国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班

XX市国税系统税收风险管理与纳税评定业务培训班

苏州大学东吴商学院国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第1页讲课人介绍：鲍灵光（Michael.Bao)，,贵州省安顺市人，1988年7月上海财经大学财政学专业本科毕业，上海财大外国税法方向硕士硕士学历,曾师从已故老一辈著名财税学家曹立瀛教授。现为苏州大学东吴商学院财政系副教授、硕士生导师。2000-年，蒙国家留学基金委资助,在英国兰卡斯特大学(LU)和伦敦经济学院（LSE）做访问学者。回国后主要从事《国际税收比较研究》、《UKTAXATION》、《公共部门经济学》（双语）以及《纳税策划》等课程教学与研究工作。在《INTERTAX》等国际税务期刊发表论文13篇，著有《环球税收新发展》一部。近五年来，先后应邀为国家税务总局反避税研修班、全国税务系统青年骨干大企业税收管理培训班、江苏省国税系统高层次人才进修班、江苏省注册税务师协会涉外税收高级培训班、江苏省地税系统科级领导干部大企业税收管理培训班、江苏部分地级市国地税系统业务培训班、博时基金企业高端论坛、浙江大学ACCA2+2出国班、江苏大学ACCA方向班以及嘉兴学院ACA试验班英国税法全球考前培训讲课或作讲座。讲课课程或讲座范围：税制改革与税收政策解读，国际避税与反避税，纳税策划与企业战略（适合MBA班），经济热点问题分析，大企业关联交易、转让定价与纳税调整，大企业税收风险监控及管理、集团企业内部税收管理，在华外资企业避税与纳税调整应对策略，ACCA英国税法(F6)，ACA税务原理与税法，CGA加拿大税法（TX1）以及税务英语等。国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第2页美国等发达国家税收风险管理机制与数据审计

国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第3页

Ⅰ税收风险管理概述Ⅱ美国等发达国家税收风险管理机制----借鉴与思索Ⅲ数据分析系统DAS在税收风险管理中利用Ⅳ数据审计在税收风险管理中地位和作用Ⅴ国内税收风险管理机制运行特点及问题Ⅵ完善税收数据分析系统，打造大数据信息化平台，全方面提升中国税收风险管理水平国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第4页Ⅰ税收风险管理概述

一、税收风险概念和类型●税收风险是指纳税人没有正确恪守税收法律、法规,而对纳税人造成利益损失,包含财务和声誉；有学者认为,税务风险是指纳税人未能充分利用税收政策或者税收风险躲避办法利用不妥,而付出代价可能性。这两个观点和定义其实是税收风险管理两个层次。●税收风险普通分类-----未按照税法要求负担纳税义务而造成现存或潜在税务处罚风险；-----因未主动利用税法安排业务流程造成应享受税收利益丧失。●税收风险详细分类-----按涉税行业分：制造业、商业、服务业、房地产业、金融业等-----按涉税税种分：所得税、商品劳务税、财产税-----按涉税领域分：跨国交易、进出口业务（含出口退税）、大企业（跨国企业、集团企业、企业集团）交易、并购重组行为等-----按税收主体分：税收执法风险与纳税遵从风险国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第5页二、税收风险管理概念及意义▲税收风险管理概念：税收风险管理就是对纳税人税收风险进行防范和控制过程，其基本要求是合规,即依据税收法规要求,正确计算和按时缴纳税款,防止少缴和迟缴；而更高层次税务风险管理,要求企业在合规、税收风险可控和税收风险躲避办法有效前提下,充分利用税收法规和税收政策明确优惠要求和未明确要求部分时间差,防止多缴纳税款,负担无须要税收负担,从而实现企业价值提升。▲税收风险管理意义税收风险管理是当代化税收管理主要内容。国家税务总局在《“十二五”时期税收发展规划纲要》中，明确将“以加强税收风险管理为导向”作为当前和今后税收征管工作主要任务和努力方向之一。纳税遵从风险管理是税收风险管理关键，从我国税收流失规模及现实状况来看，因纳税遵从度低而形成税收流失，是当前税收征管工作面临主要风险。国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第6页Ⅱ美国等发达国家税收风险管理机制---

借鉴与思索

美国等OECD国家在实施税收风险管理方面做法主要包含四个方面：1、组织机构设置扁平化，有效配置征管资源，降低征管成本美国国内收入署（IRS）从1998年开始便进行了组织机构重大改革，按纳税人类型设置税收征管机构。加拿大税务局设置大区税务局一样不受行政区划限制，而且大区税务局下属税收征收局也是按照经济区域来调置。为了引导纳税遵从，他们把遵从管理分为自愿遵从、辅导遵从和强制遵从，还专门建立了遵从研究与商业管理委员会，由该委员会依据采集信息数据开发纳税遵从度测量信息系统，建立一个纳税遵从度测量构架。2、按照“严格执法+纳税服务”指导标准开展风险管理国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第7页2、按照“严格执法+纳税服务”指导原则开展风险管理

一方面经过最新技术伎俩对纳税人提供帮助与必要信息，促进纳税遵从更轻易、更人性化和成本更低；其次经过运用风险管理方法推动税收遵从核实工作，将有限税收管理资源配置到高风险纳税人和业务上。如荷兰税务与海关管理局在国内推进实施了“更优质政府行动计划”和“互联荷兰行动计划，全国ICT发展规划”，围绕提高纳税遵从度，主动帮助纳税人了解和履行纳税义务，充分了解纳税人状况和识别其遵从风险，根据遵从风险等级确定对纳税人检验频率。国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第8页3、以纳税人登记编码制度为基础，加强涉税信息情报管理，处理信息不对称问题，消除纳税不遵从动机

在美国，联邦税制以个人所得税为主，绝大部分纳税人为个人纳税义务人，因而税收比较分散，纳税人收入和财产起源多变且复杂。对此，美国利用计算机系统采取统一税务代码对纳税人进行登记，税务代码和社会保障号码一致，假如没有税务代码就不能在银行开户，就无法享受社会保险，交易协议没有纳税代码也无效。因为代码通用性，税务部门很轻易与其它部门交换信息，使得税务机构信息起源非常丰富，包含来自企业行业主管部门信息、执照发放部门信息、银行资金流信息，以及法庭在判决离婚案件中所采集双方财产收入信息等等。经过这些信息，税务当局就基本上掌握了全国税源大致情况，有效处理了信息不对称问题。OECD国家都把税源管理建立在严密信息监控基础之上。如美国从20世纪60年代开始便在税务系统使用计算机技术，当前其联邦税务局设有10个征收中心，能够处理全国上亿份纳税申报表，美国联邦税收收入超出80%是经过计算机系统征收上来。澳大利亚80%纳税人都使用电子申报方式申报纳税，同时在全国各地形成联网，与银行、保险、海关等部门进行信息交换实现交叉稽核，形成了较为广泛、严密税源管理监控网络。国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第9页4、经过建立科学规范风险管理流程，搭建协调高效风险处理机制风险管理基本流程是：风险目标战略规划——风险分析识别——风险等级排序——风险评定——风险应对处理——风险评价与修正（绩效评定）。其中，重点在于风险分析识别、风险等级排序、风险应对处理三个步骤。●风险分析识别：针对纳税人特点实施分类管理，建立遵从模型一是对大企业实施专业化管理；二是对中小企业实施重点管理国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第10页●风险等级排序：经过建立高度信息化纳税评定处理系统，确定遵从风险优先次序在美国，其税务审计选案系统主要以“判别函数工作量选择模型”为基础，建立一个公平、稳定全国性长久纳税遵从测度评分模式，以识别发生遵从风险可能性及发生概率最大企业纳税申报。该审计选案系统主要经过9个数据指标进行采集加工，分别是被动活动损失、自我雇佣税、可选择最低税、投资利息产生费用、双重征税抵免、生活费、教育扣除、慈善捐赠和儿童照料扣除等，依据当年经济发展情况、物价水平、年平均工资等原因确定相关标准，检验纳税人是否存在违规行为。该审计选案系统运转流程是：纳税人每个月提交纳税申报表进入服务中心处理程序→提交分析模块→模块进行分类、打分、筛选和归类→发觉纳税人符合违规标准→提交事后分析模块进行评分→对不属于违规标准申报表作归档处理，对有违规嫌疑申报表进行风险高低评分→提交工作量分析模块，依据风险评分分配给工作人员适当工作量。国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第11页●风险应对处理：建立多元化风险应对策略选择机制，并配合利用促进合作与严格执法相关伎俩美国等OECD国家风险应对策略选择特点，在于改变对不遵从纳税人一律从严惩处传统风险策略，强调依据纳税不遵从类型，进行干预影响纳税不遵从行为，建立多元化风险应对策略选择机制。“金字塔”式纳税遵从模型，对决定不遵从纳税人，充分运使用方法律力量；对不想遵从，但假如加以关注会遵从纳税人，适时展开侦查实施威慑；对试图不遵从，但不会成功纳税人，经过教育宣传、辅导等方式帮助其实现遵从；对自愿遵从者，则要使遵从变得更轻易，如简化办税流程、降低资料报送等。国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第12页

绝对不遵从纳税人不想遵从，但若加以关注会遵从纳税人试图不遵从，但不会成功纳税人

自愿遵从且遵从水平还有可能深入提升纳税人

纳税遵从“金字塔”模型国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第13页

与纳税遵从模型递进式风险应对策略相匹配伎俩，是促进合作与严格执法配合利用。这些方法包含：使纳税人清楚了解其纳税义务，使之易于遵从，并提供激励。公开遵从风险领域和重点纳税人群，公开通知哪些行为不能被接收，向纳税人通知不遵从所负处罚后果。假如纳税人仍不合作，将使用严厉法律办法，主要包含发给风险纳税人特定信件，通知其申报信息可能不正常或低申报；开展税务调查，快速检验登记、账簿和申报等资料；开展收入或与收入相关项目标调查，查找未申报收入等问题。更深入办法包含：开展全方面税务审计，深度调查；开展严重偷逃税审计，实施违法处罚；最终开展刑事侦查，对涉税犯罪行为进行惩处。几点思索：1、化繁为简，再造税收征管流程美国等OECD国家税务机构普遍依据税源情况和纳税人分布情况，普通只设置总局、大区局和按经济区划设置基层办税机构三级，较少管理层次，其信息传递、内部协调具备了步骤少、层次少、工作效率快特点。建立扁平化组织结构，就是改变原有科层制层级多、部门多、职能交叉缺点，按照精简和效能标准，降低中间层，合并职能重合部门，深入压缩机构。国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第14页2、有放矢，实施纳税人分类管理

一是从税源规模角度入手，依据“抓大控中规范小”要求，将重点税源、重点行业作为全局管理重点，推行大企业集中管理，对普通税源按区域、行业进行行业性、专业化管理，对零碎税源则实施规范化管理。二是以纳税遵从风险管理为导向，建立风险识别、排序、预警、处理机制及风险管理应用平台，采集分析各种税源信息，依据纳税人多维度风险指标体系，综合确定风险行业和风险企业。对风险度高纳税人进行重点检验，对风险度普通纳税人实施税务约谈或纳税评定，对风险较低纳税人采取宣传辅导、提醒提醒、信息采集核实等办法。3、集中职能，突出专业纳税评定

成立专门纳税评定机构或岗位，提升评定工作针对性和有效性，专门纳税评定机构应负担起建立评定模型、构建评定指标体系、筛选评定对象、对评定对象进行分析判断及评定处理等工作。与此同时，建立健全“税收分析-纳税评定-税务稽查-税源管理”工作机制，使税收风险管理诸步骤首尾相扣，降低灰色地带。国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第15页4、多方协作，建立第三方信息交换机制应从国家层面，加紧全社会信用体系建设，建立各部门统一第三方信息交换平台，方便有足够数据开展对纳税人风险评定。第三方信息交换平台要求对多个方面数据进行采集，详细包含银行交易数据、企业注册数据和其它公共数据，比如与利润相关贸易部门掌握基准费用、营业额、审计反馈情况等。另外，信息交换平台建立需要良好制度保障。需要深入构建协税护税网络，加紧相关制度建设。加大金融体制改革力度，以更严格现金管理制度规范当前现金使用与管理，要求现金交易支付额度，经过资金流严格控制企业体外循环隐瞒收入或地下经济发展。加强与国外税务部门情报交换机制，及时取得跨国企业、非居民企业等收入起源信息。加强与海关等部门信息交流，定时取得进口增值税、消费税入库税款等情况，经过信息对碰掌握利用虚假海关进口增值税缴款书骗抵税款情况，以及纳税人进口货物起源等情况。国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第16页5.信息管税，建设业务与技术相融合信息系统因为税收业务含有较强专业性，税收信息管理系统需要信息技术、税收业务与管理理念相互融合，才能为税源管理提供有用信息情报，使海量信息经过加工、分类和整理，成为税源监控指标或者稽查案件起源。对此，需要建设税收业务与信息技术相融合信息管理系统，将征管业务流程植入信息技术管理平台，经过信息流从初始步骤按设定流程流向每个步骤，由信息平台统计流经每个工作步骤、每个岗位工作实绩与工作量安排。6、优化服务，突出服务对提升纳税遵从作用

做好纳税服务工作应着眼于纳税人行为、偏好和需要，经过正确征纳信息沟通与传递渠道，更加好地了解纳税人负担和需求，研究纳税服务对自愿遵从整体水平影响。国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第17页为此，需要突出做好两个方面工作：一是建立测算纳税成本标准成本模型（SCM）。利用标准成本模型测算每项业务流程所花费时间、人力和资金，依据纳税成本测算数据，定时分析评定办税流程合理性，为连续优化办税流程提供依据。二是完善纳税信用等级评定制度，发挥纳税信用等级对于促进纳税人诚信纳税、自愿遵从作用。在制度上要完善信用等级评定指标，建立健全信用评价系统，把日常影响信用等级评定指标数据和情况进行电子化考评，建立实时升降级机制，及时依据纳税信用情况调整信用等级，并结合纳税人对应信用等级，充分利用发票管理、出口退税、纳税评定等伎俩，促进纳税人重视信用等级和自愿纳税遵从。

国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第18页

Ⅲ数据分析系统DAS在税收风险管理中

利用

利用数据分析系统（DAS），能够有效预防和控制税收管理风险，提升税源管理质效，推进信息管税，实现税收管理模式思想观念、制度机制、业务流程和组织机构上创新，含有现实指导意义。一、税收数据分析系统功效与作用▲功效：分析识别功效---风险识别指标；等级排序功效---风险特征库指标；风险预警功效-----稽查、约谈和核实；辅助决议功效。▲作用：1、为税收风险管理提供可靠信息资源。完整、准确数据是加强税收风险管理前提和基础。涉税数据风险管理需要系统数据分析来实施，对涉税数据进行“统一采集、统一审计、统一管理”，从源头上提升数据分析质量。2、为税收风险管理风险测算提供数据支持。3、提供税收执法风险管理支撑平台，将“死数据变成为活信息”，改变长久以来“有数据人不分析，想分析人没数据”历史。4、为税收财会核实风险控制提供技术保障。国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第19页二、利用数据分析系统进行风险控制实践与成效▲利用数据分析系统施行风险控制实践：1、风险识别。以内部和外部传递数据为基础，依据风险规则、风险指标进行比对分析，识别税收风险。风险识别疑点问题保留在风险库中，供风险管理使用。实践中，数据分析部门对导入税收风险管理系统数据应及时进行信息比对，并按财务指标、税额比率、税额差异和税收保障四类指标进行风险测算，并生成风险信息。2、风险推送。依据风险类别、预警等级，分别把风险信息推送到风险应对部门。能够是纳税评定部门，也能够依据风险预警等级直接推送到税务稽查部门。实践中，数据分析部门于次月将生成风险信息经过税收风险管理系统进行信息公布。并依据不一样情况，分别推送管理分局或稽查局。同时，对逾期未申报（含财务报表）、未入库纳税人信息，于申报期结束后2日内产生催报催缴提醒清单，并推送税收管理员。国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第20页3、风险处理：风险应对部门经过对风险预计和评价，把风险发生概率、损失严重程度以及其它原因综合起来考虑，决定采取什么样办法以及控制办法采取到什么程度。4、风险监控：经过对风险识别、预计、评价、处理全过程监视和控制，及时发觉新出现或性质伴随时间推延而发生改变风险，重新进行识别、预计、评价和处理。实践中，数据分析部门和风险应对部门经过监控税收生产活动进展和环境，查对风险管理策略和办法实际效果是否与预见相同，寻找机会改进和细化风险控制计划，实时提出反馈信息，方便未来决议愈加符合实际。国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第21页5、税务数据分析机构及职能设置。由信息数据管理部门经过数据分析，向管理分局推送涉税疑点信息实施纳税评定，成立专职数据分析局，负责数据采集归口管理。依靠税收征管保障网络，与政府部门互动与协作，获取第三方信息；对纳税人申报信息采集，重点经过自行研发财务报表采集系统实现对网上申报纳税人财务信息自动采集；利用省级大集中系统回流数据提取、挖掘户管基础信息、发票管理信息和税源监控信息等。6、分行业税收经济模型构建。经过税收指标与经济指标对比，分析实际税负与法定税负、个体税负及所属行业平均税负、不一样地域间宏观税负差异，揭示地域、行业、企业间税负动态改变，加强重点税源监控分析，测算公布行业税负和预警标准，及时发觉征管漏洞，实施税收预警；经过宏观指标计算与分析，深入从税种、税目、行业及企业等分量分析税收与经济增加协调性，深挖税收收入与经济发展不协调根源。国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第22页7、税收风险管理系统设置。纳税人涉税风险分析，由系统对各类风险进行量化考评分析，对涉税风险按风险程度进行科学排序，并采取不一样应对方法；引入工作流技术，将风险信息推送税源管理部门进行处置，并加强流程管理和跟踪监督。8、利用数据分析系统风险控制流程。信息采集涉税数据主要来自于大集中系统内部数据、税控装置数据、举报信息和税收征管保障网络保障平台传递数据。实践中，由数据分析部门每个月定时将相关内部数据和外部数据导入风险管理数据库，对数据进行审核校验，并将校验经过数据导入税收风险管理系统进行再加工。▲利用数据分析系统施行风险控制成效---------执法过失降低；权力得到制约；效率显著提升国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第23页三、数据分析系统税收管理风险控制中问题与成因

▲数据质量不高。企业纳税人申报数据质量不高，错报、漏报和瞒报问题依然存在，搜集数据难度大；地方税收保障平台不完整，录入数据质量不高，可信度、可用性数据不够，造成内部数据信息采集不完备。

▲分析伎俩单一。仅凭申报数据信息，难以反应整体数据概况。如个人所得税申报，尤其是行政机关个人所得税申报，因为不能按时全部申报，数据系统难以对其选择性控制。所以，必须在数据分析系统，建立纳税人识别编码制度。

▲应用范围较窄。从数据起源上看，对征管软件数据应用多，对其它系统数据、企业端、外部数据应用少。从数据应用领域上看，在税收日常查询统计、税源监控、纳税评定上分析应用多，而对税收与经济间关系、税收政策、经济及税收之间关系数据分析少。国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第24页四、完善数据分析系统税收风险控制办法1、强化数据审计，提升税务机关内部数据质量

税收征管数据质量是实施信息管税基础和保障，税收征管数据真实性、准确性、完整性、及时性是税收信息化生命力所在。从征管信息化建设和实施信息管税角度来认识加强税收征管数据质量管理主要性。按照统一规范、全程监控、层级考评、归口管理标准，做好信息采集、质量评定、维护管理、质量考评等方面管理，明确各个业务部门工作职责，明确采集标准和程序，加强信息采集审核，严格纳税人报送报表数据勾稽关系审核，预防异常数据进入系统，严把数据入口关；加强数据维护，及时发觉异常数据，提醒前台操作人员修正，对前台无法修正错误数据，按照程序提报上级局进行后台清理、校正，逐步清理垃圾数据，切实提升数据质量。2、加强内外沟通，做好第三方数据分析

以涉税信息网络平台构建为载体，逐步建立起以“政府领导、税务主管、部门配合、司法保障、社会参加”为主要内容社会综合治税体系。国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第25页3、多角度分析探索风险发生规律，建立风险特征库

●正确处理风险特征与风险指标之间关系4、完善数据分析模型，提升风险识别准确性

按照纳税人行业特点，建立房地产建筑、物流运输、餐饮住宿、广告代理、物业管理等行业风险模型，经过风险行业模型建设，对纳税人基本情况、经营情况、涉税动态实时掌控。依据税种管理特点，建立土地增值税清算、企业所得税汇算清缴、金融保险、医疗教育工资薪金个人所得税等税种风险分析模型，作为基层管理分局进行税源监控参考依据。依据国地税管辖范围分工，联合国税建立家电、农机、医药、摩托车、电动车等商业零售对比模型，按月与财政、人保、公安综合数据比对，分析商业零售税负水平、税负改变、发票使用等情况，掌握纳税人经营情况，实现对商业零售纳税人全程监控。5、创新运行考评机制，建立风险质量控制体系国税系统税收风险管理纳税评估业务培训班第26页5、创新运行考评机制，建立风险质量控制体系

----风险评定质量控制体系----评定主体和评定程序控制机制-