状况的，企业可以申请开立临时存款账户：设立临时机构。(3)注册验资。一、银行存款账户概述企业可以自主选择银行开立银行结算账户。(一)开立银行结算账户留意事项313所示。3-13开立银行存款账户留意事项(二)企业银行账户的类型企业银行结算账户按用途分为根本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。根本存款账户根本存款账户是企业因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。一家企业只选择一家银行的一个如企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，都在该账户办理。一般存款账户一般存款账户是企业因借款或其他结算需要，在根本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。专用存款账户专用存款账户是企业依据法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进展专项治理和使用而开立的银行结算账户。依据中国人民银行制定的《人民币银行结算账户治理办法》的规定，对以下资金的治理与使用，存款人可以申请开立专用存款账户：(1)根本建设资金。(2)更改造资金。(3)财政预算外资金。(5)证券交易结算资金。(6)期货交易保证金。信托基金。(10)单位银行卡备用金。(11)住房基金。收入汇缴资金和业务支出资金。党、团、工会设在单位的组织机构经费。(15)其他需要专项治理和使用的资金。临时存款账户临时存款账户是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。有以下状况的，企业可以申请开立临时存款账户：设立临时机构。(3)注册验资。二、银行存款查账的方法企业负责人对银行存款查账时，可依据实际状况选择314所示。3-14银行存款查账的方法企业负责人对银行存款查账时，可依据实际状况选择314所示。3-14银行存款查账的方法三、审查银行存款的着手点在检查企业的银行存款时，可从以下几方面着手，如3153-15审查银行存款的着手点在检查企业的银行存款时，可从以下几方面着手，如3153-15审查银行存款的着手点四、银行存款常见错弊(一)银行存款业务常见错误企业银行存款业务常见的错误主要表现在以下几方面，3163-16银行存款业务常见错弊(二)银行存款业务常见的舞弊手法在实际工作中，银行存款业务常见的舞弊手法有以下3173-17银行存款业务常见的舞弊手法五、银行存款错弊防范措施企业负责人为了防范银行存款业务错弊的发生，除了在人员聘请过程中选用那些职业道德良好、能忠于职守、廉洁奉公的人员外，在企业治理过程中还应当加强货币资金的内部把握制度。企业货币资金内容把握的制定可从以下几方3183-18银行存款错弊防范措施第三讲 其他货币资金的审查其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款之外的各种货币资金。一、其他货币资金的类型319所示。3-19其他货币资金的类型二、审查其他货币资金的着手点审查企业其他货币资金时，具体审查的着手点可依据320320审查其他货币资金的着手点三、其他货币资金常见错弊321所示。321其他货币常见错弊四、其他货币资金错弊防范措施企业负责人为了防范其他货币资金错弊的发生，可从以下几方面着手加强防范，如表322322其他货币资金错弊防范措施为了更好地让会计手把握货币资金的查账技巧，老会计下面来举例说明如何对货币资金进展审查。案例分析B2800008000080000栏写的内容表达很模糊。审查人员觉得有些疑问，依据相关规定，只有在现金开支范围内的业务才能使用库存现金，其他的业务往来都应通过银行办理。在这里，怎么会有这么大一笔金额一样的收入和支出业务呢?莫非是提取现金用来发放职工的工资?但现金日记账中已有提取现金发放工资的记录，审查人员一想更觉惊异，于是调出了相关的会计凭证。现金收入那笔业务的记账凭证上的会计分录为：借：库存现金80000贷：银行存款8000010支票存根一张，支票上“用途”栏未填写内容。现金支出那笔业务的记账凭证上的会计分录为：借：应付账款-A80000贷：库存现金80000158000080000第一份记账凭证上的会计分录为：80000贷：应付账款-A80000记账凭证附银行进账单一份。215借：应付账款-A8000080000BA公司套取现金的违法行为。审查人员向公司领导