工程财务决算审计服务方案范文

工程财务决算审计服务方案工作方案为确保项目审核质量，园满完成审核任务，特制订以下审核实施方案：一、审核依据1、《中华人民共和国审计法》2、《中华人民共和国审计法实施条例》3、《中华人民共和国注册会计师法》4、《中国注册会计师审计准则》5、国家发展计划委员会《建设项当前期工程咨询收费暂行要求》6、国家发展计划委员会《工程咨询单位持证执业暂行方法》7、财政部《基本建设财务管理要求》8、财政部《审计机关国家建设项目审计准则》9、财政部《会计师事务所从事基本建设工程预算、结算、决算审核暂行方法》10、财政部《财政性基本建设资金投资项目预决算审查规程》11、财政部《国有建设单位会计制度》12、建设部《造价咨询单位管理方法》13、建设部《造价工程师注册管理方法》14、审计署《关于内部审计工作要求》15、中价协《工程造价咨询服务业务操作指导规程》16、委托方详细要求和相关法律、法规二、审核程序依照该工程完工决算审核详细特点及要求，此次审核工作为六个阶段来实施。（一）计划阶段1、在充分了解委托方和该工程项目关于情况基础上，依照《委托业务协议书》要求，编制工程决算审核计划。2、以书面形式要求委托方提供以下资料：（1）基建财务、材料、物资管理等相关内部控制制度；（2）关于方面编制工程概（预）书及历次调整文件；（3）工程量计算书，主要材料分析表，钢材耗用明细表，调价部分材料消耗计算表；（4）付款资料，包含建设单位及施工单位因工程需要预付工程款、材料款清单及财务资料。（5）包括工程索赔关于文件和资料；（6）完工验收汇报、完工结算书（7）工程项目完工财务决算；（8）工程完工财务决算编制依据和方法；（9）历年工程财务投资计划；（10）历年财务决算报表、账册、凭证；（11）其它与工程造价关于资料2、组成包含项目经理和各类专业技术人员在内审核工作小组，并进行合理分工。3、提议委托方召集有建设单位、施工单位、监理单位及审核小组组员参加审前会商，通报和沟通情况，达成相互了解，相互支持。必要时可做审计验证前会商纪要。4、项目经理应指派审核小组组员做好委托方所提供资料交接和登记工作，并妥善保管、预防丢失。5、项目经理应组织审核小组组员学习、分析委托方提供资料，组织审核人员进行重点培训，统一审核思绪，明确审核重点，把握审核方法；6、在全程审核期间，主审人员应依照审核过程中改变及时修改和补充审核计划.（二）实施阶段1、完工决算基本标准完工决算审核应在客观、公正、严谨、细致、准确标准下进行，以确保完工决算合理性、合规性和真实性。2、完工决算审核重点采取全方面审核法和复核法，对工程完工决算合理性、合规性、真实性进行审查，详细包含：（1）完工决算编制依据是否符合国家关于要求，资料是否齐全、手续是否完备，对遗留问题处理是否合规；工程项目完工决算报表是否齐全（“完工工程概况表”、“完工财务决算表”、“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”），表中各项目标内容填列是否完整、正确、真实、各表之间勾稽关系是否相符；完工情况说明书所列项目内容是否全方面、真实；（2）工程完工决算合理性、合规性、真实性：（3）审查工程概算执行情况，包含建设规模和建设范围，建安工程、设备、其它费用实际完成情况；（4）交付使用资产是否真实完整，是否符合交付条件，移交手续是否齐全；在建工程是否真实；（5）工程建设成本合理性、合规性、真实性；（6）财务成本核实是否完整、真实、准确；基建账薄是否健全、财务处理是否合规；各项支出是否合规、财务信息反应工程情况是否真实和完整；关注是否严格区分生产期与建设期界限，确保银行借款利息分摊真实性，工程达成预定使用状态前借款利息计入项目建设成本，除此之外，计入财务费用。（7）基建收入核实是否符合相关要求、是否真实、完整。（8）审查结余资金：主要审核银行存款、现金和其它货币资金；库存物资存量真实性，有没有积压、隐瞒、挪用等问题或压低库存物资单价，虚列往来欠款，隐匿结余资金现象；往来款项，核实结果实债权债务，有没有转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题；查明器材积压，债权债务未能及时清理原因。另外，我们将依据国家财税法关于要求，关注本项目建设过程中所包括各种税费计算和缴纳，以及或有施工单位关于税费代扣代缴情况。（三）汇总阶段1、审核人员应对所审核范围各种审核结果资料认真进行分析、汇总、整理，形成书面审核工作底稿。审核工作底稿包含审核计划阶段工作底稿、符合性测试工作底稿、实质性测试工作底稿和汇总性工作底稿。2、编制审核工作底稿应遵照实事求是、事件主要、过程完整、文字简练、叙述清楚、落笔严慎标准。3、各专业审核人员分别整理各自审核中发觉问题，并将审核情况交给项目经理汇总；4、由项目责任人组织，就审核中发觉问题向委托方汇报。（四）沟通阶段1、对审核中发觉问题，同委托单位、建设单位、施工单位、监理单位进行沟通并最终达成一致意见。2、对未达成一致意见遗留问题，应召集相关人员以专题会议形式协商处理，并作会议统计；3、对达成一致意见审核结果出具《完工程决算审核定案汇总表》，由委托方签字认可。（五）汇报阶段1、项目责任人汇总各专业审核人员数据资料，并出编制审核汇报初稿；2、就审核汇报初稿与委托方进行沟通；3、对审核汇报进行三级审核出具正式审核汇报；4、项目责任人对审核工作进行总结并对审核工程底稿进行整理归档；（六）后续服务阶段1、依照该项目实施过程详细情况提出管理提议书；2、对委托方工程管理提供咨询服务；3、定时对委托方进行回访，了解工程完工决算审核效果。关键性问题及重难点分析（1）调查内部控制制度，并进行符合性测试，主要内容为：建设单位是否已设置独立财务管理机构；建设单位是否已建立健全内部财务管理制度；建设单位对基本建设中采购材料、设备、存货以及各项财产物资是否建立出入库手续，是否账物相符；建设单位是否及时掌握工程进度；（2）对内部控制制度进行评价，深入确定控制风险，以确定将要执行实质性测试程序性质、时间和范围；（3）审查工程项目概算执行情况，是否有计划外建设项目，有没有自行扩大投资规模和提升建设标准情况；（4）审查工程项目资金起源、支出及结余情况a、项目建设资金是否依照年度投资计划，向上级财务部门申请拨付；用款申请计划及拨付到位资金额，是否与工程建设进度相适应；b、实施项目资本金管理项目，其资本金筹措、方法、起源是否符合国家要求，项目资本金到位是否经会计事务所验资并出具验资汇报；c、依照基本建设特点和《建设单位会计制度》等关于要求，了解基本建设项目资金拨款或借款情况，对本项目标资金起源进行审核，以确认资金起源是否符正当规关于要求；d、各年度各项基本建设拨款数额和结余资金是否真实、准确，应收回设备、材料以及拆除暂时建筑和原有建筑残值是否作价收回，对器材盘盈、盘亏及其销售盈亏是否按关于要求及时处理。（5）审查工程项目资金支出合理性、合规性a、建设项目标资金使用应确保工程建设需要，应有工程款使用计划，是否按完工进度进行工程款结算，按拨付程序及时拨付；b、建设项目标资金在管理使用过程中，其支付是否合规、合理，有没有截留、挪用，挤占或转移现象发生；c、在项目建设过程中有没有超概算、超规模、超标准情况，有没有搞计划外工程及不合理调整概算等问题；d、实施政府采购和国库集中支付基本建设项目，其设备、主要材料采购，是否按政府采购和国库集中支付关于要求进行招标；e、项目建设单位在项目建设过程中取得基本建设收入，是否按国家要求全部入帐，各项基本建设收入是否正当，是否取得正当原始凭证并编制记帐凭证；f、依照项目订立工程承包协议要求按月结算、分段结算、完工后一次结算等结算方式，并结合工程进度、预付款和工程监理情况，审核经建设单位签证“工程价款结算账单”，核实资金拨付情况。（6）建筑安装工程投资审核a、建安工程投资核实帐户设置、建安工程投资实际完成额计算、统计是否与预算相一致，单位工程明细核实是否符合要求；b、建筑安装工程投资各明细账统计范围与核实工程结算费用科目及明细科目标内容是否一致、准确；c、建筑安装工程投资在结算过程中是否严格按照签定协议执行，对建筑安装工程费支付是否按要求办理，并取得合规发票，是否按要求预留一定百分比质量确保金；d、建筑安装工程投资预付工程款、预付备料款在工程施工过程中是否按协议约定及时抵扣工程进度款；e、对有甲供材料建设项目，在建安工程投资结算时，是否对甲供材料结算进行了及时、准确地清理；f、建设单位在项目建设过程中，发生代垫款项在工程结算时是否及时扣回偿还。（7）设备投资审核a、建设单位是否建立健全对应内部控制制度，是否对各项采购管理工作进行规范和有效地控制；b、按照国家关于要求，实施招标采购设备材料等，是否按要求进行了招投标程序和推行了相关手续；c、建设单位编制设备材料供给计划，采购计划中数量、品种、规格、种类等是否与同意基本建设预算所列内容相符；d、建设单位设备采购入库、保管、出库是否按要求建立健全实物帐和对应内部管理制度，各项手续是否完备。e、建设单位设备采购会计核实资料是否真实、正当，设备材料采购成本核实是否准确；f、建设单位对进口设备是否单独进行核实，各项费用是否列入进口设备成本，其费用分摊是否与其它设备区分；g、建设单位设备投资完成会计核实是否符合会计制度要求，按照需安装设备、不需安装设备、工器具等明细科目进行核实；h、建设单位设备投资完成额计算是否准确，需安装设备是否办理出库手续，是否进行了安装；不需安装设备是否办理出库和移交手续。（8）待摊投资审核a、建设单位实际发生待摊投资是否与同意设计概算和基本建设计划相符，是否有私自增设待摊投资子目标情况，支出数量是否超出计划要求指标；b、建设单位实际发生待摊投资详细内容是否符合国家要求，建设单位是否属于经同意单独设置管理机构，是否按筹建、建设和完工验收等不一样时期所发生管理费用分别进行核实；c、建设单位列报待摊投资完成额是否真实、准确，待摊投资总帐与明细帐所反应内容是否一致，支出金额是否相符；d、建设单位是否按要求合理分摊待摊投资，“待摊投资”帐户和“交付使用资产”帐户实际发生额、分摊百分比和分摊金额是否合理、正确。（9）其它投资审核a、建设单位发生其它投资支出是否符合国家要求列支范围，支出内容是否符合关于要求；b、建设单位实际支出其它投资项目是否属于经同意设计概算内容，支出数额是否超出计划要求指标；c、建设单位其它投资帐务处理是否正确，投资完成额计算是否真实、准确。（10）交付使用资产，收尾工程审核a、建设单位已经建设完成各项资产，其基本建设计划和设计概算是否有同意手续，单项工程是否为计划内项目，工程建设和设备购置，是否严格按设计概算执行；b、建设单位已完成各项资产是否经过验收合格，并办理了交接手续。对已完工各项资产，建设单位与使用单位，是否做到在清点实物基础上，依照建筑安装工程投资明细帐、设备投资明细帐、待摊投资明细帐和其它投资明细帐，计算了各项交付使用资产实际成本，编制了交付使用资产明细表，并办理了交接手续；c、建设单位交付使用资产会计核实是否符合国家要求，认真查对“交付使用资产明细表”与“交付使用资产”帐户所反应内容是否一致，数字是否相符；建设单位交付使用资产明细分类核实，是否按固定资产和流动资产类别和名称分别进行；d、收尾工程是否属于已同意设计概算范围内项目，收尾工程计划有没有经过相关部门重新认定或同意，收尾工程预留费是否按预算价或协议价执行，同时，考虑合理变更原因或预计变更原因，列入完工决算。（11）财务收支审核定时对财务收支进行审核，主要采取账目基础审核方式中直查法，在详细施用时，既要应用顺查法，又要应用逆查法。a、依照审核详细目标，确定需要审查明细账种类；b、审阅并分析明细账：审阅明细账设置是否符合会计制度要求和本项目标实际情况；审阅账户格式是否符合要求，采取形式是否合理；审阅明细账摘要是否清楚，有没有含糊不清或过于简单情况；审阅明细账发生额是否合理，有没有超出常规问题或不应有异常情况；审阅其它应注意事项，包含有没有提前结账情况，用红字方式冲销记账、更正统计以及结转统计是否正常等；对明细账中关于实物数量和金额指标进行必要复核；c、查对记账凭证及所附原始凭证，或查对账账、账表依照明细账审阅与分析发觉疑点及线索，采取逆查法追踪查对记账凭证及所附原始凭证，以查明账证、证证是否相符，处理是否符合制度要求。也可采取顺查法查对账账、账表，以查明账账、账表之间是否一致。d、审阅分析凭证或账表查对账证、证证、账账、账表后，不论相互之间是一致，还是不一致，都应对凭证与账表进行综合分析，以彻底判明该建设工程项目收支情况真实性、正当性和有效性。e、依照需要再对存有疑问债权债务进行证实，对实物进行盘点，以核实全部内容，取得充分可靠证据。项目组人员岗位职责项目组组员：序号姓名职称现场职务备注123456详细工作内容及安排见下表：时间安排工作阶段工作内容人员分工6天时间第一阶段：编制准备调查阶段1、了解基本情况，搜集关于审计资料；2、内控制度调查与评价；3、检验项目立项、招投标、开工、完工等审批手续；4、了解工程管理机制、财务核实机制等管理制度15天时间第二阶段：编制实施阶段5、审查基建资金投入、到位情况；6、审查资金使用、收支、结余情况；7、审查各年度会计报表真实准确性；8、建筑工程成本组成合规正当性；9、安装工程成本组成合规正当性；10、设备购置费列支是否合规正当；11、其它费用列支是否正确，计算分摊是否合理，划分是否合规；12、审查概算执行情况；13、审查工程结算是否合理正当；14、审查土地征用情况；15、检验设计及变更、签证等情况；16、检验工程监理等方面情况；17、分析项目造价及投资效益评价；18、检验工程质量方面情况；19、查明是否有尾工及其现实状况；20、查明有没有新增工程及其内容；21、审查货币资金存取结余等情况；22、审查铺底流动资金真实正当性；23、审查交付使用固定资产、流动资产真实性，进行实物抽查；24、审查交付使用无形资产、递延资产情况，取得关于文件；25、审查基建收入、试生产收入及其对应支出；26、审查移交材料、设备情况；20天时间第三阶段：审计阶段27、进行各方沟通交流，修改完善决算汇报；28、深入审核工程造价形成；29、搞好决算汇报校对；30、编写决算汇报说明书；31、审核决算汇报真实正当性；32、审核各项费用记入是否正确；33、审核各种税款计缴是否准确；34、编写决算审计汇报；工作要求1、统一领导，分工负责，相互协调，及时沟通；发觉问题，集思广益，充分发挥大家智慧，群策群力，及时处理； 2、已布署安排工作事项，遂一任务到人，责任到人，确保工作质量，严格按照布署进度、质量要求进行检验； 3、审计工作严格按照规范化要求做好工作底稿，健全审计档案管理，严防审计资料泄露和丢失，认真执行保密要求。质量控制和保密方法（一）质量控制控制制度为严格技术规范，确保审核质量，我所建立了严格管理制度，对咨询服务实施有效监控，进而使服务工作规范、有序地进行，实施项目经理全程负责——高级项目经理（行业主管）全程督查——技术教授（高级工程师、部门经理）会审——决议高层（所领导）审签把关四级监控模式。1、项目经理全程负责制度项目经理负责全程质量控制和一线技术支持，并认真推行一级审核责任。（1）必须熟悉审核项目标情况自明确接收审核项目之始，要及时、主动地与客户关联方进行沟通，合理、全方面、可靠取得审核所需相关情况，以确保审核工作依据充分，判析可靠、计划可行、进展顺利。（2）必须把握政策法规利用要正确了解、准确把握工程造价管理方面政策、法规和标准，尤其要注意全国性与区域性、行业性联络与区分，以及调整改变情况；在利用市场信息时，要重视其权威性、合理性和可靠性，确保审核判析和结论以客观事实为依据，以政策法规为准绳。（3）必须提供技术操作支持在实施项目审核过程中，尤其是现场作业，对项目小组组员提供技术支持，把一切疑难问题处理在现场，并严格技术操作检验和把关，确保审核工作按规则、按程序、按方案、按标准进行。（4）必须严格工作底稿审查在实施审核一直直至工作底稿归档，要认真负责对项目小组工作底稿逐一审查，及时调整、补充或更正，确保工作底稿填制规范、内容完整、情况真实、数字准确、判析可靠、签署齐全。（5）必须确保审核汇报质量每当项目基本完成，要对审核全程及时汇总，而后草拟审核汇报，认真实施一级审核，审核统计随汇报一并上呈。要尤其注意审核汇报及其附件附表规范性、完整性、可靠性和一致性。如二级、三级复查对其审核汇报提出提议或意见，要及时进行修改、调整或更正，并统计在案。呈送所领导审签时，必须附呈一、二、三级复核统计，确保审核汇报无一失误。（6）必须搞好内外上下沟通审核实施过程中，对内要坚持请示汇报制度，对外要主动进行协商沟通。因主要事项变故而产生疑难问题，应发挥个人主观能动性，不等不靠不拖，力争现场处理。当本身职责或能力不及时，应及时请示汇报行业主管（高级项目经理），讲明情况，要求支持。要自觉处理好与客户良好合作关系，争取主动、协调、有效配合。审核结束送达审计汇报时，均须取得客户书面评价意见，并作为能绩考评依据存档备查。2、高级项目经理（行业主管）全程督查制度高级项目经理负责分工行业项目审核全程技术支持，并认真推行二级复核责任。（1）确保督查到位对分工行业，每个项目审核，从招投标开始至审核结束出具汇报要进行全程监控，对审核现场要确保督查到位，勇于究因问责，对项目小组人员思想、作风、服务、能绩情况和工作进展情况，及时了解、妥善处理、有力督促，并将督导情况统计立案。（2）确保技术支持对项目小组审核工作，及时、主动地给予技术方面支持，以满足客户要求，躲避审计风险，有力工作进展，确保审计质量。提供技术支持要认真负责，不能推诿、轻率；一时难以回答、处理技术问题，要尽快问师请教，索求答案，促成共识，及时处理。（3）确保操作规范要加强操作规范督查，对每个项目是否按规则、按程序、按标准、按协议、按方案进行审核，能及时发觉问题，搞清原由、给予校正，要切实预防出现偏离或失误。个别因不慎不严而造成负面影响，要统计在案，并视情究其责任。（4）确保审核质量对投标文书、审核工作底稿、审核汇报（包含附件和附表）等，要慎细审核，严格把关，确保其质量。审核实施中，要注意全程跟踪，着力点放在现场审核，及时消除错弊。审核结果要有复核统计，对需要调整、补充更改事项待处理完成并在复核统计注明后方可呈批或存档。（5）确保内外通畅在项目审核过程中，首先要与客户保持通畅联络,及时反应情况,征求意见,能消除疑异,达成共识,进而确保审计结论客观性、公正性；另首先确保内部上下及时沟通,下情上报、上旨下达;对确实尽力又难以处理不了技术层面包括审核质量困难和问题,请求教授层面出谋划策或所领导给予回复处理。3、技术教授（高级工程师、部门主任）会审制度技术教授会审，主要在政策法规咨询、重大事项答疑等方面，为高级项目经理提供技术支持，确保审核质量。（1）技术教授组对高级项目经理提出关于问题，要及时进行研究，给予回复。对通常性问题，可由高级项目经理向教授组个体组员请求处理；对主要性问题，教授组可集中研究讨论，也可在教授组组员之间进行传阅、沟通，形成共识。（2）技术教授组对于回复问题，可采取口头或书面形式给予回复。口头回复问题，技术教授和高级项目经理必须做好统计；凡书面回复，技术教授必须给予签署认可，并留存立案。（3）技术教授组组员，要以认真负责态度研究问题、分析问题，按照尊重客观、严遵法规、公正可行、躲避风险标准缜密处理问题，提供有力、可靠技术支持。4、决议高层审签把关制度决议高层对审核质量有最终审定，严格把关，实施决议责任。（1）技术教授难以达成共识或