【食品企业应收账款管理问题研究-以河南S食品公司为例8800字（论文）】

食品企业应收账款管理问题研究-以河南S食品公司为例目录TOC\o"1-3"\h\u11772引言 I引言21世纪以来，随着科学技术和生产力的不断发展，推动了企业经济的大力发展，市场竞争激烈程度不断加强，再加上市场环境变化迅速，促使市场由卖方市场变为买方市场孙勇.企业加强应收账款管理与核算研究[J].纳税,2021,15(04):159-160.。为了进一步推动企业发展壮大，提高企业综合实力，企业不断在产品各方面进行创新，从而提高自身竞争力，不仅包括品牌、服务、质量，还包括销售方式以及商业信用，竞争的方式多种多样康慧芬.关于制造企业应收账款管理的研究[J].纳税,2021,15(04):145-146.。其中重要的变化是销售模式的改变，企业采用赊销的方式销售产品，一方面降低了企业的存货，但是也给企业带来了大量的应收账款。孙勇.企业加强应收账款管理与核算研究[J].纳税,2021,15(04):159-160.康慧芬.关于制造企业应收账款管理的研究[J].纳税,2021,15(04):145-146.在国外很多国家，企业为了防止造成巨大风险的赊销方式，企业一般采用内部控制机制来防范赊销风险。对于企业而言，如果不采用赊销的方式进行销售，尽管在一定程度上避免了信用风险，但是同样失去了核心竞争力，企业在市场所占份额就会下降，因此如何把控赊销方式，控制应收账款的规模对企业来说尤为重要。随着我国市场经济的不断发展，各企业之间的竞争程度不断加强，市场己经完全由买方市场转为卖方市场，企业要想在市场竞争站稳脚跟，就必须获得大量客户，采用赊销的方式使企业资金回收速度慢，降低了企业资金的周转速度，很容易致使企业形成大量的应收账款，从而影响企业的正常运营金亚琴.企业应收账款管理存在的问题及对策研究[J].纳税,2021,15(04):143-144.。目前，我国大多数企业都还未建立完善的应收账款管理机制，对于企业信用政策的制定还不够重视，因此对于企业来说，加强应收账款管理势在必行。金亚琴.企业应收账款管理存在的问题及对策研究[J].纳税,2021,15(04):143-144.一、众品食品公司应收账款管理的现状分析（一）众品食品公司概况河南众品食品有限公司（以下简称“众品食品公司”）建立于1993年，目前主要的经营范围为食品的加工、生产和销售。经过多年的发展，众品食品公司已经成为河南省食品行业的典型优秀公司之一。河南众品食品公司近年来不断优化产品结构，大力拓展市场渠道，截至到2020年12月份，公司总产值突破20亿元，并且在2019年入选河南省农业产业龙头企业称号。截止到目前，众品食品公司在全国已经建立了8个加工生产基地，并且建立有相应的配套物流园区和农业批发市场，先后通过了HACCP/ISO9001/ISO14001等体系认证，在生产过程中，严格执行标准化流程管理，落实食品安全责任制度、食品安全员（师）管理制度，构建完善的食品安全保障体系，保障食品安全。近年来，河南众品食品有限公司经营业绩间断性下降，经营风险也在提升，主要与应收账账款规模不断扩大有关。（二）众品食品公司应收账款管理的现状1.应收账款规模众品食品公司2017年至2021年主要财务指标情况如表3-1所示。表3-1众品食品公司主要财务指标情况（单位：万元）年份2017年2018年2019年2020年2021年应收账款137.28149.25162.82180.77195.14应收账款增长率6.81%8.72%9.09%11.02%12.77%流动资产1447.221458.271537.821685.331739.67资产总额1479.881487.631568.921688.431802.42（资料来源：根据众品食品公司206-2021年报表数据整理）图3-1众品食品公司应收账款增长率从表3-1和图3-1可以看出，众品食品公司的应收账款增长率不断上升，增长幅度越来越大近五年来，应收账款增长率分别达到、6.81%、8.72%、9.09%、11.02%、12.77%，应收账款的规模不断扩大，截止到2021年，众品食品公司的应收账款达到195.14万元，相比2017年的128.52万元增长了57.86%，众品食品公司近五年里应收账款规模不断扩大，影响了公司资金流动性，需要引起公司管理者的重视。2.应收账款财务指标（1）应收账款周转率应收账款周转率能够反映出企业应收账款的流转性，是分析企业应收账款流动速度的重要指标，为了保障应收账款周转率处于合理的水平，应该对公司的应收账款规模加以合理管控，通过该指标也能分析出企业的实际经营能力。众品食品公司2017年至2021年应收账款周转情况如表3-2和图3-2所示。表3-2众品食品公司应收账款周转情况年份2017年2018年2019年2020年2021年应收账款周转率20.5219.2619.5122.5924.67应收账款周转天数（天）8.888.738.679.1110.52（资料来源：根据众品食品公司2017-2021年报表数据整理)3-2众品食品公司应收账款周转率和周转天数一般情况下，公司行业的应收账款周转率在30%-40%之间说明公司资金运营状况良好，但是从表3-2和图3-2可以看出，众品食品公司应收账款周转率明显低于公司行业的正常水平，而且应收账款周转天数总体保持上升趋势。这能够体现出众品食品公司目前的应收账款周转率是比较低的，反映出企业对应收账款的催收力度不够，容易产生坏账，并且大量资金被占用，对公司产生了巨大损失。企业经营周期长，影响企业资金回笼，流动性利用效率低。（2）应收账款与流动资产比例对于公司来说，应收账款是公司流动资产的一项组成部分，如果企业不能及时回收应收账款，会占用企业的资金，影响企业资金的流动性何燕月.应收账款管理中存在的问题及对策[J].财会学习,2021(04):114-115.何燕月.应收账款管理中存在的问题及对策[J].财会学习,2021(04):114-115.众品食品公司应收账款与流动资产比例情况如表3-3和图3-3所示，近五年流动资产也在不断增长，除2018年增长缓慢外，其余年份均保持较高增长率，但是与应收账款增长率相比，流动资产增长速度明显较慢。这说明众品食品公司流动资产难以迅速变现，导致公司资产流动性下降，公司面临的风险增大。表3-3众品食品公司2017-2021年应收账款与流动资产比较（单位：万元）年份2017年2018年2019年2020年2021年应收账款137.28149.25162.82180.77194.27流动资产合计1447.221458.271537.821685.331749.19主营业收入合计5563.715877.436218.556741.937205.37总资产合计1479.881487.631568.921688.431728.64应收账款占流动资产比例9.49%10.23%10.59%10.73%10.93%应收账款占主营业务收入比例2.47%2.54%2.62%2.68%2.74%应收账款占总资产比例9.28%10.03%10.38%10.71%10.89%(资料来源：根据众品食品公司2017-2021年报表数据整理)图3-3众品食品公司2016-2020年应收账款所占比例（3）应收账款与主营业务收入增长速度的比较表3-4众品食品公司2017-2021年应收账款与流动资产比较（单位：万元）年份2017年2018年2019年2020年2021年应收账款137.28149.25162.82180.77198.52应收账款增长率6.81%8.72%9.09%11.02%12.94%主营业务收入5563.715877.436218.556741.937208.33主营业务收入增长率3.4%5.6%5.8%8.4%10.82%（资料来源：根据众品食品公司2017-2021年报表数据整理）如表3-4所示，众品食品公司主营业务收入变化情况不大，增长缓慢，2017年主营业务收入为5563.71万元，2021年为7208.33万元，增长27.84%，而近五年众品食品公司应收账款增长速度均大于主营业务收入增长速度，应收账款2017年仅为137.28万元，2021年增长至198.52万元，增长42.73%。2018年来，众品食品公司应收账款增长率不断增长，截至2021年，已经达到10.82%。3.应收账款的坏账损失表3-5众品食品公司应收账款坏账准备与坏账损失变化（单位：万元）年份2017年2018年2019年2020年2021年坏账准备27.9031.8536.8341.9045.54应收账款137.28149.25162.82180.77192.64坏账准备比例20.32%21.34%22.62%23.18%24.17%实际坏账损失13.5216.2820.2523.6225.82（资料来源：根据众品食品公司2017-2021年报表数据整理）如表3-5所示，众品食品公司坏账准备数额不断增大，坏账准备所占应收账款比例也在不断增大，坏账准备比例由2017年的20.32%增长到2021年的24.17%，增长4.15个百分点。坏账损失数额和所占坏账准备比例也在不断提高，2017年众品食品公司实际坏账损失仅为13.52万元，而2021年坏账损失高达25.82万元，坏账损失增长13万元，增长率高达122.41%。高额的坏账准备和坏账损失，不仅影响了众品食品公司应收账款的质量，而且影响了公司的经营效益，不利于公司流动资产的正常运转，给公司运营带来了巨大的风险。4.应收账款的账龄分析表3-6众品食品公司2020年应收账款账龄情况账龄未扣除当年应收账款坏账准备年末数的应收账款相应金额(万元)占应收账款账面余额的比重（%）1年以内148.7082.261至2年24.5313.572至3年4.832.673至以上2.711.5合计180.77100%(资料来源：根据众品食品公司2017-2021年报表数据整理)如表3-6所示，针对研究的2021年期间，众品食品公司账龄在2年内的余额也较高。账龄在2年内的余额共占应收账款总额的比例为96.83%，充分反映出来目前该公司应收账款的占用额度是比较高的，资金流动性比较差。这部分有的属于项目期较长的客户，这些客户会倾向于分期打款，有的就属于拖欠货款，会增加坏账的风险，一旦无法收回，将会给公司带来巨大的经济损失。因众品食品公司的应收账款规模较大，可进一步细分为6个月以内和6个月至1年，以进一步提高管理质量，降低出现坏账的几率。因众品食品公司只采取了账龄组合方式来计提坏账准备，此计提方法较为单一，所以可根据客户性质建立不同的坏账准备计提制度，以提高公司应收账款管理工作的针对性和科学性。5.应收账款客户分析目前众品食品公司多系列和品种的产品向全国各地区客户销售，公司客户分布范围分散且数量较多，并且客户的规模、形态参差不齐，客户除前5名大客户和少数大型企业客户，其他200左右的客户更多的是交易金额不大规模不大的中小企业客户。众品食品公司为了扩大销售，虽然公司有相关的资信管理政策，但是公司不会花费大量的精力去调查客户的信用状况，因此给公司应收账款管理带来一定风险。表3-7众品食品公司2016-2020年应收账款前五名客户比例表（单位：万元）年份2017年2018年2019年2020年2021年前五名金额合计24.0427.3932.0337.1742.32占应收账款比例17.51%18.35%19.67%20.56%21.73%(资料来源：根据众品食品公司2017-2021年报表数据整理)图3-4众品食品公司2017-2021年应收账款占应收账款账面余额的比例（%）根据表3-7和图3-4可以看出，目前众品食品公司近年来应收账款的额度不断增加，而且所占比例也在不断增长，主要是由于众品食品公司对客户信用多且分散、规模形式多样的情况，这会加大应收账款管理难度，会使应收账款逾期回收或出现坏账的风险增高。二、众品食品公司应收账款管理存在的问题（一）应收账款占流动资产比例过高近几年来，众品食品公司应收账款的规模逐渐增大，因此对于公司来说，加强应收账款管理能够促进公司的快速发展，目前应收账款在流动资产中所占的比例不断增长，充分反映出该公司资金流动性比较差，财务风险也在不断增加。表4-1众品食品公司与同行业应收账款占流动资产比例对比年份2016年2017年2018年2019年2020年众品食品公司9.50%9.49%10.23%10.59%10.73%同行业6.52%5.26%5.52%4.52%6.61%(资料来源：根据众品食品公司2016-2020年报表数据整理)图4-1众品食品公司与同行业应收账款占流动资产比例对比从表4-1和图4-1可以看出，在2016-2020年，与同行业平均水平相比，众品食品公司应收账款占流动资产比例明显较高。同行业平均水平近五年保持在4%-7%之间，波动幅度较小。众品食品公司应收账款占流动资产比例均在10%左右如此之高，一方面反映出该公司对应收账款管理不善，应收账款质量较差，另一方面说明，公司流动资产流动性较差，资金使用率低，一旦发生客户信任危机，众品食品公司就会面临破产的风险。因此，众品食品公司应采取措施提高应收账款的质量，提高流动资产的高比例，降低与行业其他公司的水平。（二）应收账款周转率低表4-2众品食品公司与同行业应收账款周转率对比（单位：次）年份2016年2017年2018年2019年2020年众品食品公司18.8520.5219.2619.5122.59同行业35.2536.4136.6937.5440.25（资料来源：根据众品食品公司2016-2020年报表数据整理）图4-2众品食品公司与同行业应收账款周转率对比如表4-2和图4-2所示，2016-2020年众品食品公司应收账款周转率虽略有上升，但是总体仍保持在20%左右，处于不正常的水平范围内，而同行业应收账款周转率一直处于上升趋势，由2016年的35.25%增长到2020年的40.25%，增长幅度较大，众品食品公司与同行业应收账款周转率差距越来越大，最大差值为2019年的18.03。这反应出众品食品公司应收账款制度不够完善，目前存在应收账款周转率过低，资金流动性差的问题。（三）应收账款的坏账损失比例高近年来，众品食品公司公司财务风险增加。众品食品公司及同行业坏账损失比例如4-3图：图4-3众品食品公司与同行业坏账损失比例对比如图4-3所示，众品食品公司的坏账损失比例正在上升，2020年达到23.18%虽然同行业的平均坏账损失水平也在上升，但在过去五年中低于众品食品公司。为了提高公司的市场竞争力，众品食品公司降低赊销标准，从而削弱了自身的资金实力。众品食品公司通过低赊销政策扩大销售收入，从而保持市场份额并提高综合竞争力，但也导致在交易中应收账款快速扩张，坏账率持续上升。（四）应收账款动态跟踪管理不足众品食品公司应收账款动态跟踪管理不足导致应收账款增长迅速。近年来众品食品公司应收账款占流动资产的比重逐年增大，应收账款大幅度上升，众品食品公司的坏账损失也大幅增加。大量坏账损失，导致公司无法在债务到期日前及时收回应收账款。而众品食品公司大量坏账损失的产生，又会影响流动资产总额，形成恶性循环，影响众品食品公司流动资产质量，降低了众品食品公司偿还债务的能力。（五）应收账款监控机制的缺陷对众品食品的组织结构进行分析后发现，众品食品的应收账款总额长期以来一直保持较高水平，坏账率显着增加。主要缘由是众品食品各部门的职责含糊不清，沟通不当，贩卖财务部门手里的信息不一致。当出现问题时，部分就会推诿，而且全部部分之间没有同一的信息和相同渠道。这凸显了众品食品业务信息系统的建设和管理效率低下，缺乏统一的信息和通信渠道。例如，每个部分都有不一样的事情和内容，并且使用不同的方法技术。财务部使用XXXX软件。销售部门使用X1X1软件和XXXX协作系统，而其他部门则使用他们选择或开发的业务系统。独立的系统只有自己部门在用，不能与其他科室有质量的沟通。公司员工上传的内容要经过多个部门重复输入后才能成功，这样不只降低了员工的工作效率，也也不利于员工之间交流。由于缺乏沟通，因此无法在部门之间快速分发信息，并且无法准确地披露和报告有关每个部门的信息。这一系列问题使公司无法正确执行各种政策，应收账款内部控制实施表面正常运行，实则已经出去瘫痪状态。三、提高众品食品公司应收账款管理水平的对策（一）完善应收账款管理制度，降低应收账款所占比例众品食品公司应完善应收账款管理制度。首先众品食品公司应该对应收账款管理制度进行不断完善，对相关部门的责任进行明确划分，使财务部门能够对各个部门应收账款进行实施监督，并且要定期分析应收账款的规模和状况，对应收账款的周转进行详细分析，判断目前公司所存在的应收账款风险，并且要对应收账款的信用进行合理的分析，管理应收账款结算、管理全部债权人权利、管理应收账款预警、管理应收账款未付原因等。应收账款管理还应该包括对坏账控制、违规罚款的管理刘云.企业应收账款管理研究[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2021(02):9-10+13.刘云.企业应收账款管理研究[J].中小企业管理与科技(上旬刊),2021(02):9-10+13.其次，众品食品公司应建立绩效考核体系。众品食品公司需要明确应收账款的还款责任和还款期，建立绩效和个人业绩相挂钩制度，建立合理的激励机制，鼓励销售人员不仅要保持较高的销售业绩，而且要在销售产品时，合理控制赊销规模，降低应收账款的产生杨洁.加强企业应收账款管理的有效路径探索[J].中国集体经济,2021(05):131-132杨洁.加强企业应收账款管理的有效路径探索[J].中国集体经济,2021(05):131-132.（二）采用多元化催收方式，提高应收账款周转率目前，众品食品公司存在应收账款周转速度慢的问题，主要原因在于该公司应收账款的方式不合理。众品食品公司是河南省食品行业的龙头公司，它对应收账款的管理有自身的管理方式，但是也要结合自身运营特点，由于该公司价格较高，造成公司在销售时回收账款的速度较慢，周期较长，从而产生了大量的应收账款，而且该公司的逾期期限要比其他公司的应收账款期限长。如表5-1所示，公司各个部门应该对不同账龄的应收账款采取不同的催收方式，从而有针对性的回收应收账款，解决资金占用问题。根据众品食品公司的实际情况，制定了不同的应收款方式，如表5-1所示：表5-1应收账款催收方法表账龄分类负责部门催收方法信用期内未到期应收账款销售部通过短信、邮件方式进行提前通知付款期限逾期1-3月逾期应收账款信用管理部销售部销售部联系逾期3-6月逾期应收账款信用管理部联系逾期6-12月逾期应收账款走访催收逾期1-2年逾期应收账款信用及法律部门委托专业催收公司逾期2-4年逾期应收账款法律诉讼逾期4年及以上坏账信用管理部财务部账务处理、核查是否需要核销（三）制定完善的信用政策，降低坏账损失众品食品公司应该不断完善客户的信息。一方面，完善客户信息可以提高众品食品公司回收应收账款的速度，利用客户信用为客户评级，从而确定客户的信用额度，减少坏账的发生。其次，众品食品公司应该加强对客户信用的分析，建立信息系统，各个部门可以将客户的信息数据上传，并且对客户的信息进行不断的维护和更新，保障客户的信用处于一个最完善的状态之下，防范公司出现一些状况风险，众品食品公司还应对客户的名称、资金业务进行调查。第二，应该对客户的财务信息进行掌握，包括近几年的经营状况，一系列财务指标等胡必雯.论中小企业应收账款风险管控问题及对策[J].财会学习,2021(05):96-97.。第三是客户近期的交易信息，包括交易金额、信用额度和逾期信息等。胡必雯.论中小企业应收账款风险管控问题及对策[J].财会学习,2021(05):96-97.此外，众品食品公司应该制定信用评级标准。众品食品公司不能仅在前期收集客户信用，客户信用只能在一定程度上反映客户的基本情况，能在一定程度上降低坏账风险，但是众品食品公司应该利用客户信息建立科学的信用标准，将客户信用转换为公司评级的依据。众品食品公司也可以在信用评分标准的基础上，对客户信用状况进行分析，可以分为以下几类：：第一，通过对客户信用状况和偿还债务的能力进行分析，评估客户信用和偿债能力。第二，应该通过对客户信用的操作能力进行分析，判断客户出现信用违约的风险。第三，分析公司的综合实力，预测客户未来的发展状况，通过以上指标和分析，不仅可以加强众品食品公司对客户信用的掌握情况，还可以将众品食品公司应收账款管理水平变为具体的指标，分析的更为直观和明了。（四）加强动态跟踪管理，降低应收账款增长速度众品食品公司应该加强应收账款动态跟踪管理。从公司形成应收账款到公司信用期截止，在此期间，公司因到期而无应收账款，众品食品公司负责信贷销售的人员将在此期间对其进行跟踪和管理，并尽快偿还。一方面，它可以提高众品食品公司及其客户的优越管理水平郭小钰.A公司应收账款管理问题探讨[J].价值工程,2019,38(36):29-30.安姝.ZH公司应收账款管理问题研究[D].长春理工大学,2020.。另一方面可以提高众品食品公司的应收账款周转率。众品食品公司的信用管理部门也可以尽早的排除因贷款拖欠带来的隐患，从而提高众品食品公司的应收账款周转速度。众品食品公司的信用管理部门要及时对商品进行跟踪管理，并且要对产品的发货和贷款结算进行管理，公司实时掌握客户的经营状况，及时了解公司财务状况变化情况，从而降低众品食品公司应收账款的增长速度郭小钰.A公司应收账款管理问题探讨[J].价值工程,2019,38(36):29-30.安姝.ZH公司应收账款管理问题研究[D].长春理工大学,2020.邓伟健.A公司应收账款管理问题研究[D].黑龙江大学,2019.（五）进行客户信用分析和类别管理，以建立合理的信用管理公司的信贷政策主要决定信贷销售对应收账款的影响，例如信贷标准，信贷条款和催收政策。信用标准。这是企业赞成向其客户供应商业信贷的基本要求。如果您的企业具有很高的信用标准，请仅将信用出售给信誉良好且不太可能亏本的客户。坏账亏损将消减，但不会致使贩卖增长或贩卖消减，反之亦然。如果信用标准很宽泛，则销售额将增加，但坏账将相应增加。信用条件。在这类情况下，企业必要客户以信用卡付出贩卖费用。这包罗信贷条目和折扣政策。信誉期是公司授权客户购置商品并付款的时期。如果公司的信用期太短而无法吸引客户，那么公司的销售额将会下降。如果信贷期太长，对销售额的增加可能是有益的，但是信贷期的随意放松可能会超过收益的增长成本。这导致利润减少。因而，公司应进行完全调查并肯定恰当的信誉期。贩卖折扣对于吸引和推行新客户十分特别有效。成功实现销售折扣的关键是为每个客户设定适当的目标，以便他们可以发现潜在折扣的吸引力。方针不该过高，折扣应严格限定在肯定期间内使用。此外，折扣目标必须足够高才能产生利润，否则企业将无法实现预期的销量。收款政策。这是指企业在客户违背信誉条目时采取的收款计谋。若是企业采纳踊跃的催收政策，可以消减应收账款的个数并消减