会计基础 项目六

填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之一，也是会计核算工作的起点和基础。企业发生的任何一项经济业务，都必须由执行和完成该项经济业务的有关人员从外单位取得或自行填制有关凭证，以书面的形式记录或证明经济业务的发生和完成情况，并由有关人员在凭证上签名或盖章，以明确当事人本项目主要介绍会计凭证的概念和种类，原始凭证和记账凭证的种类、基本内容、填制和审核要求，以及会计凭证的装者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据，会计凭证按照填制程序和用途可分为：(1)原始凭证，又称单据，是指在经济业务(2)记账凭证，又称记账凭单，是指会计人簿登记，反映经济业务的发生或完成情况，监督第9页第9页(一)按取得来源分类第10页第10页(一)按取得来源分类取得的增值税专用发票、职工出差取得的飞机第11页一、原始凭证的种类第11页是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原位自行印制的原始凭证，第13页第13页(1)项目齐全，与实际交易相符。(2)字迹清楚，不得压线、错格。(3)发票联和抵扣联加盖发票专用章。(4)按照增值税纳税义务的发生时间开具。答额刷的统人试编*规句计《九甲)址行选想布第29页五、原始凭证的审核第29页2.审核原始凭证的合法性、合理性审核原始凭证所记录经济业务是否符合国家法律法规，是否履行了规定的凭证传递和审核程序；审核原始凭证所记录经济业务是否符合企业经济活动的需要、是否符合有第30页五、原始凭证的审核第30页3.审核原始凭证的完整性第39页第39页(二)收款凭证的填制要求左上角的“借方科目”按收款的性质填写“库存现金”或“银行存款”。日期填写的是编制本凭证的日期。右上角填写编制收款凭证的顺序号。“摘要”填写对所记录的经济业务的简要说明。“贷方科目”填写与收入“库存现金”或“银行存款”相对应的会计科目。"√"是指该凭证已登记账簿的标记，防止经济业务重记或漏记。“金额”是指该项经济业务的发生额。最下边分别由有关人员签章，以明确经济责任。经典例题【例6-1】2021年6月1日，A公司向中国银行借入临时借款20000元存入银行，附单据1√向银行借款短期借款短期借款中国银行220000¥220000第41页第41页(三)付款凭证的填制要求根据审核无误的有关库存现金和银行存款的付款业务的原始凭证填制的。付款凭证的编制方法与收款凭证基本相同，不同的是在付款凭证的左上角应填贷方科目，即“库存现金”或“银行存款”科目，“借方科目”栏应填写与“库存现金”或“银行存款”相对应的一级科目和明细科目。出纳人员在办理收款或付款业务后，应在原始凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付。第43页第43页(四)转账凭证的填制要求根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证中“总账科目”和“明细科目”栏应填写应借、应贷的总账科目和明细科目，借方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏填列，贷方科目应记金额应在同一行的“借方金额”栏合计数与“贷方金额”栏合计数应相等。【例6-3】2021年8月30日，A公司销售部计提固定资产折旧5000元，附单据1张，为A公司8月第68笔转账业务。8转N销售部计提折旧销售费用析旧贵0000销售部计捷折旧累计折旧500¥0000¥500(五)通用凭证的编制要求第46页第46页4.金额是否正确2.项目是否齐全6.手续是否完备3.科目是否正确5.书写是否正确第48页一、会计凭证的装订第48页(一)会计凭证的整理对小于记账凭证的原始凭证，则应采用粘贴法，即按一定次序和类别将原始凭证粘贴在☆第49页第49页(一)会计凭证的整理务第50页(二)会计凭证定期装订成册(二)会计凭证定期装订成册一、会计凭证的装订一、会计凭证的装订第52页第52页(三)会计凭证封面的填写应注明单位名称、凭证种类、凭证张数起止号数、年度、月份、会计主管人员、装订人员等有关事项，会计主管和保管人员应在封面上签章。单位名称：日期：自年月日起至年月日止自号至号凭证类别：册本册是第册汇总凭证张数；共张全宗号：案卷