第12讲企业所得税总则应纳税所得额_第1页
第12讲企业所得税总则应纳税所得额_第2页
第12讲企业所得税总则应纳税所得额_第3页
第12讲企业所得税总则应纳税所得额_第4页
全文预览已结束

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

实质性立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。（1）境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（2）非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。25

20％所得，包括销售货物所得1、提供劳务所得2、转让财产所得3、股息红利等权益性投资所得5、租金所得6、特许权使用费所得7、接受捐赠所得89【提示】企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是（1）（2）（3）（4）（5）（6）（7）（8）（9）（4）被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。（5）（6）（7）（8）（9）（1）（3） 出，准予在计算应纳税所得额时扣除。（2）合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。

不得扣除

企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险，准企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发

8%60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰

人人文库> 全部分类> 教育资料 > 课件下载

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论