【武汉S建设工程有限公司应收账款管理改进研究5700字（论文）】

武汉S建设工程有限公司应收账款管理改进研究目录TOC\o"1-2"\h\u2444一、应收账款的内涵 13227二、武汉S建设工程有限公司应收账款管理存在的问题 2226621、信用监控不到位 2131682、应收账款质量较差 3278713、清欠效果不佳 339654、未有效运用应收账款融资 329331三、武汉S建设工程有限公司应收账款管理对策研究 43661、完善信用政策 486332、加强信息化管理 4150243、完善账款催收机制及考核体系 584354、创新管理方法 516035结束语 617988参考文献 8[摘要]伴随着国内外市场的开放共通和新常态下信用市场的形成，市场竞争态势趋于白热化，国内外企业都面临着如何加大销售、同时降低应收账款的两难境地。给予市场客户一定的信用额度，是扩大市场占有率，提高产品竞争力、降低库存压力的必要策略。然而企业信用销售所实现的销售收入，创造的仅仅是账面数字，并不能给公司带来实际的经营利润，而且如果这部分收入对应的应收账款长期未流入企业还会对企业的经营现金流造成巨大影响，导致企业无法正常的扩大生产、无法按时偿还债务，最终陷入经营危机。因而提升应收账款管理水平，构建标准的应收账款管理体系，将是保障企业正常生产运营的重要管理环节，也是保障企业长远发展的必经之路。本文致力于解决武汉S建设工程有限公司应收账款管理中遇到的问题，完善薄弱环节，改善应收账款管理，缓解公司资金压力，并期望为同样受应收账款困扰的其他类似企业提供一定的借鉴。[关键词]武汉S建设工程有限公司应收账款工商管理融资一、应收账款的内涵随着当今世界经济的蓬勃发展，国内外制造企业的规模持续扩大，为市场提供的产品类型以及供应数量呈现井喷式增长。迫于国内外企业生存的竞争压力，为了抢占市场，提升占有率，国内外制造企业纷纷采取多样化的营销手段，在确保产品质量持续提升的同时，不断控制生产成本，并且投入更大力度的市场营销费用，提供全生命周期的服务等。除此之外，在结算方式上采取先货后款的信用销售模式，该模式能为客户带来赊销的体验，成为企业销售引流的趋势。因此客户在进行产品采购时，将信用政策作为采购的重要评判标准，也进一步迫使卖方加大信用销售的政策力度。应收账款是卖方企业为实现销售，为买方提供一系列赊销政策和信用额度，或因结算时间差而产生的应收货款、税费等一系列相关的款项。应收账款的形成、调整、增加和减少等均应进行会计处理。产生原因主要包括以下四个方面：第一，商业竞争。在当前时代背景之下，市场竞争愈演愈烈，企业为了打开销售局面，通常会采取多样化的销售方式，赊销成为一种重要的销售模式，允许客户收到货物后可以隔一段时间再付款，从而产生应收账款。第二，货物运输所产生的时间差。除了赊销外，大多数企业选择货到付款方式销售，由于货物从卖方企业运输到买方客户需要一定的时间，导致发货时间与收货时间存在间隔，货到付款方式在时间上的拖延也会形成应收账款。第三，社会信用体系不健全。首先是买卖双方的信用概念淡薄，有些企业在经济业务中经常会违约，不严格遵守合同约定，甚至有些企业故意拖欠货款。第四，企业内部管理不善。Tsehelnyk(2014)认为应收账款管理不善会引起企业财务状况的恶化。经营者重业绩而忽视应收账款的管理。面对激烈的市场竞争，企业为了拉拢客户，在签订赊销合同前往往未严格审核客户的信用资质。企业在赊销业务开始形成应收账款直到货款回收的一系列环节中必须承担各种各样的开支，主要包含机会成本、管理成本以及坏账损失。机会成本是指因为卖方一系列的赊销政策，在实现销售的同时产生大量的资金占用，从而损失了被占用资金可能带来的其他收益。管理成本是管理过程中所发生的各项费用，包括催收费用、信用调查、诉讼费用、管理人员工资等。坏账成本是指客户丧失还债能力或拒不偿还导致无法收回款项而发生的损失。二、武汉S建设工程有限公司应收账款管理存在的问题1、信用监控不到位武汉S建设工程有限公司未设置独立的信用管理部门，客户赊销审批由集团下属销售公司负责。客户资料收集、资信调查、赊销额度确定等完全由下属公司业务部门负责，集团销售公司风险管理部仅对下属单位提交的客户信用资料进行审核，并未真正发挥信用管理的职能。而业务单位为了扩大销售，完成集团下达的收入、利润等指标，往往未对客户信用资料进行严格的审核，根据图2-1关于公司在签订赊销合同前对客户开展信用调查情况的问卷结果显示，82%的人反应公司未对客户进行信用调查或者仅由业务人员简单收集相关资料，由此可见，武汉S建设工程有限公司对客户的信用监控不到位，从而使公司的应收账款不断增加，并加大了坏账的风险。图2-1对客户信用调查情况统计武汉S建设工程有限公司下属W化工子公司主要生产丁二醇等化工产品，Y石化公司是W公司丁二醇产品的重点客户，双方于2019年10月签订销售合同，约定每月发货2000吨，单价约1万元/吨。由于丁二醇行业整体供应严重过剩，终端厂家先货后款情况较为普遍，且受困于2020年疫情影响，终端需求萎靡，造成丁二醇下游行业开工率低，市场行情较差，因此W化工子公司向武汉S建设工程有限公司销售公司申请对Y客户增加授信额度2600万元/月，执行期间为2020年全年。自2020年3月起，W子公司向Y客户发出丁二醇产品3370吨，其中3月份2000吨已开票，账面形成应收账款2000万元，4月份发货1370吨尚未开票，账面并未体现该部分货款。由于Y客户受市场行情及疫情影响导致资金紧张，造成3370万元货款逾期三个月仍未收回。通过该具体案例可见，武汉S建设工程有限公司对客户授信并未严格按照公司制度规定履行信用调查，且业务单位为了扩大销售，授予客户较高的信用额度。同时在业务执行过程中不再关注客户信用状况的变化，最终导致大量应收账款逾期。2、应收账款质量较差首先，应收账款占流动资产的比例在上升，表明企业营运资金的运转效率变低，增加了资金链断裂的风险。其次，应收账款增长速度远远超过销售收入的增长速度，即使在销售收入出现下滑的2019年-2020年，应收账款总量仍在增加，表明武汉S建设工程有限公司应收账款回款效果较差，资金周转受到限制。与此同时，周转天数远高于同行业水平，表明武汉S建设工程有限公司应收账款周转慢，变现能力差。截至2020年末，应收账款余额156.97亿元，大量流动资金被占用，在当前公司债务压力巨大的形势下，这部分资金如果不能在规定的账期内收回来，将会加大公司的财务风险，甚至导致公司出现资金链断裂的风险。从总体上来说，武汉S建设工程有限公司的应收账款质量较差，需要加强管理。3、清欠效果不佳武汉S建设工程有限公司13%的客户占据了80%的应收账款，而60%的客户仅占据3%的应收账款，客户分散且对大客户的依赖程度较高，加剧了应收账款清欠的难度及风险；武汉S建设工程有限公司截至2020年底应收账款余额156.97亿元，其中1年以上应收账款71.08亿元，占比45.28%，应收账款总量大，且长期欠款占比高，对该部分长期应收账款收回难度更大，极易形成坏账；而武汉S建设工程有限公司主要通过打电话、发函、起诉等方式进行催收，且在客户刚逾期时为维护客户关系并未采取有效措施，导致错过了最佳的催收时间。待客户逾期时间较长时，通过电话、发函等方式已达不到效果，甚至起诉也无法收回货款。从以上分析可以看出，武汉S建设工程有限公司应收账款清欠难度大，清欠效果不佳，回款速度慢。武汉S建设工程有限公司下属G贸易公司2017年7月与Z客户签订设备销售合同，金额7400万元，约定设备安装完毕后由Z客户将款项支付给G公司，由于Z客户下游客户回款严重滞后，导致Z客户未能如约结算货款。G公司于2019年对Z客户提起诉讼，2020年7月双方签定《执行和解协议》，协议主要约定Z客户于2020年10月25日之前，一次性给予G公司4800万元，后因Z客户暂无资金支付，和解协议无法履行。案件虽然胜诉，但客户已丧失还款能力，7400万元货款已基本形成损失。4、未有效运用应收账款融资武汉S建设工程有限公司的应收账款在流动资产中占据较高的比例，资产流动性较差，且应收账款规模逐年增加，随之而来的是各项管理成本和催收费用的增加，导致公司资金压力骤增。同时，武汉S建设工程有限公司的融资手段太过于局限，主要采用传统的信贷融资，未进行应收账款融资尝试。根据表2-2对武汉S建设工程有限公司目前应收账款融资情况的问卷调查结果发现，87.5%的人反应公司没有进行过应收账款融资，而武汉S建设工程有限公司拥有大量优质的应收账款，其中86亿元应收账款的账龄均在一年以内。鉴于武汉S建设工程有限公司当下对资金的极度稀缺且应收账款的管理代价较大，公司可以采取应收账款融资的方式，有助于化解资金风险，更大程度释放财务压力。表2-2公司应收账款融资情况调查统计选项小计比例通过应收账款质押进行融资45.56%通过应收账款保理进行融资34.17%通过应收账款证券化进行融资00.00%上述融资方式相结合22.78%未进行应收账款融资6387.50%本题有效填写人次72三、武汉S建设工程有限公司应收账款管理对策研究1、完善信用政策信用风险重在预防，风险一旦发生，就失去了管理的意义。因此，武汉S建设工程有限公司必须针对目前信用管理职能缺失的现状，改进客户信用管理，完善信用管理部门职能、完善信用政策并及时更新客户资料，从而提高应收账款管理的效率和水平。武汉S建设工程有限公司由风险管理部负责所属单位客户资信管理工作，说明公司设置有信用管理的机构，需要完善的是机构的职能，应包括：制定客户资信管理办法，明确客户等级标准，收集、整理客户资信资料；对客户信用状况进行调查与评估，信用额度的确定与审批，在合同执行过程中关注客户的履约情况；客户档案管理与更新等。信用政策包括客户的信用等级、付款方式、信用额度、信用期限等信息。其中信用额度的确定至关重要，直接关系到应收账款的规模及风险，如果给予客户过高或过低的信用额度，都将对公司产生不利影响，如果信用额度过高，一旦客户逾期，将会增加应收账款的催收费用以及坏账风险。而如果授信额度过低，则会打击客户的购买积极性，影响公司产品的销售。好的信用政策可以实现两个目标：一是合理地增加销售收入，并有效降低库存；二是科学地避免不良债权的风险并使应收账款的管理成本最小化。武汉S建设工程有限公司应在合同中明确约定客户的付款方式及信用期限，并重点加强对客户信用额度的管理。2、加强信息化管理武汉S建设工程有限公司应根据自身的管理需求，利用互联网及大数据等现代技术对应收账款进行信息化管理和控制，以财务信息化系统为基础，构建大数据中心，通过销售ERP系统和财务NC系统的有效对接，将客户维护、销售订单、发货、开票、账款回收、账龄分析等各个环节整合到一个大的数据库中。在信息化系统中，公司可以根据需要对客户进行分类管理，完成自动开票、定期分析、催款等功能。确保系统会自动于每笔信用销售业务发生后，分析应收账款的发生、余额的变动以及账龄的精确划分，并根据分析结果及时反馈异常情况，提醒系统使用人员对重点客户、长期往来的客户或高风险性的客户进行特别关注。相关部门对重点客户或重点款项进行追踪调查，实时了解客户的信用状况及合同履约情况，动态分析相关指标变动情况，尽可能避免应收账款逾期或将逾期时间控制在可接受范围，最大程度地降低坏账风险。通过对应收账款的全方位管理，从而实现信息共享，能够及时准确地反映应收账款的发生、收回、逾期天数，做到趋势预警及智能分析，并确保系统建设稳定性、信息传输的及时性，从而保证销售与收款环节更加流畅，提高应收账款的管理效率，降低账款逾期率。3、完善账款催收机制及考核体系武汉S建设工程有限公司应根据具体情况制定合理的收账政策，对催收责任主体及收账程序进行明确。首先应明确各部门的管理职责，其中业务部门承担催收的主要责任，财务部负责账务处理、定期分析与对账，信用管理部主要负责信用政策的制定与落实，重点监控客户信用状况。应收账款一旦发生逾期，就存在发生损失的可能性，武汉S建设工程有限公司应对客户进行分类管理，选取金额大、风险高、有代表性的应收账款进行重点关注、持续跟踪；对一般客户应进行统一管理。具体如下：第一，对优质客户，通过动用各种社会关系催要，也可以晓之以理，动之以情，争取支持。第二，对于有偿还能力但不愿意还款的客户，收集证据后，发起法律诉讼。第三，对于现金流不足但有优质资产的客户，考虑以物抵账。第四，性质类似且单笔金额不大或自身难以收回的，可以打包委托外部机构清收。4、创新管理方法考虑到目前武汉S建设工程有限公司资金周转困难，面临资金链断裂等重大财务风险，公司在采用完善信用政策、规范合同管理、完善应收账款催收程序及绩效考核等传统的应收账款管理方法的同时，更应创新方式方法，如利用应收账款进行融资，提升应收账款变现能力；利用债务重组方式有效化解长期应收账款。通过创新管理方法，可以降低应收账款难以收回造成的损失，加快应收账款变现的进度，以解决公司迫切的资金需求。银行贷款、发行股票、发行债券等渠道相比，应收账款融资风险较低，更具可操作性，能够有效降低贷款门槛，提高资金的流动性，同时不会占用公司在银行等金融机构的