高新技术企业研发费用资本化问题研究

湖南大学HUNANUNIVERSITY毕业论文题目：高新技术企业研发费用资本化问题研究学生姓名：学号：年级专业：指导老师：二0二年月日摘要高新技术企业是我国创业创新的重要力量。而研发投入是高新技术企业发展的关键。对提升企业价值、赢得市场竞争具有重要作用。但是，对于高新技术企业的发展，仅依靠企业实力是不够的，因为研发活动需要大量的初始研发投资作为基础。不利保持企业的经济实力，是企业发展的一大障碍。因此，国家瞄准的是高新技术企业。更多税收优惠机构北京海淀区拥有中关村软件园、上地高新技术产业园等国内高新技术产业中心，本文分析研究了海淀区高新技术企业研发支出的现状。并选择本地代理A作为模型。案例研究侧重于税前研发费用的税收减免。本文试图通过A公司的财务报表和研发支出核算情况来分析高新技术企业研发支出管理的现状。并分析管理高科技组织研发支出的财务影响，获得更好税收优惠的一些提示。关键词：高新技术企业；研究开发；费用资本化

目录TOC\o"1-3"\h\u17695摘要 一、绪论（一）研究背景在创新型国家建设不断推进的背景下高新技术企业的良好发展可以促进我国的创新，企业研发投入是发展的重要动力。高新技术企业必须在市场竞争中取胜。研发活动的成功，以增强未来的发展潜力和增加企业价值是一个重要因素。但在这方面仅仅依靠高科技企业的努力是不够的，研发活动从长远来看需要高额的投入，这会削弱企业的经济实力。不利于资本流动因此，企业创新需要良好的外部环境来支持。中国政府也出台了一系列扶持政策。这起到了很好的激励作用，为企业创新营造了积极的氛围。本文试图对海淀区高新技术企业的研发成本和管理现状进行分析。分析高新技术企业研发成本核算数据对研发成本管理的财务影响。高新技术企业研发成本管理现状分析对成本管理研发企业标准提出了一些建议。并为组织提供更多税收优惠。（二）研究意义1.理论意义如今，组织越来越重视会计的科学性和合理性以及研发成本的计量。高科技公司如何管理研发成本以实现更高的盈利能力是组织的主要关注点。科学管理和准确的研发支出核算，以及国家政策的实际执行和享受。都有利于组织主动创新的创造。提高科技水平优化金融环境并提高利润本文件从财务角度审视了研发费用的管理。研究研发费用税前政策。以及成本管理的理论研究补充。2.现实意义本文将结合海淀区和案例A公司的实际情况，分析研发资金投入情况，分析研发活动会计核算和纳税申报的主要问题，为改进会计核算和研发费用管理提出合理建议。-科技企业目前，我国研发费用税收优惠政策不断扩大税前扣除范围。从而增加优惠政策的集中度。明确应用附加政策的能力。并贯彻敏捷管理的工作要求权力下放权力下放和合规性。因此，高新技术企业的发展变得越来越重要。本研究对海淀省具有重要的现实意义。是国家高新技术产业发展的基地。二、高新技术企业研究开发费用资本化管理现状及存在的问题——以海淀区为例（一）海淀区高新技术企业概况海淀县有中关村软件园、上地高科技园等著名科技园区，根据海淀区国税局年度纳税申报数据，在国税系统登记注册的高新技术企业达3870家。2017年区2018年4545户，2018年增长17.44%，2019年5748户，2019年增长26.47%。2019年企业所得税最终清算和缴纳期间，海淀营业场所2175家。研发费用突破，比2018年增加505项，增长30.24%，优惠金额139.28亿元，比2018年增加23.25亿元，增长20.04%，额外用户的数量和金额急剧增加。但是，考虑到海淀区的住户数减去研发费用的比例，每高新技术企业户数虽然家庭数量每年都在增加但增长率仍在继续。增加，比例从2017年的31%上升到2019年。但是，高新技术企业每年的研发支出投入是非常高的。只有不到40%的组织有权扣除研发费用。并提高税收优惠。（二）海淀区高新技术企业研究开发费用资本化存在的问题1.企业研发费用的确认和归集有难度从上图的数据分析可以看出，大部分机构在征收研发支出或申请研发支出专项税收减免政策时，都会扣除工资和直接投入成本。虽然研发成本决定了收藏的相关程度。但在实践中，研发活动可能存在于各种组织形式的业务活动中。研发活动可能是开发全新的技术或改进现有技术以提供各种商业模式的新服务。因此，仅依靠财务人员或研发人员来判断研发活动是有偏见的，组织很难理解确定研发支出是否发生以及是否在实际扣除范围内的标准。手。申请特殊税收政策时降低涉税风险，避免多缴税款和未缴罚款。相关费用将不予扣除。而人工成本、人员成本和直接进口成本的计算清晰、简单、方便，因此企业选择取消难以判断的成本。并且只添加简单的会计费用反过来，新的加计扣除政策也明确了不受加计扣除的行业的界限。但是还是有企业没有实行税前先行抵扣政策，在行业中的占比非常高。这两个方面反映了企业研发费用的认定和归集困难，企业财务管理水平有待提高。对新的税收政策缺乏关注。这导致了一些税收风险并引起了人们的关注。税务机关因此，只有进行科研开发支出管理，才能有效地保持企业的发展壮大。2.政府部门推动力度不够大国有企业无法全面落实特殊税收政策以及企业对政策规定的行业范围没有正确判断等，企业研发成本固有的问题等，反映海淀区企业享受税收优惠政策和不恰当的政策。理解和理解企业收取的高新技术企业研发费用金额远远超过企业税前研发费用的金额。虽然税收优惠政策的范围每年都在放宽。但组织福利仍未完全受益，在某些情况下，例如明确规定不允许额外扣除的政策。该行业显然犯了增加的错误如果相关政府机构能够广泛发布和传播风险点。这种现象应该减少。尤其海淀区高新技术企业众多，研发投入大。有关部门要加强沟通和公关。关注政策实施的好处根据企业会计准则组织需要区分研究阶段成本和开发阶段成本。研发费用的附加扣除政策规定了税收优惠的追溯期。和各种组织可以回溯三年，但也增加了后续管理的难度。税务部门必须按照规定进行审计，年度审计覆盖率不低于20%，因此有关部门必须对会计准则和特别税收政策进行清晰的解释和公布。提高研发费用的入账和收缴要求。3.人员人工费用核算风险高据海淀县消息可见，大专及以上科技人员数量海淀区高新技术企业研发人员增加。尤其是研发人员大幅增加。高工资在会计和管理上需要多加注意。首先，如果公司的账目不清。会带来更大的税收风险。在实际工作中技术部统计研发人员的工作时间，人力资源部负责计算和分配研发人员的工资，财务部负责处理各项费用。并执行会计操作以创建财务信息。如果不同机构合作不当或能力不同这将是研发人员工资税务审计中的一个问题。二是高新技术企业员工中高学历人员比例高，科技人员数量多。如果技术研发人员流失或人才管理不善将对新项目产生巨大影响。导致进展缓慢甚至停止研发活动这是研发人员比例高的风险第三，虽然数据显示劳动力成本高。但并不是所有的劳动力成本都可以通过特殊的税收政策来抵扣。在实际工作中，公司的研发项目有着一致的系统设计。上下分工管理层主导研发方向，技术人员直接参与研发，就像基金经理、市场研究人员等一样。但是，并不是所有的人员费用都可以征税。但只能扣除直接参与技术研发的人员的费用。营销人员和兼职人员要分开。否则，不仅会浪费人力资源。但由于会计不正确，也会带来财务和税务风险。4.企业研发费用税收优惠申报存在问题当组织对研发费用进行纳税申报时他们会在出版过程和内容上遇到一些困难和困难，这在某种程度上是困难的。这将影响组织的特殊税收政策的正常使用。如上图这是公司实际宣布时必须填写的样本表格。可见，研发费用分为自主研发和委派研发两部分。由于表格的设计，填写会有困难。首先，表格中，只有组织必须填写。“可加计扣除的研发费用中1至5类费用总额”及以上为组织收取的总额，即超额总额。企业扣除各项明细费用中收取的金额不会反映第二个是国库基金的一部分，被视为研发的非应税收入。根据政策不能在税前扣除新增可抵扣研发费用的研发项目征收表中没有相关栏目填写，只需缴纳直接税。不能直接区分非应税收入中用于研发的部分。同时公告有问题时组织无法修复它。只能根据当前状态先公布。然后反复识别相关信息。供以后审查这不仅影响信息的准确性。但这也增加了后期处理的难度。5研发费用资本化和费用化的划分模糊扣除研发费用可以看出，企业的研发成本占比并不是很高。远低于支出的比例主要原因在于我国《无形资产准则》的具体实施。条件大写要求仍然存在一些问题。是否是研究阶段和开发阶段之间的差异。或规定的条件开发成本资本化组织的主观判断起着很大的作用。这是因为，尽管《无形资产准则》规定了开发成本资本化的五个条件。但只能通过书面列举和规定。而且在具体应用上还是有些模糊，主观判断力强，执行力弱，没有具体的量化指标。所以在实践中企业财务和会计人员可能难以了解研发和业务活动的实际情况，以界定研究阶段和开发阶段之间的界限。并判断是否满足资本化条件。不同部门之间有协调。在会计实务方面如果研发费用的资本和费用份额不正确，将影响公司的利润表现。在税收优惠方面仍然存在一些税收风险。因为组织有全部费用他们可以在当期享受特殊的一次性扣除政策。对大写字母有税收优惠因此，一些组织为了获得税收优惠而大幅增加研发支出，但这部分研发支出并没有投入到实际的产品开发中，而是投入了成本。这种做法严重影响了资源供给的效率和产出的质量。对于企业和政府两者都是未优化的资源分配。三、建议与对策（一）加强政府推动持续完善政策口径一是加强公关政策，在实践中，经常会出现机构对相关会计准则和税收政策要求的不正确的情况。这种情况可能不是由于故意违反组织的标准和政策要求。但大多是由于各机构财务会计人员的专业水平所致。因此，有关部门必须以公共关系和咨询作为落实方针政策的主要抓手。并不断打造公关渠道可以充分利用短信平台、政策培训等传统公关形式触达组织。“双创”孵化创业者、平台、外部会计师事务所等开展专业咨询。您还可以积极利用信息技术推动二维码扫描和微信平台的推广应用，创造卓越的创新。充分利用互联网而聚焦热点和难点问题让组织一是对政策的深刻理解，二是政策能力的不断提升。例如，海淀区所辖高新技术企业具有规模化经营的特点。科研实力雄厚，研发项目众多，税收优惠大。该相关部门应确保政策的合规性和严格性。目前，填写机构需要填写纳税申报表的表格仍然存在问题。报告设计中的问题应及时解决和改进。您可以通过打开预先填写的专栏或在Internet上完成试用来测试问题并收集广泛的反馈。大额费用的扣除标准要明确，不方便组织理解。为避免经营者只扣除额外的人工成本和易于计算的直接进口成本，从而规避税收风险，从而造成损失税收优惠结果。（二）拓展企业融资途径加强补贴由于高新技术企业早期研发投入高、回报低的性质。因此，资金链的稳定性对于高新技术企业来说极为重要。如果无法满足资金要求高科技创业者将面临巨大困难。这导致对高科技企业的资金需求很高。企业需要向外界展示其良好的经营状况。组织也有空间使用会计实务来计算研发费用。减少组织收益管理的不良活动。从优化外部环境的角度除了完善高科技组织的政策体系。仍需拓宽企业融资渠道。并降低组织融资的难度.另一方面政府可设立资金补贴、奖励奖金、贷款优惠等，通过无偿补贴的方式支持和引进高新技术企业的技术创新活动。贷款和投资折扣促进科学变革和科技成果，培育高新技术企业。审批中国特色企业，加快高新技术产业化进程；另一方面，政府机构可以完善企业信用业务流程。简化贷款审批流程。提供金融和投资合作平台，促进多种形式的高新技术企业发展，海淀区中关村科技园就是一个例子。高新技术企业改制登记可享受财政补贴。同时机构可通过网络平台获取中关村投融资中心发布的信息。而新设立的高新技术企业，可以获得中关村科技担保公司的贷款补贴，申请贷款也可以在园区内获得帮助。（三）完善无形资产准则明确资本化和费用化的具体划分标准我国现行的成本定义会计准则和资本化准则仅包含概念性文本。因为相关标准不完整，不具体。从而为组织管理假冒利润提供了空间。建议在会计准则中对项目提出严格要求。并从项目开始就设定详细和标准化的程序要求。为了为进一步的研发奠定基础，组织现在可以建立相应的研发费用管理制度，以弥补会计准则的不足。同时为该机构的会计部门进行研发记账提供有效依据，据此限制公司的投机行为。自身利益，以保证会计信息的质量。此外，由于行业和产品的差异研发阶段的划分不同。对无形资产项目做出准确决策，促进会计实务的正确性。有必要定义清晰和可操作的部门要求。验证循证程序。为此，建议组织首先建立相关系统。成立专家组或相关岗位，对研发项目进行审核和管理，有效设定预算。在开发成本资本化方面避免与隐私相关的财务风险。其次，建议在会计准则中定义清晰、可衡量的指标。政策规定，高新技术企业的资质必须经过审查，组织机构需要坚持多项指标才能认定为高新技术企业。同时缴纳并缴纳年度企业所得税后还必须审查额外的扣除额在多次检查中技术部门和税务部门有标准和数量的要求。这些定量标准可供参考。并且可以包含最多的组织会计准则。第三，建议按行业定义详细规则。根据研发项目性质和发展模式的不同，制定与行业相关的研发程序划分标准。一般来说，各个行业在我国可以明确划分。研发投资也将反映行业的性质。由于行业差异因此，研发项目的性质和形式存在很大差异。因此可以清楚地区分从以上措施对开发成本的使用进行合理的核算是有帮助的。创建详细的标准和有效的指导方针并执行会计准则的要求。（四）加强研发费用管理提高会计核算水平虽然我国采用的是研发支出有条件资本化的会计政策，但从上表4.6的数据可以看出，研发支出占比相当高，企业可能不会为了避税而坚持及时资本化，但企业短期追求利润并不利于公司加大研发投入。这将影响技术创新的整体水平。高新技术企业应根据行业性质和公司情况，进行科学核算，满足研发支出要求。并着眼于企业的长期发展而不是短期利益这是因为现行会计政策中对研发支出的处理仍然存在一些模糊性。因此，很多地方都需要企业的主观判断，高新技术企业的认定过程并不容易。报税专业性强，人员需求高。因此，建议组织加强内部人事管理。专注于培训和业务推广并设置专门的岗位，关注相关账户的管理。同时，企业应加强与税务机关的沟通，减少税务纠纷，规避税务风险。销售和其他部门，尽管财务部门收集和处理最终费用。但也离不开其他机构的配合，因此组织需要完善管理制度。让各部门顺利配合完善相关稿件的内部控制和管理。及时落实审批流程，提高效率，遵守政策规定。（五）主动进行研发费用信息披露严格规范相关标准要求企业高昂的研发成本和完善的研发成本管理，意味着企业高度重视技术创新，具有更大的发展潜力。随着社会的发展投资者在评估一个组织的价值时，会更加关注一个组织的研发活动数据。建议组织做好主动共享信息和披露工作。这必将提升企业价值，赢得投资者的青睐。另一方面建议企业在财务报告中单独列明研发情况，例如在董事会报告部分或附注中。描述和展示对公司研发活动的分析，并披露和分析研发结果。现状和未来的计划向外部贡献者提供强大的信息，以便投资者更好地了解组织的状态，从而为额外的财务支持做出贡献。它还使企业财务数据更具可比性、公开性和透明度。这有助于减少根据公司利益对公司研发支出账户的管理。相反，现行会计准则要求披露无形资产：组织应披露费用金额。研发费用计入当期收益，并确认为无形资产。并应披露所有已实现的研发成本。是本期的费用需要明确披露费用。并由组织自行决定。但它没有说明成本在哪里降低。计入当期损益或转入无形资产，对收到的科技基金用途不明确且不作说明。为此，建议在完善会计准则的过程中有必要考虑提高公司披露要求。要求公司信息披露完整、清晰并明确区分财务报告中的信息披露。想公开重要研发项目的名称、目标、预算等。披露，特别是项目发展计划的披露，如显示预计时间、金额、内容等，如果标准可以提出经营性披露标准。有助于研发信息反映公司研发活动的实际情况，提高财务报告的质量。结论本文档选择A公司进行案例研究分析。并且发现A公司非常重视研发支出的大额投入。这推动了A公司的技术创新和产品开发，带动了营业收入和净利润的持续增长，但仍存在研发费用科目设置错误等问题。由于研发费用的利润率逐