会计学-原理方法与中国情境案例 作业习题及答案 人大 第5章 金融资产-练习题答案

第五章金融资产思考题.什么是金融资产？我国现行会计准则将金融资产分成哪些类别？参考答案（1）金融资产，是指企业持有的现金、权益工具投资、从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利，以及在潜在有利条件下与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利等。如库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款、股权投资、债权投资、衍生工具形成的资产等。（2）根据企业管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量的特征,将金融资产划分为三类：以摊余成本计量的金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。.什么是公允价值，以公允价值计量的金融资产有哪些？期末金融资产公允价值的变动如何处理？参考答案（1）公允价值，是指在熟悉市场环境的条件下交易双方都能够接受的价格。在公允价值计量属性下，资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。（2）以公允价值计量的金融资产包括“交易性金融资产”“其他债权投资”“其他权益工具投资”等，交易性金融资产期末公允价值变动计入利润表的“公允价值变动损益”项目，其他债权投资和其他权益工具投资的期末公允价值变动计入资产负债表的“其他综合收益”项目.什么是交易性金融资产？交易性金融资产的持有利得和处置损益如何在会计报表上反映？参考答案（1）交易性金融资产，是指企业以短期获利为目的而持有的金融资产。（2）对于交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，或在资产负债表日按票面利率计算的分期付息债券的利息、，应借记“应收股利”或“应收利息”科目，贷记“投资收益”科目。资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，应调增交易性金融资产的账面价值，借记“交易性金融资产（公允价值变动）”科目，同时贷记“公允价值变动损益”科目；对公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项交易性金融资产的成本，贷记“交易性金融资产（成本）”，按该项交易性金融资产的公允价值变动额，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”,按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目，以最终确认该项投资的损益。.债券的溢价发行和折价发行的根本原因是什么？为什么说债券溢价和折价的摊销是对债权投资收益的调整？参考答案（1）债券的溢价、折价是由于金融市场利率与债券票面利率不一致造成的,是对于金融市场利息与债券利息间差额的调节。（2）当债券票面利率高于金融市场利率时，由于按债券票面利率在付息期会多付利息，债券发行者往往会溢价发行债券，对购买者而言，是以后多得利息而事先付出的代价；当债券票面利率低于金融市场利率时，由于按债券票面利率在付息期会少付利息，债券发行者往往会折价发行债券，对购买者而言，是以后少得利息而事先得到的补偿。所以说债券溢价和折价的摊销是对债权投资收益的调整。.什么是其他债权投资？什么是其他权益工具投资？两者在现金流量特征上有何区别？参考答案（1）其他债权投资是指以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权类投资，企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标，又以出售该金融资产为目标。同时，该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。(2)其他权益工具投资，是指以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的权益工具类投资。企业取得相关金融资产的目的，不是为了近期出售。其他权益工具投资不符合本金加利息的合同现金流量特征。练习题1.(1)2022年1月1日投资时：借：债权投资——成本 50000000贷：银行存款 47320000债权投资——利息调整 26800002022年末计提利息和确认投资收益的账务处理：实际投资收益：4732万元*6%=283.92万元借：债权投资一一应计利息 2000000债权投资一一利息调整 839200贷：投资收益 28392002022年末该持有债权投资的摊余成本：摊余成本=50000000-2680000+2000000+839200=50159200元2.股票的初始成本为：480万+60万=8元/股(1)购入股票时：借：交易性金融资产——成本 4800000投资收益 10000贷：银行存款 48100002021年6月30日，确认股票公允价值变动时：(7.5-8)X60万股二-30(万元)借：公允价值变动损益 300000贷：交易性金融资产——公允价值变动 3000002021年12月31日，确认股票公允价值变动时:(8.5-7.5)*60万股=60(万元)借：交易性金融资产——公允价值变动 600000贷：公允价值变动损益 6000002022年3月10日，宣告股利时：0.2X60万=12万借：应收股利 120000贷：投资收益 1200003月20日，收到发放的股利时：借：银行存款 120000贷：应收股利 120000(4)出售股票时：投资收益=515万-(480万-30万+60万)=5万借：银行存款 5150000贷：交易性金融资产——成本 4800000——