保险代理人新税制

保险代理人新税制解析2019山东泛华财务内控部2019年1月CONTENTS目录1新税制重点政策解读及对比2专项附加扣除暂行办法解析3个人所得税手机APP操作1新税制重点政策解读及对比个人所得税解析建立对综合所得按年计税制度此次改革将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项劳动性所得纳入综合征税范围，适用统一的超额累进税率，按年计税，次年3-6月汇算清缴。如果某月佣金较高，交了较多个税，其他月份佣金较少，年底汇算清缴时则可能会退回多缴税款。1基本减除费用标准与工资薪金一样享受

5000元/月（60000元/年）个税免征额，降低了低收入群体的负担。2

首次设立专项附加扣除

增加子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等支出扣除，进一步增强税制的公平性。由个人自行申报，年底汇算清缴时予以退税。3

调整优化个人所得税税率结构

按照3%-45%七级超额累进税率计税，相较原20%-40%税率，对于大多数中低收入的保险代理人来说是减轻了税负。4新税制主要变化（一）

全信息填报，征税无死角

无论是否纳税，只要有佣金就要申报，同时需准确填列姓名、身份证号、入司时间、离司时间等个人信息。年底汇算清缴将个人多处单位（如有）综合所得合并计税，如少交将进行补税。7

调整增值税起征点、调减附加税税率

每月增值税起征点由30900元佣金，上调至103000元佣金。城建税等附加税减半征收，税率由原来增值税的12%降至6%。8新税制主要变化（二）

展业成本调整

展业成本由原来的40%降至25%，平衡行业税收。需要特别注意的是，随着严监管政策的落地，下一步有可能没有执业证的代理人将无法享受展业成本的扣除，所以请务必高度重视持证率，确保代理人权益最大化。5按照累计预扣法进行每月预扣预交

累计预扣法：在一个纳税年度内预扣预缴税款时，将纳税人在本单位截至当前月份累计计税基数减去前期已交税金。6新税制计算示例（一）个税每月计税基数：（佣金-增值税）*0.8*0.75-附加税-5000；将计税基数套入税率表计算，所得即为个税。说明：1.（佣金-增值税）即为不含增值税佣金，通过进一步咨询税局和集团，确认采用这种算法，则未交到增值税的按原佣金数。2.乘以0.8是劳务报酬的20%扣除额；3.乘以0.75是扣除25%的展业成本；4.附加税即城建税、教育附加、地方教育附加。示例1：代理人小泛在寿险A公司1月佣金150000元，2月5000元，3-11月无佣金，12月20000元，计算税金。1月，增值税150000/1.03*0.03=4368.93元，附加税4368.93*0.06=262.14元。个税计税基数（150000-4368.93）*0.8*0.75-262.14-5000=82116.50元，属于第2级，则1月个税82116.5*0.1-2520=5691.65元。2月，增值税及附加0元。个税计税基数5000*0.8*0.75-5000=负2000元。按照累计预扣法，1-2月累计计税基数82116.5-2000=80116.50，属于第2级，则2月个税80116.5*0.1-2520-5691.65=负199.91，不交税。3月，计税基数0*0.8*0.75-5000=负5000，累计计税基数75116.50元，属于第2级，则3月个税75116.5*0.1-2520-5691.65=负700.09元，不交税。依次类推，11月累计计税基数35116.50元，4-11月都无需交税。12月，个税计税基数20000*0.8*0.75-5000=7000元，1-12月累计基数7000.5=42116.50，属于第2级，则12月个税42116.5*0.1-2520-5691.65=负4000元。12月当月不交税。年末汇算清缴时可以得到4000元的退税。相当于全年只缴纳了增值税及附加4631.07元及个税5691.65-4000=1691.65元。新税制计算示例（二）多处综合所得年末合并计算，专项附加扣除等项目自行申报，年末汇算清缴。根据汇算清缴算出全年最终应纳个税金额，与全年实际缴纳金额对比，多退少补。届时如何补退税款税局目前尚未明确，省公司财务内控部会随时关注并传达。示例2：代理人小泛在寿险A公司1月佣金150000元，2月5000元，3-11月无佣金，12月20000元。在财险B公司全年取得佣金50000元，且未缴纳个税。年末自行申报专项附加扣除赡养老人，每月2000元，全年24000元。计算汇算清缴时个税。通过示例1得知在A公司全年累计计税基数42116.50元，且已在1月缴纳个税5691.65元。则汇算清缴时需汇总所有综合所得，并减去专项附加扣除，即累计计税基数为42116.5*0.8*0.75-24000=48116.50，属于第2级，则个税48116.5*0.1-2520-5691.65=负3400元。即该代理人年末通过汇算清缴需退税3400元，全年只缴纳了增值税及附加4631.07元及个税5691.65-3400=2291.65元。注意：由于在计算A公司个税时，已经扣减了每月的5000元，所以在合并B公司的佣金时不再扣减，即每人每年综合所得的免税额总计6万元。新旧税制对比上表是在假设每月收入相同的前提下，代理人取得对应的全年佣金，新旧税制的对比（未考虑专项附加扣除）。可以看出，对于全年佣金在145万元（月均12万元）以下的代理人，税负得到了明显减轻。以2018年联兴山分个税系统数据为例，全年共39379位代理人缴纳了个税，若按上表新税制算法，其中只有17人税负增加，39362人税负减少，受益人数占总缴纳人数的99.96%，其中39071人交税金额将减至0，新税制红利显而易见。假设全年佣金12万，原来要交各项税金1.15万元，现在只有360元！如果考虑专项附加扣除，更有可能无需缴纳一分钱！这是国家对保险行业的支持和肯定，也是给千万保险代理人发的一个大红包、大福利，保险佣金更是成为税收洼地，个税税负低于其他任何行业！全年佣金新·增值税及附加新·个税旧·增值税及附加旧·个税差额新税负旧税负税负差额20000000480-4800.0%2.4%-2.4%500000004080-40800.0%8.2%-8.2%1200000360011520-111600.3%9.6%-9.3%50000003108015582.5346504.08-31006.616.2%12.4%-6.2%1236000015264038520148437.12-34317.1212.3%15.1%-2.8%130000040135.92157333.442407.77157457.71-2396.1615.2%15.4%-0.2%145177544821.79188184.9847358.87185647.9016.0%16.0%0.0%200000061747.58313779.0365242.72287473.422810.4918.8%17.6%1.1%6000000185242.711359177.09195728.161030420.19318271.4525.7%20.4%5.3%税收筹划小贴士由于目前税制采取全年多处所得合并综合纳税，所有税务信息在税务局系统里以身份证号码为识别码，统一综合计税，税制相对合理，相较以前税负也明显降低。而且为维护国家税收权益，新个税法首次增设反避税条款，根据自然人避税的特点，借鉴企业所得税法反避税的经验，营造出公平、透明、有序的税收环境。所以在完善的税制下，想要合法避税存在难度，但也并非无计可施，现在给大家几个小建议：1.成为一名优秀的泛华保险代理人。之前已经介绍过，现在保险佣金是全行业个税洼地，想要少交个税，做什么都不如做保险代理人。不考虑专项附加扣除的情况下，全年工资12万，个税要交3480元；而全年保险佣金12万，个税只有360元，不到前者的零头！全年工资120万，个税331080元；而全年保险佣金120万，个税只有145080元，只有前者的44%，少交近20万！挣的越多，省的越多！2.年末自行申报专项附加扣除要做到应报尽报，国家给的政策红利岂能浪费！3.由于增值税采取103000元佣金起征点，则假如佣金20万元，在一个月内取得则需缴纳6174.75元的增值税及附加，而如果在两个月每月取得佣金10万元，则增值税及附加为0。所以增值税及附加可以结合实际情况进行合理的分解避税。2专项附加扣除暂行办法解析个人所得税解析住房贷款利息继续教育专项附加扣除范围大病医疗子女教育赡养老人住房租金纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。正在接受义务教育阶段：小学、初中教育正在接受高中教育阶段：普通高中、中等职业、技工教育正在接受高等教育阶段：大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育学前教育阶段：年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女（不论是否在幼儿园学习）主要内容其他规定标准方式每个子女，每月扣除1000元。多个符合扣除

条件的子女，每个子女均可享受扣除。扣除人由父母双方选择确定。纳税人可以选

择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即每月

1000元扣除，也可以选择由配偶双方分别按扣除

标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。选定扣除方式后在一个纳税年度内不能变更。1起止时间学前教育：子女年满3周岁的当月至小学入学前一月；全日制学历教育：子女接受义务教育、高中教育、高等教育的入学当月至教育结束当月特别提示：因病或其他非主观原因休学但学籍继续保留的期间，以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期，可连续扣除。2留存资料境内接受教育：不需要特别留存资料；

境外接受教育：境外学校录取通知书、留学签证等相关教育资料。3纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历继续教育的扣除期限不能超过48个月。主要内容1纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育支出，在取得相关证书的当年，按照

3600元定额扣除。范围：《人力资源社会保障部关于公布国家职业资格目录的通知》（人社部发〔2017〕68号）2其他规定标准方式学历（学位）继续教育：每月400元；职业资格继续教育：3600元/年。例外：如果子女已就业，且正在接受本科以下学历继续教育，可以由父母选择按照子女教育扣除，也可以由子女本人选择按照继续教育扣除。1起止时间学历（学位）继续教育：入学的当月至教育结束的当月同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不能超过48个月。职业资格继续教育：取得相关职业资格继续教育证书上载明的发证（批准）日期的所属年度，即为可以扣除的年度。需要提醒的是，专扣政策从2019年1月1日开始实施，该证书应当为2019年后取得。当年取得多个证书的，只能扣除3600元/年，不累加。2备查资料职业资格继续教育：技能人员、专业技术人员职业资格证书等。3在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。主要内容15000元95000元据

实

扣

除8

万

元

以

内0元如何理解8万限额扣除其他规定1.纳税人发生的大病医疗支出由纳税人本人或其配偶一方扣除。2.未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。3.纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，分别计算扣除额。4.纳税人应当留存医药服务收费、医保报销相关票据原件（或者复印件）等。特别注意：大病医疗专项附加扣除为医疗保险管理信息系统记录的医疗服务费用实际支出的当年，由纳税人在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除。纳税人本人或配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度。按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月（20年）。纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。首套住房贷款是指购买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。注意：住房贷款利息支出是否符合政策，可查阅贷款合同（协议），或者向办理贷款的银行、住房公积金中心进行咨询。扣除期限：贷款合同约定开始还款的当月——贷款全部归还或贷款合同终止的当月。主要内容（1）扣除人：夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除。确定后，一个纳税年度内不变。（2）夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除,也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。（3）留存资料：住房贷款合同、贷款还款支出凭证等其他规定纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出，可以按照以下标准定额扣除：1.直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。2.除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区户籍人口不超过100万（含）的城市，扣除标准为每月800元。主要工作城市是指纳税人任职受雇的直辖市、计划单列市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）全部行政区域范围。无任职受雇单位的，为受理其综合所得汇算清缴的税务机关所在城市。主要内容其他规定在主要工作城市租房，且同时符合以下条件：（1）本人及配偶在主要工作的城市没有自有住房；（2）已经实际发生了住房租金支出；（3）本人及配偶在同一纳税年度内，没有享受住房贷款利息专项附加扣除政策。也就是说，住房贷款利息与住房租金两项扣除政策只能享受其中一项，不能同时享受。租赁合同（协议）约定的房屋租赁期开始的当月至租赁期结束的当月；提前终止合同（协议）的，以实际租赁行为终止的月份为准。

享受条件1起止时间2其他规定1.纳税人的配偶在纳税人的主要工作城市有自有住房的，视同纳税人在主要工作城市有自有住房。2.夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出，且为签订租赁住房合同的承租人来扣除。夫妻双方主要工作城市不同，且无房的，可按规定标准分别进行扣除。3.一个纳税年度内，纳税人及其配偶不得同时分别享受住房贷款利息专项附加扣除和住房租金专项附加扣除。4.纳税人应当留存住房租赁合同、协议等有关资料备查。（1）条件：被赡养人年满60周岁（含）（2）被赡养人——父母（生父母、继父母、养父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母。

（3）起止时间：被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。使用条件（1）纳税人为独生子女：每月2000元（不论几个老人）（2）纳税人为非独生子女，可以兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，但每人分摊的额度不能超过每月1000元。具体分摊的方式：均摊、约定、指定分摊注明：约定或指定分摊的，需签订书面分摊协议具体分摊方式和额度确定后，一个纳税年度不变标准方式独生子女非独生子女专项附加扣除政策的办理途径日常由单位发工资时按月预扣税款时办理0102次年3月1日至6月30日自行汇算清缴申报办理（包括保险佣金在内的劳务报酬暂只适用此途径）专项附加扣除政策的办理途径由单位按月预扣税款时办理除大病医疗以外，子女教育、赡养老人、住房贷款利息、住房租金、继续教育，纳税人可以选择在单位发放工资薪金时，按月享受专项附加扣除政策。首次享受时，纳税人填报《个人所得税专项附加扣除信息表》给任职受雇单位，单位在每个月发放工资时，像“三险一金”一样，为大家办理专项附加扣除。01专项附加扣除政策的办理途径自行申报办理（包括保险佣金在内的劳务报酬暂只适用此途径）一般有以下情形之一，可选择在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除：①不愿意将相关专项附加扣除信息报送给任职受雇单位的；②没有工资、薪金所得，但有劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得的；③有大病医疗支出项目的；④纳税年度内未足额享受专项附加扣除的其他情形。02专项附加扣除政策的办理途径有关补扣措施一个纳税年度内，如果没有及时将扣除信息报送任职受雇单位，以致在单位预扣预缴工资、薪金所得税未享受扣除或未足额享受扣除的，大家可以在当年剩余月份内向单位申请补充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日内，向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。3个人所得税手机APP操作个人所得税解析请使用电脑浏览器打开“自然人办税服务平台”web端（），点击扫码登录二维码下方【手机端下载】，使用手机扫码弹出的二维码，即可下载APP安装包（长按下方图片二维码也可下载），下载完毕后，执行安装操作。01：APP安装包下载及安装实名注册是为了验证绑定的账户是否属于本人，对纳税人信息的真实性进行验证、审核，保障纳税人的合法权益和涉税数据安全，同时建立完善可靠的互联网信用基础。实名注册可通过“人脸识别认证注册”或“大厅注册码注册”两种方式进行。02：实名注册“人脸识别认证注册”是利用人脸识别技术对纳税人进行实人验证，该方式会对实时采集的人脸与公安留存的照片进行比对验证，验证通过后即可完成实名注册。此注册方式仅支持居民身份证，国籍（地区）为中华人民共和国的自然人。“大厅注册码注册”是指纳税人为了开通自然人办税服务平台的账号进行办税，先行在办税大厅获取注册码，然后使用注册码在该平台中开通账号，以后凭此账号即可远程办税。此注册方式适用于所有的证件类型注册。第一步：打开个人所得税APP系统02：实名注册/人脸识别认证注册第二步：点击【注册】，选择【人脸识别认证注册】方式；如实填写身份相关信息，包括：姓名、证件类型、证件号码，点击“开始人脸识别”按钮后进行拍摄，与后台公安接口比对会跳转到登录设置界面。02：实名注册/人脸识别认证注册第三步：设置登录名、密码、手机号（需短信校验）填报前，您需要提前准备：

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