会计学课件-财务报告

财务报告

财务报表是以日常账簿资料为主要依据编制的，总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量等会计信息的书面报告。它既是会计核算环节的最后一个环节，也是会计循环过程的终点。编制财务报表是会计核算的专门方法。

企业一定期间内发生的经济业务，已经在确认、计量的基础上，运用专门的方法，在会计凭证和会计账簿中进行了全面、系统的记录。这种记录从一定程度上能够反映企业的经济活动情况。但是，会计凭证和会计账簿中的会计信息比较分散，不能概括地、系统地反映企业经济活动过程及结果，不便于理解和分析，无法满足会计信息使用者对会计信息的需求。

因此，需要在日常会计核算的基础上，对分散在会计凭证和会计账簿中的会计信息进行进一步的加工处理和分类从而形成综合、系统地反映企业财务状况、经营成果和现金流量的文件，对于国家宏观经济调控、投资者决策和加强企业内部管理都有非常重要的作用。

18.1财务报表概述

1.财务报表的概念与组成

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。列报是指交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露（Disclosure）。

在财务报表的列报中，“列示”通常反映资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表（StatementOfChangesInStockholder'sEquity）等报表中的信息，“披露”通常反映附注中的信息。

一套完整的财务报表至少应该包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。资产负债表（BalanceSheet）是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）的财务状况的财务报表，它反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构；

利润表（IncomeStatement）是反映企业在一定期间（月、季、年）的经营成果的财务报表，它主要反映有关企业经营成果方面的情况；现金流量表（CashFlowStatement）是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它反映的是企业由经营活动、投资和筹资活动获取的现金情况；

所有者权益变动表是指反映构成所有者权益各组成部分当期增减变动情况的财务报表；附注是对财务报表列示项目所做的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明。

2.财务报表列报的基本要求

1）财务报表列报的基础企业应该以持续经营为基础编制财务报表。编制财务报表时，企业管理层应当在考虑市场经营风险、企业盈利能力、偿债能力、财务弹性以及管理层改变经营政策的意向等因素的基础上，对企业持续经营能力评价进行评价。

若某些重大不确定因素可能导致对企业持续经营产生重大影响时，应对不确定因素在附注中加以披露。

2）财务报表列报的原则

(1)一致性原则可比性是会计信息质量要求的一项主要内容，目的是便于同一企业不同时期和不同企业相同时期的财务报表相互可比，因此，财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更。

但下列情况除外:①会计准则要求改变财务报表项目的列报。②企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。

(2)重要性原则重要性是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此做出经济决策的，该项目具有重要性。重要性是判断项目是否单独列报的重要标准。企业进行重要性判断时，应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外；性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报。

(3)项目抵销原则财务报表项目应当以总额列报，资产和负债、收入和费用不能相互抵销，即不得以净额列报，但其他会计准则另有规定的除外。

单独列报的资产和负债、收入和费用是非常重要的会计信息，除非能够反映交易或其他事项的实质，否则在利润表或资产负债表中进行抵销将会使得会计信息使用者难以理解已经发生的交易或事项，以及评估企业的未来现金流量。但以下两种情况不属于抵销，可以以净额列报：①资产项目按扣除减值准备后的净额列示，②非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示。

18.2资产负债表

资产负债表是反映企业一定日期(通常为月末、季末、年度中期末或年末)财务状况的会计报表（AccountingReport）。它根据资产、负债、所有者权益三个会计要素的相互关系，依据一定的分类标准和顺序，将企业一定日期的资产、负债、所有者权益项目予以适当排列，并根据账簿记录编制而成的。

资产负债表表明了企业在一定日期所拥有或控制的资源，所承担的现时债务以及所有者对企业净资产的要求权。

1.资产负债表的作用

资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。资产负债表是企业的主要财务报表之一，它提供的信息被使用者从不同角度、根据不同需要所采用，它的主要作用有：

(1)通过资产负债表所提供的有关资产的信息，可以了解企业在某一日期所拥有或控制的资源及其分布与结构，这是衡量企业经营规模、分析企业生产经营能力及抵御风险能力的重要依据。(2)通过资产负债表所提供的负债及所有者权益的信息，可以了解企业在某一日期资金来源的构成，即企业的资金来源于债权人与所有者的各有多少，负债及所有者权益各自的具体构成如何。(3)通过资产负债表所提供的信息，可以了解企业资产和负债、所有者权益的数量关系及其结构，这是了解企业偿债能力、资本结构及财务风险的主要因素。(4)通过资产负债表所提供的不同时期相同项目的有关信息的比较，可以了解企业财务状况的变化规律，预测企业未来财务状况的发展趋势。2.资产负债表的内容

资产负债表列报，最根本的目标就是应如实反映企业在资产负债表日所拥有的资源、所承担的负债以及所有者权益。因此，资产负债表反映的是企业资产、负债、所有者权益的总体规模和结构。通过资产负债表所反映的企业某一日期的资产总额及结构，可以了解企业拥有或控制的资源及其分布情况，通过资产负债表所反映的企业某一日期的负债总额及结构可以了解企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务，通过资产负债表所反映的所有者权益的构成情况，可以了解所有者在企业资产中所占的份额。在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类反映，但每一类又包括许多具体项目，为了报表使用者易于理解和比较现将资产负债表中资产、负债与所有者权益的各具体项目按照流动性进行分类和排列。资产按其流动性的大小，可分为流动资产与非流动资产两类，资产一般依其流动性的大小排列，即：流动性强的项目在前，其后依次递减，具体排列顺序为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产。

负债按照偿还期的长短，分为流动负债与长期负债两类，负债项目的排列与资产项目的排列相对应，将流动性大、需要较早偿还的流动负债排列在前，长期负债则排列在后。所有者权益包括的项目虽少，但其流动性存在很大差异。就实收资本项目而言，它表明投资者对企业承担的“有限责任”，反映企业的法定资本额；

在企业持续经营期间内，一般只能增加，不能减少。因此，它属于永久性存在项目，在所有者权益项目中的流动性最差。未分配利润则未限定用途，一般计入当年的可供分配利润可在投资者之间进行分配；当企业经营亏损且尚未完全弥补时，也可暂时用来弥补账面亏损。可见，未分配利润的流动性最大。

资本公积与盈余公积的流动性介于上述两者之间，加上盈余公积可随时用来弥补企业亏损或支付公益金的专项开支，所以它的流动性要比资本公积大。因此，根据流动性大小的排列原则，所有者权益类项目将流动性小的排列在前面，据此形成实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的排列顺序。

3.资产负债表的结构与格式

资产负债表一般包括表首、正表两部分。其中，表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是资产负债表的主体，列示了说明企业财务状况的各个项目，如货币资金、存货、固定资产、无形资产等。正表的格式一般有两种：报告式资产负债表和账户式资产负债表。报告式资产负债表是上下结构，上半部列示资产，下半部列示负债及所有者权益。在排列形式上又分为两种：一种是按“资产=负债+所有者权益”的原理排列；另一种是按“资产-负债=所有者权益”的原理排列。在我国，资产负债表采用账户式，账户式资产负债表着重反映企业的全部资产及其资金来源，有利于使用者通过左右两边的对比，了解企业的财务状况。4.资产负债表的编制方法

资产负债表的编制方法因其各部分内容的不同而异。为便于各项指标期末数与期初数的比较，资产负债表设有“年初余额”和“期末余额”两个金额栏，相当于两个期末的“比较资产负债表”。1）“年初余额”栏各项数字的填列方法

资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年年末资产负债表的“期末余额”栏内各项数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，则按编报当年的口径对上年年末资产负债表各项目的名称和数字进行调整，填入本表“年初余额”栏内。2）“期末余额”栏各项数字的填列方法

资产负债表“期末余额”栏各项指标的填列方法，归纳起来有直接填列和分析计算填列两种方法。(1)直接填列法采用直接填列法填列的项目是将总账科目的期末余额，直接填列在报表的相应项目中。资产负债表内许多项目的名称与总账科目的名称一致，这些项目一般可以直接根据所对应的总账科目的期末余额填列。(2)分析计算填列法采用分析计算填列法填列的项目是对账户记录进行分析、重新调整计算后，填列在报表的有关项目中。资产负债表内一些项目的名称与总账科目的名称不一致，这些项目一般不能直接根据总账科目的期末余额填列；有些项目的名称虽然与总账科目的名称一致，但由于报表项目反映的内容与账户核算的内容不一致，所以也不能直接根据所对应的总账科目的期末余额填列，而需要对有关账户记录进行分析、重新调整计算后才能填列，具体分为以下几种情况：

①根据有关总账科目期末余额之合计算填列。例如，货币资金项目应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目的期末余额合计数计算填列。②根据有关总账科目期末余额扣除减值准备后的净额填列。例如，持有至到期投资项目需要根据“持有至到期投资”总账科目的期末余额减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。③根据有关总账科目所属明细科目期末余额的方向分析、计算填列。例如，应收账款项目应根据“应收账款”总账科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“应收账款”总账科目所属各明细科目期末有贷方余额，应在“预收账款”项目填列。“预收账款”总账科目所属有关明细科目有借方余额的，也应在“应收账款”项目内填列。③根据有关总账科目或其所属明细科目期末余额的流动性分析、计算填列。例如，一年内到期的长期债权投资项目应根据“长期债权投资”总账科目或其所属明细科目期末余额中一年内到期的长期债权投资数额填列。

3)资产负债表各项目的填列说明

(1)“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等科目的期末余额合计填列。(2)“交易性金融资产”项目，反映企业购入的各种能随时变现、并准备随时变现、且持有时间不超过一年(含一年)的股票、债券和基金以及不超过一年（含一年）的其他投资，减去已提跌价准备后的净额。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。

(3)“应收票据”项目，反映企业收到的未到期收款，也未向银行贴现的应收票据，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。已向银行贴现和已背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已向银行贴现的商业承兑汇票应在财务报表附注中单独披露。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额填列。

已向银行贴现和己背书转让的应收票据不包括在本项目内，其中已贴现的商业承兑汇票应在财务报表附注中单独披露。对于带息票据，应在期末计算并提取利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。

(4)“应收账款”项目，反映企业因销售商品、产品和提供劳务等而应向购买单位收取的各种款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“应收账款”总账科目所属各明细科目的期末借方余额合计，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。

(5)“预付账款”项目，反映企业预付给供应单位的款项。预付账款是指企业为取得生产经营所需要的原材料、物品或接受劳务等而按照购货合同规定预付给供应单位的货款。预付账款是商业信用的一种形式，它所代表的是企业在将来从供应单位取得材料、物品等的债权，从这个意义上讲，它与应收账款具有类似的性质。但预付账款与应收账款毕竟产生于两种完全不同的交易行为，前者产生于企业的购货业务，后者产生于企业的销货业务，而且二者在将来收回债权的形式也不相同因此，企业应分别核算这两种债权，在资产负债表上作为两个流动资产项目反映。如果企业所购货物价款大于预付款项，差额属于负债性质。(6)“应收利息”项目，反映企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息债券应收的利息，不包括在本项目内。本项目应根据“应收利息”科目的期末余额填列。应收利息包括：以现金购入债券进行投资（包括短期投资与长期投资）时，实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息；

购入分期付息、到期还本的债券，会计期末结账时计算出的应计债券利息；以及分期付息的其他长期债权投资，已到付息期而应收未收的利息。

(7)“应收股利”项目，反映企业因股权投资而应收取的现金股利，企业应收其他单位的利润，也包括在本项目内。应收股利是指企业在进行股权性投资（包括短期投资与长期投资）时，接受投资单位已宣告发放而尚未领取的现金股利，企业因进行股权性投资应收其他单位的利润也包括在内。

(8)“其他应收款”项目反映企业对其他单位和个人的应收和暂付的款项，减去已计提的坏账准备后的净额。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。其他应收款的发生通常与企业正常生产经营活动无直接联系，属于非营业性应收项目。将这些项目单独归类，便于财务报表使用者将它们与由于购销业务而发生的应收项目识别清楚。

(9)“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的各项存货的可变现净值，包括各种材料、商品、在产品、半成品、包装物、低值易耗品、分期收款发出商品、委托代销商品、受托代销商品等。本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“周转材料——包装物”、“周转材料——低值易耗品”、“自制半成品”、“发出商品”“库存商品”、“委托加工物资”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。

(10)“一年内到期的非流动资产”项目，反映企业将于一年内到期的非流动资产。本项目应根据有关科目的期末分析计算填列。(11)“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目外的其他流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。其他流动资产价值较大的，应在财务报表附注中披露其内容和金额。

(12)“可供出售金融资产”项目，反映企业持有的划分为可供出售金融资产的证券。本项目根据“可供出售金融资产”科目的期末余额填列。(13)“持有至到期投资”项目，反映企业持有的划分为持有至到期投资的证券。本项目根据“持有至到期投资”科目的期末余额减去“持有至到期投资减值准备”科目的期末余额后填列。

(14)“长期应收款”项目，反映企业持有的长期应收款的可收回金额。本项目应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目所属相关明细账期末余额，再减去“未确认融资收益”科目期末余额后的金额分析计算填列。(15)“长期股权投资”项目，反映企业不准备在一年内(含一年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。

(16)“投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地产。本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”所属相关明细科目期末余额后的金额分析计算填列。(17)“固定资产”项目，反映企业的固定资产可收回金额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额，分析计算填列。(18)“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款已经建筑安装完毕但尚未交付使用的工程等的可收回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期末余，减去相关减值准备科目期末余额后的金额，分析计算填列(19)“工程物资”项目，反映企业各项工程尚未使用的工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。(20)“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的账面价值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目的期末借方余额填列。如“固定资产清理”科目期末为贷方余额，以“-”号填列。

(21)“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的期末可收回金额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”等科目期末余额后的金额填列。(22)“递延所得税资产”项目，反映企业确认的递延所得税资产。本项目应根据“递延所得税资产”科目期末余额分析填列。

(23)“其他非流动资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他长期资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。其他长期资产价值较大的，应在附注中披露其内容和金额。(24)“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年以下（含一年）的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。短期借款利息一律计入财务费用，所以短期借款只包括债务本金。(25)“交易性金融负债”项目，反映企业为交易而发生的金融负债，包括以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。本项目应根据“交易性金融负债”等科目的期末余额分析填列。(26)“应付票据”项目，反映企业为了抵付货款等而开出、承兑的尚未到期付款的应付票据，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。对于带息票据，应在期末计算并提取利息，计提的利息增加应付票据的账面余额。

(27)“应付账款”项目，反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。本项目应根据“应付账款”总账科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。(28)“预收账款”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。

(29)“应付职工薪酬”项目，反映企业应付未付的职工薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目期末贷方余额填列。(30)“应交税费”项目，反映企业期末未交、多交或未抵扣的各种税费。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额合计填列。

(31)“应付利息”项目，反映企业应付未付的利息。本项目应根据“应付利息”科目的期末贷方余额填列。(32)“应付股利”项目，反映企业尚未支付的现金股利。企业作为独立核算的经济实体，对其实现的经营成果除了按照税法与相关规定交纳税费外还必须对运用投资者投入的资金给予一定的回报，作为投资者应该分享的税后利润，形成投资者的投资收益。(33)“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、应付利息等经营活动以外的其他各项应付的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。(34)“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业承担的一年内到期的非流动负债。本项目应根据有关非流动负债科目的期末余额分析计算填列。(35)“其他流动负债”项目，反映企业除以上流动负债以外的其他流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。(36)“长期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年期以上(不含一年)的借款本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。(37)“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种长期债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。(38)“长期应付款”项目，反映企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。(39)“专项应付款”项目，反映企业各种专项应付款的期末余额。专项应付款主要包括企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款。(40)“预计负债”项目，反映企业预计负债的期末余额。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。

(41)“递延所得税负债”项目，反映企业确认的递延所得税负债。本项目应根据“递延所得税负债”科目期末余额分析填列。(42)“其他非流动负债”项目，反映企业除以上非流动负债项目以外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。其他非流动负债价值较大的，应在附注中披露其内容和金额。

(43)“实收资本(或股本)”项目，反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。本项目应根据“实收资本(或股本)”科目的期末余额填列。(44)“资本公积”项目，反映企业资本公积的期末余额。本项目应根据“资本公积”科目的期末余额填列。

(45)“盈余公积”项目，反映企业盈余公积的期末余额。本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列。(46)“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目、“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“-”号填列。企业在对本年利润进行分配时，上期未分配利润可加入本年度向股东分配。18.3利润表

利润表又称损益表、收益表，是反映企业一定会计期间(如月份、季度、半年或年度)经营成果的会计报表。它基于收入、费用、利润三个会计要素的相互关系设计，并将一定期间的收入与同期的费用进行配比，从而确定企业当期的利润。

1.利润表的作用

利润表是反映企业在一定会计期间内的经营过程与结果的一种财务报表。利润表所提供的会计信息，对于财务报表使用者来说，有以下几方面的重要作用：(1)通过当期利润表数据可以反映企业当期的经营成果，结合资产负债表数据可以反映企业当期的获利能力。

(2)通过比较前后各期利润表上各项收入、费用和利润的增加变动情况，可以据以评价和考核企业各职能部门和管理人员的业绩。

(3)通过分析利润表各项目的关系，可以了解企业各项收入、费用与利润之间的关系及变动趋势，发现企业在生产经营活动中存在的问题，并针对问题分析原因，采取措施，以做出正确的经济决策。

(4)通过比较和分析同一企业不同时期利润表中的数据，可以评价该企业经营成果的好坏和获利能力的高低，并可预测未来的发展趋势。(5)通过比较分析同一企业不同时期、不同企业同一时期的利润数据和获利能力，可以了解企业利润增长或减少的规模和趋势，预测企业未来现金流量，进而做出合理的经济决策。

2.利润表的内容

利润表属于动态报表，有时也称为损益表、收益表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表主要提供有关企业经营成果方面的信息。通过利润表，可以反映企业在一定会计期间的收入实现情况，也就是说，实现的营业收入有多少；实现的投资收益有多少；实现的营业外收入有多少，等等。

3.利润表的结构与格式

利润表根据“收入-费用=利润”的会计等式设计，并以此将这三个会计要素的具体内容上下垂直排列在报表中，所以利润表实际上是这一会计等式的具体展开。利润表一般包括表首、正表两部分。其中，表首概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位；正表是利润表的主体，反映形成经营成果的各个项目和计算过程。

正表的格式一般有两种：单步式利润表和多步式利润表。单步式利润表是将当期所有的收入列在一起，然后将所有的费用列在一起，两者相减得出当期净损益。多步式利润表是通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。

多步式利润表的优点：一是能直观地反映净利润的形成过程以及营业收入与非营业收入对利润总额的影响，从而可以发现企业经营管理的薄弱环节；二是有利于同行业企业之间的比较；三是将同一企业前后期利润表中相应项目进行比较，便于对企业的盈利状况进行分析。

4.利润表的编制方法

1）“上期金额”栏各项数字的填列方法法

利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年该期利润表“本期金额”栏内所列数字填列。如果上年该期利润表规定的各个项目的名称和内容同本期不相一致，应对上年该期利润表各项目的名称和数字按本期的规定进行调整，填入利润表“上期金额”栏内。

2）“本期金额”栏各项数字的填列方法

利润表“本期金额”栏内各项数字一般应根据损益类科目的发生额分析填列。

3）利润表各项目的填列说明

(1)“营业收入”项目，反映企业经营活动所取得的收入总额，即企业经营主要业务和其他业务所确认的收入之和。本项目应根据“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的发生额分析填列。(2)“营业成本”项目，反映企业经营活动发生的实际成本，即企业经营主要业务和其他业务所发生的成本之和。本项目应根据“主营业务成本”、“其他业务成本”等科目的发生额分析填列。

(3)“营业税金及附加”项目，反映企业经营活动应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额分析填列。

(4)“销售费用”项目，反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬、业务费等经营费用。本项目应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。

(5)“管理费用”项目，反映企业为组织和管理生产经营发生的管理费用。本项目应根据“管理费用”科目的发生额分析填列。(6)“财务费用”项目，反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的财务费用。本项目应根据“财务费用”科目的发生额分析填列。

(7)“资产减值损失”项目，反映企业确认的各项资产发生的减值损失。本项目应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。(8)“公允价值变动损益”项目，反映企业确认的交易性金融资产或交易性金融负债的公允价值变动额。本项目应根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。(9)“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外技资所取得的收益。本项目应根据“投资收益”科目的发生额分析填列；如为投资损失，以“-”号填列。(10)“营业利润”项目，反映企业实现的营业利润。如为亏损，本项目以“-”号填列。

(11)“营业外收入”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入。本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列。(12)“营业外支出”项目，反映企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出。本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列。(13)“利润总额”项目，反映企业实现的利润总额。如为亏损总额，以“-”号填列。(14)“所得税费用”项目，反映企业按规定从本期损益中减去的所得税。本项目应根据“所得税”科目的发生额分析填列。(15)“净利润”项目，反映企业实现的净利润。如为净亏损，以“-”号填列。(16)“基本每股收益”和“稀释每股收益”项目，应当根据每股收益准则的规定计算的金额填列。18.4现金流量表

现金流量表是反映企业一定期间现金及现金等价物的流入和流出信息的会计报表。它是一张动态报表，与资产负债表和利润表共同构成了企业对外编报的主要报表。1.现金流量表的作用

企业对外在编报资产负债表和利润表的同时，还要求编报现金流量表主要是因为该表能提供现金流量（CashFlow）的相关信息。在一定程度上说，企业现金充裕情况在很大程度上影响着企业的生存和发展。企业现金比较宽松，就可以及时购入必要的存货和固定资产、及时支付工资、偿还债务、支付股利和利息；反之，轻则影响企业的正常生产经营，重则危及企业的生存。

现金流量表的作用，具体有以下几个方面：(1)通过现金流量表所提供的一定时期现金流入（CashInflow）和流出的动态财务信息可以了解企业在报告期内由经营活动、投资和筹资活动获得的现金情况，并可以使报表使用人更清楚地了解企业财务状况变动的原因。(2)通过现金流量表中的经营活动产生的现金流量，分析一定期间内企业产生的净利润与经营活动产生现金流量的差异，可以从现金流量的角度了解净利润的质量。(3)通过现金流量表所反映的企业过去一定期间的现金流量以及其他生产经营指标，可以了解企业现金的来源和用途是否合理了解经营活动产生的现金流量有多少，企业在多大程度上依赖外部资金，进而可以据以预测企业未来现金流量。

(4)通过现金流量表的有关数据，结合资产负债表和利润表的数据，可以了解企业获取现金、偿还债务及支付投资者的投资报酬等能力。

2.现金流量表的编制基础及分类

1）现金流量表的编制基础

现金流量表以现金及现金等价物为基础编制，划分为经营活动、投资活动和筹资活动按照收付实现制原则编制，将权责发生制下的盈利信息调整为收付实现制下的现金流量信息。现金流量表的编制基础是现金及现金等价物。

现金流量表中的“现金”，不仅包括企业的库存现金，而且还包括可以随时支用的银行存款、其它货币资金，以及易于转化成现金的现金等价物。不能随时支用的存款，如不能随时支取的定期存款、受限制的境外存款等，不能作为现金，而应将其列作投资。但是，提前通知金融机构便可支取的定期存款，仍应包括在现金范围内。

2）现金流量的分类

企业现金有不同收入来源和不同用途。只有对频繁发生的现金流入与流出进行合理分类，才可能对现金流量进行分析从而充分发挥现金流量表的作用。按照《企业会计准则》的规定，现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类。

(1)经营活动产生的现金流量。经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。各类企业的经营活动因其行业特点的不同而异。就工商企业来说，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、广告宣传、缴纳税款等。(2)投资活动产生的现金流量。投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其它资产等持有期限在一年或一年以上的一个营业周期的资产，但包括在现金等价物范围的投资不包括在内。(3)筹资活动产生的现金流量。筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。这里的资本包括实收资本（股本）、资本溢价（股本溢价）。这里的债务是指对外举债，包括向银行借款、发行债券。而应付账款、应付票据等商业应付款归属于经营活动的现金流量。

(4)特殊项目现金流量的分类。特殊项目是指日常活动之外的、不经常发生的项目，如灾害损失、保险赔款、捐赠等。对于这些特殊项目，应当归并到相关类别中单设一项反映。

3.现金流量表的结构与格式

我国的现金流量表由正表和补充资料两部分构成，正表有五项内容：一是经营活动产生的现金流量；二是投资活动产生的现金流量；三是筹资活动产生的现金流量；四是汇率变动对现金的影响；五是现金及现金等价物净增加额。其中，经营活动产生的现金流量是按直接法编制的。

补充资料有三项：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况。正表第一项经营活动产生的现金流量净额，与补充资料第一项经营活动产生的现金流量净额，应当核对相符。4.现金流量表的编制

1）经营活动现金流量的编制

在现金流量表中，对经营活动形成的现金流量可以采用直接法和间接法两种格式进行列示。(1)直接法。所谓直接法，是指通过现金收入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动产生的现金流量。

(2)间接法。所谓间接法是以净利润为基础，调整不涉及现金的收入、费用项目以及其他有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据以确定经营活动的现金流量。

2）现金流量表各项目的填列说明

首先，是现金流量表正表项目的填列，正表包括以下五项内容：(1)经营活动产生的现金流量有关项目的填列

①销售商品、提供劳务收到的现金。该项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买者收取的增值税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金以及前期销售商品、前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。②收到的税费返还。该项目反映企业收到返还的各项税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。③收到的其他与经营活动有关的现金。该项目反映企业除了上述各项目外，收到的与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据“库存现金”、“银行存款”、“管理费用”、“营业费用”等科目的记录分析填列。

④购买商品、接受劳务支付的现金。该项目包括企业当期购买材料、商品、接受劳务而支付的现金（包括增值税进项税额）、当期支付的前期购买材料、商品、接受劳务的应付款项以及本期预付的现金等。⑤支付给职工以及为职工支付的现金。该项目反映本期企业以现金方式实际支付给职工的工资和为职工支付的其他费用。支付给职工的工资包括工资、奖金以及各种补贴等；为职工支付的其他费用包括交纳的养老、失业等社会保险基金、商业保险金等。

⑥支付的各项税费。该项目反映企业规定于当期实际支付的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。

⑦支付的其他与经营活动有关的现金。该项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费和业务招待费、支付的保险费等。其他与经营活动有关的现金流出，如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

(2)投资活动产生的现金流量有关项目的填列①收回投资所收到的现金。该项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。本项目可以根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“长期股权投资”、“投资性房地产”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

②取得投资收益所收到的现金。该项目反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利，从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金利息收入。股票股利不在该项目中反映。本项目可以根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

③处置固定资产、无形资产和其它长期资产而收回的现金净额。该项目反映企业处置固定资产、无形资产和其它长期资产所取得的现金，减去为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿收入，也在该项目反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。

④收到的其他与投资活动有关的现金。该项目反映企业除了上述各项外，收到的其他与投资活动有关的现金。其他与投资活动有关的现金流入如价值较大的应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。⑤购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金。该项目反映企业为购买、建造固定资产取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。

⑥投资所支付的现金。该项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资短期债券投资、长期股权投资、长期债券投资支付的现金、以及支付的佣金、手续费等附加费用。

⑦支付的其他与投资活动有关的现金。该项目反映企业除了上述各项目以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出（CashInflow）。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。

(3)筹资活动产生的现金流量有关项目的填列①吸收投资所收到的现金。该项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票、债券方式筹集资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。

②借款所收到的现金。该项目反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可以根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”、“库存现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。③收到的其他与筹资活动有关的现金。该项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金。其他现金流入如价值较大的，应单列项目反映。本

④偿还债务所支付的现金。该项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配的股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映，不包括在该项目中。⑤分配股利、利润或偿付利息所支付的现金。该项目反映企业当期实际支付的现金股利，支付给其他投资单位的利润以及用现金支付的借款利息、债券利息等。⑥支付的其他与筹资活动有关的现金。该项目反映企业除了上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金。其他现金流出如价值较大的，应单列项目反映。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。

(4)汇率变动对现金的影响额该项目反映企业外币现金流量及境外子企业的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。(5)现金及现金等价物净增加额该项目反映企业本期现金的净增加或净减少，是上述三类现金流量净额与汇率变动对现金影响额的合计数。其次，是现金流量表补充资料的填列，补充资料包括下列内容：

(1)将净利润调节为经营活动的现金流量的填列由于净利润是按照权责发生制原则确定的，而且包括了投资活动和筹资活动的收益与损失，所以，要将净利润调节为经营活动现金流量，具体包括以下方面：第一，将权责发生制确定的净利润调整为收付实现制下的净利润。

在间接法下，调整经营活动现金流量包括的主要项目及编制方法如下：①计提的资产减值准备。该项目反映企业本期计提的各项资产的减值准备。企业计提的各项资产减值准备，包括在利润表中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。本项目可以根据“资产减值损失”科目的记录分析填列。

②固定资产折旧。该项目反映企业本期累计提取的折旧，根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。③无形资产摊销和长期待摊费用摊销。这两个项目分别反映企业本期累计摊入成本费用的无形资产的价值及长期待摊费用。可以根据“无形资产”和“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。④处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益）。该项目反映企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。可以根据“营业外支出”、“营业外收入”、“其他业务收入”和“其他业务成本”等科目所属有关明细科目的记录分析填列；如为净收益，以“－”号填列。

⑤固定资产报废损失。该项目反映企业本期固定资产盘亏（减盘盈）后的净损失。可以根据“营业外支出”和“营业外收入”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。

⑥公允价值变动损失。该项目反映企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其不得计入当期损益的交易性金融资产、衍生工具等业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。

⑦财务费用。该项目反映企业本期发生的应属于投资活动或筹资活动的财务费用，不包括属于经营活动的部分。例如，应收票据贴现的贴现息就不应该包括在内。该项目可以根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列；⑧投资损失。（减：收益）该项目反映企业本期投资所发生的损失减去收益后的净损失。可以根据利润表“投资收益”项目的数字填列；

⑨递延所得税资产和递延所得税负债。“递延所得税资产减少”项目反映企业资产负债表“递延所得税资产”项目的期初与期末余额的差额。可根据“递延所得税资产”科目发生额分析填列。“递延所得税负债增加”项目反映企业资产负债表“递延所得税负债”项目的期初余额与期末余额的差额。可根据“递延所得税负债”科目发生分析填列。

⑩存货的减少（减：增加）。该项目反映企业本期存货的减少（减：增加）。可以根据资产负债表“存货”项目的期初、期末余额的差额填列；期末数大于期初数的差额，以“－”号填列。

⑾经营性应收项目的减少（减：增加）。该项目反映企业本期经营性应收项目（包括应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的部分及应收的增值税销项税额等）的减少（减：增加）。⑿经营性应付项目的增加（减：减少）。该项目反映企业本期经营性应付项目（包括应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费其他应付款中与经营活动有关的部分以及应付的增值税进项税额等）的增加（减：减少）。根据资产负债表中相关项目的期初、期末余额的差额填列；

(2)不涉及现金收支的投资和筹资活动反映企业一定期间内影响资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。①债务转为资本。该项目反映企业本期转为资本的债务金额。

②一年内到期的可转换公司债券。该项目反映一年内到期的可转换公司债券的本息。③融资租入固定资产。该项目反映本期融资租入固定资产计入长期应付款的金额。

(3)现金及现金等价物净增加情况的填列此部分主要根据有关现金科目的期初余额与期末余额计算填列，并应与正表中的第五项“现金及现金等价物净增加额”的金额相等。

3）现金流量表的编制方法

现金流量表的编制不同于资产负债表和利润表，企业的账户体系一般是按照资产负债表和利润表项目设立，填表时可根据账户的期末余额或发生额直接填列，或经过分析后计算填列，相对来说比较简单。

(1)工作底稿法采用工作底稿法编制现金流量表，就是以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。

在直接法下，工作底稿纵向分为三段，第一段是资产负债表项目，其中又分为借方项目和贷方项目两部分；第二段是利润表项目；第三段是现金流量表项目。工作底稿横向分为五栏，第一栏是项目栏，填列资产负债表、利润表和现金流量表各项目名称；第二栏是期初数，该栏目用于列示资产负债表项目的期初数，利润表和现金流量表无需填列此栏；第三栏填列调整分录借方栏，用于登记调整分录的借方金额栏；第四栏调整分录贷方栏，用于登记调整分录的贷方金额栏；第五栏是期末数，在该栏中，资产负债表项目根据期末数填列，利润表项目根据本期发生额填列，现金流量表项目根据调整分录计算填列；同时该部分也是编制正式现金流量表的素材。采用工作底稿法编制现金流量表的程序是：第一步，将资产负债表的期初数和期末数过入工作底稿的期初数栏和期末数栏，将利润表的本期金额过入工作底稿的期末数栏。第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。调整分录时，要以利润表项目为基础，从“主营业务收入”开始，结合资产负债表项目逐一进行分析。在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别记入“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借方表示现金流入，贷方表示现金流出。

第三步，将调整分录过入工作底稿中的调整分录借方栏和贷方栏。第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数；利润表栏目中，收入类的贷方调整数与费用、成本类的借方调整数，应与期末数栏中的期末发生额数相符。第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目的期末数，编制正式的现金流量表。(2)T形账户法采用T形账户法，就是以T形账户为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。采用T形账户法编制现金流量表的程序如下：第一步，为所有的非现金项目（包括资产负债表项目和利润表项目）分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数按原借贷方向过入各账户中。第二步，开设一个“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，借方登记现金流入，贷方登记现金流出；借方余额表示现金流量净增金额，贷方余额表示现金流量净减少额。与其他账户一样，过入期末期初变动数。第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表的变动及有关账户的详细资料，分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录。第四步，将调整分录过入各T形账户，并进行核对。全部调整分录过账完毕，各账户的借贷金额应保持平衡，即各账户过入的借贷发生额之差与最初过入的期末期初变动数相一致。第五步，根据“现金及现金等价物”T形账户的记录，编制正式的现金流量表。18.5所有者权益变动表

1.所有者权益变动表的作用

所有者权益变动表，是指反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的报表。所有者权益变动表应当全面反映一定时期所有者权益变动的情况，不仅包括所有者权益总量的增减变动，还包括所有者权益增减变动的重要结构性信息特别是反映直接计入所有者权益的利得和损失，让报表使用者准确理解所有者权益增减变动的根源。2.所有者权益变动表的内容

在所有者权益变动表中，企业至少应当单独列示反映下列信息的项目：净利润；直接计入所有者权益的利得和损失；会计政策变更（AccountingPolicyChange）和前期差错更正所有者投入资本和向所有者（或股东）分配的利润；按照规定提取的盈余公积；实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。3.所有者权益变动表的结构与格式

为了清楚地表明构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况，所有者权益变动表应当以矩阵的形式列示。一方面，列示导致所有者权益变动的交易或事项，改变了以往仅仅按照所有者权益的各组成部分反映所有者权益变动情况，而是按所有者权益变动的来源对一定时期所有者权益变动情况进行全面反映；另一方面，按照所有者权益各组成部分（包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润和库存股）及其总额列示交易或事项对所有者权益的影响。根据财务报表列报准则的规定，企业需要提供比较所有者权益变动表，因此，所有者权益变动表还就各项目再分为“本年金额”和“上年金额”两栏分别填列。4.所有者权益变动表的编制

1）“上年金额”栏各项数字的填列方法

所有者权益变动表“上年金额”栏内各项数字，应根据上年度所有者权益变动表“本年金额”栏内所列数字填列。如果上年度所有者权益变动表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致应对上年度所有者权益变动表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入所有者权益变动表“上年金额”栏内。2）“本年金额”栏各项数字的填列方法

所有者权益变动表“本年金额”栏内各项数字一般应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列。3）所有者权益变动表各项目的填列说明

(1)“上年年末余额”项目，反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的年末余额。(2)“会计政策变更”和“前期差错更正”项目，分别反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额和采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。(3)“本年增减变动额”项目分别反映如下内容：①“净利润”项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额，并对应列在“未分配利润”栏。②“直接计入所有者权益的利得和损失”项目，反映企业当年直接计入所有者权益的利得和损失金额。其中：“可供出售金融资产公允价值变动净额”项目，反映企业持有的可供出售金融资产当年公允价值变动的金额，并对应列在“资本公积”栏。“权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响”项目，反映企业对按照权益法核算的长期股权投资，在被投资单位除当年实现的净损益以外其他所有者权益当年变动中应享有的份额，并对应列在“资本公积”栏。③“净利润”和“直接计人所有者权益的利得和损失”小计项目，反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额和当年直接计入所有者权益的利得和损失金额的合计额。④“所有者投入和减少资本”项目，反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本。其中：“所有者投入资本”项目，反映企业接受投资者投入形成的实收资本（或股本）和资本溢价或股本溢价，并对应列在“实收资本”和“资本公积”栏。“股份支付计入所有者权益的金额”项目，反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，并对应列在“资本公积”栏。⑤“利润分配”下各项目，反映当年对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额和按照规定提取的盈余公积金额，并对应列在“未分配利润”和“盈余公积”栏。其中：“提取盈余公积”项目，反映企业按照规定提取的盈余公积。“对所有者（或股东）的分配”项目，反映对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额。

⑥“所有者权益内部结转”下各项目，反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动，包括资本公积转增资本（或股本）、盈余公积转增资本（或股本）、盈余公积弥补亏损等项金额。其中：“资本公积转增资本（或股本）”项目，反映企业以资本公积转增资本或股本