2021年中级财务会计二形考册参考答案

《中级账务会计》(二)形成性考核册

作业一

习题一应交税费核算

1.借：原材料901860(90万+*93%)

应交税费-应交增值税-进项税额153140(153000+*7%)

贷:银行存款1055000

2.

(1)借:应收账款1170000

贷:主营业务收入1000000(5000*200)

应交税费-应交增值税-销项税额170000(100万*17%)

(2)借：营业税金及附加100000(100万*10%)

贷：应交税费-应交消费税100000

(3)借：主营业务成本750000(5000*150)

贷：库存商品750000

3.借:银行存款15000

合计摊销75000

贷：无形资产80000

应交税费-应交营业税750(15000*5%)

营业外收入9250

4.借：原材料69600(8万*(1-13%))

应交税费-应交增值税10400(8万*13%)

贷:银行存款80000

(1)借：委托加工物资100000

贷：原材料100000

(2)借：委托加工物资25000

应交税费-应交增值税-进项税额4250

贷：银行存款29250

(3)借：委托加工物资2500

贷：银行存款2500

(4)借：库存商品127500

贷：委托加工物资127500

6.借:固定资产180000

应交税费-应交增值税-进项税额30600

贷：银行存款210600

7.借：在建工程58500

贷:原材料50000

应交税费-应交增值税-进项税额转出8500(5万*17%)

8.借：待解决财产损溢4680

贷：原材料4000

应交税费-应交增值税-进项税额转出680(4000*17%)

习题二债务重组核算

甲公司(债务人)

(1)借：应付账款350万

贷：主营业务收入180万(公允价值)

应交税费-应交增值税-销项税额30.6万(180万*17%)

可供出售金融资产-成本15万

-公允价值变动10万

投资收益-资产转让收益5万（公允价值30-账面价值25）

营业外收入-债务重组利得109.4万

【债务账面价值350-资产公允价值（180+30.6+30）］

（2）借：主营业务成本185万

存货跌价准备15万

贷：库存商品200万

（3）借：资本公积10万

贷：投资收益10万

乙公司（债权人）

借：库存商品180万（公允价值）

应交税费-应交增值税-进项税额30.6万（180万*17%）

交易性金融资产-成本30万（公允价值）

坏账准备105万（350万*30%）

营业外支出-债务重组损失4.4万

贷：应收账款350万

作业二

习题一借款费用核算

1.判断专门借款应予资本化期间。

由于.1.1借款费用已经发生、资产支出已经发生、购建活动已经开始，即符合开

始资本化条件；4.1——7.2因质量纠纷停工并且超过3个月，应暂停资本化；末

工程尚未竣工。因此，应予资本化期间为9个月。

2.按季计算应付借款利息及其资本化金额，并编制按季计提利息及年末支付利息

会计分录。

（1）第一季

专门借款应付利息=1000万*8%/4=20万

专门借款利息资本化额=20万-4万=16万

借：在建工程16万

银行存款4万

贷：应付利息

(2)第二季

因质量纠纷暂停资本化

专门借款应付利息=20万

利息资本化额=0

借：财务费用16万

银行存款4万

贷：应付利息20万

(3)第三季

专门借款应付利息=20万

专门借款利息资本化额=20万-9万=11万

借：在建工程11万

银行存款9万

贷：应付利息20万

(4)第四季

专门借款应付利息=20万

因闲置借款证券投资收益为0,专门借款利息资本化额=20万

普通借款应付利息=500万*6%/4=7.5万

普通借款利息资本化额=500万*90/90*6%/4=7.5万

借：在建工程27.5万(20万+7.5万)

贷：应付利息27.5万

（5）年末付息

借：应付利息87.5万（20万*4+7.5万）

贷:银行存款87.5万

习题二应付债券核算

发行价改为19124786元面值万元票面利率4%实际利率5%半年付息一

次

1.应付债券利息费用计算表

期应付利息实际利息费用摊销折价应付债券摊余成本

数①二面值X4%+2②二上期④X5%+2③二②-①④;上期④+本期③

19124786

14000004781207812019202906

24000004800738007319282979

34000004820748207419365053

44000004841268412619449179

54000004862298622919535408

64000004883858838519623793

74000004905959059519714388

84000004928609286019807248

94000004951819518119902429

104000004975719757120000000

2.会计分录

（1）发行时

借：银行存款19124786

应付债券-利息调节875214

贷：应付债券-债券面值20000000

（2）每半年末计息（以第一期末为例，其她类推）

借：财务费用478120②

贷：应付利息400000①

应付债券-利息调节78120③=②-①

（3）每年7月1日、1月1日付息时

借：应付利息400000

贷：银行存款400000

（4）到期还本及付最后一期利息

借：应付债券-债券面值20000000

应付利息400000

贷：银行存款20400000

形成考核作业三

习题一分期收款销售核算

1.发出商品时

借：长期应收款1500万

银行存款255万

贷：主营业务收入1200万

应交税费-应交增值税-销项税额255万

未实现融资收益300万

2.分期收款销售未实现融资收益计算表

确认融资收入收回价款摊余金额

期各期收款

（相称于利息收入）（即收回本金）（即未收回本金）

数①

②;上期④*7.93%③二①-②④二上期④-本期③

1200万

1300万9516002048400.009951600.00

2300万789161.882210838.127740761.88

3300万613842.422386157.585354604.30

4300万424620.122575379.882779224.42

5300万220775.582779224.420

共

1500万300万1200万

计

3.末收款并摊销未实现融资收益

借：银行存款300万

贷：长期应收款300万

借：未实现融资收益951600

贷：财务费用951600

习题二所得税费用核算

1.年末固定资产账面价值=30万-会计折旧45000=255000

年末固定资产计税基本=30万-税法折旧57000=243000

2.由于：资产账面价值＞计税基本

因此：形成应纳税差别=255000-243000=12000

年末递延所得税负债=1*25%=3000

又因：年初递延所得税余额=0

因此：本年增长递延所得税负债=3000

3.纳税所得额=200万-8000+4000-(57000-45000)=1984000

应交所得税=1984000*25%=496000

4.借：所得税费用49000

贷：应交税费-应交所得税46000(496000-45万)

递延所得税负债3000

习题二

一、目

练习所得税核算

二、资料

A公司在实际发放工资360000元，核定全年计税工资为300000元；年终确认国债利息

收入8000元；支付罚金4000元；本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定应列

支年折旧额为57000元，年末公司固定资产账面价值为450000元，计税基本为540000元,

“递延所得税资产”、“递延所得税负债”账户期初余额为0。A公司利润表上反映税前会计

利润为1000000元，所得税率是25%。假设该公司当年无其她纳税调节事项。

三、规定

计算A公司下列指标（列示计算过程）：

1.递延所得税资产或递延所得税负债：

2.纳税所得额及应交所得税；

3.按资产负债表债务法计算本年所得税费用。

参照答案：（如下观点只代表本人个人看法，仅供参照）

解一：

1.一方面将本题已知条件修正一下：本年度利润表中列支年折旧费

45000元改为57000元，按税法规定应列支年折旧额为57000元改为45000

元。

理由：按现行税法规定公司计提折旧如低于税法规定列支范畴，于后来

年份均不得在税前补提。另所得税准则中规定该种状况下不确认相应递延所

得税资产，因此依题意显然上题中两个数字是颠倒了，应予以纠正。

2.将计税基本改为54万；

账面价值改为=54万-可抵扣暂时性差别1.2万=52.8万。

题解：1.递延所得税资产或递延所得税负债：

永久性差别=60000+4000-8000=56000（元）；

可抵扣暂时性差别=57000-45000=1（元）；

又•.•固定资产账面价值52.8万〈固定资产计税基本54万.

确以为递延所得税资产

递延所得税资产=（54）X25%=3000（元）

（则：递延所得税资产增长了3000元）

2.纳税所得额及应交所得税：

纳税所得额=（1000000+60000+4000-8000）-1=1044000（元）

应交所得税=1044000X25%=261000（元）

3.按资产负债表债务法计算本年所得税费用=当期所得税+递延所得税

其中：递延所得税=当期递延所得税负债增长+当期递延所得税资产减少-

当期递延所得税负债减少-当期递延所得税资产增长=-3000（元）

本年所得税费用=261000-3000=258000（元）

借：所得税费用258000

递延所得税资产3000

贷：应交税费一一应交所得税261000

解二：原题面资料只改年末公司固定资产账面价值为540000元

计税基本改为=54万-应纳税暂时性差别1.2万=52.8万。

1.递延所得税资产或递延所得税负债：

•••固定资产账面价值54万＞固定资产计税基本52.8万

，确以为递延所得税负债，

递延所得税负债=（54）X25%=3000（元）

（则：递延所得税负债增长了3000元）

2.纳税所得额及应交所得税：

纳税所得额=（1000000+60000+4000-8000）-1=1044000（元）

应交所得税=1044000义25%=261000（元）

3.按资产负债表债务法计算本年所得税费用：

•••递延所得税=当期递延所得税负债增长+当期递延所得税资产减少-当

期递延所得税负债减少-当期递延所得税资产增长=3000（元）

本年所得税费用=261000+3000=264000（元）

借：所得税费用264000

贷:应交税费——应交所得税261000

递延所得税负债3000

习题二

一、目

练习利润分派核算

二、资料

甲公司由A、B、C三方投资所得税率为25%,年末发生如下经济业务：

1.年末可供出售金融资产公允价值为300万元，账面价值为280万元。

2.董事会决策用资本公积90万元转增资本金。该公司原有注册资本2910万元，其中A、

B、C三方各占1/3。增资手续已按规定办理。

3.用盈余公积400万元弥补此前年度亏损。

4.提取盈余公积50万元。

5.接受D公司作为新投资者，经各方协商批准，D公司出资1500万元获得甲公司25%

股份。D公司入股后，公司注册资本增至4000元。

三、规定

编制甲公司上述业务会计分录。

题解：

1.年末可供出售金融资产公允价值为300万，账面价值为280万

借：可供出售金融资产（300-280）20万

贷:资本公积20万

2.各方投资者增长投资额=90万/3=30万

借:资本公积90万

贷:实收资本一A30万

—B30万

-C30万

3.盈余公积补亏

借:盈余公积400万

贷:利润分派一一其她转入400万

4.提取盈余公积

借:利润分派一一提取盈余公积50万

贷:盈余公积50万

5.接受新股东投资

借:银行存款1500万

贷:实收资本一一D100075(4000万X25%)

贷:资本公积500万

同步：将以上利润分派结转

（1）借：利润分派一一其她转入400万

贷：利润分派一一未分派利润400万

（2）借：利润分派一一未分派利润50万

贷：利润分派50万

作业四

习题一

会计差错改正会计解决

（1）借：低值易耗品-在用低值易耗品15万

贷：固定资产15万

借：此前年度损益调节4.5万（15万*50%-3万）

合计折旧3万

贷：低值易耗品-低值易耗品摊销7.5万

（2）借：此前年度损益调节25万（200万/8）

贷：合计摊销25万

（3）借：此前年度损益调节1100万

贷：库存商品1100万

（4）借：应交税费-应交所得税282.375万【（4.5+25+1100）*25%]

贷：此前年度损益调节282.375万

借：利润分派-未分派利润847.125万

贷：此前年度损益调节847.125万（1）+（2）+（3）-（4）

借：盈余公积84.7125万（847.125万*10%）

贷：利润分派-未分派利润84.7125万

习题二计算钞票流量表项目金额

1.销售商品、提供劳务收到钞票

=销售收入180000+销项税额30600+应收账款（初10000-末34000-未收现减少

如坏账1000）+预收账款（末4000-初0）=189600

2.购买商品、接受劳务支付钞票

=销售成本100000+进项税额15660+应付账款（初6700-末5400）+预付账款（末

15000-初0）+存货（末7840-初9760）=129980

3.支付给职工以及为职工支付钞票=经营人员18000+2000=20000

4.支付各种税费=1600+6600-600=7600

5.购建固定资产、无形资产和其她长期资产支付钞票

=工程人员工资奖金12000+1000+工程物资款81900=94900

一、目

练习会计差错改正会计解决

二、资料

佳庭公司为普通纳税人，合用增值税率为17%,所得税税率为25%,公司按净利润

10%计提法定盈余公积。12月公司在内部审计中发现如下问题并规定会计部门改正：

1.2月1日，公司购入一批低值易耗品所有由行政管理部门领用，价款15万元，

误记为固定资产，至年终已计提折旧15000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。

2.1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定摊销年限均为8年，

但公司对该项专利未予摊销。

3.11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，己确认收入1500万元，其

销售成本1100万元尚未结转。

4.1月1日，公司采用分期收款方式销售一批商品，合同规定总价款400万元，分

4年并于每年末分别收款100万元；该笔销售业务满足商品销售收入确认条件，不考虑

相应增值税。公司编制会计分录为：

借：分期收款发出商品000

贷：库存商品000

三、规定

分析上述业务所发生会计差错，并编制改正有关会计分录。

题解：

1.改正：冲正

借:周转材料7.5万（15万X50%）

合计折旧1.5万（10个月）

管理费用6万（7.5-1.5）

贷:固定资产15万

2.改正：补提

借:此前年度损益调节（年摊销额=200/8）25万

贷:合计摊销25万

3.改正：补结转

借:此前年度损益调节1100万

贷:库存商品1100万

同步对第2、3笔业务结转损益：（25万+1100万）

借：利润分派一一未分派利润1125万

贷：此前年度损益调节1125万

4.按照合同规定，于发生当年满足商品销售收入确认条件应确认收入，同步结

转成本。

本题条件不充分，设将来五年收款现值=现销方式下应收款项金额=400万

借：长期应收款400万

贷：主营业务收入400万

借：主营业务成本200万

贷：分期收款发出商品200万

习题四

1.试述商品销售收入确认条件。

答：同步满足如下四个条件，确以为收入：

第一，公司已将商品所有权上重要风险和报酬转移给购货方。

第二，公司没有保存与所有权相联系继续管理权，也没有对已售出商品实行

控制。

第三，与交易有关经济利益很也许流入公司。

第四，有关成本和收入可以可靠地计量。

2.简要阐明编制利润表“本期损益观”与“损益满计观”含义及差别。

答：本期损益观：指编制利润表时，仅将与当期经营关于正常损益列入利润

表中。当期发生非常损益和前期损益调节直接列入利润分派表。

损益满计观；指编制利润表时，一切收入、费用以及非常损益、前期损

益调节等项目都在利润表中计列。

两者差别在与本期正常经营无关收支与否应涉及在本期利润表中。

形成性考核册第四次作业

习题一

四、目

练习所得税核算

五、资料

A公司在实际发放工资360000元，核定全年计税工资为300000元；年终确认国债利息

收入8000元；支付罚金4000元；本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定应列

支年折旧额为57000元，年末公司固定资产账面价值为450000元，计税基本为540000元,

“递延所得税资产”、“递延所得税负债”账户期初余额为0。A公司利润表上反映税前会计

利润为1000000元，所得税率是25%。假设该公司当年无其她纳税调节事项。

六、规定

计算A公司下列指标（列示计算过程）：

5.递延所得税资产或递延所得税负债：

6.纳税所得额及应交所得税;

7.按资产负债表债务法计算本年所得税费用。

参照答案：（如下观点只代表本人个人看法，仅供参照）

解一：

1.一方面将本题已知条件修正一下：本年度利润表中列支年折旧费

45000元改为57000元，按税法规定应列支年折旧额为57000元改为45000

7L©

理由：按现行税法规定公司计提折旧如低于税法规定列支范畴，于后来

年份均不得在税前补提。另所得税准则中规定该种状况下不确认相应递延所

得税资产，因此依题意显然上题中两个数字是颠倒了，应予以纠正。

2.将计税基本改为54万；

账面价值改为=54万-可抵扣暂时性差别1.2万=52.8万。

题解：1.递延所得税资产或递延所得税负债：

"/永久性差别=60000+4000-8000=56000（元）；

可抵扣暂时性差别=57000-45000=1（元）；

又，:固定资产账面价值52.8万〈固定资产计税基本54万.

.•.确以为递延所得税资产

递延所得税资产=（54）X25%=3000（元）

（则：递延所得税资产增长了3000元）

2.纳税所得额及应交所得税：

纳税所得额=（1000000+60000+4000-8000）-1=1044000（元）

应交所得税=1044000X25%=261000（元）

3.按资产负债表债务法计算本年所得税费用=当期所得税+递延所得税

其中：递延所得税=当期递延所得税负债增长+当期递延所得税资产减少-

当期递延所得税负债减少-当期递延所得税资产增长=-3000（元）

本年所得税费用=261000-3000=258000（元）

借：所得税费用258000

递延所得税资产3000

贷：应交税费——应交所得税261000

解二：原题面资料只改年末公司固定资产账面价值为540000元

计税基本改为=54万-应纳税暂时性差别1.2万=52.8万。

1.递延所得税资产或递延所得税负债：

•••固定资产账面价值54万＞固定资产计税基本52.8万

，确以为递延所得税负债，

递延所得税负债=（54）X25%=3000（元）

（则：递延所得税负债增长了3000元）

2.纳税所得额及应交所得税：

纳税所得额=（1000000+60000+4000-8000）-1=1044000（元）

应交所得税=1044000X25%=261000（元）

3.按资产负债表债务法计算本年所得税费用：

•••递延所得税=当期递延所得税负债增长+当期递延所得税资产减少-当

期递延所得税负债减少-当期递延所得税资产增长=3000（元）

本年所得税费用=261000+3000=264000（元）

借：所得税费用264000

贷：应交税费——应交所得税261000

递延所得税负债3000

习题二

一、目

练习利润分派核算

二、资料

甲公司由A、B、C三方投资所得税率为25%,年末发生如下经济业务：

1.年末可供出售金融资产公允价值为300万元，账面价值为280万元。

2.董事会决策用资本公积90万元转增资本金。该公司原有注册资本2910万元，其中A、

B、C三方各占1/3。增资手续已按规定办理。

3.用盈余公积400万元弥补此前年度亏损。

4.提取盈余公积50万元。

5.接受D公司作为新投资者，经各方协商批准，D公司出资1500万元获得甲公司25%

股份。D公司入股后，公司注册资本增至4000元。

三、规定

编制甲公司上述业务会计分录。

题解：

1.年末可供出售金融资产公允价值为300万,账面价值为280万

借:可供出售金融资产（300-280）20万

贷:资本公积20万

2.各方投资者增长投资额=90万/3=30万

借:资本公积90万

贷:实收资本一A30万

―B30万

—C30万

3.盈余公积补亏

借:盈余公积400万

贷:利润分派一一其她转入400万

4.提取盈余公积

借:利润分派一一提取盈余公积50万

贷:盈余公积50万

5.接受新股东投资

借:银行存款1500万

贷:实收资本一一D100075（4000万义25%）

贷:资本公积500万

同步：将以上利润分派结转

（1）借：利润分派一一其她转入400万

贷：利润分派一一未分派利润400万

（2）借：利润分派一一未分派利润50万

贷：利润分派50万

习题三

一、目

练习会计差错改正会计解决

二、资料

佳庭公司为普通纳税人，合用增值税率为17%,所得税税率为25%,公司按净利润

10%计提法定盈余公积。12月公司在内部审计中发现如