金融企业系统内往来的核算

第五章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第1页同一银行系统内各行处之间因为办理支付结算、资金调拨等业务，相互代收、代付而发生资金账务往来。也称联行往来。系统内往来中国人民银行系统内往来商业银行系统内往来金融企业系统内往来的核算第2页一、商业银行系统内往来与系统内资金清算对由系统内资金调拨、划拨支付结算款项等业务引发系统内行处间资金往来按照一定清算模式进行实际资金划转过程。系统内资金清算商业银行系统内往来系统内资金汇划清算系统商业银行系统内资金清算金融企业系统内往来的核算第3页二、系统内资金汇划与清算核实处理由社会支付、银行内部资金调拨与清算等引发汇划业务。详细包含：汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其它款项汇划及其资金清算；对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务资金清算；查询、查复业务。（一）业务范围与处理流程1．资金汇划清算系统业务范围金融企业系统内往来的核算第4页2．资金汇划清算系统业务处理流程发报清算行总行清算中心收报清算行收报经办行发报经办行汇划业务发生行汇划业务接收行在总行清算中心开立备付金存款账户各直辖市分行和二级分行（含省区分行营业部）参加各清算行之间资金清算金融企业系统内往来的核算第5页二、系统内资金电子汇划与清算核实（二）会计科目设置“上存系统内款项”资产类科目，是下级行用以核实其存放在上级行资金。各清算行（直辖市分行、总行直属分行、二级分行）和省区分行在总行开立备付金账户以及二级分行在省区分行开立调拨资金账户均使用该科目进行核实。“上存系统内款项——上存总行备付金”“上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”金融企业系统内往来的核算第6页二、系统内资金汇划与清算核实“系统内款项存放”

负债类科目，与科目相对应，是上级行用以核实其下级行上存备付金存款和调拨资金。总行在该科目下按清算行和省区分行设置“××行备付金”，用以核实各清算行和省区分行在总行备付金存款增减变动情况。省区分行在该科目下按二级分行设置“××行调拨资金”，用以核实二级分行调拨资金存款增减变动情况。“上存系统内款项”金融企业系统内往来的核算第7页“辖内上存款项”资产类科目，各支行、网点用以核实其存放在上级行备付金存款。“辖内款项存放”负债类科目，各分行、支行用以核实其所辖支行、网点上存备付金存款。金融企业系统内往来的核算第8页（三）电子汇划款项与资金清算核实划收款业务（贷报业务）发报经办行发起汇划业务划付款业务（借报业务）金融企业系统内往来的核算第9页二、系统内电子资金汇划与清算核实◆借报业务：行内汇划系统支持发起行（发报行）发出借报（代付、划付款）业务——本行（发报行）代替收报行向客户付款结算业务，填写联行借方凭证。如银行汇票、支票、本票、信用卡等解付。◆贷报业务：本行（发报行）代收报行向客户收款，，发起（代收、划收款）业务填写联行贷方凭证。如汇兑、委托收款、托收承付等。

金融企业系统内往来的核算第10页*借报、贷报业务是以发报行在业务中填写相对他行资金结算关系而言。*基本做法：实存资金、同时清算、头寸控制、集中监督金融企业系统内往来的核算第11页分行经过人民银行存入备付金存款，会计分录为：借：其它应收款——待处理汇划款项

贷：存放中央银行款项——备付金分行收到总行清算中心记账信息后，由系统自动做会计处理：借：系统内上存款项——上存总行备付金

贷：其它应收款——待处理汇划款项总行清算中心会计处理：借：存放中央银行款项

贷：系统内款项存放——**分行备付金存款户①存入备付金

金融企业系统内往来的核算第12页支行向分行上存备付金会计处理流程同上，科目要换成：辖内款项存放或辖内上存款项。金融企业系统内往来的核算第13页②汇划款项业务核实流程及会计处理

发报行核实：

对贷报业务（代收报行收款业务）处理：借：吸收存款——**活期户（库存现金）

贷：辖内上存款项——上存分行备付金户（要求分行付款）

金融企业系统内往来的核算第14页对借报业务（代收报行付款业务）处理：借：辖内上存款项——上存分行备付金户（要求分行收款）

贷：吸收存款——**活期户（库存现金）发报行核实：

金融企业系统内往来的核算第15页发报清算行处理：

对贷报业务（代收业务）处理：借：辖内款项存放——**支行备付金存款户（发报行户）替发报行付款

贷：系统内上存款项——上存总行备付金户（要求总行付款）金融企业系统内往来的核算第16页对借报业务（代付业务）处理：借：系统内上存款项——上存总行备付金户（要求总行付收款）

贷：辖内款项存放——**支行备付金存款户（发报行户）替发报行收款发报清算行处理：

金融企业系统内往来的核算第17页对贷报业务（代收业务）处理：借：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户（替该行付款）

贷：系统内款项存放——收报清算行备付金存款户（替该行收款）总行清算中心核实：

金融企业系统内往来的核算第18页对借报业务（代付业务）处理：借：系统内款项存放——收报清算行备付金存款户（替该行付款）

贷：系统内款项存放——发报清算行备付金存款户（替该行收款）总行清算中心核实：

金融企业系统内往来的核算第19页集中式实时业务及批量业务和分散式实时业务及批量业务。*集中式处理：收报清算行既做本行业务处理，同时也作代收报行做业务处理。分散式处理：收报清算行和收报行各自处理各自业务。实时业务：收到业务信息，马上处理。批量业务：收到业务信息，先挂账，第二天才处理。收报清算行处理：金融企业系统内往来的核算第20页对贷报业务处理：借：系统内上存款项——上存总行备付金户

贷：辖内款项存放——发报行上存备付金户（替收报行收款）对借报业务处理借：辖内款项存放——发报行上存备付金户（替收报行付款）

贷：系统内上存款项——上存总行备付金户集中式实时业务处理：

金融企业系统内往来的核算第21页对贷报业务处理：借：辖内上存款项——上存分行备付金户

贷：吸收存款（库存现金、其它应付款等）对借报业务处理：借：吸收存款等

贷：辖内上存款项——上存分行备付金户代收报行做处理：

金融企业系统内往来的核算第22页集中式批量业务处理：

对贷报业务当日处理：（当日不与收报行结算）借：系统内上存款项——上存总行备付金户

贷：其它应付款——待处理汇划款项次日：借：其它应付款——待处理汇划款项

贷：辖内款项存放——发报行上存备付金户（替收报行收款）金融企业系统内往来的核算第23页做收报行核实

借：辖内上存款项——上存分行备付金户

贷：吸收存款（库存现金、其它应付款等）对借报业务当日处理：借：其它应收款——待处理汇划款项贷：系统内上存款项——上存总行备付金户金融企业系统内往来的核算第24页次日：借：辖内款项存放——发报行上存备付金户（替收报行付款）

贷：其它应收款——待处理汇划款项做收报行处理

借：吸收存款等

贷：辖内上存款项——上存分行备付金户*分散式业务处理流程除了收报清算行不需代收报行做处理外，会计分录相同。金融企业系统内往来的核算第25页例：（1）上海工商银行虹口支行开户单位利民企业提交浙江工商银行嘉兴支行签发银行汇票一张，金额100000元，要求全额承兑，经审核无误，办理兑付。

（2）上海工商银行徐汇支行开户单位太平洋企业提交电汇凭证一份，要求向北京工商银行海兴支行开户单位佳能企业汇出货款40000元，经审核无误办理转账。做上述行内电子汇划业务中各行处理。（实时分散式处理）金融企业系统内往来的核算第26页金融企业系统内往来的核算第27页二、系统内资金汇划与清算核实（四）系统内资金调拨与利息核实系统内资金调拨是商业银行系统内上、下级行之间因日常结算、资金清算和经营管理需要而存放、缴存和借入、借出各种款项业务。金融企业系统内往来的核算第28页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实二、系统内资金汇划与清算核实1．系统内备付金存款核实（1）备付金存款账户开立与资金存入处理清算行和省区分行以实汇资金方式将款项存入在总行清算中心开立备付金存款账户时：借：其它应收款——待处理汇划款项贷：存放中央银行款项——准备金存款待接到总行清算中心返回成功信息后：借：上存系统内款项——上存总行备付金贷：其它应收款——待处理汇划款项金融企业系统内往来的核算第29页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实二、系统内资金汇划与清算核实总行清算中心收到上存备付金时：借：存放中央银行款项——准备金存款贷：系统内款项存放——××行备付金（2）经过人民银行调回备付金处理总行清算中心以实汇资金方式将款项调出时：借：系统内款项存放——××行备付金贷：存放中央银行款项——准备金存款金融企业系统内往来的核算第30页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实二、系统内资金汇划与清算核实清算行和省区分行接到总行清算中心发来信息后：借：其它应收款——待处理汇划款项贷：上存系统内款项——上存总行备付金待收到调回备付金后：借：存放中央银行款项——准备金存款贷：其它应收款——待处理汇划款项金融企业系统内往来的核算第31页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实二、系统内资金汇划与清算核实2．系统内借款核实系统内借款是指下级行依据相关管理要求和业务经营需要向上级行借入资金。二级分行在总行清算中心备付金存款不足可向管辖省区分行借款；省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。上级行下级行“系统内借出”科目“系统内借入”科目资产负债金融企业系统内往来的核算第32页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实二、系统内资金汇划与清算核实（1）普通借入处理①二级分行向管辖省区分行借入资金

省区分行接到二级分行借款申请，向总行清算中心办理资金借出手续。会计分录为：借：系统内借出——普通借出贷：上存系统内款项——上存总行备付金金融企业系统内往来的核算第33页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实二、系统内资金汇划与清算核实

总行清算中心收到省区分行借出资金信息后，当日自动进行账务处理：借：系统内款项存放——××省区分行备付金贷：系统内款项存放——××清算行备付金

清算行收到借款信息后，自动进行账务处理：借：上存系统内款项——上存总行备付金贷：系统内借入——普通借入金融企业系统内往来的核算第34页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实二、系统内资金汇划与清算核实②省区分行向总行借入资金

总行接到省区分行借款申请，办理资金借出手续。会计分录为：借：系统内借出——普通借出贷：系统内款项存放——××省区分行备付金

省区分行收到借款信息后，自动进行账务处理：借：上存系统内款项——上存总行备付金贷：系统内借入——普通借入金融企业系统内往来的核算第35页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实二、系统内资金汇划与清算核实（2）强行借入处理二级分行在总行备付金不足，日终不能马上借入资金补足时，总行清算中心有权主动代省区分行强行向二级分行借出资金，同时通知二级分行和省区分行。①省区分行在总行备付金账户有足够余额时借：系统内款项存放——××省区分行备付金贷：系统内款项存放——××清算行备付金

总行清算中心日终批量处理时，系统自动代省区分行强拆二级分行。会计分录为：金融企业系统内往来的核算第36页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实二、系统内资金汇划与清算核实

省区分行次日收到总行代本行强拆信息后：借：系统内借出——强行借出贷：上存系统内款项——上存总行备付金

二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后：借：上存系统内款项——上存总行备付金贷：系统内借入——强行借入金融企业系统内往来的核算第37页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实二、系统内资金汇划与清算核实②省区分行在总行备付金账户余额不足时

总行清算中心日终批量处理时，系统自动强拆省区分行，然后代省区分行强拆二级分行。会计分录为：借：系统内借出——强行借出贷：系统内款项存放——××省区分行备付金借：系统内款项存放——××省区分行备付金贷：系统内款项存放——××清算行备付金金融企业系统内往来的核算第38页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实二、系统内资金汇划与清算核实

省区分行次日收到总行强拆及代本行强拆信息后：借：上存系统内款项——上存总行备付金贷：系统内借入——强行借入

二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后：借：上存系统内款项——上存总行备付金贷：系统内借入——强行借入借：系统内借出——强行借出贷：上存系统内款项——上存总行备付金金融企业系统内往来的核算第39页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实二、系统内资金汇划与清算核实（3）偿还借款处理①二级分行偿还省区分行借款

二级分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动进行账务处理：借：系统内借入——普通借入或强行借入贷：上存系统内款项——上存总行备付金

总行清算中心收到还款信息后，自动进行账务处理：借：系统内款项存放——××清算行备付金贷：系统内款项存放——××省区分行备付金金融企业系统内往来的核算第40页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实二、系统内资金汇划与清算核实②省区分行偿还总行借款

省区分行向总行清算中心发出还款通知，系统自动进行账务处理：借：系统内借入——普通借入或强行借入贷：上存系统内款项——上存总行备付金

总行清算中心收到还款信息后，自动进行账务处理：借：系统内款项存放——××省区分行备付金贷：系统内借出——普通借出或强行借出金融企业系统内往来的核算第41页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实二、系统内资金汇划与清算核实二级分行或省区分行借款到期不能偿还，到期日营业终了，自动转入各该科目逾期贷款户，并自转入日按要求逾期贷款利率计息。3．利息核实（1）系统内备付金存款利息处理总行清算中心按季计付各清算行和省区分行存入总行备付金存款利息。金融企业系统内往来的核算第42页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实二、系统内资金汇划与清算核实

总行清算中心按季付息时，系统自动生成各清算行和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行。会计分录为：借：利息支出——系统内往来支出贷：系统内款项存放——××分行备付金

清算行和省区分行次日收到利息报文后，系统自动进行账务处理：借：上存系统内款项——上存总行备付金贷：利息收入——系统内往来收入金融企业系统内往来的核算第43页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实二、系统内资金汇划与清算核实（2）系统内借款利息处理

总行清算中心按季计收利息时，系统自动生成各清算行和省区分行利息报文，次日营业开始时下送各行。会计分录为：借：系统内款项存放——××分行备付金贷：利息收入——系统内往来收入总行清算中心按季计收各清算行和省区分行向总行借入借款利息。金融企业系统内往来的核算第44页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第一节商业银行系统内往来核实二、系统内资金汇划与清算核实

清算行和省区分行次日收到利息报文后，系统自动进行账务处理：借：利息支出——系统内往来支出贷：上存系统内款项——上存总行备付金清算行和省区分行在总行备付金存款不足支付借款利息时，总行先作强行借款处理，然后再按前述账务处理进行利息扣划。金融企业系统内往来的核算第45页金融企业会计第二篇商业银行业务核实第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实一、当代化支付系统概述中国当代化支付系统是中国人民银行开发建设处理各银行办理异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易资金清算应用系统。经过建设当代化支付系统，逐步形成了一个以中国当代化支付系统为关键，商业银行行内系统为基础，各地同城票据交换所并存，支撑各种支付工具应用和满足社会各种经济活动支付需要支付清算体系。金融企业系统内往来的核算第46页金融企业会计第二篇商业银行业务核实当代化支付系统

大额实时支付系统

小额批量支付系统

（一）当代化支付系统应用系统业务应用系统辅助支持系统清算账户管理系统

支付管理信息系统

逐笔实时全额清算；同城、异地、商业银行跨行及行内大额贷记及紧急小额贷记；人行系统贷记；债券交易即时转账批量发送支付指令，轧差净额清算；同城和异地纸凭证截留（除支票）商业银行跨行定时借记，人行会计和国库借记，金额起点下小额贷记一、当代化支付系统概述第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第47页金融企业会计第二篇商业银行业务核实一、当代化支付系统概述（二）当代化支付系统参加者直接参加者间接参加者特许参加者直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户银行机构，以及人民银行地市级以上中心支行。未在人民银行开设清算账户而委托直接参加者办理资金清算银行和非银行金融机构，以及人民银行县支行。经人民银行同意经过当代化支付系统办理特定业务机构，如中央国债登记结算有限责任企业、中国银联股份有限企业等。第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第48页金融企业会计第二篇商业银行业务核实一、当代化支付系统概述（三）当代化支付系统体系结构当代化支付系统建有两级处理中心，即国家处理中心（NPC）和全国32个（包含31个省会城市和深圳市）城市处理中心（CCPC）。NPC分别与各CCPC连接。第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第49页金融企业会计第二篇商业银行业务核实一、当代化支付系统概述各政策性银行、商业银行可利用行内系统经过作为直接参加者省会城市分支行与所在地CCPC连接，也可由其总行与所在地CCPC连接。公开市场操作系统、债券发行系统、中央债券簿记系统作为特许参加者与NPC连接；外汇交易中心作为特许参加者与上海CCPC连接。中央银行县支行会计核实集中到地市中心支行，由地市中心支行会计集中核实系统（ABS）作为直接参加者远程接入CCPC；地市级及以上国家金库会计核实系统（TBS）作为直接参加者远程接入CCPC。第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第50页二、大额实时支付系统金融企业会计第二篇商业银行业务核实（一）大额实时支付系统处理详细支付业务当前，我国银行业为社会提供支付工具主要划分为三类：一是贷记支付工具，包含汇兑、委托收款、托收承付、定时贷记等；二是借记支付工具，包含银行汇票，国内信用证，银行本票、支票，旅行支票，定时借记等；三是其它支付工具，如商业汇票、银行卡以及其它创新支付工具。第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第51页金融企业会计大额实时支付系统处理支付业务

要求金额起点以上跨行贷记支付业务

要求金额起点以下紧急跨行贷记支付业务

各银行行内需要经过大额支付系统处理贷记支付业务

特许参加者发起即时转账业务

城市商业银行银行汇票资金移存和兑付资金汇划业务

中国人民银行会计营业部门和国库部门发起贷记业务及内部转账业务

中国人民银行要求其它支付清算业务

第二篇商业银行业务核实二、大额实时支付系统

第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第52页金融企业会计第二篇商业银行业务核实（二）会计科目设置会计科目存款类科目政策性银行准备金存款工商银行准备金存款农业银行准备金存款中国银行准备金存款建设银行准备金存款交通银行准备金存款其它商业银行准备金存款城市信用社准备金存款农村信用社准备金存款其它金融机构准备金存款外资银行准备金存款外资其它金融机构准备金存款其它存款联行类科目汇总平衡科目国家处理中心专用

大额支付往来支付清算资金往来第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第53页金融企业会计第二篇商业银行业务核实二、大额实时支付系统

（三）大额实时支付系统主要业务处理流程发起行录入支付指令直接参加者（发起清算行）前置机发报中心（CCPC）NPC（进行资金清算处理

）收报中心（CCPC）接收清算行前置机接收行第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第54页金融企业会计第二篇商业银行业务核实（四）大额支付业务核实1．日常业务往来核实（1）发起行处理二、大额实时支付系统

发起行收到发起人提交支付信息，经确认无误并进行账务处理后，将支付信息发送至发起清算行。发起行账务处理按各银行系统内往来要求办理。第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第55页金融企业会计第二篇商业银行业务核实（2）发起清算行处理二、大额实时支付系统

发起清算行将发起行传输来支付信息以及本身发生支付信息，逐笔加编地方密押后发送发报中心（CCPC）。待国家处理中心（NPC）清算资金后接收回执。借：××科目贷：存放中央银行款项——准备金存款户第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实发起清算行为商业银行，其会计分录为：金融企业系统内往来的核算第56页金融企业会计第二篇商业银行业务核实二、大额实时支付系统

（3）发报中心处理发报中心收到发起清算行发来支付信息，确认无误后，逐笔加编全国密押，实时发送国家处理中心。借：××科目贷：大额支付往来——人民银行××行（库）户发起清算行为人民银行，其会计分录为：第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第57页金融企业会计第二篇商业银行业务核实（4）国家处理中心处理国家处理中心收到发报中心发来支付报文，逐笔确认无误后，分别情况进行账务处理：二、大额实时支付系统

①发起清算行、接收清算行均为商业银行，其会计分录为：借：××银行准备金存款——××行户贷：大额支付往来——人民银行××行户借：大额支付往来——人民银行××行户贷：××银行准备金存款——××行户第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第58页金融企业会计第二篇商业银行业务核实二、大额实时支付系统

②发起清算行为商业银行，接收清算行为人民银行（会计营业部门或国库部门），其会计分录为：借：××银行准备金存款——××行户贷：大额支付往来——人民银行××行户借：大额支付往来——人民银行××行（库）户贷：汇总平衡科目——人民银行××行（库）户第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第59页金融企业会计第二篇商业银行业务核实二、大额实时支付系统

③发起清算行为人民银行（会计营业部门或国库部门），接收清算行为商业银行，其会计分录为：借：汇总平衡科目——人民银行××行（库）户贷：大额支付往来——人民银行××行（库）户借：大额支付往来——人民银行××行户贷：××银行准备金存款——××行户第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第60页金融企业会计第二篇商业银行业务核实二、大额实时支付系统

④发起清算行、接收清算行均为人民银行（会计营业部门或国库部门），其会计分录为：借：汇总平衡科目——人民银行××行（库）户贷：大额支付往来——人民银行××行（库）户借：大额支付往来——人民银行××行（库）户贷：汇总平衡科目——人民银行××行（库）户⑤发起清算行为商业银行，其清算账户头寸不足时，国家处理中心将该笔支付业务进行排队处理。国家处理中心账务处理完成后，将支付信息发往收报中心。第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第61页金融企业会计第二篇商业银行业务核实二、大额实时支付系统

（5）收报中心处理收报中心接收国家处理中心发来支付信息，确认无误后，逐笔加编地方密押，实时发送接收清算行。（6）接收清算行处理接收清算行收到支付信息，逐笔确认无误后发送至接收行或对本行业务进行处理。接收清算行为商业银行，其会计分录为：第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实借：存放中央银行款项——准备金存款户贷：××科目金融企业系统内往来的核算第62页金融企业会计第二篇商业银行业务核实二、大额实时支付系统

接收清算行为人民银行，其会计分录为：（7）接收行处理接收行可认为商业银行，也可认为人民银行。接收行收到支付信息，逐笔确认无误后，按各银行系统内往来规定进行账务处理并通知接收人。第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实借：大额支付往来——人民银行××行（库）户贷：××科目金融企业系统内往来的核算第63页【例4－2】8月5日，工商银行青岛A支行（间接参加者）收到开户单位非凡制鞋厂提交电汇凭证，要求向农业银行重庆B支行（间接参加者）开户单位西南皮革厂汇出货款76000元。工商银行青岛A支行审核无误后，将支付信息经行内系统发往其所属工商银行青岛分行（直接参加者），工商银行青岛分行收到后经过大额支付系统汇出资金。农业银行重庆B支行收到其所属农业银行重庆分行（直接参加者）经过行内系统发来支付信息，确认无误后，将货款收入开户单位西南皮革厂账户。金融企业系统内往来的核算第64页（1）工商银行青岛A支行会计分录为：（2）工商银行青岛分行会计分录为：借：吸收存款——活期存款——非凡制鞋厂户

76000

贷：待清算辖内往来——工商银行青岛分行户76000借：待清算辖内往来——工商银行青岛A支行户76000

贷：存放中央银行款项——准备金存款户

76000（3）国家处理中心会计分录为：借：工商银行准备金存款——工商银行青岛分行户76000

贷：大额支付往来——人民银行青岛中心支行户

76000借：大额支付往来——人民银行重庆营业管理部户76000

贷：农业银行准备金存款——农业银行重庆分行户

76000金融企业系统内往来的核算第65页（4）农业银行重庆分行会计分录为：（5）农业银行重庆B支行会计分录为：借：存放中央银行款项——准备金存款户

76000

贷：待清算辖内往来——农业银行重庆B支行户76000借：待清算辖内往来——农业银行重庆分行户76000

贷：吸收存款——活期存款——西南皮革厂户76000金融企业系统内往来的核算第66页金融企业会计第二篇商业银行业务核实二、大额实时支付系统

日终未查清支付业务，发起行、接收行应将未查清金额转入待核销账户，待查清后冲账。发起行、接收行为商业银行，以清算账户记载数据为准，“存放中央银行款项”科目账户余额小于清算账户余额，分别情况进行账务处理：2．日终核实若为借方余额，会计分录为：第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实借：存放中央银行款项——准备金存款户贷：待核销账户金融企业系统内往来的核算第67页金融企业会计第二篇商业银行业务核实二、大额实时支付系统

若为贷方余额，会计分录为：

“存放中央银行款项”科目余额大于清算账户余额，会计分录相反。国家处理中心试算平衡后，对大额支付业务笔数、金额等进行查对，查对不符，以国家处理中心数据为准进行调整，调整一致后，结束当日工作。第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实借：待核销账户贷：存放中央银行款项——准备金存款户金融企业系统内往来的核算第68页金融企业会计第二篇商业银行业务核实二、大额实时支付系统

3．年底处理（1）账务结转①大额支付往来科目结转年度最终一个工作日，国家处理中心完成日终试算平衡，并将日终账务信息下载后，马上将大额支付往来科目余额以人民银行××行（库）为单位，结转到支付清算资金往来科目。如大额支付往来科目为借方余额，会计分录为：

借：支付清算资金往来——××行（库）户贷：大额支付往来——××行（库）户如为贷方余额，则会计分录相反。第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第69页金融企业会计第二篇商业银行业务核实二、大额实时支付系统

国家处理中心将各行（库）支付清算资金往来账户余额保留，纳入下一年度每一营业日账务平衡。人民银行会计营业部门和国库部门接收国家处理中心日终下载账务信息，进行本身试算平衡后，办理年度账务结转，将“大额支付往来”科目余额结转至“支付清算资金往来”科目。②汇总平衡科目结转年底总试算平衡结束后，国家处理中心以人民银行××行（库）为单位，将汇总平衡科目借方或贷方余额结转为下年度期初余额。第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第70页金融企业会计第二篇商业银行业务核实二、大额实时支付系统

③清算账户结转年底总试算平衡结束后，国家处理中心分别将每一个清算账户借方或贷方余额结转为下年度期初余额。（2）支付清算资金往来科目余额查对国家处理中心账务结转后，将支付清算资金往来账户余额下载人民银行会计营业部门和国库部门。人民银行××行（库）收到下载支付清算资金往来账户余额，与本身结转存档支付清算资金往来科目标余额进行查对。查对不符，以国家处理中心下载余额进行账务调整，纳入暂收（付）款项科目或国库待结算款项科目核实，查明原因后进行对应处理。第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第71页三、小额批量支付系统金融企业会计第二篇商业银行业务核实（一）小额批量支付系统处理详细支付业务普通贷记业务定时贷记业务实时贷记业务普通借记业务定时借记业务实时借记业务其它支付业务付款行向收款行主动发起付款业务付款行依协议定时向指定收款行发起批量付款业务付款行接收付款人委托发起、将确定款项实时贷记指定收款人账户业务收款行向付款行主动发起收款业务收款行依协议定时向指定付款行发起批量收款业务收款行接收收款人委托发起，将确定款项实时借记指定付款人账户业务第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第72页金融企业会计第二篇商业银行业务核实（二）会计科目设置会计科目存款类科目政策性银行准备金存款工商银行准备金存款农业银行准备金存款中国银行准备金存款建设银行准备金存款交通银行准备金存款其它商业银行准备金存款城市信用社准备金存款农村信用社准备金存款其它金融机构准备金存款外资银行准备金存款外资其它金融机构准备金存款其它存款联行类科目汇总平衡科目国家处理中心专用

小额支付往来支付清算资金往来第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第73页金融企业会计第二篇商业银行业务核实（三）小额批量支付系统主要业务处理流程三、小额批量支付系统

发起行录入支付指令直接参加者（发起清算行）前置机发报中心（CCPC）NPC（进行资金清算处理

）收报中心（CCPC）接收清算行前置机接收行本城非本城批量发送轧差发送支付信息分发第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第74页金融企业会计第二篇商业银行业务核实（四）小额支付业务核实1．普通贷记业务（1）付款行处理借：吸收存款——××存款（××户）贷：××科目三、小额批量支付系统

付款行进行账务处理后，将支付信息按收款清算行组包发送至付款清算行前置机。付款行账务处理按各银行系统内往来要求办理，会计分录为：第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第75页金融企业会计第二篇商业银行业务核实（2）付款清算行处理借：××科目贷：待清算支付款项三、小额批量支付系统

付款清算行前置机收到业务包，经确认无误后，逐包加编地方押发送至城市处理中心（CCPC）。其会计分录为：若付款清算行本身就是发起行，则会计分录为：借：吸收存款——××存款（××户）贷：待清算支付款项第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第76页金融企业会计第二篇商业银行业务核实三、小额批量支付系统

付款清算行收到已清算通知时，会计分录为：借：待清算支付款项贷：存放中央银行款项——准备金存款户小额支付系统采取“实时双边轧差，定时清算”资金清算模式。小额支付系统收到业务包后并不直接借记付款清算行清算账户，也不直接贷记收款清算行清算账户，而是在检验付款清算行可用余额后，将业务包转发给收款清算行。待每一个清算时点，按直接参加者（即清算银行）计算上一清算时点至本清算时点轧差净额，并进行资金清算。因为小额支付系统业务转发在前、资金清算在后，所以，清算行进行账务处理时引入“待清算支付款项”科目，专门用于核实小额支付系统业务办理过程中等候资金清算金额。待清算支付款项第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第77页金融企业会计第二篇商业银行业务核实付款行付款清算行前置机CCPC组包加编地方押三、小额批量支付系统

第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第78页金融企业会计第二篇商业银行业务核实（3）付款清算行CCPC处理三、小额批量支付系统

CCPC检验、核押、总分查对

同城业务净借记限额检验轧差处理收款清算行付款清算行排队处理异地业务加编全国押NPC是否第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第79页金融企业会计第二篇商业银行业务核实（4）NPC处理NPC检验、核押净借记限额检验轧差处理收款清算行付款清算行排队处理是否三、小额批量支付系统

第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第80页金融企业会计第二篇商业银行业务核实（5）收款清算行CCPC处理

CCPC收到NPC发来业务包，核验全国押无误后，加编地方押转发收款清算行。（6）收款清算行处理三、小额批量支付系统

收款清算行前置机收到业务包，经确认无误后，发送行内系统并进行账务处理。其会计分录为：借：待清算支付款项贷：××科目第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第81页金融企业会计第二篇商业银行业务核实三、小额批量支付系统

若收款清算行本身就是收款行，则会计分录为：借：待清算支付款项贷：吸收存款——××存款（××户）收款清算行收到已清算通知时，会计分录为：借：存放中央银行款项——准备金存款户贷：待清算支付款项（7）收款行处理收款行按各银行系统内往来要求进行账务处理，会计分录为：借：××科目贷：吸收存款——××存款（××户）第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第82页【例4-3】3月15日，工商银行厦门分行（直接参加者）收到开户单位美岛服装厂提交电汇凭证，要求向建设银行苏州分行（直接参加者）开户单位东方丝绸厂汇出货款18000元。工商银行厦门分行审核无误办理转账后，行内系统按收款清算行组包，经过小额支付系统汇出资金。建设银行苏州分行收到业务包，经确认无误，由行内系统拆包，将货款收入开户单位东方丝绸厂账户。工商银行厦门分行和建设银行苏州分行均收到了小额支付系统发来已清算通知。金融企业系统内往来的核算第83页（1）工商银行厦门分行会计分录为：借：吸收存款——活期存款——美岛服装厂户18000

贷：待清算支付款项

18000①发起业务时：②收到已清算通知时：借：待清算支付款项

18000

贷：存放中央银行款项——准备金存款户18000金融企业系统内往来的核算第84页（2）建设银行苏州分行会计分录为：借：待清算支付款项18000

贷：吸收存款——活期存款——东方丝绸厂户18000①接收业务时：②收到已清算通知时：借：存放中央银行款项——准备金存款户18000

贷：待清算支付款项18000金融企业系统内往来的核算第85页金融企业会计第二篇商业银行业务核实三、小额批量支付系统

2．定时贷记业务（略）3．实时贷记业务（略）4．普通借记业务（略）5．定时借记业务（略）6．实时借记业务（略）第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第86页金融企业会计第二篇商业银行业务核实7．跨行通存通兑业务三、小额批量支付系统

跨行通存通兑业务属于实时借（贷）记业务。小额支付系统跨行通兑业务包含个人储蓄通兑业务和对公通兑业务；小额支付系统跨行通存业务仅指个人储蓄通存业务。办理跨行通存通兑业务，应向客户收取手续费；对个人储蓄通存通兑，应逐笔实时实当代理行与开户行手续费分润；代理行应向客户提供完整交易金额和手续费信息。第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第87页金融企业会计第二篇商业银行业务核实三、小额批量支付系统

（1）个人储蓄通兑业务处理①客户不用现金支付代理行手续费处理代理行收到客户取款凭条，组织实时借记业务包，业务包金额为客户取款金额（交易金额）和代理行手续费之和。开户行收到实时借记业务包，确认无误后：借：吸收存款——××存款（××户）（交易金额＋代理行手续费＋开户行手续费）贷：待清算支付款项（交易金额＋代理行手续费）手续费及佣金收入（开户行手续费）第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第88页金融企业会计第二篇商业银行业务核实开户行返回实时借记业务回执包，代理行收到后打印凭证，记载通兑业务发生额（交易金额＋代理行手续费＋开户行手续费），付现金（交易金额）给客户；同时打印手续费回单（代理行手续费＋开户行手续费）交与客户。三、小额批量支付系统第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第89页金融企业会计第二篇商业银行业务核实②客户用现金支付代理行手续费处理代理行收到客户取款凭条，组织实时借记业务包，业务包金额为客户取款金额（交易金额）。开户行收到实时借记业务包，确认无误后：借：吸收存款—×存款（×户）（交易金额＋开户行手续费）贷：待清算支付款项（交易金额）手续费及佣金收入（开户行手续费）三、小额批量支付系统第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第90页金融企业会计第二篇商业银行业务核实开户行返回实时借记业务回执包，代理行收到后打印凭证，记载通兑业务发生额（交易金额＋开户行手续费），付现金（交易金额－代理行手续费）给客户；同时打印手续费回单（代理行手续费＋开户行手续费）交与客户。（2）对公通兑业务处理代理行收到客户取款凭条，组织实时借记业务包，业务包金额为客户取款金额（交易金额）。三、小额批量支付系统第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第91页金融企业会计第二篇商业银行业务核实开户行收到实时借记业务包，确认无误后：借：吸收存款—×存款（×户）（交易金额＋开户行手续费）贷：待清算支付款项（交易金额）手续费及佣金收入（开户行手续费）开户行返回实时借记业务回执包，代理行收到后，为客户打印进账回单，记载存款账户贷方发生额（交易金额－代理行手续费）；同时打印手续费回单（金额为代理行手续费金额）交与客户。三、小额批量支付系统第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第92页金融企业会计第二篇商业银行业务核实（3）个人储蓄通存业务处理①客户不用现金支付代理行手续费处理代理行收到客户存款凭条，组织实时贷记业务包，业务包金额为客户存款金额（交易金额）和代理行手续费之差。开户行收到实时贷记业务包，确认无误后：三、小额批量支付系统第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第93页金融企业会计第二篇商业银行业务核实借：待清算支付款项（交易金额－代理行手续费）贷：吸收存款——××存款（××户）（交易金额－代理行手续费－开户行手续费）手续费及佣金收入（开户行手续费）开户行返回实时贷记业务回执包，代理行收到后，为客户打印存款回单，记载个人储蓄通存业务发生额（交易金额－存款行手续费－开户行手续费）；同时打印手续费回单（代理行手续费＋开户行手续费）交与客户。三、小额批量支付系统第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第94页金融企业会计第二篇商业银行业务核实②客户用现金支付代理行手续费处理代理行收到客户存款凭条，组织实时贷记业务包，业务包金额为客户存款金额（交易金额）。开户行收到实时贷记业务包，确认无误后：借：待清算支付款项（交易金额）贷：吸收存款——××存款（××户）（交易金额－开户行手续费）手续费及佣金收入（开户行手续费）三、小额批量支付系统第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第95页金融企业会计第二篇商业银行业务核实开户行返回实时贷记业务回执包，代理行收到后，为客户打印存款回单，记载个人储蓄通存业务发生额（交易金额－开户行手续费）；同时打印手续费回单（代理行手续费＋开户行手续费）交与客户。三、小额批量支付系统第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第96页金融企业会计第二篇商业银行业务核实8．轧差和资金清算处理三、小额批量支付系统

国家处理中心对异地业务进行轧差处理，城市处理中心对同城业务进行轧差处理。

（1）轧差处理①CCPC轧差处理CCPC对经过净借记限额检验同城贷记支付指令和借记回执，按付款清算行和收款清算行双边实时轧差。第四章系统内往来核实第二节当代化支付系统核实金融企业系统内往来的核算第97页金融企业会计第二篇商业银行业务核实三、小额批量支付系统

②NPC轧差处理NPC对经过净借记限额检验异地贷记支付指令和借记回执，按付款清算行和收款清算行双边实时轧差。

轧差公式为：某清算行提交清算贷方净额（＋）[或借方净额（－）]=同城贷记来账金额＋他行返回同城借记回执成功交易