《初级会计职称》2024年延安市洛川县高分冲刺试卷含解析

《初级会计职称》2024年延安市洛川县高分冲刺试卷单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1．2016年11月，甲公司与王某的劳动合同期限尚未届满，但甲公司主动与王某协商解除劳动合同。已知王某在甲公司的工作年限为5年零4个月，合同解除前12个月王某的月平均工资为10000元，上年度当地职工月平均工资为3000元。有关劳动合同解除时甲公司应向王某支付的经济补偿金，下列计算正确的是（）。

A、3000×3×5=45000（元）B、3000×3×5.5=49500（元）C、10000×5=50000（元）D、10000×5.5=55000（元）

2．（2019年）根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中属于劳动合同约定条款的是（）。

A、服务期B、工作时间C、合同期限

3．下列货物中，不可以免关税的是（）。

A、一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的B、无商业价值的广告品及货样C、国际组织、外国政府无偿赠送的物资D、外贸进出口公司进口的高档手表

4．甲公司2015年10月发生的下列业务中应当按照“转让无形资产”税目征收营业税的是（）。

A、转让“兰花牌”注册商标专用权B、转让尚未取得专利权的“水变油”技术C、以国有土地使用权出资，参与被投资方利润分配，共担风险D、将其享有的B海域使用权转让给丙公司

5．原始凭证上小写金额为￥1008.00，大写金额应为（）。

A、一千零八元B、壹仟零捌元C、一千零八元整D、壹仟零捌元整

6．根据社会保险法律制度的规定，参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄并且累计缴费满（）年的，按月领取基本养老金。

A、20年B、15年C、5年D、10年

7．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，不属于印花税缴纳方法的是（）。

A、汇算清缴，多退少补B、汇贴汇缴C、自行贴花D、委托代征

8．下列各项中，影响利润表中“营业利润”项目的是（）。

A、盘亏固定资产净损失B、计提固定资产减值准备C、发生的所得税费用D、转让无形资产的净收益

9．自劳动能力鉴定结论作出之日起一定期限内,工伤职工或者其近亲属、所在单位或者经办机构认为伤残情况发生变化的,可以申请劳动能力复查鉴定。该期限为()。

A、3个月B、6个月C、1年D、2年

10．甲公司有一辆大货车，采用工作量法计提折旧。原值为500000元，预计使用10年，每年行驶里程100000公里，净残值率为5%，当月行使里程8000公里，该运输车的当月折旧额为（）元。

A、3800B、3958.33C、4166.67D、4000

11．根据税法规定，下列各项中，需要进行纳税调整的是（）。

A、公司债券的利息收入B、国债利息收入C、支付的合同违约金D、无形资产转让净收益

12．下列各项中，关于资产减值的表述不正确的是（）。（本题涉及考点2018教材已删除）

A、长期股权投资减值损失已经确认，在以后会计期间不得转回B、投资性房地产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回C、可供出售金融资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回D、持有至到期投资已确认减值损失在以后又得以恢复的，可以在原计提的减值准备金额内转回

13．有关我国船舶吨税的特点，下列表述正确的是（）。

A、吨税实行从价加从量的复合税率B、吨税以船舶净吨位为计税依据C、吨税以应税船舶的所有权人为纳税义务人D、吨税应当自船舶到港之日起15日内缴清

14．某企业生产甲产品完工后发现10件废品，其中4件为不可修复废品，6件为可修复废品，不可修复废品成本按定额成本计价，每件250元；回收材料价值300元，修复6件可修复废品，共发生直接材料100元，直接人工120元，制造费用50元，假定不可修复废品净损失由同种产品负担，应转入“基本生产成本-甲产品”废品净损失为（）元。

A、700B、1000C、970D、270

15．（2013年）2012年11月1日，甲公司购入乙公司股票50万股作为交易性金融资产，支付价款400万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利20万元。另支付相关交易费用8万元。该交易性金融资产的入账金额为（）万元。

A、380B、388C、400D、408

16．增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得增值税专用发票并经认证，其中不得抵扣进项税额的是（）。

A、销售原材料支付的运费B、外购生产设备支付的运费C、外购用于集体福利的货物支付的运费D、购买免税农产品生产应税产品而支付的运费

17．企业发生的原材料盘亏或毁损，不能够作为管理费用核算的是（）。

A、保管中发生的定额内自然损耗B、管理不善造成的盘亏C、地震导致的材料毁损D、收发计量造成的盘亏

18．根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市土地中，应缴纳城镇土地使用税的是（）。

A、企业生活区用地B、市政街道公共用地C、国家机关自用的土地D、名胜古迹自用的土地

19．根据其他税收法律制度的规定，下列各项中属于契税纳税人的是（）。

A、向养老院捐赠房产的李某B、承租住房的刘某C、购买商品房的张某D、出售商铺的林某

20．某企业本月生产A产品耗用机器工时120小时,生产B产品耗用机器工时180小时。本月发生车间管理人员工资3万元,产品生产人员工资30万元。该企业按机器工时比例分配制造费用。假设不考虑其他因素,本月B产品应分配的制造费用为()万元。

A、1.2B、1.32C、1.8D、1.98

21．甲建筑公司承建乙公司的办公大楼建筑工程，双方签订建筑安装工程承包合同，合同总金额为5000万元。承包后，甲建筑公司又将其中部分安装工程分包给丙建筑安装公司，并签订分包合同，分包额为1200万元。已知建筑安装工程承包合同适用的印花税税率为0.3‰，甲建筑公司就上述业务应缴纳的印花税税额为（）万元。

A、1.5B、1.86C、2.5D、3.1

22．某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。

A、15B、20C、35D、45

23．某企业2018年度实现利润总额1350万元，适用的所得税税率为25%。本年度该企业取得国债利息收入150万元，发生税收滞纳金4万元。不考虑其他因素，该企业2018年度利润表“净利润”项目的金额为（）万元。

A、903B、1049C、976D、1012.5

24．下列关于船舶吨税的说法，错误的是（）。

A、吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日B、应纳船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内向指定银行缴清税款C、海关发现少征或者漏征税款的，应当自应税船舶应当缴纳税款之日起1年内，补征税款D、拖船和非机动驳船免征船舶吨税

25．下述关于自产自用或委托加工应税消费品的销售额表述，不正确的是（）。

A、纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税B、纳税人自产自用的应税消费品，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税C、组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）÷（1+消费税税率）D、委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税

26．下列各项中，应通过“营业外支出”科目核算的是（）。

A、采购人员差旅费B、销售部门业务招待费C、外币存款汇兑损失D、捐赠支出

27．根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳个人所得税的是（）。

A、张某获得的保险赔款B、王某出租房屋所得C、李某领取的按照国家统一规定发给的补贴D、赵某领取的按照国家统一规定发给的退休工资

28．诉讼时效期间届满，权利人丧失的是（）。

A、上诉权B、申诉权C、胜诉权D、实体权

29．（2017年）甲卷烟厂为增值税一般纳税人，受托加工一批烟丝，委托方提供的烟叶成本49140元，甲卷烟厂收取含增值税加工费2373元。已知增值税税率为13%，消费税税率为30%，无同类烟丝销售价格，计算甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税税额的下列算式中，正确的是（）。（2019年改编）

A、[49140+2373/（1+13%）]/（1-30%）×30%=21960元B、（49140+2373）/（1-30%）×30%=22077元C、49140/（1-30%）×30%=21060元D、[（49140+2373）/（1+13%）]/（1-30%）×30%=19537.17元

30．（2017年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。

A、接受捐赠收入B、国债利息收入C、销售货物收入D、财政拨款

31．根据《企业会计准则第8号——资产减值》的规定，企业下列资产计提的减值准备在持有期间不得转回的是（）。

A、可供出售金融资产B、存货C、应收账款D、采用成本模式计量的投资性房地产

32．企业销售随同商品出售单独计价的包装物一批，该批包装物的计划成本为30000元，材料成本差异率为-2%，则需要计入（）。

A、其他业务成本29400元B、销售费用29400元C、其他业务成本30600元D、销售费用30600元

33．年度终了前，资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据（）填列。

A、“利润分配”科目余额B、“本年利润”科目余额C、“本年利润”和“利润分配”科目的余额D、“应付股利”科目余额

34．下列关于银行汇票的说法中错误的是（）。

A、银行汇票可用于转账，填明现金字样的银行汇票也可以支取现金，但只要申请人或者收款人有一方为单位的就不得申请现金银行汇票B、出票银行收妥款项后签发银行汇票，需将银行汇票联和解讫通知联交给申请人C、实际结算金额一经填写不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效D、银行汇票的提示付款期限为自出票之日起1个月，持票人超过付款期限提示付款的，出票银行不予受理

35．如果在分配辅助生产费用时，将辅助生产车间按计划单位成本分配转出数与辅助生产车间实际发生的费用的差额，全部计入了管理费用，这种费用的分配方法是（）。

A、顺序分配法B、交互分配法C、计划成本分配法D、代数分配法

36．年末结账后，“利润分配”账户的借方余额表示（）。

A、累计未分配的利润B、本年实现的净亏损C、累计未弥补的亏损D、本年实现的净利润

37．企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是（）。

A、定额比例法B、在产品按完工产品成本计价法C、约当产量比例法D、在产品按固定成本计算法

38．下列各项，可通过其他业务成本核算的业务是（）。

A、对外出租投资性房地产的折旧B、一般纳税企业购买商品支付的增值税C、销售应税消费品时产生的消费税D、出售无形资产所有权交纳的营业税

39．根据消费税法律制度的规定，下列消费品中，实行从价定率和从量定额相结合的复合计征办法征收消费税的是（）。

A、汽油B、白酒C、啤酒D、实木地板

40．企业售出商品如果发生销售退回，下列说法中不正确的是（）。

A、发出商品时不满足收入确认条件的，发生销售退回时应当增加库存商品，减少发出商品B、发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减收入实现月份的收入及成本等（非资产负债表日后事项）C、发出商品时增值税纳税义务如果已经发生，应当确认应交税费——应交增值税（销项税额）D、发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等（非资产负债表日后事项）

41．甲公司销售给乙公司一批货物。甲公司按合同约定按期交货，乙公司签发一张金额为30万元的转账支票，交给甲公司。甲公司到银行提示付款时，发现该支票是空头支票。根据我国《票据法》及其实施办法的规定，中国人民银行有权对乙公司处以罚款，甲公司有权要求乙公司给予经济赔偿。就乙公司签发该空头支票的行为，甲公司有权要求赔偿的最高金额应当是（）元。

A、600B、1000C、6000D、15000

42．根据资料（1）和（3），甲公司3月31日的会计处理正确的是（）。

A、借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产——公允价值变动10B、借：投资收益10贷：交易性金融资产——公允价值变动10C、借：交易性金融资产——公允价值变动20贷：公允价值变动损益20D、借：交易性金融资产——公允价值变动20贷：投资收益20

43．下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。

A、冲减管理费用B、计入其他应付款C、冲减财务费用D、计入营业外收入

44．事业单位在期末应将财政补助收入和对应的财政补助支出进行结转，涉及的会计科目是（）。

A、非财政补助结转B、财政补助结转C、事业结余D、财政补助结余

45．甲股份有限公司委托A证券公司发行普通股1000万股，每股面值1元，每股发行价格为4元。假定股票发行成功股款已经全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素，甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（）万元。

A、1000B、3000C、4000D、2000

46．票据基本当事人是指在票据作成和交付时就已经存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体，下列不属于票据基本当事人的是（）。

A、出票人B、付款人C、收款人D、承兑人

47．某4S店2017年8月销售超豪华小汽车一辆，向购买方收取不含增值税的价款150万元，代收车辆购置税15万元，保险费4万元，牌照费0.1万元，已知超豪华小汽车零售环节的消费税税率为10%，则该4S店2017年8月应缴纳消费税的下列计算中，正确的是（）。

A、150×10%=15（万元）B、（150+0.1）×10%=15.01（万元）C、（150+0.1+4）×10%=15.41（万元）D、（150+0.1+4+15）×10%=16.91（万元）

48．下列各项中，不属于企业期间费用的是（）。

A、固定资产维修费B、聘请中介机构费C、生产用固定资产折旧D、企业发生的现金折扣

49．下列各项中，不通过“应交税费”核算的是（）。

A、印花税B、车船税C、房产税D、城镇土地使用税

50．企业专设销售机构的无形资产摊销应记入（）科目。

A、管理费用B、销售费用C、主营业务成本D、其他业务成本

51．王某因劳动合同终止而失业，已办理登记并有求职要求，此系王某首次失业，已知王某与用人单位累计缴纳失业保险费满7年。王某领取失业保险金的最长期限是（）。

A、6个月B、12个月C、18个月D、24个月

52．下列各项中，符合我国《仲裁法》的规定，可以申请仲裁解决的是（）。

A、劳动争议B、买卖合同纠纷C、继承遗产纠纷D、农村土地承包合同纠纷

53．下列各项中，属于劳务报酬所得的是（）。

A、个人为他人提供担保获得的报酬B、提供专利权而取得的报酬C、个人将自己的文字作品手稿原件拍卖所得D、高校教授受出版社委托进行审稿取得的报酬

54．根据资料（5),下列会计处理正确的是（）。

A、借：银行存款10.6贷：主营业务收入10.6B、借：银行存款10.6贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）0.6C、借：银行存款10.6贷：其他业务收入10应交税费——应交增值税（销项税额）0.6D、借：其他业务成本12贷：累计摊销12

55．根据票据法律制度的规定，下列有关汇票背书的表述中，正确的是（）。

A、背书日期为必须记载事项B、背书不得附有条件，背书时附有条件的，背书无效C、出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让D、委托收款背书的被背书人可以再背书转让汇票权利

56．乙企业期末“原材料”科目的借方余额300万元，“生产成本”科目的借方余额200万元，“库存商品”科目的借方余额300万元，“存货跌价准备”科目的贷方余额80万元，该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（）万元。

A、600B、520C、800D、720

57．某企业适用的城市维护建设税税率为7%。2018年8月该企业应交纳增值税300000元、土地增值税30000元、消费税50000元、资源税20000元，8月该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目的金额为（）元。

A、16100B、24500C、26600D、28000

58．（2017年）根据支付结算法律制度的规定，关于基本存款账户的下列表述中，不正确的是（）。

A、基本存款账户可以办理现金支取业务B、—个单位只能开立一个基本存款账户C、单位设立的独立核算的附属机构不得开立基本存款账户D、基本存款账户是存款人的主办账户

59．甲公司为上市公司，2017年5月10日以830万元（含已宣告但尚未领取的现金股利30万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产核算，另支付手续费4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为0.24万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.95元。7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司因这项交易性金融资产而确认的投资收益金额为（）万元。

A、121B、115C、111D、155

60．根据现行增值税规定，2017年7月1日后，下列关于增值税一般纳税人取得的增值税专用发票进项税额抵扣时限的说法，正确的是（）。

A、一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣B、一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起360日内到税务机关认证，否则不予抵扣C、一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起360日内到税务机关认证，否则不予抵扣D、一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣

61．居民甲2215年12月用一套市场价格82万元的住房与居民乙一套市场价格122万元的住房进行交换，甲支付给乙差价款22万元，假定当地省政府规定的契税税率为4％，则有关本案契税的处理，下列说法正确的是（）。

A、应当由甲缴纳契税1．2万元B、应当由甲缴纳契税2．8万元C、应当由乙缴纳契税4万元D、应当由乙缴纳契税2．8万元

62．某企业于2018年9月12日，从A公司购入一批产品并已验收入库。增值税专用发票上列明，该批产品的价款为200万元，增值税额为26万元。合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30（假定计算现金折扣的时候考虑增值税）。该企业在2018年9月18日付清货款时，该企业应享受的现金折扣的金额应为（）万元。

A、4.52B、1C、2D、3

63．企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。

A、确认当期财务费用B、冲减当期主营业务收入C、确认当期管理费用D、确认当期主营业务成本

64．2017年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为80万元，累计开发支出为250万元（其中符合资本化条件的支出为200万元，取得的增值税专用发票中注明的增值税税额为32万元），但使用寿命不能合理确定。2017年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司对该项非专利技术应计提的减值准备为（）万元。

A、20B、70C、100D、150

65．土地增值税的纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应（）。

A、向纳税人所在地税务机关申报纳税B、向房地产坐落地的共同上一级税务机关申报纳税C、选择房地产坐落地的某一方税务机关申报纳税人D、按房地产坐落地的不同分别向坐落地各方税务机关申报纳税

66．根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（）。

A、贷款业务B、缝纫业务C、加工业务D、商品期货业务

67．下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是（）。

A、票据的出票日期使用阿拉伯数字填写B、中文大写金额数字书写中使用繁体字C、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号D、将出票日期2月12日写成“零贰月壹拾贰日”

68．企业购入三项没有单独标价的不需要安装的固定资产A、B、C，实际支付的价款总额为300万元。其中固定资产A的公允价值为160万元，固定资产B的公允价值为140万元，固定资产C的公允价值为120万元。固定资产A的入账价值为（）万元。

A、114.29B、160C、100D、89

69．以下项目中不是财产清查基本程序的是（）。

A、成立清查组织B、确定清查对象C、制定清查方案D、编制复查报告

70．作家马某2010年12月从某电视剧制作中心取得剧本使用费50000元。关于马某该项收入计缴个人所得税的下列表述中，正确的是（）。

A、应按“稿酬所得”计缴个人所得税B、应按“工资、薪金所得”计缴个人所得税C、应按“劳务报酬所得”计缴个人所得税D、应按“特许权使用费所得”计缴个人所得税

71．下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是（）。

A、表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制B、账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制C、表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏目D、期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种

72．某企业本期营业收入为1000万元，主营业务成本为500万元，其他业务成本为80万元，资产减值损失为15万元，公允价值变动收益为30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元，所得税税率25％。假定不考虑其他因素，该企业本期净利润为（）万元。

A、408.75B、401.25C、333.75D、130

73．有关车船税的征收管理，下列表述正确的是（）。

A、车船税按年申报，分月缴纳B、车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月C、依法需要办理登记的车船其车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地D、不需要办理登记的车船不缴纳车船税

74．（2020年）下列属于税收保全措施的是（）。

A、担保B、拍卖C、冻结D、阻止出境

75．（2015年）某企业产品入库后发现可修复废品一批，其生产成本为3500元。修复废品耗用直接材料1000元，直接人工500元、制造费用800元，回收残料计价100元，应收过失人赔款100元。不考虑其他因素，该批废品净损失为（）元。

A、2100B、5600C、3600D、2300

76．下列各项中，一般不会引起资本公积发生变动的是（）。

A、经批准将资本公积转增资本B、投资者投入的资金大于其按约定比例在注册资本中应享有的份额C、股东大会宣告分配现金股利D、注销库存股

77．汇票的保证不得附有条件，如果附有条件，其后果是（）。

A、该保证无效B、视为未保证C、不影响对汇票的保证责任D、保证人对所附条件承担责任

78．下列关于所得来源的确定说法错误的是（）。

A、提供劳务所得,按照劳务发生地确定B、权益性投资资产转让，按照投资企业所在地确定C、动产转让所得,按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定D、不动产转让所得,按照不动产所在地确定

79．甲商贸企业与乙运输公司签订一份货物运输合同，合同注明：货物价款为130万元，运输费24万元，装卸费3万元。货物运输合同适用的印花税税率为0.5‰，针对该项业务，乙运输公司应缴纳印花税（）元。

A、120B、125C、140D、158

80．某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按存货总额进行比较。2017年12月31日，甲、乙两种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本120万元，可变现净值80万元；乙存货成本200万元，可变现净值260万元。甲、乙存货此前未计提存货跌价准备。假定该企业只有这两种存货，2017年12月31日应计提的存货跌价准备总额为（）万元。

A、0B、40C、50D、10

81．劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期最长时间是（）。

A、1个月B、2个月C、3个月D、6个月

82．下列污染物按照污染物排放量确定环境保护税计税依据的是（）。

A、大气污染物B、水污染物C、固体废物D、噪声

83．企业为生产经营筹集资金发生的筹资费用应计入（）。

A、管理费用B、销售费用C、财务费用D、制造费用

84．某增值税一般纳税企业因仓库长时间潮湿，一批库存材料霉烂变质，该批原材料实际成本为20000元，收回残料价值900元，保险公司赔偿11500元。该企业购入材料的增值税税率为16%，该批原材料造成的非常损失净额是（）元。

A、7600B、18800C、8400D、10800

85．（2020年）劳动者7月1日进入公司工作，9月1号签订1年期劳动合同，月工资为3000元，因合同问题应赔偿劳动者的金额（）。

A、3000元B、6000元C、0元D、4500元

86．下列各项中，属于管理会计的特点的是（）。

A、属于对内报告会计B、侧重记录价值C、通过确认、计量、记录和报告等程序提供并解释历史信息D、拥有填制凭证、登记账簿、编制报表等较固定的程序和方法

87．下列各项会计科目中，不属于反映流动负债内容的是（）。

A、应付票据B、应付利息C、长期借款D、短期借款

88．企业对于其财务部门办公电脑进行维修所发生的修理费，一般应当在发生时计入（）。

A、财务费用B、管理费用C、主营业务成本D、其他业务成本

89．根据契税法律制度的规定，下列各项中，不属于契税纳税人的是（）。

A、出售房屋的个人B、受赠土地使用权的企业C、购买房屋的个人D、受让土地使用权的企业

90．甲乙双方签订一份仓储保管合同，合同上注明货物金额500万元，保管费用10万元。印花税税率为1‰，甲乙双方共应缴纳印花税为（）元。

A、100000×1‰=100B、100000×1‰×2=200C、5000000×1‰×2=10000D、（5000000+100000）×1‰=5100

91．下列有关支票的表述中，正确的是（）。

A、转账支票可以用于支取现金，也可用于转账B、现金支票可以用于支取现金，也可用于转账C、普通支票可以用于支取现金，也可用于转账D、用于支取现金的支票可以背书转让

92．根据个人所得税相关法律规定，自行申报纳税时在中国境内两处或两处以上取得应纳税所得的，其纳税地点的选择是（）。

A、收入来源地B、税务局指定地点C、纳税人户籍所在地D、纳税人选择固定一地申报纳税

93．下列期末结转本年利润的表结法表述正确的是()

A、表结法下不需要设置“本年利润”科目B、年末不需要将各项损益类科目余额结转入“本年利润”科目C、各月末需要将各项损益类科目发生额填入利润表来反映本期的利润(或亏损)D、每月末需要编制转账凭证将当期各损益类科目余额结转入“本年利润”科目

94．某企业只生产一种产品，采用约当产量比例法将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，材料在产品投产时一次投入。月初在产品直接材料成本为10万元，当月耗用材料成本为50万元，当月完工产品30件，月末在产品30件，完工程度60%，本月完工产品成本中直接材料成本为（）万元。

A、30B、22.5C、25D、37.5

95．下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。

A、外购已税白酒生产的药酒B、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰C、外购已税白酒生产的巧克力D、外购已税润滑油生产的润滑油

96．某企业某月销售商品发生商业折扣50万元、现金折扣45万元、销售折让60万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。

A、45B、60C、95D、105

97．有关车船税的征收管理，下列表述正确的是（）。

A、车船税按年申报，分月缴纳B、车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的次月C、依法需要办理登记的车船，其车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地D、不需要办理登记的车船不缴纳车船税

98．下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（）。

A、成本计算期与财务报告期不一致B、以产品品种作为成本计算对象C、以产品批别作为成本计算对象D、广泛适用于小批或单件生产的企业

99．根据增值税法律制度的规定，下列应税行为中，不属于按照金融服务缴纳增值税的是（）。

A、贷款服务B、保险服务C、金融商品转让D、银行销售金银业务

100．（2018年）应缴土地增值税的是（)。

A、房地产出租B、房地产继承C、国有土地使用权出让D、国有土地使用权转让

参考答案单项选择题。（每个试题只有一个正确答案，共100题,每题1分）1、【B】（1）王某的月平均工资已经高于当地上年度职工月平均工资3倍，因此，经济补偿金=当地上年度职工月平均工资3倍×工作年限（≤12年）；（2）工作年限6个月以上不满1年的，按1年计算；不满6个月的，向劳动者支付半个月工资标准的经济补偿金，王某工作5年零4个月，应按5.5个月的标准支付经济补偿。

2、【A】（1）选项ACD：属于劳动合同的必备条款；（2）选项B：劳动合同的约定条款包括试用期、服务期、保守商业秘密和竞业限制。

3、【D】本题考核关税的税收优惠。选项D正确：需要按规定缴纳关税；选项ABC错误。

4、【D】（1）选项AB:转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权等已经纳入营改增；（2）选项C:以无形资产投资人股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；在投资后转让其股权的，也不征收营业税。

5、【D】选项D正确：原始凭证上小写金额为￥1008.00，大写金额应为壹仟零捌元整；选项ABC错误。

6、【B】选项B正确：本题考核职工基本养老保险享受条件。根据社会保险法律制度的规定，参加基本养老保险的个人，达到法定退休年龄并且累计缴费满15年的，按月领取基本养老金。

7、【A】根据税额大小，应税项目纳税次数多少以及税源控管的需要，印花税分别采用自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种缴纳方法。

8、【B】盘亏固定资产净损失计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润，选项A错误；计提固定资产减值准备计入资产减值损失，影响营业利润，选项B正确；发生的所得税费用影响净利润，不影响营业利润，选项C错误;转让无形资产的净收益计入营业外收入，影响利润总额，不影响营业利润，选项D错误。

9、【C】本题考核劳动能力鉴定。自劳动能力鉴定结论作出之日起1年后,工伤职工或者其近亲属、所在单位或者经办机构认为伤残情况发生变化的,可以申请劳动能力复查鉴定。

10、【A】工作量法下，计提固定资产折旧应该考虑净残值。则该运输车当月的折旧额为500000×（1－5%）×8000÷（10×100000)＝3800（元）。

11、【B】本题考核纳税调整事项。选项B正确：按照税法规定，国债利息收入是免征所得税的，不计入应纳税所得额。但国债利息收入已计入税前会计利润，所以，在计算应纳税所得额时应予以调整；选项ACD错误。

12、【C】选项C符合题意：可供出售金融资产的减值损失，属于债务工具的，通过“资产减值损失”科目转回，属于权益工具投资的，应通过“其他综合收益”科目；选项ABD不符合题意。

13、【B】（1）选项A：我国吨税采用定额税率，并实行复式税率（包括普通税率和优惠税率）；（2）选项C：我国的船舶吨税，以应税船舶负责人为纳税人；（3）选项D：应税船舶负责人应当自海关填发吨税缴款凭证之日起15日内缴清税款。

14、【C】不可修复废品的生产成本=4×250=1000（元）。应转入“基本生产成本一甲产品”废品净损失=1000+100+120+50-300=970（元）。

15、【A】选项A正确：企业取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额；企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理；交易性金融资产的入账价值=400-20=380（万元）；选项BCD错误。

16、【C】（1）选项ABD：属于外购交通运输服务用于可抵扣（能产生销项税额）的项目，且取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额；其中选项D是“购买”免税农产品，而非“销售”免税农产品，以外购免税农产品为原料生产的应税货物对外销售可以产生销项税额。（2）选项C：属于外购交通运输服务用于集体福利，对应的进项税额不得抵扣。

17、【C】本题考核存货的盘亏处理。选项C正确：通过“营业外支出”核算；选项ABD错误：均通过管理费用核算。

18、【A】选项A正确：应缴纳城镇土地使用税；选项BCD错误：免征城镇土地使用税。

19、【C】本题考核契税的纳税人。契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属的单位和个人。

20、【C】本题考核机器工时比例分配法下制造费用的分配。该题中只有本月发生车间管理人员工资是计入到制造费用中,金额为3万元。机器工时比例法下,制造费用分配率=制造费用总额/机器运转总时数=3/(120+180)=0.01,所以,本月B产品应分配的制造费用=0.01×180=1.8(万元)。

21、【B】选项B正确：总包合同和分包合同均属于建筑安装工程承包合同，均应贴花。甲建筑公司就上述业务应缴纳的印花税税额=（5000+1200）×0.3‰=1.86（万元）；选项ACD错误。

22、【A】本题考核财务费用核算的内容。选项A正确：商业折扣、现金折扣、销售折让三者的处理中，只有现金折扣在财务费用中体现；选项BCD错误。

23、【B】选项B正确：本题考核利润表“净利润”项目的填列。应纳税所得额=1350-150+4=1204（万元），所得税费用=1204×25%=301（万元）。净利润=1350-301=1049（万元）。【易错提示】如果存在纳税调整事项，计算所得税费用的基数是应纳税所得额：应纳税所得额=利润总额+纳税调增金额-纳税调减金额净利润=利润总额-所得税费用=利润总额-应纳税所得额×所得税税率如果不存在纳税调整事项，计算所得税费用的基数是利润总额，因为此时利润总额等于应纳税所得额，则净利润=利润总额-利润总额（应纳税所得额）×所得税税率=利润总额×（1-所得税税率）。本题属于第一种情况，注意区分。

24、【D】本题考核船舶吨税的综合内容。选项D符合题意：拖船和非机动驳船分别按相同净吨位船舶税率的50%计征；选项ABC不符合题意。

25、【C】本题考核消费税计税依据。纳税人自产自用的应税消费品，按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率），选项C错误。委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式：组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）。

26、【D】选项D正确。选项A错误：计入管理费用；选项B错误：计入销售费用；选项C错误：计入财务费用。

27、【B】选项B符合题意：本题考核个人所得税的减免税规定。出租房屋的所得属于财产租赁所得，需要缴纳个人所得税。选项ACD不符合题意：根据规定，按照国家统一规定发给的补贴、津贴；保险赔偿；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费等，免征个人所得税。

28、【C】诉讼时效期间届满，权利人丧失“胜诉权”，但实体权利、起诉权（上诉权、申诉权）并不灭失。

29、【A】（1）委托加工的应税消费品，按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税，故本题按照组成计税价格计算；（2）甲卷烟厂该笔业务应代收代缴消费税=组成计税价格*消费税税率=（材料成本+加工费）/（1-消费税比例税率）*消费税税率=[49140+2373/（1+13%）]/（1-30%）×30%=21960（元）。

30、【D】（1）选项AC：属于应税收入；（2）选项B：属于免税收入；（3）选项D：属于不征税收入。

31、【D】计提的减值准备在持有期间不得转回的资产有长期股权投资、固定资产、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产（选项D正确）及无形资产等；选项ABC错误：计提减值准备后可以转回。

32、【A】选项A正确：随同商品出售单独计价的包装物成本应计入其他业务成本；计入其他业务成本的金额=30000×（1-2%）=29400（元）；选项BCD错误。

33、【C】选项C正确：资产负债表中的“未分配利润”项目，应根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额填列。选项ABD错误。

34、【D】选项D符合题意：本题考核银行汇票的相关规定。选项D，银行汇票持票人超过提示付款期限，必须在票据权利时效内向出票银行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知向出票银行请求付款，出票银行应当付款。

35、【C】计划成本分配法的特点是辅助生产车间为各受益单位提供的劳务，都按照劳务的计划单位成本进行分配，辅助生产车间实际发生的费用与按计划单位成本分配转出的费用之间的差额采用简化计算方法全部计入管理费用。

36、【C】本题考核利润分配账户的结构。选项C正确：利润分配账户反映企业利润分配及结余情况的账户。年末结账后，利润分配账户的借方余额表示累计未弥补的亏损，贷方余额表示累计未分配的利润；选项ABD错误。

37、【D】选项D正确；选项A：定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品；选项B：在产品按完工产品成本计价法适用于月末在产品已接近完工，或产品已经加工完毕但尚未验收或包装入库的产品；选项C：约当产量比例法适用于产品数量较多，各月在产品数量变化也大，且生产成本中直接材料成本和直接人工等加工成本的比重相差不大的产品。

38、【A】本题考核其他业务成本的核算内容。选项A正确；选项B错误：单独在“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中核算；选项C错误：计入营业税金及附加；选项D错误：最后计入营业外收入或营业外支出。

39、【B】现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合方法计征；选项AC：从量定额计征；选项D：从价定率计征。

40、【B】选项B符合题意：发出商品时满足收入确认条件的，发生销售退回时应当冲减退回当月的收入及成本等（非资产负债表日后事项）。选项ACD说法正确。

41、【C】选项C正确：本题考核违反支付结算法律制度的法律责任。单位和个人签发空头支票或者签发与其预留银行的签章不符的支票，不以骗取财物为目的的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。300000*2%=6000（元）。

42、【C】资料（3）会计分录：借：交易性金融资产——公允价值变动20（610－590）贷：公允价值变动损益20

43、【D】企业无法查明原因的现金溢余，报经批准后计入营业外收入：借：待处理财产损溢贷：营业外收入

44、【B】本题考核财政补助结转的核算。选项B正确：事业单位在期末应将财政补助收入和对应的财政补助支出进行结转，结转到财政补助结转科目核算。选项ACD错误。

45、【B】本题考核资本公积的计算。选项B正确：发行股票实际收到的价款=4×1000=4000（万元）；应记入“股本”科目的金额=1×1000=1000（万元）；应记入“资本公积”科目的金额=4000-1000=3000（万元）。选项ACD错误。

46、【D】选项D符合题意：本题考核票据基本当事人。票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人三种。

47、【A】选项A正确：本题考核消费税计税依据中价外费用的规定。代收的车辆购置税，保险费和车辆牌照费不属于价外费用。

48、【C】本题考核期间费用包括的内容。选项C正确：生产用固定资产折旧计入制造费用；选项A错误：固定资产维修费计入管理费用、销售费用；选项B错误：聘请中介机构费计入管理费用；选项D错误：企业发生的现金折扣计入财务费用。制造费用属于成本类账户，构成企业产品成本，不属于企业的期间费用。

49、【A】选项A正确：印花税不需要计提，核算处理如下：借：税金及附加贷：银行存款选项BCD错误：均通过“应交税费”核算。

50、【B】本题考核无形资产的摊销。选项B正确：企业专设销售机构的无形资产摊销额应记入“销售费用”科目；选项ACD错误。

51、【C】失业人员失业前用人单位和本人累计缴费满5年不足10年的，领取失业保险金的期限最长为18个月。

52、【B】本题考核仲裁的适用范围。选项A、C、D不属于《仲裁法》调整的事项。

53、【D】选项D符合题意：本题考核个人所得税的应税所得项目。选项A属于其他所得；选项BC均属于特许权使用费所得。

54、【C】出租专利权确认其他业务收入。无形资产按月摊销，月摊销额为12/12=1万元。

55、【C】（1）选项A：背书日期属于相对记载事项，未记载背书日期的，视为到期日前背书；（2）选项B：背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力，即不影响背书行为本身的效力，被背书人仍可依背书取得票据权利；（3）选项C：出票人记载“不得转让”的，票据不得背书转让；（4）选项D：委托收款背书是背书人委托被背书人行使票据权利的背书，被背书人不得再以背书转让票据权利。

56、【D】选项D正确：“存货”=“原材料”300+“生产成本”200+“库存商品”300-“存货跌价准备”80=720（万元）。

57、【B】选项B正确：增值税和消费税是城市维护建设税的基础。该企业应记入“应交税费——应交城市维护建设税”科目金额=（增值税+消费税）×7%=（300000+50000）×7%=24500（元）。选项ACD错误。

58、【C】选项C：单位设立的独立核算的附属机构，包括食堂、招待所、幼儿园，可以申请开立基本存款账户。

59、【A】本题考核交易性金融资产的账务处理。选项A正确。借：交易性金融资产—成本800应收股利30投资收益4应交税费—应交增值税（进项税额）0.24贷：银行存款834.24借：银行存款30贷：应收股利30借：公允价值变动损益10贷：交易性金融资产—公允价值变动10借：银行存款915交易性金融资产—公允价值变动10贷：交易性金融资产—成本800投资收益125投资收益=-4+125=121（万元）选项BCD错误。处置交易性金融资产时，不再将持有期间确认的公允价值变动损益结转至投资收益。

60、【C】选项C正确：本题考核进项税额抵扣时限。自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，应自开具之日起360日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向税务机关申报抵扣进项税额。

61、【B】本题考核契税计税依据。选项B正确：房屋交换，以交换房屋的价格差额为计税依据。计税依据只考虑其价格的差额，交换价格不相等的，由多交付货币、实物、无形资产或其他经济利益的一方缴纳契税，居民甲2215年12月应缴纳契税=22×4％=2.8（万元）；选项ACD错误。

62、【A】选项A正确：该企业应享受的现金折扣=（200+26）×2%=4.52（万元）。

63、【A】本题考核现金折扣的核算。选项A正确：企业销售商品的时候给予客户的现金折扣属于一种理财费用，因此对于客户实际享受的现金折扣应该确认当期财务费用。选项BCD错误。

64、【A】选项A正确：研究阶段的支出不计入无形资产的成本，而开发支出中符合资本化条件的支出应计入无形资产的成本，所以无形资产的成本为200万元。因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，甲公司对该项非专利技术应计提的减值准备=200-180=20（万元）。

65、【D】选项D正确：本题考核土地增值税的纳税地点。纳税人转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应分别向房地产坐落地各方的主管税务机关申报纳税。

66、【A】本题考核营业税的征税范围。出租房屋应按“服务业——租赁业”税目征收营业税，因此选项C正确；选项ABD应缴纳增值税。

67、【A】选项A符合题意：本题考核支付结算的基本要求。根据《支付结算办法》的规定，票据的出票日期必须用中文大写填写。

68、【A】以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。固定资产A的入账价值=300×[160÷（160+140+120）]=114.29（万元）

69、【D】选项D符合题意：编制复查报告不是财产清查基本程序；选项ABC不符合题意。

70、【D】选项D正确：本题考核个人所得说应税项目。编剧从电视剧的制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。

71、【B】选项B符合题意：账结法需要每月末都编制转账凭证的，而表结法不需要每月末编制，仅在年末一次性编制；选项ACD表述正确。

72、【C】本题考核净利润的计算。企业本期净利润＝（1000－500－80－15+30＋20－10）×（1－25％）＝333.75（万元）。

73、【C】本题考核车船税征收管理。选项C正确；选项A错误：车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳；选项B错误：车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的“当月”；选项D错误：依法不需要办理登记的车船也属于车船税的征税范围。

74、【C】税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款。（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

75、【A】选项A正确：废品损失为可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失；该批废品净损失=1000+500+800-100-100=2100（元）；选项BCD错误。

76、【C】选项A错误：资本公积减少；选项B错误：记入“资本公积——资本（股本）溢价”科目；选项C正确：股东大会宣告分配现金股利，未分配利润减少，应付股利增加，不涉及资本公积；选项D错误：注销库存股时，需要按照所注销的库存股金额与相应的股本面值的差额，计入资本公积——股本溢价等。

77、【C】本题考核票据保证不得记载的内容。选项C正确：根据《票据法》规定：“保证不得附有条件；附有条件的，不影响对汇票的保证责任。”选项ABD错误。

78、【B】选项B符合题意：权益性投资资产转让，按照被投资企业所在地确定；选项ACD不符合题意。

79、【A】本题考核印花税应纳税额的计算。选项A正确：货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；在本题中，乙运输公司应