内部审计考试试题及答案解析

内部审计考试试题及答案解析

[单项选择题]1、以下哪项活动违反了内部审计的独立性原则（）A.内部审计师马上要提升负责某个分部，但仍继续对该部门实施审计B.内部由于预算限制而缩小审计范围C.内部审计师参加特别小组，对新的配送系统的控制标准提出建议D.内部审计师在采购代理执行合同之前检查合同的初稿参考答案：A[多项选择题]2、在了解甲公司的控制环境时，审计人员应当关注的内容有（）A.甲公司治理层相对于管理层的独立性B.甲公司管理层的理念和经营风格C.甲公司员工整体的道德价值观D.甲公司对控制的监督参考答案：A,B,C[单项选择题]3、内部控制无论如何设计和执行只能对财务报告的可行性提供合理保证，其原因是（）A.建立和维护内部控制是丙公司管理层的职责B.内部控制的成本不应超过预期带来的收益C.在决策时人为判断可能出现错误D.对资产和记录采取适当的安全保护措施是丙公司管理层应当履行的经管责任参考答案：C[单项选择题]4、健全的内部控制系统最可能发现由谁实施的舞弊行为（）A.一组雇员串通B.单个雇员C.一组经理串通D.单个经理参考答案：B[判断题]5、期中审计报告的使用者一般为部门或项目的主管人员。参考答案：对[多项选择题]6、内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性主要包括（）A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避C.被审计单位内部人员素质D.被审计单位拥有的员工的多少参考答案：A,B,C[填空题]7、什么是审计报告？审计报告有什么作用？参考答案：审计报告，是指内部审计人员根据审计计划对被审计单位实施必要的审计程序后，就被审计项目的审查结果，向有关方面发表审计意见，提出审计结论的书面的或其他形式的报告文件。

内部审计审计报告的作用：

（1）是公司管理层借以了解经营活动问题与漏洞等方面信息，并改进管理效率与效益的重要手段

（2）是内部审计质量的综合反映，也是提高内部审计工作质量的有效工具

（3）是内部审计机构衡量和考核其审计人员业绩的基本依据

（4）可为国家审计人员和注册会计师的审计工作提供重要的参考资料[填空题]8、简述审计工作底稿的构成要素。参考答案：审计工作底稿应载明下列事项：

1.被审计氮气的名称

2.审计事项及其期间或截止日期

3.审计程序的执行过程和执行结果记录

4.审计结论

5.执行人员姓名和执行日期

6.复核人员姓名、复核日期和复核意见

7.索引号及页次[单项选择题]9、控制的设计是为一下哪项提供合理的保证（）A.组织目标和目的经济、有效率的实现B.员工串通起来就会绕过管理层的计划C.内部审计活动对管理层业绩的指导和监督是经济、有效地实现的D.管理层的计划、组织和领导过程得到恰当的评价参考答案：A[单项选择题]10、内部审计师在开展初步调查时发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。业务客户非正式表达其对初步调查结果的认可，并要求审计师在其有机会对问题做出反应之前不予报告这些存在重大问题的领域。以下哪项反应时不恰当的（）A.将该业务安排在审计进度表上，并与管理层讨论是否需要及时完成该项业务B.考虑所涉及领域内的相关风险；若风险很高，则继续进行审计C.鉴于业务客户已经同意采取建设性的行动，考虑在不提交所需审计报告的情况下结束审计D.与业务客户合作将这项业务安排在审计进度表上，并在审计期间更深入地关注这个重大的问题，并关注业务客户的反应。参考答案：C[多项选择题]11、内部控制存在固有局限性，无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证。内部控制存在的固有局限性主要包括（）A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避C.被审计单位内部人员素质D.被审计单位拥有的员工的多少参考答案：A,B,C[判断题]12、内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。参考答案：对[填空题]13、简述审计工作底稿的构成要素。参考答案：审计工作底稿应载明下列事项：

1.被审计氮气的名称

2.审计事项及其期间或截止日期

3.审计程序的执行过程和执行结果记录

4.审计结论

5.执行人员姓名和执行日期

6.复核人员姓名、复核日期和复核意见

7.索引号及页次[多项选择题]14、在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析程序不包括（）A.趋势分析法B.回归分析法C.比率分析法D.绝对额比较法参考答案：A,B,D[单项选择题]15、内部审计师在开展初步调查时发现许多重大审计问题并决定深入调查这些问题。业务客户非正式表达其对初步调查结果的认可，并要求审计师在其有机会对问题做出反应之前不予报告这些存在重大问题的领域。以下哪项反应时不恰当的（）A.将该业务安排在审计进度表上，并与管理层讨论是否需要及时完成该项业务B.考虑所涉及领域内的相关风险；若风险很高，则继续进行审计C.鉴于业务客户已经同意采取建设性的行动，考虑在不提交所需审计报告的情况下结束审计D.与业务客户合作将这项业务安排在审计进度表上，并在审计期间更深入地关注这个重大的问题，并关注业务客户的反应。参考答案：C[多项选择题]16、以下属于内部审计外包优点的有（）A.管理层集中关心核心竞争力和战略计划B.外部人可以避免内部部门间矛盾，更独立C.同一事务所提供内外审服务产生协同效应，节省审计收费D.容易泄露商业秘密参考答案：A,B,C[判断题]17、内部审计实务指南是内部审计机构和人员进行内部审计的法定要求，内部审计机构和人员在进行内部审计时，必须无条件遵照执行。参考答案：错[单项选择题]18、注册会计师执行财务报表审计时应遵循的法律和准则包括（）A.《会计法》和《企业会计准则》B.《注册会计师师法》和《企业会计准则》C.《注册会计师师法》和审计准则D.《注册会计师师法》和企业内部控制规范参考答案：C[多项选择题]19、审计证据的充分性是对审计证据的数量的衡量，主要与以下哪些因素有关（）A.样本量B.重大错报风险C.具体审计程序D.审计证据的质量参考答案：A,B,D[填空题]20、何谓内部控制？ 内部控制由哪些要素组成？参考答案：注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施主营业务收入的截止测试；

一是以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。这种方法主要是为了防止高估收入。

二是以销售发票为起点。从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。这种方法主要是为了防止低估收入。

三是以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。这种方法主要也是为了防止低估收入。[多项选择题]21、以下属于内部审计外包优点的有（）A.管理层集中关心核心竞争力和战略计划B.外部人可以避免内部部门间矛盾，更独立C.同一事务所提供内外审服务产生协同效应，节省审计收费D.容易泄露商业秘密参考答案：A,B,C[多项选择题]22、内部控制审计阶段包括（）A.调查、描述内部控制B.初步评价内部控制C.控制测试D.总体评价参考答案：A,B,C,D[单项选择题]23、注册会计师执行财务报表审计时应遵循的法律和准则包括（）A.《会计法》和《企业会计准则》B.《注册会计师师法》和《企业会计准则》C.《注册会计师师法》和审计准则D.《注册会计师师法》和企业内部控制规范参考答案：C[单项选择题]24、管理层对于内部审计活动的作用观点由下列因素决定，除了哪项（）A.组织文化B.独立的审计师的偏好C.内部审计人员的能力D.国家当地的条件和习惯参考答案：D[填空题]25、何谓内部控制？ 内部控制由哪些要素组成？参考答案：注册会计师可以考虑选择三条审计路线实施主营业务收入的截止测试；

一是以账簿记录为起点。从资产负债表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，目的是证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并发货，有无多记收入。这种方法主要是为了防止高估收入。

二是以销售发票为起点。从资产负债表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货并于同一会计期间确认收入。这种方法主要是为了防止低估收入。

三是以发运凭证为起点。从资产负债表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录，确定主营业务收入是否已记入恰当的会计期间。这种方法主要也是为了防止低估收入。[多项选择题]26、内部控制的目标包括（）A.财务报告的可靠性B.审计风险处在低水平C.经营的效率和效果D.在所有的经营活动中遵守法律法规的要求参考答案：A,C,D[多项选择题]27、审计人员在了解控制环境时，通常不考虑的因素有（）A.会计信息系统B.公司董事会对内部控制重要性的态度和认识C.业绩评价D.组织结构参考答案：A,C[多项选择题]28、在审计证据可靠性的比较中，下列说法恰当的是（）A.会议的同步书面记录比讨论该事项后的口头表述可靠B.银行对账单比收料单可靠C.从原件获得的证据比从传真件获取的审计证据可靠D.口头证据在得到不同人和不同信息的证实后其可靠性大大提高参考答案：A,B,C,D[单项选择题]29、下列哪项最不能作为一个好的遵从环境的例证（）A.制定反映地区条件、法律和规章的全球达标程序的国际性公司B.创造组织宪章和对运行达标程序负责的鉴定人员的公司C.行为准则在相关事宜上向雇员提供指导的公司D.奖赏员工旅游假期为了获得纳税上的优惠的公司参考答案：D[单项选择题]30、内部审计活动的主要功能是（）A.协助外部审计师，以便减少外部审计费B.开展研究，以便协助取得更有效率的业务C.充当审计委员会的研究助手D.充当能对组织的经营增加价值的独立、客观的确认和咨询活动参考答案：D[多项选择题]31、内部控制的目标包括（）A.财务报告的可靠性B.审计风险处在低水平C.经营的效率和效果D.在所有的经营活动中遵守法律法规的要求参考答案：A,C,D[填空题]32、简述内部审计与注会审计的关系。参考答案：内部审计与注会审计的关系：

共同：都是现代审计体系的组成部分，注会审计在审计中要利用内部审计的工作成果。

区别：（1）目标不同

（2）独立性不同

（3）接受审计的自愿程度不同

（4）接受的审计标准不同

（5）审计的时间不同[多项选择题]33、在审计证据可靠性的比较中，下列说法恰当的是（）A.会议的同步书面记录比讨论该事项后的口头表述可靠B.银行对账单比收料单可靠C.从原件获得的证据比从传真件获取的审计证据可靠D.口头证据在得到不同人和不同信息的证实后其可靠性大大提高参考答案：A,B,C,D[判断题]34、内部审计的审计风险模型中的审计风险是指可接受的审计风险。参考答案：对[单项选择题]35、内部审计活动的主要功能是（）A.协助外部审计师，以便减少外部审计费B.开展研究，以便协助取得更有效率的业务C.充当审计委员会的研究助手D.充当能对组织的经营增加价值的独立、客观的确认和咨询活动参考答案：D[填空题]36、详述内部控制审计、风险管理审计与公司治理审计，并分析它们之间的关系。参考答案：1.（1）内部控制审计：对内部控制五大构成要素实施的审计，包括内部环境审计、风险评估审计、控制活动审计、信息与沟通审计和内部监督审计。

（2）审计的程序为：①描述组织内部控制②测试内部控制制度③评价内部控制④出具内部控制审计报告。

2.风险管理审计从工作的第一步开始就要考虑可能影响企业目标实现的风险，并将这种风险意识贯穿于整个审计过程中。

（1）风险识别。

（2）风险分析与风险评估。

（3）基于风险评估的审计计划。

（4）基于风险矩阵图与风险测试的审计实施。

3.公司治理审计主要包括内部控制审计、风险管理审计和战略审计等相关部分内容。

4.三者关系：内部控制审计与风险管理审计不是两个截然不同的事情，二者在审计系统框架中有许多相似之处，只是重点和审计角度在一定程度上有所不同，风险管理审计是内部控制审计的发展和延伸。公司治理审计=内部控制审计+风险管理审计+战略审计。[填空题]37、什么是审计？参考答案：审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。[多项选择题]38、审计的基本职能包括（）A.监督B.评价C.鉴证D.以上答案都正确参考答案：A,B,C[判断题]39、内部审计人员应在评估审计风险的基础上制定项目审计计划和审计方案。参考答案：对[单项选择题]40、重大错报风险与检查风险之间的关系是（）A.同向关系B.反向关系C.没关系D.以上答案都不对参考答案：B[填空题]41、详述内部控制审计、风险管理审计与公司治理审计，并分析它们之间的关系。参考答案：1.（1）内部控制审计：对内部控制五大构成要素实施的审计，包括内部环境审计、风险评估审计、控制活动审计、信息与沟通审计和内部监督审计。

（2）审计的程序为：①描述组织内部控制②测试内部控制制度③评价内部控制④出具内部控制审计报告。

2.风险管理审计从工作的第一步开始就要考虑可能影响企业目标实现的风险，并将这种风险意识贯穿于整个审计过程中。

（1）风险识别。

（2）风险分析与风险评估。

（3）基于风险评估的审计计划。

（4）基于风险矩阵图与风险测试的审计实施。

3.公司治理审计主要包括内部控制审计、风险管理审计和战略审计等相关部分内容。

4.三者关系：内部控制审计与风险管理审计不是两个截然不同的事情，二者在审计系统框架中有许多相似之处，只是重点和审计角度在一定程度上有所不同，风险管理审计是内部控制审计的发展和延伸。公司治理审计=内部控制审计+风险管理审计+战略审计。[单项选择题]42、下列具体审计目标中仅仅与期末账户余额相关的有（）A.发生B.计价和分摊C.准确性D.截止参考答案：B[多项选择题]43、审计的基本职能包括（）A.监督B.评价C.鉴证D.以上答案都正确参考答案：A,B,C[填空题]44、简述内部审计人员职业道德规范要求。参考答案：（1）诚信。内部审计师的诚信确立信用，为信任其判断提供基础。

（2）客观。内部审计师在收集、评价和沟通有关被检查活动或过程的信息时，要显示出最高限度的职业客观性。在作出判断时，不受其个人喜好或他人的不适当影响，对所有相关环节作出公正评价。

（3）保密。内部审计师尊重所获取信息的价值和所有权，没有适当授权不得披露信息，除非是在有法律或职业义务的情形。

（4）胜任。内部审计师在执行在内部审计业务时能够使用所需要的知识、技能和经验。[单项选择题]45、重大错报风险与检查风险之间的关系是（）A.同向关系B.反向关系C.没关系D.以上答案都不对参考答案：B[判断题]46、出纳可以兼做会计档案保管的工作。参考答案：错[单项选择题]47、为了证实被审计单位销售业务的记录是否及时，将（）的日期相核对，看二者是否相近是最有效的。A.发运凭证与销售发票B.销售订单与主营业务收入明细账C.发运凭证与主营业务收入明细账D.客户发运凭证货单与主营业务收入明细账参考答案：C[单项选择题]48、重大错报风险与所需要的审计证据之间的关系是（）A.同向关系B.反向关系C.没关系D.以上答案都不对参考答案：B[填空题]49、非抽样风险参考答案：由于审计对象的不确定性，导致审计测试未能发现样本中存在的例外情况引起的风险。[单项选择题]50、在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息可能并不可靠。在这种情况下，下列文件中能提供关于存货增加的最佳证据是（）A.采购订单B.采购申请C.供应商发票D.供应商对账单参考答案：D[判断题]51、出纳可以兼做会计档案保管的工作。参考答案：错[单项选择题]52、检查所有销售业务是否均登记入账，最有效的程序是（）A.从销售单追查至主营业务收入明细账B.从发运凭证追查至主营业务收入明细账C.从销售单追查至发运凭证D.从发运凭证追查至销售发票参考答案：B[单项选择题]53、重大错报风险与所需要的审计证据之间的关系是（）A.同向关系B.反向关系C.没关系D.以上答案都不对参考答案：B[判断题]54、内部审计机构应该对审计工作底稿保密，任何情况下都不得外泄。参考答案：错[单项选择题]55、在对无法解释的存货减少进行测试过程中，某内部审计师对在永续盘存记录下的存货增加进行测试。由于内部控制测试的缺陷，记录在验收报告中的信息