邵西市农村信用社核心系统事后监督培训讲义

关键系统事后监督培训讲义邵西市农村信用社第1页一、事后监督概念及关键点二、事后监督重点三、对事后监督质量检验四、事后监督档案管理四个部份：第2页第一部分、事后监督概念及其关键点一、事后监督概念：

事后监督是依据信用社规章制度，经过统计、计算、分析、检验等方法，对信用社业务经营正当性、合规性及有效性进行监督，使信用社能够按既定目标和要求健康、稳定地发展。第3页第一部分、事后监督概念及其关键点二、建立事后监督必要性：

完善事后监督机制既是信用社监管工作主要组成部分，也是信用社本身制度建设主要内容，是规范经营行为、有效防范风险关键，也是衡量信用社经营管理水平高低主要标志。第4页第一部分、事后监督概念及其关键点确保将各种风险控制在要求范围内三、事后监督目标：1确保国家法律法规和中央银行监管规章执行2确保本身发展战略和经营目标全方面实施34有利于查错防弊，堵塞漏洞，消除隐患，完善业务操作、确保业务稳健运行第5页四、事后监督标准

原则独立性标准

连续性标准

及时性标准

全方面性标准

重点性标准

第一部分、事后监督概念及其关键点第6页第一部分、事后监督概念及其关键点五、事后监督基本职责

1、事后监督应把好会计核实质量关，促进会计核实规范化，防范资金风险和其它风险。

2、审核业务处理依据是否正当有效，账务处理手续是否符合制度要求，是否存在操作风险，会计核实结果是否准确，会计信息披露是否真实、完整；3、检验业务部门会计核实质量，发觉、纠正会计核实过程中差错和问题；4、及时反应违规、违纪行为，对规章制度制订和执行提出意见和提议。第7页第一部分、事后监督概念及其关键点六、事后监督员应具备哪些条件：

1、能熟练掌握和领会相关政策、方针、标准和会计核实规章制度。2、有高度工作责任心，坚定标准性和实事求是工作作风，能忠于职守，执行制度，不徇私情，不停提升核实质量和工作效率。

3、有一定工作实践经验和一定会计理论知识；

4、有一定计算机基础知识并能按操作规程熟练地操作计算机；5、有检验、判断业务处理上合规性、真实性能力，并能发觉问题、分析问题，提出处理问题方法。第8页柜员管理检验1库存现金及主要空白凭证检验

2差错更正和处理

8贷款管理检验

4冲正、抹账检验

5主要内容第二部分：综合业务系统事后监督内容内部分户账检验

6存其它同业款项检验7存款管理检验

3第9页第二部分：综合业务系统事后监督内容一、柜员管理检验柜员身份

柜员口令(密码)

柜员移交第10页第二部分：综合业务系统事后监督内容(一)柜员身份检验1、遵照标准：“一员一卡”、“一员一身份”第11页

调入部门提出申请

③财务会计部审核

④稽核部门进行调动处理

第二部分：综合业务系统事后监督内容2、检验柜员调动程序是否合规

①

②人事部门填制柜员调动通知书第12页第二部分：综合业务系统事后监督内容调动处理:由县联社汇报市网络中心将柜员进行对应设置

(1)、以后不再担任操作员，就应申请设置改为“封锁”（辞退）状态(2)、调到其它机构上班，则由市网络中心进行机构码变更第13页第二部分：综合业务系统事后监督内容检验时详细操作：

查询管理（0017）=》标准信息查询（7600）

=>柜员信息表查询（7607），在“输入查询条件”界面“机构码”一栏，输入“%”，按“y”提交，使用数字小键盘旁边右移箭头，能够查询到本机构全部柜员基本信息

第14页第二部分：综合业务系统事后监督内容（二）柜员口令（密码）检验1、密码更换每个月是否不少于二次？

检验时注意事项：

2、密码设置是否保密，对初始密码是否进行了修改？3、授权时是否用纸遮盖？

4、离柜是否签退或暂退？

第15页第二部分：综合业务系统事后监督内容检验时详细操作：

查询管理=》标准信息查询（7600)=>柜员信息表查询（7607），在“输入查询条件”界面“机构码”一栏，输入“%”，按“y”提交第16页第二部分：综合业务系统事后监督内容比如:年9月xx县xx信用社发生一起会计挪用资金案件，当初就是经过盗用柜员密码进行做案。该网点人员4名，作案人员王某从事储蓄柜与对公记账柜业务操作，因为其它操作员安全防范意识不强，没有按照联社要求在授权输入操作员密码时进行遮盖，且没有按要求及时进行密码更换，同时设置密码过于简单，有些设就是自已生日，被王某窃取密码，利用下班后不签退或其它空余时间，用其它操作员柜员号与密码办理业务及授权，利用转账方式做案。第17页第二部分：综合业务系统事后监督内容(三)柜员移交检验1、要着重调阅对应登记簿，是否经营业机构责任人或上级部门同意。2、柜员移交是否按要求做好相关交接及监交工作。3、检验柜员是否在未办妥交接手续前离岗

。4、检验交接时是否平账

。5、柜员交接是否登记并打印“尾箱交接清单”，“柜员交接登记簿”。6、交接双方是否对相关账、款、实物等进行认真查对。7、短期离职柜员是否对待办事项、遗留问题等提供书面说明。第18页第二部分：综合业务系统事后监督内容二、库存现金及主要空白凭证检验库存现金检验

主要空白凭证检验

第19页第二部分：综合业务系统事后监督内容(一)库存现金检验

1、在检验过程中应检验系统尾箱现金余额与柜员实际尾箱现金余额是否相符；2、在发生现金调拨业务时，是否按照操作规则办理，调入机构是否与调出机构进行衔接或者经过系统查询后，确认对方已作现金调入后，方可作机构轧账；第20页第二部分：综合业务系统事后监督内容3、在每日营业终止轧账前是否事先打印机构轧差单。进行库存现金现场盘查时，先查询本机构全部上岗柜员尾箱。第21页第二部分：综合业务系统事后监督内容详细操作：<1>、0017查询管理=》7100登记簿查询（一）=》7101尾箱登记簿查询，在“输入查询条件”界面“机构码”一栏，输入“%”，按“y”提交，可打印本机构全部上岗柜员尾箱配置情况（包含ATM柜员机）<2>、输入0019前台打印=》0115柜员尾箱清单打印，逐一输入上岗柜员柜员号，打印出全部柜员尾箱清单，该清单中就包含此柜员钱箱、票箱及物品箱信息情况。第22页第二部分：综合业务系统事后监督内容4、进行一次机构轧差，打印出该机构机构轧差单。依据柜员尾箱清单打印资料逐一进行实地盘查库存现金，然后累总各柜员现金余额是否对得上机构现金总余额。

注意：

主管尾箱有现金就不能有凭证，且现金金额不能过大，同时注意当日没有上岗柜员尾箱里是不是还有现金没有移交出来？像这种主管尾箱有钱又有凭证，柜员一人一尾箱而且休假时又不将尾箱钱和凭证移出情况给一些思想动机不纯工作人员创造作案机会。第23页第二部分：综合业务系统事后监督内容

详细操作：1、0017查询管理=》分户账查询=》内部分户账查询，再在“输入查询条件”界面中，科目号输入“13910”=》打印分户账余额

2、0017查询管理=》明细账查询=》历史明细账按月查询，在“账号”输入对应分户账账号=》打印分户账余额注意：在输入查询时间，系统只能查询一年时间之内账户明细，而且只能整月查询第24页第二部分：综合业务系统事后监督内容

比如：年xx信用社会计李某，其主管尾箱长久以来一直保管有现金及凭证，而且休假也未将尾箱现金移交，只是记个数移交，其它柜员天天只知道查对自己钱箱，在打印机构轧差单时加上那个所谓数对上机构头寸就平账了。同时该社主任查库时也是流于形式，只是依据各柜员尾箱清单进行查库，而没有汇总各尾箱现金查对机构轧差单。这么就膨胀了李某作案胆量，利用空库资金与人合作投资，作案累计金额巨大。在查库时，假如单纯只是盘点柜员尾箱现金，而不查其它应收款科目，将存在一个很大资金风险，在此案中，李某为躲避检验人员查库，在检验人员刚进入信用社营业厅还没来得及开始查库时，快速将他库存现金空库差额摆入1391科目其它应收款中，当初检验人员查库疏忽，只查各柜员钱箱，汇总对上机构轧差，没有查其它应收款，这么就让李某轻易蒙混过关了，为他以后继续犯案提供了可乘之机。所以在查库时一定要将其它应收款分户明细账打印出来，仔细问询每一笔可疑资金起源，有没有入账合规手续，以此来杜绝案件发生可能。第25页第二部分：综合业务系统事后监督内容经过0017查询管理=>7200分户账查询=>7208内部分户账查询，在“输入查询条件”界面，“科目号”一栏输入“10100”，“余额”一栏输入“>0”，按“y”提交，打印101科目分户明细。(二)主要空白凭证方面检验第26页第二部分：综合业务系统事后监督内容101科目主要空白凭证分户账与主管尾箱凭证不相符，不过库存凭证数量与主管尾箱又相同，这是什么原因引发呢？原因：1、柜员从主管那领用和上缴凭证给主管只有做凭证领用和凭证上缴，综合业务系统才会自动销记101科目账户余额，做凭证转移则不会销记101科目账户余额。2、用主管尾箱代班办业务，也就引发101科目账户余额与凭证不符。第27页第二部分：综合业务系统事后监督内容查找原因操作0017查询管理=>7100登记簿查询=》凭证出入库查询=>“输入查询条件”中“机构码”一栏输入“%”，按“y”提交，“出入库时间”输入需要查询时间段，比如（0901，1030），按“y”提交，打印出该机构主管对凭证出入库情况，同时经过输入0018特殊业务开销户登记簿打印将开户登记簿与凭证出入库登记簿及柜员销号登记簿进行三查对，就能发觉是哪个步骤出了差错。第28页第二部分：综合业务系统事后监督内容实地盘查操作员主要空白凭证1、检验在凭证出售过程中是否按照操作规则办理，主要检验在售出凭证上面是否加盖付款行名称、付款人账户以及在系统中是否登记到相对应账号之下。2、对往来结算账户售出支票时，除了在凭证工本费传票上加盖单位预留印鉴，是否将在此之前出售支票支票头和作废支票进行收回，没有回收，一律不能对此单位售出第二本支票。查询客户支票使用情况详细操作：

0017查询管理=》登记簿查询=>支票登记簿查询，输入要查询客户账户账号则能够查出该客户在本机构购置情况以及支票管理情况

第29页第二部分：综合业务系统事后监督内容3、检验凭证使用销号时，对于当日作废凭证一定要查清作废原因；及作废凭证是否剪角并放至当日业务传票后做附件。比如：年9月xx县联社xx信用社王某侵占资金案件中，王某利用有些客户定时储蓄存款未设置密码，客户开户后，他利用其它操作员密码授权进行“重打交易”重新打印一份定时存单，伺机提前转账支取客户存款，在转账支取打印凭证时，不再打印该存单，而是用其它凭证打印，然后再将该存单手工作废，这些情况只要查打印开户统计资料与凭证手工销号登记就会有出入。此案是主要空白凭证管理不合规，违规使用、随意作废主要空白凭证引发。第30页第二部分：综合业务系统事后监督内容三、存款管理检验存款业务内部控制重点：对基层营业网点，要害部门和重点岗位实施有效监控，严格执行账户管理、会计核实制度和各项操作规程，预防内部操作风险和违规经营行为，预防内部挪用、贪污以及洗钱、金融诈骗、逃汇、骗汇等非法活动，确保信用社和客户资金安全。第31页第二部分：综合业务系统事后监督内容在常规检验存款业务时:首先要经过现场查看，尤其是柜员在操作过程中是否要求客户出示有效证件；是否建立健全客户信息（系统里面客户信息必须按照真实客户信息建立完整，以确保必要时候查询客户资料准确性）；存折户是否采取了刷条方式读取存折账号，对无效磁条是否采取了重读或者更换存折，是否将控制操作风险落到实处。第32页第二部分：综合业务系统事后监督内容着重注意六个方面检验：1、客户密码管理检验

2、单位存款业务检验

4、存款冻结、扣划检验3、存款挂失处理和存款实名制检验5、存款换折检验6、空存、存款虚增及虚减检验

第33页第二部分：综合业务系统事后监督内容比如：前述李某案件中，除了利用其它应收款做案，另就是直接利用转账交易和冲正交易随意调动客户各账户之间账户资金，拆东墙补西墙，利用一个月时间差连续盗用客户资金，客户对账发觉后，碍于和李某私人情面，同时资金又补上去了，只是做出了申请销户处理，李某这种盗用客户资金做法，即使没有给客户资金造成损失，不过这种侵占使用客户资金行为给信用社带来了极坏社会影响。第34页第二部分：综合业务系统事后监督内容比如：xx县xx信用社综合柜员张某就是利用存款挂失和不坚持存款实名制盗用客户存款。张某将自己为亲戚代存一笔5万元钱以“张xx”假名字和一个乱编身份证号码存入21511科目，没有预留密码，在存入该笔存款不到一个月时间后，违规对该笔存款进行了挂失，解挂及补发存单处理，补发存单后于当日经过做：“现金部提”交易，支取现金4万元，并于1小时后，以“账务撤消交易”方式存入该账户4万元，接着就提前支取49900元。第35页第二部分：综合业务系统事后监督内容比如：xx县信用社联络员将客户存款全部以自己名义开户存入该信用社，即使存单给了客户，现在也未造成资金损失，不过这存在很大安全隐患，严重违反联络员操作要求。假如客户存单丢失了，需要挂失则必须要该联络员携身份证件到信用社才能进行挂失处理，时间一长，再加上临柜人员变动，到最终，谁能确定这些存款终究是客户还是联络员自己？而且谁又能确保联络员思想不发生改变，一旦，联络员存了动用客户存款念头，他完全能够就凭自己身份证直接到信用社进行挂失及挂失取现。第36页第二部分：综合业务系统事后监督内容详细操作:

1、0018特殊业务=>开销户登记簿打印=>打印开户统计

2、0017查询管理=>7100登记簿查询=>挂失登记簿查询=>打印挂失登记簿第37页第二部分：综合业务系统事后监督内容比如：年xx县王某挪用资金案件中，王某在挪用客户资金时，就是使用“重打交易”和“换折交易”盗用客户资金。因为一些存款客户密码设置过于简单，王某依据客户身份证件利用客户生日推测存款密码，在客户存款后利用冲账交易将客户存款冲账补入事先开好用来作案存款户头中，然后违规将该客户存款账户冻结，假如客户来取钱，王某不在岗话，钱就无法正常支取，当客户经过在岗人员联络上王某后，王某理由就是办错了业务必须等他来处理好了才能进行办理。碰上王某在岗，就马上给客户进行解冻，利用盗用其它柜员操作密码进行授权，将原来自已占用资金经过空库给客户空存上，以应付客户支取。在打印客户存折时则会出现很多空白栏，为了逃避客户问询，王某就借口打印机格式不对，给客户进行更换存折，待客户存款后，又重复上述操作，周而复始，利用自己冒名存款户到外地支取，以盗用客户资金。第38页第二部分：综合业务系统事后监督内容比如：年6月xx县甲、乙二信用社为了应付完成联社存款分配任务，相互串通采取空存、存款虚增及虚减伎俩做假，详细做法为，相互在对方网点开户，月末2、3天，利用空库分别存入相同存款金额用来虚增存款，完成任务。等到下月初再直接取出来。第39页第二部分：综合业务系统事后监督内容首先经过0017查询管理=>总账查询=》10110现金科目查询，打印出10110总账发生额，然后查看现金猛增和猛减可疑那几天现金流水账，机构轧差单，柜员现金入库登记，授权登记簿，及大额现金支取登记簿，看机构轧差单机构头寸是否与现金出入库登记簿入库现金相一致？依据现金流水账大额资金存取，查看是否推行了大额现金支取正常审批手续。详细操作：第40页第二部分：综合业务系统事后监督内容四、贷款管理检验贷款业务内部控制重点是：实施统一授信管理，健全客户信用风险识别与监测体系，完善授信决议与审批机制，预防对单一客户、关联企业客户和集团客户风险高度集中，预防违反信贷标准发方关系人贷款和人情贷款，预防信贷资金违规投向高风险领域和用于违法活动。第41页第二部分：综合业务系统事后监督内容2．重点查看：贷款发放方式1．重点注意：贷款户开设第42页第二部分：综合业务系统事后监督内容查询详细操作：0017查询管理=》分户账查询=>贷款分户账查询，在输入查询条件时，在余额栏输入“>0”，在“开户日期”处输入可疑作案时间段，按“y”提交，打印该时段全部发放贷款，依据打印有疑点贷款明细查阅当日流水账和传票，如贷款全是经过转账发放，则虚假贷款转入存款账号都一至，都是那几个相同虚开存款账户在轮番转，在锁定是哪几个存款户，经过0017查询管理=》0017查询管理=》明细账查询=》历史明细账按月查询，在“账号”输入对应分户账账号，打印存款户存、取明细，用以证实贷款违规发放。同时将贷款分户账与借据和贷款档案、户籍花名册逐一查对，必要时候进行逐笔函证。第43页第二部分：综合业务系统事后监督内容比如：xx县xx社会计阳某，证实阳某自年12月至2010月以虚放贷款转存伎俩累计侵占信用社资金150余万元与哥哥合作在四川淘金，他作案手法主要是经过综合业务系统发放虚构假名贷款17笔，实有其名37笔，上述款项分别转存虚开10个存款账户中，分别在辖内信用社和商业银行ATM机上将款取走。第44页第二部分：综合业务系统事后监督内容五、冲正、抹账检验（一）、定义及危害：冲正、抹账系内部作案高风险交易，故在检验时应加强该方面检验。在检验时候应对《抹账、冲账、挂账登记簿》、《授权信息登记簿》进行检验；如是冲账话还应对传票要素（摘要、金额、授权签章、经办人签章、复核签章等主要信息）、原始记账凭证红字记载冲正原因等进行认真审核，看是否合规第45页第二部分：综合业务系统事后监督内容比如：年10月，中央电视台12套一个法制栏目，转播了一起金融机构因为冲正和取消存款业务而引发存款纠纷案例，其中争论焦点就是因为抹账冲正所引发。xx银行一个储蓄网点，经办人员按照客户要求，在一张一本通存折上办理了三笔定时存款业务，金额分别为5万元、4万元和3万元。办理完成后，客户暂时改变了主意，要少存2万元，于是经办人员办理了3万元存款取消业务，因为打印机故障该笔存款抹账统计没有在存折上打印出来，仅是出现了一个空行，接着又办了一笔1万元定时存款业务，并按要求在抹账凭证上打印了抹账统计后，附在了新凭证后面。在存款到期后，客户与银行就存款金额和笔数产生了分歧，于是客户把金融机构推上被告席。客户称自己一次性存入4笔共计13万元，而银行拿出了多项电脑统计显示客户只存入3笔10万元存款和一笔3万元存款冲正抹账统计。并说明在业务办理过程中实施钱账分管，每笔业务均需经过多人多道程序。同时银行经办者称自己不可能因为这3万元而失去待遇不错工作，把自己前途当儿戏。第46页第二部分：综合业务系统事后监督内容此案件焦点落在这笔取消业务上。按法律要求，作为被告银行负有举证义务，就是说银行应举证出为何取消这笔存款。这家银行拿出打印了抹账统计存款凭证，法院认为：抹账统计只是金融机构单方行为，在没有取得对方认可情况下，不能作为法律证据。在客户拒绝认可知晓情况下，该机构又无法找出新证据而面临败诉。法院要求原告提供存折作为证据，原告认为自己没有举证义务。在此情况下，银行为了查清问题经过，在承诺进行支付前提下，经法院屡次调解，原告拿出了存折。最终银行赔偿了该笔存款。

第47页第二部分：综合业务系统事后监督内容

警示：

由这则案例，联想到我们农村信用社在日常办理存取款业务时，经常会因为操作失误、客户要求或者设备故障不能正常打印等原因，将已办理好业务进行抹账冲正处理。这种做法虽很普遍，但在冲正和抹账业务凭证处理上，多数经办者只保留了正确业务凭证，对冲正和抹账业务凭证，除主要空白凭证按要求保管装订外，对于其它凭证采取撕毁后扔掉做法，还有个别经办者将抹账统计打印在原凭证上或打印在原凭证后面。经过这起存款纠纷，也提醒我们对冲正和抹账存取款凭证应妥善处理，以防止出现无须要麻烦。第48页第二部分：综合业务系统事后监督内容（二）冲正交易正常合规操作

1在同一会计年度内错账处理

2本年度发觉上年度错账处理

3同城或异地划款差错

4凡因冲正错账影响利息计息时

第49页第二部分：综合业务系统事后监督内容六、内部分户账检验

内部分户账中轻易出现操作风险，主要是以下三个账户：一是2611应付利息科目，新科目是2231应付利息科目.二是4641社内住来科目，新科目是3041社内住来科目第50页总账查询

0017查询管理

第二部分：综合业务系统事后监督内容总账发生额查询

科目号输26110打印发生额明细

分户账查询

打印2611明细账号打印各分户有疑点历史明细账

第51页第二部分：综合业务系统事后监督内容比如：

xx县联社xx信用社王某挪用资金案件中，王某为了填补客户资金缺口和盗用资金时，以冲正交易分别从“应付一年期定时存款利息”，“应付二年期存款利息支出”等2231科目（原2611科目）分户账户中转入事先虚开存款账户中进行异地支取。第52页第二部分：综合业务系统事后监督内容比如：

xx县张公庙信用社会计钱某挪用资金案中，钱某就是利用在社内往来科目中私自设置了一个账户，用以躲避自动清算和盗用资金。钱某盗用3041（原4641）账户资金与2231（原2611）应付利息账户资金手法完全一样，利用冲正交易进行转账盗用资金，详细综合业务系统查询方法借鉴2231（原2611）应付利息查询操作，唯一不一样是，在输入查询条件时输入3041（原4641）社内往来科目相关账号。第53页第二部分：综合业务系统事后监督内容应遵照：“有据有账，当初记账，当日结账，事权划分，钱账分管，内外对账，事后监督”标准，经过事前审查、事中控制、事后监督和检验辅导等内部控制伎俩，来确保各项业务资金、账务、实物真实、准确、完整和安全。第54页第二部分：综合业务系统事后监督内容七、存放其它同业款项检验1．行社对账检验与3041科目（原4641）社内往来账户查询方法相同。2．加强主要有价单证管理检验。第55页第二部分：综合业务系统事后监督内容案例：年1月31日至201月20日,由xx市农业银行营业部主任周某、副主任刘某提议，xx市信用联社营业部会计谭某参加，经过办理银行承兑汇票贴现，从中牟取私利；肖某以“转存农业银行定时存款帮农行完成存款任务”为借口，采取私自动用存农业银行定时存款，以现金存农行不入农行账户两种方式挪用资金5笔，金额484.6万元；202笔，金额25万元，案发前已填补329.6万元,亏空155万元。肖某个人以现金支票提款不入库方式挪用资金一笔，金额10万元（年），用于炒股。肖某挪用资金案涉案金额之大，作案时间之久、时间跨度之长，在xx市农村信用社系统尚属首例。剖析案件发生原因，除肖某近年来放松学习，无视国家法律法规外，更主要原因是农村信用社内控机制不完善，检验监督乏力。第56页第二部分：综合业务系统事后监督内容存农行定时存款459.6万元被肖某等人轻易挪用,发案原因详细表达在：（1)公然违反相关制度。经查实，1999年12月30日存入xx市农业银行定时存款459.2万元是以xx市新城物资贸易企业名义存入,肖某作为联社营业部主管会计深知此是违规行为,不过其置制度于不顾,为帮周某等人完成存款任务而明知故犯。（2）有价单证未按要求进行登记、保管。495.2万元存农业银行定时存款,只凭肖某一人口头交账认可,未按要求保管有价主要单证,造成肖某等人提前支取时易如反掌。肖某以存农行定时存款名义支取,竟然没有些人问他索要存单登记保管。第57页第二部分：综合业务系统事后监督内容（3）行社对账制度没有严格坚持。肖某挪用资金已经有多年，行社往来存款一直不能对账，对账人员竟被肖某一句“在农业银行存了定时存款”所搪塞，没有主动去农行对账，直到案发日，仍不知道未达账165万元用于何处。（4）内部监督制度没有严格坚持。按要求，资金调度必须有监督机制，但长久以来，存农行定时存款一直由肖某一人经办，从来就没有些人问他要存单，进行有价单证查对。（5）临柜人员思想麻痹，肖某于年开出10万现金支票，既没交回现金，也没交回存单，仅