江苏省会计从业资格考试会计基础教程

基础会计共计60学时BasicAccounting第一章

总论共4学时2023/9/223第一章总论本章重点阐述：会计的涵义、目标和作用；会计核算的根本前提和会计信息质量的要求；会计的处理方法。2023/9/224第一节会计的含义会计是基于社会再生产过程中劳动消耗和劳动成果的记录、计量、比较、考核的客观需要而产生的。随着经济的开展和经济管理水平的不断提高，会计由生产职能的附带部分逐渐别离出来，成为经济管理的主要组成局部。一、会计的含义“信息系统论〞观点“管理活动论〞观点2023/9/225第二节会计的目标和作用一、会计的目标会计目标——提供会计信息

WHO？

WHAT？会计目标的变化企业的所有者、经营管理者企业的债权人企业的股东国家潜在的投资者、债权人2023/9/226人们通过会计工作所预期到达的目的。目标顺应环境的变化而变化，且不断开展。会计目标理论决策有用观受托责任观第二节会计的目标和作用2023/9/227会计信息是股东了解企业经营状况，评价企业经营业绩的重要依据；会计信息是潜在的投资者了解企业开展状况，作出投资决策的重要依据；会计信息是债权人评价其债权的平安程度，作出持有或收回债权的重要依据；会计信息是供给商和销售商评价企业经营风险，作出相应决策的重要依据；会计是政府有关部门指导和监管企业，调控宏观经济的重要依据；会计信息是企业内部管理者作出经营决策的重要依据。第二节会计的目标和作用2023/9/228会计主体持续经营会计分期货币计量权责发生制第三节会计核算的根本前提2023/9/229一、会计主体会计主体前提标准了会计核算的空间范围。会计主体前提要求：会计人员必须站在特定主体立场上记录、报告该会计主体的经济活动。将本会计主体与其他会计主体区分将本会计主体与本会计主体所有者的活动区分会计主体的条件：有独立的资金进行独立的经济活动实行独立的会计报告第三节会计核算的根本前提2023/9/2210二、持续经营持续经营前提规定了会计核算的时间范围。持续经营前提是会计原那么、会计方法、会计程序成立的根底。三、会计分期会计分期是从持续经营前提引申出来的。第三节会计核算的根本前提年度、半年度、季度、月度起止日期采用公历日期。2023/9/2211四、货币计量五、权责发生制此原那么是以取得收款权利和支付款项的责任来确认收入与费用。我国会计准那么明确规定，会计核算应当以权责发生制为根底；企业会计准那么规定，企业应当以权责发生制作为记账根底；事业行政单位一般采用收付实现制。凡属本期已经实现的收入和已经发生的费用，不管其款项是否实际已经收付，均作本期的收入费用处理；凡不属于本期的收入和费用，即使该款项已经在本期收付，不作本期的收入费用处理。第三节会计核算的根本前提2023/9/2212权责发生制业务号权责发生制收付实现制

A38000------B------2000C15004500D------10000例题A销售产品38000元，货款尚未收到。

B预定下半年度报刊费用2000元。

C支付第2季度房租4500元。

D收到上月应收销售款10000元。2023/9/2213可靠性相关性可理解性可比性第四节会计信息的质量要求实质重于形式重要性谨慎性及时性

2023/9/2214谨慎性原那么

资产计价负债计价费用列支收益列计尽可能从低从高从多从少

因此，一般采用预提坏账准备金、存货计价的后进先出法、固定资产的加速折旧，以最大限度地降低经营风险。经济业务存在几种处理方法时，应中选择尽量防止对企业净利产生过分乐观影响的方法。2023/9/2215

实质重于形式是指企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。实质指经济实质，形式指法律形式。实质重于形式原那么在会计核算中的应用：融资租入的固定资产售后回购售后回租实质重于形式原那么2023/9/2216经济活动信息会计信息会计处理方法会计确认计量记录报告会计处理方法与会计信息第五节会计处理方法2023/9/2217第五节会计处理方法一、会计确认会计确认的分类初始确认再次确认会计确认的标准可定义性可计量性相关性可靠性2023/9/2218第五节会计处理方法二、会计计量会计计量要求客观性有效性经济性会计计量单位2023/9/2219第五节会计处理方法会计计量属性历史本钱重置本钱可变现净值现值公允价值2023/9/2220三、会计记录设置会计科目与账户复式记账填制与审核凭证登记账簿本钱计算财产清查第五节会计处理方法2023/9/2221设置会计科目与账户复式记账填制与审核凭证登记账簿成本核算财产清查会计记录方法之间的逻辑关系第五节会计处理方法2023/9/2222财务报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，包括会计报表和会计报表附注，其中会计报告主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、所有者权益〔或股东权益〕增减变动表等。第五节会计处理方法2023/9/2223财产清查运用账户与复式记账本钱核算填制审核记账凭证取得和审核原始凭证发生经济业务登记账簿编制会计报表会计确认〔初次〕、计量会计记录会计确认〔再次〕、报告会计处理方法与会计核算方法之间的联系第五节会计处理方法2023/9/2224会计监督制度会计法规体系第一层次第二层次第三层次第四层次会计法律中华人民共和国会计法会计行政法规企业财务会计报告条例总会计师条例会计部门规章会计核算制度会计准那么会计制度会计机构和会计人员管理制度会计工作管理制度地方性会计法规第六节会计法规体系一、会计法规体系的构成我国现行会计法规体系2023/9/2225二、会计法律——?中华人民共和国会计法?三、会计准那么会计准那么的特点我国的会计准那么体系根本准那么的内容具体准那么的内容应用指南的内容第六节会计法规体系2023/9/2226会计准那么根本准那么具体准那么应用指南会计核算的根本前提等会计信息质量要求会计要素财务报告一般业务会计准那么特殊行业、特殊业务会计准那么报告准那么我国会计准那么的结构第六节会计法规体系第二章

账户与复式记账的根本原理共6学时第二章账户与复式记账的根本原理本章重点阐述：会计要素的概念、内容；会计科目的概念、分类；账户的概念、结构；复式记账的根本原理和借贷记账法。来源公司所有者投入

债权人投入

要求权

主权资本借入资本银行存款现金购置原材料生产设备成品运输工具购置债券……占用经营资金要求按一定比例支付投资所得归还本息权益第一节会计要素会计要素会计要素是对会计内容的根本分类，将其分解成六类资产负债所有者权益收入费用利润第一节会计要素资产有形或无形、货币形态或非货币形态由企业拥有或控制具有带来经济利益的能力能以货币计量第一节会计要素资产流动资产非流动资产库存现金、银行存款、交易性金融资产应收款项——应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款、应收股利、应收利息存货——原材料、在产品、产成品持有到期的投资——国债和企业债券等长期股权投资固定资产——房屋、建筑物、机器设备、运输设备等无形资产——专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等长期待摊费用——开办费、固定资产的大修理支出、股票发行费等第一节会计要素负债现时经济义务将来要归还的货币确切计量或合理预计金额归还方式：货币、其他资产、劳务、举借新债按其流动性分类流动负债非流动负债第一节会计要素所有者权益供长期使用依法登记不得抽回是清偿债务的物质保证

投资形成资产享有获取企业利润的权利净资产

=全部资产全部负债构成工程实收资本

实际投入资本金资本公积

资本、股本溢价接受捐赠盈余公积金

税后利润中提取未分配利润

留待以后分配第一节会计要素收入日常活动中所发生的经济利益的总流入不是偶然发生

也能带来经济利益——利得不是收入如：出售固定资产包括主营业务收入其他业务收入收入可使得现金流入——资产增加可归还所欠债务——负债减少两者兼而有之第一节会计要素本钱和费用为取得收入而支付的各种消耗因此，费用要与收入配比合理划分期间费用本钱销售费用

销售过程中发生的管理费用

组织、管理生产经营中发生的财务费用

为筹集资金而发生的直接费用直接人工费、直接材料费间接费用

制造费用计入当期损益按一定标准分配后计入本钱直接计入本钱第一节会计要素利润经营成果收入大于等于小于本钱和费用获利能力是评价企业的一个标准利润构成营业利润=营业收入-营业本钱-期间费用-营业税金及附加-资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益利润总额=营业利润+营业外收支净额净利润=利润总额-所得税费用尽可能地盈利高效回报投资者更多地为社会创造财富第一节会计要素会计等式是反映会计要素之间在数量上必然相等的一种关系式。会计等式是设置科目与帐户、复式记帐和编制会计报表的理论根底和依据。会计等式包括三个：资产=负债+所有者权益利润=收入-费用资产=负债+所有者权益+〔收入-费用〕第二节会计等式例题：恒生咨询公司于2002年6月开办，其投资人以600000元银行存款作为公司注册资金。恒生公司向银行借款100000元，存入银行，为期一年。公司用银行存款60000元，购入存货一批。公司购置电脑1台，12000元，货款尚未支付。接受侨胞捐赠电脑5台，同类电脑的市场价格为8000元。公司从银行借款10000元，归还局部货款。经批准，将资本公积24000元转增注册资本金。第二节会计等式用银行存款支付本月房租2000元。为用户提供咨询效劳，收入现金50000元。将现金50000元存入银行。用银行存款支付办公用品费用3000元。经过计算，确定应支付职工工资15000元，尚未支付。从银行提取20000元现金备用。用现金15000元支付职工工资。月末，结算本期损益。第二节会计等式经济业务的四种类型资产增加权益增加资产减少权益减少同增同减等量增减等量增减第二节会计等式会计等式的扩展等式收入-费用=利润〔或亏损〕资产=负债+所有者权益+〔收入-费用〕资产=负债+所有者权益+净收益第二节会计等式资产=负债+所有者权益+〔收入—费用〕资产=负债+所有者权益收入—费用=利润〔净收益〕资产=负债+所有者权益+净收益反映了会计期内任一时刻〔结帐之前〕的状态资产=负债+所有者权益第二节会计等式二、会计事项对会计等式的影响资产、权益变动的经济事项对会计等式的影响第二节会计等式经济业务资产=负债+所有者权益（1）增加增加（2）增加增加（3）减少减少（4）减少减少（5）减少增加（6）增加减少（7）增、减（8）增、减（9）增、减经济业务类型费用+资产=负债+所有者权益+收入（1）增增（2）增减（3）增增（4）减增（5）增减（6）减减收入、费用变动对会计等式的影响第二节会计等式一、会计科目会计科目的含义会计科目是对会计要素的具体内容进行分类核算的标志或工程。设置会计科目的原那么统一性原那么灵活性原那么稳定性原那么第三节会计科目与账户第三节会计科目与账户会计科目的分类按反映的经济内容分类按提供核算指标的详细程度分类总分类科目明细分类科目第三节会计科目与账户二、账户账户的含义账户的结构会计科目和账户的关系账户一种载体〔工具〕，是一种物质形式；具有一定格式和结构；根据会计科目而设置，会计科目是账户的名称；核算会计要素增减变动情况及其结果〔记录、聚集〕。使用原始数据——会计信息会计科目与账户的关系联系：口径一致，性质相同，都是对会计要素的具体内容进一步划分的类。区别：科目只标明账户名称，账户具有格式与结构，用以记录与核算经济业务。账户结构及其格式左方T型账户账户名称〔会计科目〕右方一方记录增加额一方记录减少额相抵后出现差额称之为余额期初余额期末余额提供四项核算指标期初余额本期发生增加额本期发生减少额期末余额四项指标的关系的公式表示：期末余额=期初余额+本期发生增加额–本期发生减少额哪一方登记增加额，哪一方登记减少额，由账户的性质决定。一、复式记账法的概念复式记账法是对每一经济业务以相同的金额在两个或两个以上账户中进行相互联系的登记的方法。其意义在于：真实描述每项经济业务所引起的资金运动；清晰反映来踪去迹；表达了会计等式的平衡原理——发生额必然相等，余额必然相等。二、复式记账法的特点三、复式记账法的种类第四节复式记账四、借贷记账法

借贷记账法的账户结构借方账户名称〔会计科目〕贷方任何账户都有借贷余额。借贷双方，哪方登记增加额，哪方登记减少额，取决于账户的性质。损益类账户期末无余额。有余额的账户，余额方向与增加额的方向一致。第四节复式记账借方资产类账户贷方借方负债类账户贷方期初余额本期增加额本期减少额本期增加额合计期末余额期初余额本期增加额本期减少额本期增加额合计本期减少额合计本期减少额合计期末余额第四节复式记账借贷记账法下账户的对应关系各种经济业务所引起的会计要素变化，无论何种形式，都是有借必有贷，借贷必相等。

任何一项经济业务，都记入了互相关联的两个或两个以上的账户，这些账户间存在着应借应贷关系。对应账户——账户之间存在着应借应贷关系，这样的账户具有对应关系，称之为对应账户。第四节复式记账会计分录标明某项经济业务应借应贷账户名称及其金额的记录。三要素包括：一组对应记账符号〔应借应贷〕；借贷双方的账户名称；相等的记账金额。第四节复式记账借贷记账法下的试算平衡账户发生额试算平衡，因为记账规那么：全部账户借方发生额之和=全部账户贷方发生额之和账户余额试算平衡，因为会计等式：全部账户借方余额之和=全部账户贷方余额之和注意：通过式算平衡，检查账户记录的完整正确性，并非绝对。第四节复式记账

第三章

借贷记账法在企业中的具体运用

——以制造企业主要经济业务为例共9学时第三章借贷记账法在企业中的具体运用本章重点阐述：制造企业的主要经济业务；筹集资金的业务处理；供给过程、生产过程、销售过程的业务处理；利润形成及分配的业务处理；资产调整与退出的业务处理。2023/9/2260第一节制造企业的主要经济业务概述重新参加周转长期资产资金筹集资金退出供给阶段生产阶段销售阶段货币原材料在产品产成品货币支付工资及相关费用折旧与摊销购建制造企业资金运动过程

2023/9/2261资金进入企业W〔储藏资金〕P〔生产资金〕G(货币资金)W〔产成品资金〕资金退出企业程过应供生产过程销售过程企业资金运动示意图2023/9/2262企业筹集资金的两条渠道：1、由所有者投入2、借债实收资本股本从金融机构借款发行公司债券短期借款长期借款应付债券第二节筹集资金的核算2023/9/2263一、投入资本的核算“实收资本〞或“股本〞账户第二节筹集资金的核算借实收资本（股本）贷注销资本的金额期初余额收到所有者投资期末余额：期末实收资本的实有数2023/9/2264借短期借款贷归还短期借款期初余额收到短期借款期末余额：尚未归还的短期借款性质：负债类帐户用途：核算企业借入的短期借款结构：第二节筹集资金的核算二、借入资本的核算短期借款的核算2023/9/2265三、长期借款的核算借长期借款贷归还本金、利息期初余额取得长期借款本金和计提的长期借款利息长期借款的实有数性质：负债类帐户用途：核算企业借入的长期借款的本金。月末计提利息借：财务费用贷：应付利息实际支付利息借：应付利息贷：银行存款第二节筹集资金的核算2023/9/2266一、供给过程业务的根本内容二、供给过程应设置的主要账户“在途物资〞账户“库存现金〞账户“原材料〞账户“应交税费——应交增值税〞账户“应付账款〞账户“应付票据〞账户“预付账款〞账户三、供给过程主要经济业务的核算第三节供给过程的核算2023/9/2267生产产品，发生的各种消耗包括：材料，人工，车间发生的水费、电费、机器设备厂房的折旧费、车间管理人员的工资费、机物料消耗等。一、生产过程业务的根本内容二、生产过程应设置的主要账户“生产本钱〞账户“制造费用〞账户“应付职工薪酬〞账户“管理费用〞账户第四节生产过程的核算“财务费用〞账户“累计折旧〞账户“累计摊销〞账户“库存商品〞账户2023/9/2268借生产本钱—甲产品贷材料费、人工费车间的费用借制造费用贷发生分配结转数借生产本钱—乙产品贷完工入库产品的本钱期末在产品的本钱第四节生产过程的核算2023/9/2269借库存商品贷期初余额完工入库产品的实际成本发出产品的实际成本期末仓库结存材料第四节生产过程的核算2023/9/2270借应付职工薪酬贷期初余额应分配的薪酬数额期末余额：应付未付的职工薪酬实际发放薪酬第四节生产过程的核算2023/9/2271借管理费用贷发生结转借本年利润贷管理费用账户属于损益类帐户，用于核算企业为组织、管理生产经营活动所发生的各种消耗。第四节生产过程的核算2023/9/2272借累计折旧贷借固定资产贷原值计提折旧借管理费用贷借制造费用贷第四节生产过程的核算2023/9/2273借生产本钱—甲产品贷借制造费用贷发生分配结转数借生产本钱—乙产品贷？？第四节生产过程的核算2023/9/2274三、生产过程中主要经济业务的核算直接材料消耗确实定当期直接人工费用确实认制造费用的归集和分配管理费用四、产品本钱的计算生产费用的归集和分配生产费用在完工产品和在产品之间进行分配第四节生产过程的核算2023/9/2275销售产品确认收入发生费用:产品本钱/营业税金及附加为销售产品，发生广告费、展览费、包装费、专设销售机构的费用等其他业务〔如销售材料、出租业务、代购代销业务等〕其他业务收入其他业务支出第五节销售过程的核算一、销售过程业务的主要内容2023/9/2276销售商品，实现营业收入产品资金货币资金结算资金资金循环完成，实现增值商品销售收入确实认——商品所有权的转移，收到货款，或取得收取货款的凭证。第五节销售过程的核算2023/9/2277“主要业务收入〞“应交税费——应交增值税〞“应收账款〞“应收票据〞“预收账款〞“主营业务本钱〞“营业税金及附加〞第五节销售过程的核算“应交税费——应交城市维护建设税〞“应交税费——应交教育费附加〞“其他业务收入〞“其他业务本钱〞“销售费用〞二、销售过程应设置的主要账户2023/9/2278借主营业务收入贷确认收入结转本年利润

主营业务收入属于损益类帐户，用于核算企业从事主营业务获取的收入。第五节销售过程的核算2023/9/2279借主营业务本钱贷售出产品的本钱结转库存商品本年利润第五节销售过程的核算主营业务本钱属于损益类帐户，用于核算企业因销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动而发生的实际本钱。2023/9/2280例1、企业销售A商品一批，开具的增值税专用发票上注明：售价20000元，增值税3400元。全部款项收到存入银行。借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税〔销项税〕3400例2、结转上述已售A商品的本钱15000元。借：主营业务本钱15000贷：库存商品—A商品15000第五节销售过程的核算2023/9/2281借应收账款贷发生收到期末应收账款的实有数收到票据款借应收票据贷发生期末应收票据的实有数第五节销售过程的核算2023/9/2282借营业税金及附加贷本期销售产品应交纳的税金及附加结转应交税费本年利润第五节销售过程的核算

该账户是损益类账户，反映企业经营的各种业务产生的应向国家缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费产生的支出。2023/9/2283销售商品形成收入主营业务收入银行存款应交税金—应交增值税预收货款时预收账款实现销售时冲销收到购货单位预付货款预收之数

预收账款银行存款负债类账户2023/9/2284

销售实现主营业务收入预收账款应交税金—应交增值税银行存款支付销售费用银行存款〔现金〕营业费用2023/9/2285结转销售本钱库存商品主营业务本钱库存发出产成品的计价方法加权平均法先进先出法

计算单价已销产品的实际本钱=产成品单价×销售产品数量第五节销售过程的核算2023/9/2286计算结转本月应缴纳的税金本月应缴纳的增值税额=销项税额－进项税额本月应缴消费税=本月销售额×消费税率本月应缴纳城市建设税额=流转税额×7%本月应缴纳的教育附加费=流转税额×3%第五节销售过程的核算2023/9/2287应交税费应缴纳的税金已缴纳的税金

应交税费营业税金及附加交纳税金银行存款应交而未交的税金结转入账2023/9/2288一、利润形成与分配业务的根本内容二、利润形成与分配应设置的主要账户“营业外收入〞账户“营业外支出〞账户“所得税费用〞账户“本年利润〞账户“利润分配〞账户“盈余公积〞账户“应付股利〞账户第六节利润形成及分配的核算2023/9/2289利润总额

=营业利润+营业外收支净额营业利润=主营业务收入–主营业务本钱-营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益投资收益=投资收益–投资损失营业外收支净额=营业外收入–营业外支出其他业务利润=其他业务收入–其他业务支出净利润=利润总额–所得税第六节利润形成及分配的核算2023/9/2290本年利润转入的各项支出额主营业务本钱营业税金及附加销售费用其他业务支出营业外支出管理费用财务费用投资损失所得税费用转入的各项收入额主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益实现的净利润亏损总额2023/9/2291利润分配转入的全部亏损总额利润分配数转入的全部利润总额为弥补的亏损未分配的利润总额其他业务收入结转本年利润数出租固定资产收入出租包装物收入无形资产转让收入多于物资销售收入运输业务收入废旧物资销售收入

其他业务支出材料出售本钱运输业务支出出租包装物的摊销费出租固定资产折旧其他业务税金转入本年利润数2023/9/2292

营业外收入营业外支出固定资产盘盈处理固定资产净收益罚款收入对外索赔收入确实无法支付的应付账款固定资产盘亏、变卖损失资产因自然灾害损失赔偿金违约金援外费用公益性救济性的捐赠支出转入本年利润数转入本年利润数2023/9/2293利润核算与步骤1、结出损益类账户的本期发生额2、从损益类账户分别转入“本年利润〞账户本年利润费用类账户收入类账户本期发生额本期发生额结转支出结转收入损益类账户期末无余额所有者权益类账户2023/9/22943、根据利润总额计算并结转所得税国家规定大中型企业和股份制企业适用于固定税率应交所得税额=应纳税所得额×25%例：假设利润总额为150000元，计算并结转所得税。

150000×25%=37500元借：所得税费用37500

贷：应交税费—应交所得税37500

转入本年利润借：本年利润37500贷：所得税费用375002023/9/2295被没收的财物损失、支付各项税收的滞纳金和罚款弥补以前年度的损失提取法定盈余公积金〔10%，到达注册资金50%时，不再提取〕按比例向投资者分配股利仍有余额，属于未分配利润，留待以后年度分配4、净利润分配利润分配顺序2023/9/2296例题：某企业12月末各损益类账户余额如下：主营业务收入460000元管理费用32000元主营业务本钱300000元财务费用2000元营业税金及附加1790元投资净收益80000元销售费用20000元营业外收入2000元其他业务收入37000元营业外支出2200元其他业务支出26000元1、结转本年利润账户2、计算并结转应交所得税额2023/9/2297本年利润300000179020000260003200020002200460000370008000200038399050700030752.592257.52023/9/22981、应纳所得税额=50700–383990=123010元123010×25%=30752.5元借：所得税费用30752.5

贷：应交税费—应交所得税30752.5借：本年利润30752.5

贷：所得税费用30752.52、应提取法定盈余公积金=92257.5×10%=9225.75元借：利润分配—提取盈余公积9225.75

贷：盈余公积9225.753、决定向股东分派普通股利30000元。借：利润分配—应付普通股股利30000

贷：应付股利300004、以银行存款向投资者支付股利30000元。借：应付股利30000

贷：银行存款300002023/9/2299资金退出企业的业务，主要表现为归还各种负债，如发放工资、使用福利费、缴纳税金、归还借款的本金和利息、向投资者支付现金股利或利润等。第七节资金调整和退出企业的核算2023/9/22100第四章

账户的分类共3学时本章重点阐述：账户按经济内容的分类；账户按用途和结构的分类。第四章账户的分类2023/9/22102一、资产类账户反映流动资产的账户反映非流动资产的账户二、负债类账户反映流动负债的账户反映非流动负债的账户三、所有者权益类账户反映所有者投资的账户反映留存收益的账户第一节账户按经济内容分类2023/9/22103四、本钱类账户反映产品生产本钱的账户反映对外提供劳务本钱的账户五、损益类账户反映营业损益的账户反映营业外收支的账户反映所得税的账户第一节账户按经济内容分类2023/9/22104第二节账户按用途和结构分类一、盘存账户盘存账户的用途盘存账户的结构常用的盘存类账户盘存账户的特点借盘存账户贷期初余额发生额发生额期末余额2023/9/22105

借债权结算账户贷

＋－××借债务结算账户贷＋－××第二节账户按用途和结构分类二、结算账户债权结算账户债务结算账户债权债务结算账户2023/9/22106债权债务结算账户：具有双重性质

借应收账款—乐凯公司贷发生应收款收回应收款发生预收款提供物资××××××第二节账户按用途和结构分类2023/9/22107三、调整账户抵减账户附加账户抵减附加账户四、计价比照账户第二节账户按用途和结构分类借固定资产清理贷清理收入结转净损失清理费用结转净收益2023/9/22108借资本账户贷发生额期初余额发生额五、资本账户资本账户的用途资本账户的结构常用的资本账户第二节账户按用途和结构分类期末余额2023/9/22109借收入计算账户贷第二节账户按用途和结构分类六、财务成果账户收入计算账户收入计算账户的用途收入计算账户的结构常用的收入计算账户发生额－发生额＋2023/9/22110借费用计算账户贷第二节账户按用途和结构分类费用计算账户费用计算账户的用途费用计算账户的结构常用的费用计算账户发生额－发生额＋2023/9/22111借财务成果计算账户贷第二节账户按用途和结构分类财务成果计算账户财务成果计算账户的用途财务成果计算账户的结构常用的财务成果计算账户期初余额发生额：费用期初余额发生额：收入期末余额期末余额2023/9/22112借本钱计算账户贷第二节账户按用途和结构分类七、本钱计算账户本钱计算账户的用途本钱计算账户的结构常用的本钱计算账户期初余额发生额发生额期末余额2023/9/22113第二节账户按用途和结构分类八、集合分配账户集合分配账户的用途集合分配账户的结构常用的集合分配账户2023/9/22114第五章

会计凭证共6学时第五章会计凭证本章重点阐述：会计凭证的作用、内容和种类；会计凭证的填制和审核；会计凭证的传递和保管。2023/9/22116第一节会计凭证概述一、会计凭证的概念

会计凭证是在会计中记录经济业务的发生、完成情况，明确经济责任，具有法律效力的书面证明，也是登记账簿的依据。二、会计凭证的种类目的不同依据不同填制的人员不同用途不同2023/9/22117第一节会计凭证概述三、会计凭证的作用填制会计凭证，可以为登记账簿提供依据填制及审核会计凭证，可以明确企业内部的经济责任审核会计凭证，可以监督会计主体的经济活动2023/9/22118第二节原始凭证一、原始凭证的根本内容名称、日期、经济业务内容、数量、计量单位、单价、金额、填制单位、填制人员签名、盖章、附件、编号和联次。二、原始凭证的种类2023/9/22119原始凭证按填制方法划分按用途划分外来原始凭证自制原始凭证一次原始凭证累计原始凭证汇总原始凭证

通知原始凭证执行原始凭证计算原始凭证按来源划分按格式划分通用原始凭证专用原始凭证原始凭证的种类2023/9/22120外来原始凭证外来原始凭证是指在经济业务发生或者完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。自制原始凭证自制原始凭证是指经济业务发生或完成时，由本单位的经办人员自行填制的仅供本单位内部使用的原始凭证。第二节原始凭证2023/9/22121一次原始凭证一次原始凭证是指在经济业务发生或者完成时，一次填制完毕，在一张凭证上记载了一笔经济业务的原始凭证。累计原始凭证累计原始凭证是指在一定时期内，屡次记录发生的同类型经济业务的原始凭证。汇总原始凭证汇总原始凭证是指把一定时期内经济业务内容相同的假设干张原始凭证，按照一定的标准综合起来填制的原始凭证。第二节原始凭证2023/9/22124第二节原始凭证三、原始凭证的填制记录真实内容完整手续完备书写格式标准错误更正要标准2023/9/221282023/9/22129第二节原始凭证四、原始凭证的审核真实性审核合法性审核完整性审核及时性审核2023/9/22130原始凭证审核后的处理1、对于合法、合理、完整、正确的原始凭证，应按照规定办理有关会计手续，并根据原始凭证填制记帐凭证，将原始凭证粘贴在记帐凭证后面，以备核查。2、对于内容合法、合理，但不完整、不正确的原始凭证，应暂缓办理有关会计手续，退回给责任人，责令其补办或更正。3、对于内容完整但不合法、不合理的原始凭证，应拒绝办理有关会计手续，责成责任人自行承担后果；对于弄虚作假、营私舞弊的行为，应及时汇报给主管机关，严肃处理。第二节原始凭证2023/9/22131第三节记账凭证一、记账凭证的根本内容二、记账凭证的种类按其所反映经济业务的内容按其适用范围按其填列的方式2023/9/22132记账凭证按适用范围不同划分收款凭证付款凭证转账凭证通用记账凭证专用记账凭证按反映经济业务内容不同划分按编制方式不同划分单式记账凭证复式记账凭证汇总记账凭证第三节记账凭证2023/9/22133第三节记账凭证三、记账凭证的填制记账凭证的填制要求记账凭证的填制方法2023/9/221382023/9/22139记账凭证填制的具体要求2023/9/22140第三节记账凭证四、记账凭证的审核内容要真实。记账凭证后应附有原始凭证，记账凭证的经济内容要与所附原始凭证的内容一致。工程要完整。记账凭证各工程内容要完整。例如，摘要要清楚，有关人员的签章要清晰，会计科目和金额、日期、编号、附件张数等要齐全，收、付款业务的凭证还要有出纳人员的签章。会计分录要正确。记账凭证中应借、应贷的会计科目〔包括二级或明细科目〕对应关系要明确，所使用的会计科目应符合国家统一的会计制度的规定；金额要与所附原始凭证有关金额一致，计算要正确。错误更正要标准。2023/9/22141第四节会计凭证的传递与保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。确定传递路线安排传递时间明确传递手续2023/9/22142第四节会计凭证的传递与保管二、会计凭证的保管会计凭证应定期装订保管会计凭证的保管期限和销毁手续2023/9/22143会计凭证保管的具体要求2023/9/22144第六章

会计账簿共8学时本章主要阐述：会计账簿的内容；账簿的设置与登记方法；对账和结账方法；记账规那么。第六章会计账簿2023/9/22146第一节会计账簿概述一、会计账簿的作用储存、分类、汇总会计信息为编制会计报表和进行会计检查、会计分析提供依据可以保护企业财产物资的平安与完整2023/9/22147二、会计账簿的根本构成账页一般包括：账户名称或会计科目；记账日期栏；凭证种类和号数栏；摘要栏；借贷方和余额栏；总账页次和分户页次。2023/9/22148三、会计账簿的种类按用途分类日记账簿分类账簿备查账簿按外表形式分类订本式活页式卡片式第一节会计账簿概述按帐页格式分类两栏式三栏式数量金额式账簿多栏式账簿2023/9/22149第二节账簿的设置与登记一、账簿设置的原那么符合会计准那么和会计制度的有关规定符合交易或事项的特点和管理的需要账簿的体系应科学、严密二、日记账的设置与登记普通日记账特种日记账现金日记账银行存款日记账2023/9/22150三、总分类账的设置与登记总分类账一般采用订本账形式，其账页格式为三栏式登记时，应根据记账凭证逐笔登记，汇总记账凭证登记四、明细账的设置与登记明细分类账的设置明细分类账的登记第二节账簿的设置与登记2023/9/22151三栏式数量金额式多栏式双币式适合只反映金额指标的明细帐，如应收账款明细帐、实收资本明细帐。适合反映数量、单价、金额等指标的明细帐，如原材料、库存商品、包装物等。借方设多栏：费用明细帐贷方设多栏：收入明细帐借方、贷方设多栏：应交税金明细帐明细分类账的格式第二节账簿的设置与登记2023/9/22152总分类账户与明细分类账户的关系联系——记录相同的内容，提供相互补充的核算资料。区别——总账账户概括、控制、统驭明细账户；明细账户是总账的具体化，附属于总账，起辅助和补充作用。依据相同〔以相同的会计凭证为依据〕方向相同〔总账与明细账的登记方向一致〕金额相等〔总账金额=附属明细账金额之和〕期间相同〔在同一个会计期间登记入账〕平行登记五、总分类账与明细账的平行登记2023/9/22153三、实验要求：第三节对账和结账一、对账账证核对账账核对账实核对2023/9/22154账证核对2023/9/22155账账核对2023/9/22156账实核对2023/9/22157三、实验要求：第三节对账和结账二、结账结账前的准备工作摊销预付费用记录应计费用登记尚未收到款项的应计收入调整预收收入账项结转结账的根本工作程序2023/9/22158

时间凭证摘要对应科目借方贷方借或贷

余额月日字号121期初余额借20000121付1提现现金300借20300……………………1231本月合计3000010000400001231本季合计……400001231本年合计……40000总分类帐科目银行存款编号〔〕年度2023/9/22159三、实验要求：第四节记账规那么一、账簿的启用规那么二、账簿登记的规那么必须根据审核无误的会计凭证连续、系统地登记登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写各种账簿按页次顺序连续登记摘要应简明扼要结转次页应按规那么进行2023/9/221602023/9/221612023/9/221622023/9/221632023/9/22164三、实验要求：第四节记账规那么三、错误的更正规那么划线更正法如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即过账时发生文字或数字上的笔误，可采用划线更正法予以更正。具体更正方法是：首先将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，将正确的文字或数字用蓝黑字体填写在划线同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章。2023/9/22165红字更正法在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额大于应记正确金额，而原记账凭证中应借、应贷会计科目并无错误，应采用红字更正法更正。具体更正方法是：将多记的金额用红字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销账簿多记金额。

第四节记账规那么2023/9/22166补充更正法在记账之后，如果发现记账凭证和账簿中所记金额小于应记金额，而原记账凭证中应借、应贷的会计科目并无错误，应采用补充更正法更正。具体更正方法是：将少记的金额用蓝黑字填制一张与原错误记账凭证应借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记账簿少记金额。第四节记账规那么2023/9/22167三、实验要求：第四节记账规那么四、账簿的更换与保管规那么账簿的更换账簿的保管

2023/9/22168第七章

财务处理程序共9学时第七章财务处理程序本章重点阐述：账务处理程序的含义、种类以及科学、合理地选择账务处理程序的意义；记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序的特点、凭证与账簿的设置与使用、操作步骤、优缺点和适用范围。

2023/9/22170第一节账务处理程序的意义与原那么一、账务处理程序的含义账务处理程序是账簿组织、记账程序和记账方法有机结合的方式，是加工会计信息的步骤和方法。二、账务处理程序的根本要求三、账务处理程序的种类2023/9/22171第二节记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的特点根据记账凭证直接逐笔登记总账。二、记账凭证账务处理程序的账簿组织2023/9/22172记账凭证账务处理程序下的凭证与账簿种类记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿〔借、贷、余三栏式〕通用记账凭证〔收、付、余三栏式〕〔借、贷、余三栏式〕〔数量金额式〕〔多栏式〕总账明细账日记账第二节记账凭证账务处理程序2023/9/22173三、记账凭证账务处理程序的步骤

①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账第二节记账凭证账务处理程序2023/9/22174记账凭证能够清晰地反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。适用范围：规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围第二节记账凭证账务处理程序优点缺点2023/9/22175五、记账凭证账务处理程序举例根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记账凭证根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账根据记账凭证及所附原始凭证或汇总原始凭证逐笔登记明细账根据记账凭证逐笔登记总分类账将现金日记账、银行存款日记账的余额以及各种明细分类账余额合计数，分别与总分类账中有关科目的余额核对根据核对无误的总分类账、明细分类账和其他有关资料编制财务报表第二节记账凭证账务处理程序2023/9/22176一、科目汇总表账务处理程序的特点科目汇总表账务处理程序的特点是对发生的经济业务，首先根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证，然后根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表的汇总数字登记总账。二、科目汇总表账务处理程序的账簿组织第三节科目汇总表账务处理程序2023/9/22177科目汇总表账务处理程序下的凭证和账簿2023/9/22178科目汇总表的编制方法其他业现收6-2023/9/22179

三、科目汇总表账务处理程序的步骤

①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账2023/9/22180▲汇总结果表达了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。▲在试算平衡的根底上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少登记总账的工作量。▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表不能够清晰地反映账户之间的对应关系。

大、中、小型的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和适用范围2023/9/22181一、汇总记账凭证账务处理程序的特点

根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。二、汇总记账凭证账务处理程序的账簿组织第四节汇总记账凭证账务处理程序2023/9/22182汇总记账凭证账务处理程序的账簿组织2023/9/22183三、汇总记账凭证的编制汇总收款凭证的编制

汇总收款凭证借方科目：现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900

其他业务收入27002700

应收账款200200

合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：现金150

贷：其他应收款150现收5—借：现金200

贷：应收账款200现收4—借：现金30

贷：其他应收款30现收3—借：现金300

贷：其他业务收入300现收2—借：现金2000

贷：其他业务收入2000现收6—借：现金400

贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方2023/9/22184★本卷须知：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：借：现金1000

借：银行存款2000

贷：应收账款3000多借多贷分录：借：现金800

借：银行存款4000

贷：应收账款2800

贷：其他应收款2000

汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。

在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。2023/9/22185汇总付款凭证的编制方法根本方法：按贷方科目〔现金、银行存款〕设置，按它们相应的借方科目定期〔按旬等〕汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证中。

汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－9号10号－14号应付账款115002500600020000

固定资产5320053200

现金30003000

应交税金40004000

合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500

贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000

贷：银行存款10000银付4—借：现金3000

贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000

贷：银行存款50000银付2—借：应交税金1000

贷：银行存款1000银付6—借：固定资产3200

贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方2023/9/22186汇总转账凭证的编制方法根本方法：按贷方科目〔原材料、固定资产等〕设置，按它们相应的借方科目定期〔按旬等〕汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。第四节汇总记账凭证账务处理程序2023/9/22187汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证

1号－6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016000

制造费用12001200

管理费用400400

营业费用200200

合计73004500600017800

例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1—借：生产成本2500

贷：原材料2500转5—借：管理费用400

贷：原材料400转4—借：生产成本3000

贷：原材料3000转3—借：营业费用200

贷：原材料200转2—借：制造费用1000

贷：原材料1000转6—借：制造费用200

贷：原材料200按借方科目汇总记入总账月终合计合计借方贷方2023/9/22188★本卷须知：为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：借：生产本钱10000贷：原材料2000贷：制造费用8000多借多贷分录：借：制造费用1000借：生产本钱4000贷：原材料4800贷：材料本钱差异200★汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。★在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。2023/9/22189四、汇总记账凭证账务处理程序的步骤

①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证⑥总账⑦会计报表银行存款日记账2023/9/22190五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围▲汇总记账凭证能够清晰地反映账户之间的对应关系。▲大大减少了登记总账的工作量。◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规模较大、经济业务较多、记账凭证也较多的会计主体。优点缺点适用范围2023/9/22191第八章

财产清查共6学时本章重点阐述：财产清查的概念、作用、种类；财产清查的一般程序和方法；财产清查结果的处理。第八章财产清查2023/9/22193一、财产清查的概念根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门方法。第一节财产清查概述

账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对2023/9/22194二、财产清查的作用保证会计核算资料的真实、可靠保证财产物资的平安与完整保证财产物资各项制度的有效执行，并健全资产物资管理制度挖掘使用潜力，提高财产物资利用效率第一节财产清查概述2023/9/22195三、财产清查的种类第一节财产清查概述2023/9/22196一、财产清查的一般程序成立财产清查领导小组业务准备工作实施财产清查财产清查结果的处理第二节财产清查的方法2023/9/22197二、实物的清查存货的清查存货的清查方法实地盘点法、技术推算法、抽样盘存法、函证核对法。存货的盘存制度实地盘存制、永续盘存制存货清查中应注意的问题第二节财产清查的方法2023/9/22198◆存货盘存制度的含义在财产清查中确定财产物资的实存数量，进而计算出存货结存本钱的方法。存货：库存材料、库存商品等。盘存：盘点存量〔实物量、价值量〕。2023/9/22199永续盘存制根本概念也称账面盘存制，是指通过设置明细账，逐笔登记其收入数和发出数，可随时结出存货结存数量进而计算出结存本钱的方法。永续盘存制下的账簿组织会计部门设“原材料〞、“库存商品〞等总账及明细账，进行存货数量、金额的双重计量。仓储部门设保管账和保管卡，进行存货数量的记录。2023/9/22200永续盘存制下期末存货本钱的计算存货数量确实定：通过账簿记录取得。存货本钱确实定：根据存货价格的具体情况确定。■如果各批存货价格一致：期末存货本钱=存货单位本钱╳存货数量2023/9/22202

■如果各批存货价格不一致：2023/9/22203永续盘存制的优点与缺点及适用范围优点：便于随时掌握财产的占用情况及其动态，有利于加强财产管理，有利于实施会计监督。缺点：存货的明细分类核算工作量较大，需要较多的人力和费用。适用范围：

为大多数企业所采用。2023/9/22204实地盘存制实地盘存制的含义设置存货明细账，平时只登记增加数，不登记减少数。在期末时通过盘点实物确定存货数量，并计算结存本钱