物流费用利润、收入

第七章收入、费用、利润第1页内容介绍本章介绍了收入、费用含义及确认标准，利润组成。收入、费用、利润(亏损)计算和结转，利润分配次序及账务处理。第2页第一节收入第3页一、收入(一)收入含义收入是指企业在日常活动中形成、会导致所有者权益增加、与所有者投入资本无关经济利益总流入。包括销售商品收入、提供劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入、股利收入等。企业代第三方收取款项，应看成为负债处理，不应当确认为收入。日常活动第4页（二）收入特征1．收入从企业日常活动中产生，而不是从偶发交易或事项中产生。2．收入可能表现为企业资产增加，如增加银行存款、应收账款等；也可能表现为企业负债降低，3．收入能造成企业全部者权益增加。4．收入只包含本企业经济利益流入，不包含为第三方或客户代收款项，第5页(三)收入分类1.按照收入性质销售商品收入提供劳务收入利息收入使用费收入租金收入股利收入2.按照企业经营业务主次分类主营业务收入其它业务收入第6页二、收入计量在同一会计年度内开始并完成劳务，应在完成劳务时按照协议或协议价款确认劳务收入总额，协议或协议价款不公允除外假如劳务开始和完成不属于同一会计年度，企业应在资产负债表日按照提供劳务交易结果是否能可靠预计分别确认假如资产负债表日不能对交易结果做出可靠预计，应该区分情况进行处理第7页二主营业务收入核实主营业务收入是企业为实现经营目标而从事日常活动中主要项目所取得收入。物流企业主营业务主要有仓储收入、包装业务收入、分拣加工收入、运输收入、配送收入第8页主营业务收入账户借方登记企业发生折让以及期末结转至本年利润科目标收入数额，贷方登记企业取得收入，结转后无余额第9页1、仓储收入核实物流企业仓储活动指利用仓库及相关设施设备进行物品入库、存贮、出库活动，仓储主要有以下作用：衔接生产和需求、为生产和消费提供货源确保；使商品在效用最高时候实现其价值第10页仓储收入账务处理借：应收账款、银行存款贷：主营业务收入第11页例题某物流企业于年6余额1日受托保管A企业一批产品，存期为3个月，协议总收入12000元，收到对方以支票预付仓储费5000元，年9余额1日协议到期，对方补付余款第12页2分拣加工收入核实某物流企业接收企业商品分拣和贴标加工工作，数量40000个，每个收费0.02元，五日完成，收取现金800元第13页3、包装业务收入核实物流企业包装业务单独核实借：银行存款、应收账款贷：主营业务收入同时按照收入和费用配比标准，凡在提供包装服务过程中能够和包装收入配比部分，借：主营业务成本贷：周转材料——包装物、原材料、银行存款第14页企业包装业务未独立核实借;银行存款、应收账款贷：主营业务收入实际发生包装物成本计入销售费用第15页例题物流企业对所运输货物单独收取包装费用，并对包装业务进行独立核实，年8月，该企业承运海涛企业一批散货，并按海涛企业要求对其进行装箱打包，对此次包装服务单独收取费用6000元，款项经过银行存款已经收到第16页4、运输收入核实物流企业为A企业办理运输业务，本月货运收入50000元，第17页5配送收入核实配送含义配送特征配送账务处理第18页例题物流企业接收客户委托分拣、配送一批商品，价值10元，该企业按客户要求将商品输送到指定目标地后，依照协议约定收取3%佣金，该企业已将商品输送到指定地点，收到企业开来3600元转账支票一张第19页三、其它业务收入核实其它业务收入是企业从事非主营业务其它日常活动收入。对于物流企业而言，主要是原材料销售、包装物出售、让渡资产使用权等业务收入贷方登记收入增加，借方登记期末结转本年利润第20页物流企业为了降低不合理材料贮备和资金占用，本月处理材料一批，价款900元，应收增值税销项税额为153元，共1053元，款项已经收到第21页物流企业向A企业出租包装物一批，租期为3年，双方约定A企业每年支付租金元，本年年末，企业收到A企业租金第22页物流企业年向海涛企业转让某项专利使用权，转让期2年，依据转让协议要求，每年年末收取使用费用20000元，年年末收到海涛企业支付使用费用第23页物流企业将一台闲置不用运输车辆出租，每个月收取租金元，每个月按直线法计提折旧600元第24页第二节费用第25页§12.2费用一、费用概念、特征和确认标准(一)费用概念费用是指企业在日常活动中发生、会造成全部者权益降低、与向全部者分配利润无关经济利益总流出。成本，是指企业为生产一定种类和数量产品、提供劳务而发生各种花费。第26页(二)费用特征1．费用应该是企业在日常活动中发生资源流出2．费用会降低企业全部者权益3．费用可能表现为资产降低或负债增加第27页(三)费用确认

1．按一定分配方式确认。2．按与营业外收入关系确认。3、在支出发生时直接确认费用第28页按照费用经济用途分类生产成本直接材料直接人工制造费用企业在生产产品和提供劳务过程中所消耗直接用于产品生产并组成产品实体原料、主要材料、外购半成品以及有利于产品形成辅助材料。企业在生产产品和提供劳务过程中，由直接参加产品生产工人工资以及按生产工人工资总额和要求百分比计算提取职员福利费。企业各生产单位(如生产车间)为组织和管理生产而发生各项费用,包含工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费及其它制造费用第29页2.期间费用管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生各种费用。包含：工会经费、职员教育经费、业务招待费、印花税等相关税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、提取坏账损失、提取存货跌价准备、企业经费、聘请中介机构费、矿产资源赔偿费、研究与开发费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其它管理费用。

销售费用是指企业在销售产品、提供劳务等日常经营过程中发生各项费用以及专设销售机构各项经费。

商品流通企业在进货过程中发生运输费、装卸费、包装费、运输途中合理损耗和入库前挑选整理费用，也作为销售费用处理。财务费用是指企业筹集生产经营所需资金而发生费用。包含：利息净支出(减利息收入)、汇兑净损失(减汇兑收益)、金融机构手续费以及筹集生产经营资金发生其它费用等。

第30页二、主营业务成本核实1．“主营业务成本”账户，主要包含仓储成本、包装成本、运输成本、配送及其它分拣加工成本主营业务成本本年利润登记:已销售商品、产品或已提供劳务实际成本a1登记销售退回商品、产品实际成本b1平时有余额c1=a1-b1期末结转余额c1c1第31页仓储成本核实某物流企业受A企业委托，保管一批精密机器设施，为该精密设备购置专用货架一批，价款2400元，款项用银行存款支付第32页物流企业年5月仓储业务发生以下费用，仓储作业人员工资8000元，仓库折旧费18000元，土地使用权摊销金额2000元第33页包装成本核实物流企业对其所运输货物大都收取包装费用，并对其进行包装。年，该企业负担海涛企业一批散货，按海涛企业要求进行打包，此次包装服务单独收取费用6000元，款项经过银行存款取得。该包装业务领用纸箱100个，每个20元，用现金200元支付暂时工人工资。第34页运输成本核实某物流企业本月运输业务领用轮胎等材料，依据领用单等凭证，共计2350元物流企业本月提取运输部门人员工资160000元，同时按14%提取职员福利费物流企业本月运输车辆折旧60000元第35页配送及分拣加工成本物流企业接收客户委托，经过收货、储存分拣加工包装运输等步骤，将货物送达目标地，收取佣金4680元，款项经过银行存款取得。该物流企业为此次业务耗用燃油200升，价值660元，同时负担分拣工人工资300元，用现金支付暂时装卸费用800元。第36页三．“其它业务成本”账户，用于核实企业除主营业务成本以外其它销售或其它业务所发生支出，包含销售材料、提供劳务等而发生相关成本、费用，以及相关税金及附加等。其它业务成本本年利润登记:企业出售原材料等实际成本a3平时有余额c3=a3期末结转余额c3c3第37页例题物流企业为了降低不合理材料贮备和资金占用，本月处理材料一批，价款900元，增值税153元，已经收到买者开来转账支票，这批材料账面价值为600元物流企业向当地工商局申请企业商标，投入费用10万元，在五年中摊销；将商标使用权转让给A企业，每年使用权收入为5万元第38页四、期间费用核实1、管理费用：企业经费、工会经费、董事会费、诉讼费、咨询费、聘请中介机构费、业务指导费、租金、研发费用、其它费用。借：管理费用贷：银行存款、应付职员薪酬、累计折旧、应交税金、累计摊销、原材料、库存现金第39页例题物流企业用银行存款元支付业务招待费物流企业签署运输协议5份，总金额19560元，按0.05%购置印花税，以现金支付物流企业购进一批办公财务软件，支付买价30000元，同时支付。手续费3000元，在五年内进行摊销物流企业本月发生管理费用40000元，月末结转到本年利润账户第40页2、销售费用销售过程中发生费用以及专设销售机构经费物流企业开出转账支票支付本月承运商品所负担广告费5500元物流企业本月结算应付专设销售部门员工工资1元物流企业本月共发生销售费用120600元，月末结转第41页3、财务费用物流企业3月31日用银行存款9000元支付本季度短期借款利息，编制会计分录物流企业本月发生财务费用16000元，月末给予结转第42页第三节利润和利润分配第43页一、利润形成与核实(一)利润概念利润是指企业在一定会计期间经营结果，利润包含收入减去费用后净额、直接计入当期利润利得和损失等。第44页(二)利润组成营业利润营业收入=营业成本－－－营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（损失）投资收益（损失）±±－－－1．营业利润组成2．利润总额计算利润总额=营业利润＋营业外收入－减去营业外支出第45页二、营业外收入和支出核实营业外收入是指和企业经营没有直接关系，但与企业有一定联络。营业外收入主要有：处置固定资产净收益、非货币性交易收益、转让无形资产收益、罚款收入、因债权人原因确实无法支付应付张宽，教育费附加发还等第46页会计处理物流企业将一项专利权转让给A企业，该专利权成本为30000元，已经摊销0元，实际取得转让收入18000元，款项已经存入银行，转让无形资产营业税为5%物流企业处理一台设备，处理净收益3元第47页2、营业外支出主要有固定资产盘亏、处理固定资产净损失、转让无形资产损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出第48页物流企业为抗洪捐款1000000元，用银行出款支付第49页三、所得税费用所得税是企业取得收益后，按国家制订企业制订所得税法要求应向国家缴纳税金。财务会计和税法根本差异是确认收入和费用支出时间以及费用支出范围和标准不一样，所以会计所得和纳税所得可能存在不一致。这种不一致有永久性差异（口径不一样）和暂时性差异（账面价值和计税基础不一样）两种第50页应纳税所得额=税前会计利润+（-）纳税调整项目纳税调整项目是指企业财务会计处理与税法要求有出入而应给予调整金额，以及按税法要求扣除项目金额应纳所得税=应纳税所得额*所得税税率第51页所得税费用核实应付税款法时借：所得税费用贷：应交税金——应交所得税物流企业整年利润总额为1000000元，所得税率为25%，该企业暖你支出招待费共160000元，税前允许列支金额为100000元，非公益性捐款支出为50000元，国债利息收入为10000元第52页纳税影响会计法借：所得税费用递延所得资产贷：应交税费、递延所得税负债第二年确认转销借：所得税费用贷：递延所得税资产第53页四、本年利润核实两种结算方法账结法表结法第54页会计分录借；收入类帐户贷：本年利润借：本年利润贷：成本费用类帐户结转本年利润借：本年利润贷：利润分配——未分配利润第55页例题物流企业年12月31日每个相关收入、支出账户金额以下：主营业务收入220000元，其它业务收入8000元，公允价值变动损益5000元，投资收益2000元，营业外收入20000元，其它业务成本3000元，主营业务成本100000元，销售费用5000元，营业税金及附加6000元，销售费用5000源，管理费用10000元，财务费用4000元，营业外支出5000元，所得税费用402