2023年注会税法笔记

●分派的两个基本问题，分派主体和分派依据国家依据政治权力(国家税权)互换说、公需说、保险说、社会政策说等国家课税的目的是满足社会公共需要，以及填补市场失灵(税收应以不影响市场主体的国民收入初次分派中的不平衡)等2.税法：国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规●综合性法规的特点：由一系列单行税收法律法规及行政规章制度组成●本质是对的解决国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系2.税法在我国法律体系中的地位是由税收在依法治税。广义税法指税法体系；狭义税法特指由全国人大及其常3.民法是调整平等主体之间财产关系和人身关系的法律规范，其调整方法的重要特点是等、等价和有偿。税法的本质是国家依据政治权力向公民课税，是的法律规范，非商品关系，带有明显国家意志和强制的特点，其调整方法重要是命4.2023年2月28日起，用“逃避缴纳税款”代替“偷税”。5.税收法律关系中争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行。但行政法大多为授权性法规，所含的少数义务性规定也不像税法同样涉及货币基本原则原则1)税收要件法定原则(开征税)2)税务合法性原则(征税程序合法)1)税收横向公平和纵向公平(实质公平)2)量能承担：严禁歧视性对待，无合法理由严禁特别优惠1)经济效率：资源有效配置和经济体制有效运营2)行政效率：节约税收征管成本实质课税原根据客观事实拟定课税要件，根据真实承担能力拟定税负指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则用原则税收法律>税收行政法规>税收行政规章通法原则特别规定的效力高于一般规定的效力，这打破了税法效力等级的●实体税法不具有溯及力●程序性税法在特定条件下具有一定溯及力原则关于税收争讼法的原则，在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库原则新法、旧法对同一事项有不同规定期，新法效力优于旧法律关系的构成征纳双方：●征税责任的国家行政机关：各级税务机关、海关和财政机关●纳税义务人：属地兼属人原则征税对象：●所得税法律关系客体—生产经营所得和其他所得(利润)●流转税法律关系客体一货品销售收入或劳务收入●财产税法律关系客体一财产内容权利和义务：变更和消灭税法一规定→税收法律事实—产生、变更、消灭→税收法律关系●税收法律事件：不以主体意志为转移的客观事件●税收法律行为：正常意志支配下做出的活动总则(义税法规定的直接负有纳自然人：本国公民、外国人、无国籍人法人：机关法人、事业法人、公司法人、社团法人●居民公司、非居民公司代收代缴义务人：在向纳税人收取商品或劳务收入时，有义务代收代缴其应纳税款的单位和个人，如受托加工应税消费品●所得额：所得税●财产：财产税●特定行为：特定行为税是据以计算征税对象应纳●从价计征：价值形态，如应纳税所得额、销售收●从量计征：物理形态，如面积、体积、重量等税目税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，是对课税对象质的界定。凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。不同税目可相应不同税率同一征税对象，不分数额大小，规定相同的征收比例2.差别比例税率：●产品差别比例税率：消费税、关税●行业差别比例税率：营业税●地区差别比例税率：城市维护建设税3.幅度比例税率：税法只规定最低和最高税率，各地区可不同批注[K3]:缴库期限：自期满15日内申报纳税税把征税对象按数额大小提成若干等级，每一等级规定一个税率，且依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时合用几个税率分别计算，最后相加得应纳税款超额累进税额=全额累进税额—速算扣除数按征税对象拟定的计算单位，直接规定一个固定的税额。●城乡土地使用税税以征税对象数额的相对率划分若干级距，分别规定相应的差别税对象在从生产到中应当缴纳税款的环节广义：所有课税对象在再生产中的分布情况。如资源税在资●一次课征制：●多次课征制：典型如增值税10、15日、1个月、1个季(1季仅合用于小规模纳税人；由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小核定)纳税义务发生时间：指应税行为发生的时间缴库期限：(纳税期滞后)纳税人将应纳税款缴入国库的期限纳税地点罚则附则如改法的解释权、生效时间等税收管理体制在各级国家机构之间划分税权的制度开征或停征权+立法权+解释权+调整权+加征或减免权+·横向划分：税权在同级立法、司法、行政等国止有关税收法律、法规、规章的活动是在税收立法活动中必须遵循的准则公平原则合理承担原则：●税收承担能力：●纳税人所处客观环境：●税负平衡：法制的统一性(税收立法权只能由国家最高权力机关行使)与因时、因地制宜(某些情况下允许地方制定实行办法)相结合大机大收法律法》《关于外商投资公司和外国公司合用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定》力的暂行条例或规定增值税、消费税、营业税、资源税、土地增值税暂行条例收地方性法规财政部、国家税务总局、海关总署·税收部门规章务代理试行办法》省级政府、省级政府所在地市、国务院批准较大的市，城市维护建设税、房产税等地方性税种税收立法权分全国性税种的立法权属于全国人大及其常委会国务院授权税务主管部门调研，提出方案并上报国务院院审议门，修改后再提全国人大或常委会审议法规以国务院总税法的层次法定税法的层次法定税法体系/税收制度税法通则实行细则具体规定一个国家的税种设立和每个税种的立法精神(我国没有)分别规定每种税的征税办法对各税种/条例的具体说明和解释根据不同地区、时期的具体情况制定的补充性法规税收基本法/通则·税收普通法税法的分●商品和劳务税：间接税，增值税+消费税+营业税+关税●所得税：直接税，公司所得税+个人所得税只有增值税●财产、行为税：房产税+车船税+印花税+契税●资源税：资源税+土地增值税+城乡土地使用税●特定目的税：城市维护建设税+车辆购置税+耕地占用税+船舶吨税+烟叶税●以间接税为主——以间接+直接双主体——以直接税为主，我国目前处在“双主体”税制国家●关税+船舶吨税由海关负债征收管理；其他都由税务部门负债征收●公司所得税+个人所得税+车船税是法律；其他都是全国人大授权国务院制定暂行条例法律权利=法律手段权权派出机构派出机构在收涡国税系统征收管理海洋石油公司证券交易税(开征之前)各银行总行、各保险总公司集中缴纳的各银行总行、各保险总公司集中缴纳事业单位组成的联营公司、股份制公各证券公司中央税中央地方共享税中央税务机关征收，地方分享部分直接划入地方金库地方自行立法的管理权·省级政府及其税务主管部门；在省级及以下地区如何划分，由省级人大或政府决定除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国性的地方税种 固定收入中央政府消费税+关税+车辆购置税+海关代城乡土地使用税+耕地占用税+土地增固定收入中央政府消费税+关税+车辆购置税+海关代城乡土地使用税+耕地占用税+土地增营业税各银行总行、各保险公司集中缴纳 Rest各银行总行、各保险公司集中缴资源税海洋石油公司印花税●中国铁路总公司、各银行总行及海洋石油公司·中央●2023年起暂免征储蓄存款利息的个人所得税●Rest:中央：地方=60%:40%指税务机关依法律、法规对纳税人等管理相对人履行法定义务的情况进行审查、监督●为证实真实性与准确性取得拟定税额所需资料●依据是税法赋予税务机关的强制行政检查权●行政性调查：属税务检查权范围内●刑事调查：纳税人有违反税法的刑事犯罪嫌疑的情况下纳税人等当事人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可纳税人等当事人对行政复议决定不服者可向法院提起行政诉讼税务机关依法对纳税主体违反税法尚未构成犯罪，但应承担相应法律责任措施的权力，属行政处罚一、税务行政主体、税务行政管理相对人的义务和权利缴义务人和其他有关单位。4、税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实行税务行政处罚、办理●规定税务机关对其商业秘密及个人隐私进行保密，范围当然不涉及税收违法行为●对税务机关所做出的决定享有陈述权、申辩权；申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家补偿等权利●(任何单位和个人都有权)控告和检举税务机关及其人员的违法违纪行为指税务代理人在法律(《税收征收管理法》)规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代●属民事代理中的一种委托代理特点●拟定性：税务代理业务范围由法律法规规章拟定，即纳税人等所委托的各项涉税事宜筹划指在税法规定的范围内，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽也许的获得"节税"的税收利益现实意义●有助于提高纳税人的纳税意识，克制逃税等违法行为●有助于税收法律法规的完善●有助于实现纳税人利益最大化●有助于公司经营管理水平和会计管理水平的提高●有助于税务服务业的健康发展●长远和整体上有助于国家增长税收现代公司的四大基本权利：生存权、发展权、自主权、自保权(公司对自己利益的保护)世界上的税收管辖权：居民管辖权+地区管辖指两个或以上国家对同一跨国纳税人的同一征税对象进行分别课税所形成的交叉重叠征税，即法律性国际反复征税●广义：同一征税对象(税源)内容内容的公司利润和股息红利BEPS,指跨国公司运用国际税收规则存在的局限性，以及各国税制差异和征管漏洞，最大限度地减少其全球总体税负，甚至达成双重不征税的效果，导致对各国税基的侵蚀指纳税人运用两个或以上国家的税法和国家间的税收协定的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其全球总纳税义务的行为，是一种不违法的行为协定合用范围●基本用语的定义：未定义部分按各国内税法解释●对所得和财产的课税防止国际偷税、漏税和国际避税：情报互换、转让定价等指两个或以上的主权国家为了协调互相间在解决跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府所签订的一种书面协议或条约●所得税的国际税收协定、遗产税和赠与税的国际税收协定●双边国际税收协定、多边税收协定●综合性的国际税收协定、单项的国际税收协定●实行平等承担的原则，取消税收差别待遇不同征税主体对同一纳税人的同一税源进行的反复征税，由于国家主权在税收领域的表现，即税收管辖权的重叠 ●征收范围具有选择性：以特定消费品和特定消费行为为课税对象●一般情况下征税环节单一：生产、委托加工和进口●平均税率水平较高且税负差异大：●征收方法灵活：比例税率与定额税率：从价定率与从量定额《中国消费税暂行条例》《中国消费税暂行条例实行细则》指在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和征税范围/环节●工业公司的视同销售：将生产的应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品以外的其他方面●非工业公司的视同生产：将外购的非应税消费品以应税消费品对外销售；将外购的低税率应税消费品以高税率应税消费品对外销售委托方提供原料和重要材料，受托方只收加工费和代垫辅料部分●应税消费品继续用于生产应税消费品的，委托加工的消费税款可扣除●委托单位加工的，受托方交货时代收代缴：委托个人(含个体工商户)加工的，委托方收回加工品后自己缴纳消费税进口进口人或其代理人向报关地海关申报，自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款应纳税额=组成计税价格*合用税率●1995.1.1起+仅限于金基、银基合金首饰以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰+计税依据是不含增值税的销售额+税率为5%●金银首饰与非金银首饰的销售额不能划分清楚的，生产销售环节从高●金银首饰与其他产品(含包装物)成套销售，按销售全额征收消费税●带料加工的金银首饰，按受托方销售同类的价格计征；没有同类则按●以旧换新/翻新改制方式销售，应按实际收取的不含增值税的所有价2023.5.1起，卷烟在批发环节加征一道，11%&0.005元/支(2023.5.10)税目批注[K32]:以烟叶为原料加工生产的产品1、卷烟发环节：为复合型税收，从价+从量：●甲类(生产或进口)11%加0.005元/支批注[K34]:每标准条(200支)调拨价>=70元(不含增2、雪茄烟不可扣除售数量计征批发环节消费税；个人于销售时纳税；构申报纳税3、烟丝二、酒除葡萄酒不可扣除1、白酒20%加0.5元/500克批注[K36]:酒精度在1度以上批注[K37]:或毫升240元/吨3、啤酒批注[K38]:每吨出厂价(含包装物及包装物押金，排除反复使用的塑料周转箱押金)>=3000元(不含增值税)批注[K39]:以蒸馏酒或食用酒精为酒基，部门批准的国食健字或卫食健字文号且低于38度(含)的配制酒；以发酵酒为酒基，低于20度(含)的配制酒：葡萄酒，排除以葡萄为原料的蒸馏酒；其他配制酒合用白酒。四、贵重首饰及珠宝玉石外购珠宝玉石生产镶嵌首1、金银铂金钻石批注[K40]:排除戏剧用的上妆油、卸妆油、油彩。批注[K42]:排除体育上用的发令纸、鞭炮药引线六、成品油1、汽油1.52元/升批注[K43]:涉及甲醇汽油、乙醇汽油2、柴油1.2元/升批注[K44]:涉及可用作柴油发动机燃料的1.2元/升4、溶剂油1.52元/升1.52元/升批注[K47]:除上面4类外的各种轻质油1.52元/升批注[K48]:各种用于润滑作用的产品，涉及润滑脂，排除变压器油、导热类油等绝缘油类1.2元/升批注[K49]批注[K49]:各种重要用途是燃料燃烧的油批注[K50]:排除最大车速不超过50千米/小时，发动机气缸总工作容量不超过50毫米的三轮摩托车；和气缸车所有价款+价外费用价外费用单位换算价外费用单位换算●应税消费品的销售额=含增值税的销售额/(1+增值税追率或征收率)指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违●代垫运送费用：发票开具且转交给购买方●代收取的政府性基金或行政事业性收费：省级以上财政票据且全额上缴财政外汇结算事先拟定折合率为结算当天或当月1号的国家外汇中间价，1年内不变外汇结算销售数量视同于移送使用数量、收回的应税消费品数量、海关核定数量销售数量成品油：柴油：航空煤油：溶剂油：润滑油：燃料油：1吨=1388升1吨=1126升白酒生产公司向商业销售单位收取的“品牌使用费”并入销售额计征消费税一、自产自用应税消费品：从价定率组成计税价格=(成本+利润)/(1一比例税率)复合计税组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量*定额税率)/(1一比例税率)从价定率组成计税价格=(成本+利润)/(1一比例税率)复合计税组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量*定额税率)/(1一比例税率)656512.高尔夫球及球具555558.化妆品5855售价明显偏低又无合法理由无销售价格的批注[K65]:根据应税消费品的全国平均成本利润率(国家税务总局拟定)计算得来收回后已直接销售，按销售额计征尚未销售或不能直接销售的(连续生产等),按组成计税价格计征：●同自产自用1)—4)组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量*定额税率)/三、进口环节应纳消费税=组成计税价格*税率组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量*定额税率)/(1一比例税率)生产当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳税款=期初库存的委托加工应税消费品已纳税款+当期收回的委托加工应税消费品已纳税款一期末库存的委托加工应税消费品已纳税款因质量因素由购买者退回，经所在地主管税务机关核准，可退还，但不能自行直接抵减五、消费税出口退税——出口免征消费税，国务院另有规定的除外出口免税并退税有出口经营权的外贸公司购进应税消费品直接出口或受其他外贸公司委托代理出口消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据*比例税率+从量定额计征消费税的出口免税但不退税有出口经营权的生产性公司自营出口或生产公司委托外贸公司代理出口自产的应税消费品，依实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税出口不免税也不退税除生产公司、外贸公司外的公司，委托外贸公司代理出口应税消费品时间●赊销、分期收款：协议约定收款日期——发出消费品当天●预收货款：发出消费品当天●托收承付、委托银行收款：发出消费品并办妥托罢手续当天●其他结算方式：收讫销售款或取得销售款凭据当天1、3、5、10、15日：期满5日内预缴税款，次月1—15日内申报并结清1月、1季度：期满15日内申报纳税进口：自海关填发【海关进口消费税专用缴款书】之日起1不能按固定期限纳税的，按次纳税(主管税务机关核定)消费税具体纳税地点有：1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。3.进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。4.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市),但在同一省(自治区、直辖市)范围内，经省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务总局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务总局应将审批同意的结果，上报财政部、国家税务总局备案。娱乐业5%—20%境内有偿提供方标的物方转让无形资产5%销售不动产5%●转让受让或抵债得来，差额计税=(收入全额一允许扣除金额)*税率=组成计税价格*税率=营业成本或工程成本*(1一成本利润率)(1一税率)*税率1、同税种不同税率(混业经营):未分别则从高合用特殊：同兼营(唯一的，建筑并销自产)《中国海关法》《中国进出口关税条例》《中国海关进出口税则》《中国海关入境旅客行李物品和个人邮递物品征收进口税办法》单独关境区：不完全合用该国海关法律、法规或实行单进出口税则一国政府根据关税政策和经济政策，立法制定公布实行的进出口货品和物品应税的关税税率表，以及实行税则的法令、有关说明和附录等《海关进口税则》●《进口商品从量税、复合税、滑准税税目税率表》●《进口商品关税配额税目税率表》●《进口商品税则暂定税率表》●《出口商品税则暂定税率表》●《非全税目信息技术产品税率表》等税则归类指按照税则的规定，将每项具体进出口商品按其特性在税则中找出其最适合的某一个税号，以拟定其合用的税率●将考虑采用的有关类、章及税号进行比较筛选(查阅《HS注释》)●还难以拟定，运用归类总则有关条款起最惠国税率：原产于与我国共同合用最惠国待遇的WTO成员或地区；与我国签订有互相给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或地区；我国境内协定税率：原产于我国参与有关税优惠条款的区域性贸易协定有关缔约方特惠税率：原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或地区普通税率：原产于上述国家或地区以外的其他国家或地区，但经国务院关税出口关税税率出口税率税率运用(6)对由于税则归类的改变、完税价格的审定或其他工作差错而需补税的，应按原征(7)对经批准缓税进口的货物以后缴税时，不论是分期或一次交清税款，都应按货物通过几个国家加工、制造的进口货品，以最后一个对货品进原产原产地器材或车辆所用零件、备件及工具，如与主件同时进口且数其他免征关税：●无商业价值的广告品和货样●外国政府、国际组织无偿赠送的物资●进出境运送工具装载的途中必需的燃料、物料、饮食用品证金或提供担保后，可暂时免税税件、包装物料，按实际加工出口的成品数免征进口关税，或税●因故退还出口货品，免征进口关税，出口关税不退●因故退还进口货品，免征出口关税，进口关税不退酌情减免进口关税：●境外运送途中或起卸时，遭受损坏或损失●起卸前或放行前，因不可抗力损坏或损失●海关查验时已破漏、损坏或腐烂，不是保管不慎"政策性减免税",有地区、公司和用途的限制，需后续管理及减免记录特定减免残疾人专用品税税税关关税滞纳：纳税义务人未在关税缴纳期限内缴纳税款。将实际征收多于应当征收的溢征关税退还给原纳税义务人的一种行政行为●因品种或规格因素原状复运进境或出境，查验属实，退还已征关税关税纳税义务人自缴纳税款之日起1年内书面申请退还并加计银行活期利息退还●海关误征●免验进口，完税后发现短卸，且海关审查认可●出口已税，因故未出口，申报退关，海关查验属实追征责令纳税义务人补缴短征关税的一种行政行为和补追征纳税人违规，自缴纳税款之日起3年内，且按日加收滞纳金征补征非因纳税人违规，自缴纳税款或放行之日起1年内就征税、减税、补税或退税等是否合法或适当，是否侵害纳税义务人合法权益有异纳税议，可自填发税款缴款书之日起30日内，向上一级海关申请复议；可自收到复议争议决定书之日起15日内，向法院提起诉讼异议不影响按期纳税，逾期构成滞纳，海关有权强制执行知《中国公司所得税法》《中国公司所得税法实行条例》 《中华人民共和国车船税法》年基准税额(元)(排气量分档)1.0升(含)以下的核定载客人数9人(含)以下1.0升以上至1.6升(含)的1.6升以上至2.0升(含)的3.0升以上至4.0升(含)的电车)以上1.包括半挂牵引车、挂车、客货两用汽车、三轮汽车和低速载货汽车等。50%计算中国境内应税车辆、船舶的所有人或管理人征税范围《车船税税目税额表》规定的车船，不管是否需要去相关部门登记从量计征，定额税率；车船税法规定浮动税额，省1.机动船舶，具体适用税额为：(1)净吨位小于或者等于200吨的，每吨3元；(2)净吨位201~2000吨的，每吨4元；(3)净吨位2001～10000吨的，每吨5元；(4)净吨位10001吨及以上的，每吨6元。拖船按照发动机功率每1千瓦折合净吨位0.67吨计算征收车船税。2.游艇，具体适用税额为：(1)艇身长度不超过10米的游艇，每米600元；(2)艇身长度超过10米但不超过18米的游艇，每米900元；(3)艇身长度超过18米但不超过30米的游艇，每米1300元；(4)艇身长度超过30米的游艇，每米2000元；(5)辅助动力帆艇，每米600元。游艇艇身长度是指游艇的总长。3.车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位、艇身位的可四舍五入保留两位小数。数确定税额区间。5.车船税法和实施条例所涉及的排气量、整备质量、核定载客人数、净吨位、功率(千瓦或马力)、艇身长度，以车船登记管理部门核发的车船登记证书或者行驶证相应项目所载数据为准。应纳税额=(年应纳税额/12)*应纳税月份数应纳税月份数=12—纳税义务发生月份+1●已税车船被盗抢报废灭失，可申请退还自盗抢月份起至年度终了期间的税款●车船因质量因素退回生产公司或经销商，可申请退税●已退税车船又失而复得，自公安机关相关证明当月起计算纳税●可由非车辆登记地保险机构代收代缴●已税车船年度内转让过户，不纳税不退税纳税地点扣缴义务人所在地——车船登记地——车船所有人或管理人所在地(一)法定减免(二)特定减免3.依法不需要在车船登管理部门登记的机场、港口、铁路站场内部行驶或作业的车《中华人民共和国印花税暂行条例》——书立在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的●立协议人：协议当事人，如下1—10●立账簿人：设立并使用营业账簿的单位和个人，如下12●领受人：领取或接受并持有该项凭证的单位和个人，如下13●使用人：在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证的纳税人●各类电子应税凭证签订人：证人、鉴定人作、调剂、补偿、易货等协议税目1购销金额0.3‰2涉及加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等协议加工或承揽收入0.5%3建设工程勘察设计协议涉及勘察、设计协议收取费用的0.5%4建筑安装工程承包协议涉及建筑、安装工程承包协议承包金额的0.3‰5涉及租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备、门店、柜台等租赁额的1‰;税额局限性1元的按1元6涉及民用航空、铁路运送、海上运送、公路运送和联运协议运送收取费用的0.5%7仓储保管协议涉及仓储、保管协议仓储收取保管费用的1‰8借款协议金融组织和借款人所签订的借款协议借款金额的0.05%9财产保险协议涉及财产、责任、保证、信用保险协议保险费收入1‰涉及技术开发、转让、征询、服务等协所载报酬金额-0.3%议涉及财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据和专利实行许可协议、土地使用权出让/协议所载金额0.5‰生产经营用财会核算账簿资金账簿，按实收资本和资本公积合计金额0.5‰:其他按件5元使用证按件5元缴纳证券(股票)交易印花税。应纳税额不定组司)免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不5角、1元、2元、5元、10元、50元。100元9种应纳税额=应税凭证计税金额/应税凭证件数*合用税率《中国资源税暂行条例》《中国资源税暂行条例实行细则》作用●补充城市维护建设资金的局限性●调动地方政府进行城市维护和建设的积极性指负有缴纳增值税、消费税和营业税(简称“三税”)义务的单位和个人代扣代缴义务人、代收代缴义务人一律比照“三税”按纳税人所在地的规定，下列情况按缴纳“三税”所在地的规定市区：7%的“三税”的“三税”●进口代征增值税、消费税，不缴纳城建税●"三税"实行先征后返、先征后退、即征即退，除此2023.1.1起，当期免抵的增值税税额纳入城建税应纳税额=纳税人实缴增值税、消费税、营业税*税率只要发生"三税"的纳税义务，就要在同样环节计征城建税；纳税期限同“三税”纳税地点以缴纳"三税"的地点为主，下列为例外：●代扣代收地●无固定纳税地点的单位和个人，随同“三税”在经营地一、先征后返：表5-1纳税人识别号：金额单位：元(列至角分)税款所属时期已纳税额1235(签章)(公章)(公章)电话以下由税务机关填写收到申报表日期《征收教育费附加的暂行规定》《关于统一地方教育附加政策有关问题的告知》负有增值税、消费税、营业税纳税义务的单位和个人●2023.12.1起，对外商投资公司、外国公司及外籍实缴增值税、消费税、营业税税额应纳(地方)教育费附加=实缴"三税"*征收比率(3%或2%)●进口不征，出口不退，免抵要交●重大水利工程建设基金免征纳税义务人纳税义务人无合法理由的，按国务院税务总局核定的最低计税价格●免税、减税条件消失，最低计税价格=同类新车最低计税价格·【1-(已使用年限一规定合用年限)应纳税额=计税价格*税率(即10%)凡使用代收单位票据收取的款项或各项费用并在一张发票上难以划分的，视作价外2023.1.1日起，二手车买卖不需缴纳车辆购置税，只有过户费未按规定纳税的需补税，实际购价高于最低计税价格的，也需对其差额补税税价格)四、税收优惠(一)车辆购置税减免税规定我国车辆购置税实行法定减免，减免税范围的具体规定是：1.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税；2.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税；3.设有固定装置的非运输车辆免税；4.有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的，按照规定免税或减税。根据现行政策规定，上述其他情形的车辆，目前主要有以下几种：(1)防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。(2)回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车。(3)长期来华定居专家进口1辆自用小汽车。5.自2004年10月1日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税。6.纳税人在办理车辆购置税免(减)税手续时，应如实填写纳税申报表和《车辆购置税免(减)税申报表》(以下简称免税申报表),除按本办法第七条规定提供资料外，还应根据不同情况，分别提供下列资料：(1)外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆，分别提供机构证明和外交部门出具的身份证明；(2)中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆，提 缴纳缴纳缴税管理地点征税专用章——税务机关保存有关复印件并建立相关税收管理档案●一车一申报纳税●二手车买卖，向原车主索要《车辆购置税完税证明》●购入原免税的二手车，需重新办理申报缴税或免税手续1)自报核缴：2)集中征收缴纳：分纳税人集中申报和税务机关集中缴库方3)代征、代扣、代收：法缴纳方式现金支票信用卡电子结算银行代收银行存款划转自办理纳税申报之日起，每满1年扣减10%已纳税款计算退税额《中华人民共和国耕地占用税暂行条例》世界7%的耕地养活世界22%的人口人均耕地(1,2)亩人均耕地(2,3)亩人均耕地(3,&)亩应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)*定额税率批注[K159]:确有困难，乡政府审核&县●铁路线、公路线、飞机跑道及停机坪、港口、航道，减更改占地用途，不再属于免征或减征情形的在批准临时占用耕地的期限内恢复所占耕地原状的河北、安徽、江西、山东、河南、重庆、四川山西、吉林、黑龙江内蒙古、西藏、甘肃、青海、宁夏、新疆1年90日30日1年90日30日舶一、要素征税范围(定额)税率中国国籍的应税船舶、船籍国(地区)与中国签订具有互相