会计制度设计五

第五章会计核算系统设计第一节会计凭证设计一、会计凭证设计的作用1.为记录经济业务提供规范的信息载体;2.有利于明确经济责任;3.有利于加强内部控制,提高管理水平.二、会计凭证设计的原则1.清晰性原则;2.经济性原则;3.统一性原则4.有利于加强内部管理原则三、凭证设计的任务和范围包括自制原始凭证和记账凭证（种类）

第五章会计核算系统设计四、原始凭证的设计（一）原始凭证要素回忆《会计学原理》本教材79页（二）原始凭证的设计步骤与方法1.根据业务管理和会计核算要求,确定原始凭证的种类和内容2.原始凭证格式和份数的设计3.规定原始凭证的传递程序4.建立原始凭证的使用保管制度

（三）各种主要原始凭证的设计“材料入库单”、“限额领料单”、“销货发票”等的格式见教材81－87页

1.对外投资原始凭证设计

年月日单位：元投资项目和性质被投资人投资依据或文件投资期限投资回报投资金额：大写小写审批人投资负责人财务负责人经办人

××公司对外投资付款申请单

收款收据

××证券公司××营业部年月日资金流水凭证资金账号姓名银行发生日期流水币种上次金额本次金额发生金额备注发生金额（大写）操作柜员审核客户签章

投资交割单

××证券公司买卖成交报告书××股东代码：委托人：资金账号：成交日期：资金栏目性质证券名称合同号平均价数量金额手续费印花税过户费通讯费应收/付金额当日发生金额性质证券名称合同号平均价数量金额手续费印花税过户费通讯费应收/付金额当日发生金额总计应收/应付（合计应收－合计应付）：当日存入金额：当日取出金额：上日金额：当日金额：操作员委托人2.物资采购及入库原始凭证的设计

请购单

××公司材料（商品）请购单请购部门：年月日字第号材料种类品名规格用途请购数量最低储量现存数量前次购价可替代材料名称可替代材料名称需用日期预计到货日期备注批准审核请购部门制单

询/报价单

单号：发出日期：有效期限：□询价□报价□询价回复∕原询价单号：页次：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：发货日期：发货地址：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：发货日期：发货地址：交货方式：运输方式：销售方式：销售折扣：付款方式：付款折扣：货款结算方式：运费承担方式：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包装单位计量单位数量无税单价税率建议售价最低订量包装物处理方式备注：需方主管询价人供方主管报价人

订货单

订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：□新单□修改□取消页次：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：合同号：交货方式：运输方式：货款结算方式：运费承担方式：收货日期：收货地址：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包数单位计量单位数量无税单价无税金额税率税额含税总金额备注：主管订货人

发货单

发货单号：填写日期：发货日期：订货单号：订货日期：页次：收货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：需货方编码：单位名称：地址：邮编：联系部门：电话：联系人：传真：合同号：订货单执行情况：□全部□部分交货方式：运输方式：运费承担方式：发货地址：预计收货日期：收货地址：序号商品代码商品名称规格型号等级产地可保质期包装单位计量单位数量无税单价无税金额税率税额含税总金额销售方式：付款方式：合计销售折扣：付款折扣：总金额大写备注：记账审核发货仓库发货人

收货单

年月日编号：起运站车（船）号进货单号供应单位发票号提货单号仓库号数检验凭证号技术证明号付款方式材料类别材料编号材料名称及规格单位数量计划成本实际成本应收实收单价金额单价金额备注仓库主管检验收货核算制单

材料或商品验收报告单

收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：原发件数：重量：实收件数：实收重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：质检情况：负责人：经办人：公司科处理意见：负责人经办人验收审核制单供货单位：发票或送货号：制单日期：第号

3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计领用部门：仓库：编号：用途：年月日材料编号材料名称及规格单位数量计划单价金额请领实发

审核仓库保管员领用人制单人

领料单

限额领料单领用部门：编号：用途：计划产量：材料类别、编号：名称、规格：单位消耗定额：领用限额：计量单位：单价：日期请领数量实发数量累计实发数量领料人签章

累计实发金额：审核仓库保管员制单人

工资及福利费用分配表

年月金额单位：应借项目工资及福利费合计分配标准分配率分配金额工资福利费

生产成本－基本－明细小计

生产成本－辅助－明细小计

制造费用－基本

管理费用

营业费用

合计

审核制单

固定资产折旧费用分配表年月金额单位：项目基本生产车间辅助生产车间管理部门销售部门合计

折旧费

审核制单

待摊（预提）费用分配表年月金额单位：应借科目待摊（预提）费用合计总分类科目明细分类科目保险费报刊杂志费低值易耗品……

审核制单

工资表

年月日部门姓名上月缺勤本月应出勤基本工资辅助工资扣上月应发工资代扣实发工资领款人签字

合计

审批人劳资负责人部门负责人制表人4.产品或商品销售原始凭证设计部门：组别：年月日编号：商品编号品名规格单位单价数量金额

备注

金额（大写）记账审核制单

销货小票

内部缴款单

缴款日期：年月日缴款人摘要人民币（大写）缴款金额分析1．现金＿＿＿＿＿＿＿＿元2．支票＿＿张＿＿＿＿＿＿＿＿元3．银行存款回单＿＿张＿＿＿＿＿＿＿＿元4．

合计记账审核制单

商品进销存报告单

收入部分支出部分项目上日结存本日进货本日拨入提价增值盘点长款本日数本月累积数项目本日销货本日拨出降价减值盘点短缺本日结存本日数本月累积数合计

合计

进销差价：本日增加本日减少本日余额包装押金：本日付出本日收回本日余额本月销售计划：累计完成%附单据张××负责人审核制单5.货币资金收付凭证的设计第一联：付款依据借款单位：借款日期：年月日

第一联付款依据借款事由＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿借款人＿＿＿＿＿借款金额（大写）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿小写＿＿＿＿＿领导批示

借据

借款结账联第二联：借款结账联借款单位：借款日期：年月日

借款事由＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿借款人＿＿＿＿＿借款金额（大写）＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿小写＿＿＿＿＿领导批示第二联借款结账联结账记录报销金额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿退（补）金额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

上列借款已于年月日结清报销人会计出纳

收据年月日付款单位名称收款事由单价金额

人民币（大写）：合计

收款单位经手人审核人出纳员6.固定资产业务原始凭证设计年月日第号移交单位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿接受单位＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿固定资产名称＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿规格＿＿＿＿＿＿＿＿技术特征＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿附属物＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿说明书或图纸号数＿＿＿＿＿＿制造工厂或建筑部门＿＿出厂或建筑安装年月＿＿出厂号码＿＿安装部门＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿安装完成年月＿＿＿＿＿＿＿＿原价＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿其中安装费用＿＿＿＿＿＿＿＿已提折旧额＿＿＿＿＿＿＿＿过去大修理次数＿＿＿＿＿＿＿重新安装费用＿＿＿＿＿＿＿＿估计使用年限＿＿估计残余价值＿＿＿＿估计清理费用＿＿＿＿估计大修理次数＿＿＿＿＿＿＿金额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

验收意见：

验收人（签章）

移交单位负责人（签章）接收单位负责人（签章）

固定资产交接单

固定资产盘点表年月日固定资产编号名称单位保管单位存放地点盘点数量备注

主管盘点人保管人

固定资产盘盈、盘亏报告单年月日固定资产编号名称单位数量盘盈盘亏毁损原因重置价值估计折旧原价已提折旧原价已提折旧

财务负责人盘点负责人制表人7.往来结算业务的原始凭证设计8.转账、结账业务的原始凭证设计一般不做固定格式的原始凭证，只需会计人员说明各项结转业务的书面摘要作为自制的原始凭证。

应有证明赊购、购销已经生效的结算凭证：如商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方通过协议约定的结算时间和方式。在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。第五章会计核算系统设计五、记账凭证的设计（一）记账凭证的分类和凭证要素回忆《会计学原理》本教材88页（二）记账凭证的设计步骤和方法1·设计记账凭证的种类

2．设计记账凭证的格式3．规定记账凭证的用途和管理制度

（三）主要记账凭证的设计注意将通用记账凭证与专用记账凭证进行对比格式见教材90－91页第五章会计核算系统设计六、凭证设计的其他问题（一）凭证编号的设计注意记账凭证的编号方法：字号编号法（二）会计凭证传递的设计见教材94页“记账凭证传递程序图”（三）凭证封面的设计见教材95页“凭证封面格式”本节案例设计：资料见上章“江城有限责任公司”，请为该公司设计商品入库单一份，记账凭证一份。资料：“新准则环境下的特殊原始凭证及其规范化探讨”《会计研究》2008，2第五章会计核算系统设计第二节会计账簿设计一、会计账簿设计的意义1.为连续、分类、系统地记录经济业务提供信息载体

2.账簿设计是对账务处理程序设计的补充

二、会计账簿设计的原则1.与企业规模和会计分工相适应的原则;2.既满足管理需要又避免重复设账的原则;3.账簿设计与账务处理程序紧密配合的原则;4.账簿设计与会计报表指标相衔接的原则.第五章会计核算系统设计三、会计账簿的种类及其选择的一般方法1.账簿的种类:回忆《会计学原理》，本教材96页2.账簿的选择:教材97页“账务处理程序与账簿设置参考表”关注:现金及银行存款日记账的设置四、账页设计的要求1.账页格式要符合账户名称所反映和监督的内容;2.多栏式账页中有关明细项目的设计应尽可能与会计报表的有关项目一致.序时账簿

会计账簿按外表形式分类卡片式账簿账簿账簿订本式账簿

活页式账簿日记账总账明细账固定资产明细账第五章会计核算系统设计五、各种会计账簿的设计（一）日记账簿1.现金日记账与银行存款日记账账页格式及适用范围教材98－99页2.购(销)货日记簿见教材101页（二）分类账簿1.总分类账账页格式教材102页2.明细分类账

不同的账页格式及适用范围（三）备查账簿1.备查账簿的作用2.备查账簿的格式举例教材103页第五章会计核算系统设计六、账簿启用及登记制度的设计（一）账簿启用制度的设计“账簿启用及交接表”（二）账簿登记制度的设计包括：登记依据、登账规则本节案例：某商业企业为便于及时了解其购入商品的原价和购销差价，要求设置一购货日记账进行登记。该企业采用科目汇总核算形式，为了简化汇总工作，要求在此日记账中对有关科目进行汇总，以便按期列入科目汇总表中。该企业还要求按期编报各类商品的购销情况表，其中有关购入商品的资料应通过此日记账的核算提供。试为该企业设计这一购货日记账。第五章会计核算系统设计第三节财务会计报告设计一、财务会计报告设计的意义1·为企事业单位的经济活动提供综合性载体，便于有关各方了解信息；2·是会计制度设计的核心内容之一。三、财务会计报告的设计原则和要求设计原则包括：充分反映；有利于信息加速生成；清晰性；有利于经济活动分析设计要求：总的说要做到报表要素齐全并且易于编制第五章会计核算系统设计

三、对外财务会计报告的设计对外报表由财政部颁布（设计），对具体单位只是从理论上讲（一）资产负债表的设计（二）利润表的设计（三）现金流量表的设计前两大报表注意其项目列式的顺序，注意利润表的项目排列有变化。现金流量表关注：现金流量的分类、反映形式、特殊行业现金流量项目的设计（四）所有者权益变动表的设计（五）会计报表附注的设计注意：设计形式可多样化，可表格，可文字说明第五章会计核算系统设计四、对内财务会计报告的设计（一）内部会计报表设计的原则1.注意指标体系的完整性,满足管理所需2.指标体系前后要保持一致,注意可比性,可分析性（二）主要内部报表的设计注意编报期1.成本费用方面的报表需重点关注2.产品产量、质量情况的报表3.经营预测和动态情况的报表4·经营业绩报表注意各主要报表的格式本节案例:了解医院财务会计报告种类（新医院会计制度）1.费用类报表的设计制造费用明细表编制单位：年月日单位：元费用项目本年计划数上年同期实际数本月实际数本年累计实际数工资及福利费办公费水电费折旧费修理费租赁费劳动保护费机物料消耗其他

合计

2.商品产品成本表的设计

商品产品成本表编制单位：年月单位：元产品名称计量单位实际产量单位成本本月总成本本年累计总成本本月本年上年实际平均本年计划本月实际本年实际平均按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本月实际按上年实际平均单位成本计算按本年计划单位成本计算本年实际可比产品合计甲乙不可比产品合计丙产品生产成本合计件件

台

3.主要产品单位成本表的设计主要产品单位成本表编制单位：年月产品名称：成本项目历史先进水平上年实际平均本年计划本月实际本年实际平均直接材料直接工资其他直接支出制造费用合计

主要技术经济指标1．主要材料2．3．

4.资金结构分析表

资金结构分析表编制单位：年月日金额单位：资产项目金额百分比负债及所有者权益项目金额百分比小计合计小计合计

5.资金定额分析表

储备不正常材料报告单

材料名称规格计量单位结存数量最高储备量最低储备量与最高或最低储备量的差额建议措施备注

6.资金结构变化分析表

主要流动资产结构变化分析表年月日

流动资产项目期末期初增减变动金额比重金额比重金额比重1.货币资金2.应收款项3.原材料4.在产品5.产成品

合计

7.资金使用效益分析表