中税网11月 2015年终决算前财税规划和调整

2015年终决算前财税规划和调整陈卫萍课题的逻辑关系结算---会计概念、财务结果、公司业绩、当年年终---弹性汇算---税务概念、税务结果、税收成本、税务风险、当年不终---刚性国企改革进一步深化—混合制改造活跃的资本市场资本交易、重组改制、股权交易日益普遍复杂的交易形式，深难多变的得税收法规促进就业、税制改革众多的税收优惠试结算?试结算与汇算清缴以试结算的思路对企业的全年税收工作做一个总结，对汇算结果做一个安排2015年汇算清缴不可不注意的几件事1税收环境的巨变国家税务总局公告2015年第19号全面推行增值税发票系统升级版

税务总局于2014年6月开始开发增值税发票管理新系统，将包括增值税普通发票在内的所有增值税发票纳入管理范围，同时实现购销单位、货物品名等发票全要素信息自动实时采集、监控，形成所有发票的电子底账库，依托电子底账自动比对每一张申报抵扣的发票，增值税发票内容的真实性一览无余。所有增值税纳税人都要利用自己唯一的纳税人识别号在系统注册，每一张增值税发票都只能从这个系统开出，系统里查不到的就是假发票。自2015年1月1日起，对新认定的增值税一般纳税人和新办的小规模纳税人推行新系统。具体来说，一般纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务，通过新系统开具增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票和增值税普通发票；小规模纳税人销售货物、提供应税劳务和应税服务，通过新系统开具增值税普通发票；一般纳税人和小规模纳税人从事机动车（旧机动车除外）零售业务，通过新系统开具机动车销售统一发票。注意：小规模纳税人在使用新系统后，而是可以通过专用设备自行开具3%的增值税专用发票。这是一种严重误读。国家税务总局2014年第73号公告并未授权小规模纳税人通过专用设备自行开具增值税专用发票简政放权，大力削减行政审批事项税总发〔2015〕74号：《国家税务总局关于公开税务行政审批事项等相关工作的公告》（国家税务总局公告2014年第10号）公布的87项税务行政审批事项中，只有7项行政许可予以保留，将2014年10号公告与税总发〔2015〕74号和2015年58号公告相比较，用排除法确认10号公告剩余的需要审批的事项。后续管理成为税收征管的主要方法税务机关企业所得税后续管理的思路是在纳税人自主纳税申报、备案,并承担相应的法律责任的前提下,税务机关以风险管理为导向,以企业所得税政策规定为抓手,以项目管理为核心,依托信息化管理对纳税人履行税收义务情况进行税收风险评价,找出企业所得税征管的风险点,并通过日常税源监控、年度检查、纳税评估、稽查、联评联查等手段有针对性地实施企业所得税后续管理。税总发〔2015〕104号国家税务总局关于印发《推进税务稽查随机抽查实施方案》的通知随机摇号的结果：从理论上说，任何一户纳税人都有可能被选为待查对象，纳税人再也无需千方百计找关系不被选中，同时也可能在不经意间就被选中。但方案要求，分级分类确定抽查对象和主体，从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取。纳税评估与税务稽查的区别：

《纳税评估管理办法（试行）》

（国税发【2005】43号）

《税务稽查工作规程》

（国税发【2009】157号）纳税评估与税务稽查的区别正确做法企业财务人员必须依法定程序、严肃谨慎对待：（1）法律未规定的义务，不予解释和提供；（2）法律规定的义务，必须履行；（3）法律规定的权利，必须知晓和使用。

放弃对关系的高度依赖，抛弃一切侥幸心理评定及公布纳税信用---国家税务总局公告2014年40号昌导“让守信者一路畅通、让失信者寸步难行”理念税信贷与失信惩戒22015汇算清缴新政策财税【2015】1161固定资产加速折旧财税〔2015〕106号财税〔2014〕75号国家税务总局公告2015年第68号国家税务总局公告2014年第64号国家税务总局公告2014年第29号2商业健康保险个人所得税财税〔2015〕56号3进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围财税[2015]99号财税[2015]96号国家税务总局公告2015年第61号个体工商户的运用4对化肥恢复征收增值税财税〔2015〕90号财税〔2015〕97号5关于纳税人认定或登记为一般纳税人前进项税额抵扣问题国家税务总局公告2015年第59号6物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策财税〔2015〕98号7境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税有关问题国家税务总局公告2015年第47号8个人住房转让营业税政策财税〔2015〕39号9企业向境外关联方支付费用有关企业所得税问题国家税务总局公告2015年第16号10非货币性资产投资企业所得税有关征管问题国家税务总局公告2015年第33号11企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题国家税务总局公告2015年第34号12资产（股权）划转企业所得税征管问题国家税务总局公告2015年第40号13建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题国家税务总局公告2015年第52号3税务风险预警指标

税负指标如增值税税负率

=【年度销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-（年度进项税额合计-年度进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额）】÷【年度应税货物及劳务销售额（不包括免税货物及劳务销售额）+免抵退货物销售额】×100%。企业所得税税负率

=应纳所得税额÷营业收入预警参考

收入类项目调整技巧一、企业纳税时点的准确把握案例1货到码头票开了基本问题一会计收入与税法“收入”基本问题二不同税种的纳税义务同步案例生产企业甲同客户乙签署销售合同，约定收到款发货。乙于2013年12月20日付款，但由于甲方设备故障直至2014年3月10日才发货。请问甲应在13年还是14年确认收入？增值税纳税义务时间是什么时候？案例某专用设备生产企业，按合同约定收取30%预收款后才能组织生产，2013年8月3日，该企业收到乙企业预付的90万元设备款，2014年5月10日商品发出时收取60%货款180万元，保留10%质保尾款于一年后才收到。请问该企业如何确认收入？国税函〔2008〕875号（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。增值税实施细则第三十八条（四）采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天;分期收款销售的纳税义务时间开票、收款2提供服务纳税义务时间案例7某安装有限公司2014年11月接受一项安装劳务，合同约定于2015年2月5日完工，安装结束后5日内付款。合同金额为100万元，相关成本为50万元，到12月31日累计完成安装工作量的70%，该笔劳按会计准则规定会计核算应在：2013年度按完工进度确认70万元收入，同时结转70%的成本，2014年度确认30万元收入同时结转30%的成本。企业所得税法实施条例第二十三条规定，企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。国税函〔2008〕875号二、企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确确认提供劳务收入。（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1.收入的金额能够可靠地计量；

2.交易的完工进度能够可靠地确定；

3.交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

1.已完工作的测量；

2.已提供劳务占劳务总量的比例；

3.发生成本占总成本的比例。（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。三

注意特殊收入形成注意：视同销售的判定

视同销售的财税协调

视同销售的收入金额1非货币性资产交换视同销售收入2用于市场推广或销售视同销售收入3用于交际应酬视同销售收入4用于职工奖励或福利视同销售收入5用于股息分配视同销售收入6用于对外捐赠视同销售收入7用于对外投资项目视同销售收入8提供劳务视同销售收入

累计折扣及销售返利收入平销返利的判定案例1A公司为超市B的供应商，双方协商每月末，A根据B的销售业绩按3%到6%给予销售返利，2014年10月，B收到A返利20万元，同时收到A交付的每月每户的促销、保洁等费用2000元。国税发[1997]167国税发[2004]136国税函20061279四注意收入调整后的财务表现五、利息、租金、特许权使用费收入的调整

租金收入租金的判定：案例：租仓库纳税义务时间：所得税法实施条例第十九条企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。①、先付租金的日期确认收入的实现。国税函201079第一条关于租金收入确认问题

根据《实施条例》第十九条的规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据《实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。分期付租营业税条例实施细则

第二十五条纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。特殊租金收入无租使用和免收租金问题免租与无租的区别免租使用与无租使用的营业税免租使用与无租使用的所得税免租使用的所得税《企业所得税法实施条例》第十九条规定，“企业所得税法第六条第（六）项所称租金收入，是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。”无租使用所得税关联方判断中华人民共和国税收征收管理法第三十六条企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。《企业所得税法》第四十一条规定：“企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。确实无租的折旧与房产税扣除

转租问题案例：某市场运营企业，将租来一栋楼重新装修，并用于铺面出租，请问该企业取得的租金收入应如何缴税？（3）企业所得税收到房租计入其他业务收入，支付的房租允许税前扣除。补充：关于押金的营业税

关于转供电

关于空调费“补贴收入”的财税处理首先厘清“补贴”性质搞清楚是财政拨款、政府补助还是返还厘清的关键是正确界定政府与企业发生关系时的身份。如果政府是以市场交易者的身份出现，则企业与政府发生的交易应当作为日常活动，确认营业收入和营业成本。所得税相关规定：国家税务总局公告2014年第29号

政府补助的会计处理《企业会计准则第16号—政府补助》不征税收入的所得税处理财税【2008】151财税[2009]87、财税[2011]70

注意：任何收入不作为应税收入或不申报纳税都需要有明确的法律依据。关于政府返还返还与补贴税收返还会计处理原先补贴收入现在营业外收入税法：财税【2008】152即征即退、先征后退、先征后返的各种税收都属于应税收入六、企业政策性搬迁自查搬迁类型：政策性搬迁和非政策性搬迁企业所得税管理办法：政策性搬迁：国家税务总局公告2012年40号（国税函2009118）非政策性搬迁：无特殊规定两者差别：按照国家税务总局公告2012年第40号对政策性搬迁所做出的规定，与非政策性搬迁的主要区别体现为：一是，企业取得搬迁补偿收入与搬迁支出，不立即纳入当年度应税所得，而是在搬迁结束后，单独确认搬迁所得；二是，搬迁期限最长不超过五年；三是，搬迁所得一次纳入完成当期、损失一次或分三年计入。四企业以前年度发生尚未弥补的亏损弥补期，搬迁期间从法定亏损结转年限中减除。风险一：40号公告适用条件政策性搬迁条件---并非所有政府主导的搬迁都是政策性搬迁40号公告列举了，企业由于下列需要之一，能够提供相关文件证明资料的搬迁，属于政策性搬迁：（一）国防和外交的需要；（二）由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要；（三）由政府组织实施的科技、教育、文化、卫生、体育、环境和资源保护、防灾减灾、文物保护、社会福利、市政公用等公共事业的需要；（四）由政府组织实施的保障性安居工程建设的需要；（五）由政府依照《中华人民共和国城乡规划法》有关规定组织实施的对危房集中、基础设施落后等地段进行旧城区改建的需要；（六）法律、行政法规规定的其他公共利益的需要。其次第四条

企业应按本办法的要求，就政策性搬迁过程中涉及的搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产税务处理、搬迁所得等所得税征收管理事项，单独进行税务管理和核算。不能单独进行税务管理和核算的，应视为企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁进行所得税处理，不得执行本办法规定。单独税务管理涉及：应税所得的处理方法搬迁收入、搬迁支出、搬迁资产、搬迁收入第五条

企业的搬迁收入，包括搬迁过程中从本企业以外（包括政府或其他单位）取得的搬迁补偿收入，以及本企业搬迁资产处置收入等。注意：1财税[2011]70号2资产处置收入中的存货处置收入40号公告第七条

企业搬迁资产处置收入，是指企业由于搬迁而处置企业各类资产所取得的收入。企业由于搬迁处置存货而取得的收入，应按正常经营活动取得的收入进行所得税处理，不作为企业搬迁收入。搬迁支出第九条

搬迁费用支出，是指企业搬迁期间所发生的各项费用，包括安置职工实际发生的费用、停工期间支付给职工的工资及福利费、临时存放搬迁资产而发生的费用、各类资产搬迁安装费用以及其他与搬迁相关的费用。注意：部分搬迁第十条

资产处置支出，是指企业由于搬迁而处置各类资产所发生的支出，包括变卖及处置各类资产的净值、处置过程中所发生的税费等支出。企业由于搬迁而报废的资产如无转让价值，其净值作为企业的资产处置支出。搬迁资产税务处理

：第十一条

企业搬迁的资产，简单安装或不需要安装即可继续使用的，在该项资产重新投入使用后，就其净值按《企业所得税法》及其实施条例规定的该资产尚未折旧或摊销的年限，继续计提折旧或摊销。第十二条

企业搬迁的资产，需要进行大修理后才能重新使用的，应就该资产的净值，加上大修理过程所发生的支出，为该资产的计税成本。在该项资产重新投入使用后，按该资产尚可使用的年限，计提折旧或摊销。第十三条

企业搬迁中被征用的土地，采取土地置换的，换入土地的计税成本按被征用土地的净值，以及该换入土地投入使用前所发生的各项费用支出，为该换入土地的计税成本，在该换入土地投入使用后，按《企业所得税法》及其实施条例规定年限摊销。第十四条

企业搬迁期间新购置的各类资产，应按《企业所得税法》及其实施条例等有关规定，计算确定资产的计税成本及折旧或摊销年限。企业发生的购置资产支出，不得从搬迁收入中扣除。注意：企业搬迁的现金压力搬迁期满判定

第十七条

下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算，计算搬迁所得：（一）从搬迁开始，5年内（包括搬迁当年度）任何一年完成搬迁的;（二）从搬迁开始，搬迁时间满5年（包括搬迁当年度）的年度。以前年度亏损期延长：第二十一条

企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止，可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除；企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。单独核算

单独设置账套？扣除类调整规划收入形成关系规划案例1：子弟学校学生转交地方案例2：军民共建案例3：包税合同（土地出售）案例4：高尔夫会员卡案例5：代个人承担的个税案例6：车祸赔偿3主营业务成本调整与规划主营业务成本的数据生成方法案例：服装厂的衣服成本税务稽查中的主营业务成本国税发[2009]85号：关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见各地要切实做好企业所得税汇算清缴申报审核工作，提高年度申报质量，及时结清税款。汇算清缴结束后，要认真开展纳税评估。对连续三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动等情况的企业，要作为评估的重点。注意：成本凭证2、工资薪金扣除调整规划

工资薪金扣除基本规定新所得税法实施条例第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。2、工资薪金扣除的调整规划

工资薪金扣除基本规定新所得税法实施条例第三十四条企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。国税函2009年3号文.“合理工资薪金”，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：

(一)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；

(二)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；(三)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整有序进行；(四)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。(五)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的；

工资薪金与劳务费的区别国税发【1994】89国家税务总局公告2012年第15号工资薪金发放时间跨期发放的工资奖金能否扣除？2009年4月24日，缪司长答疑：收付实现制原则2009年年末，缪司长答疑：1月发放12月份工作无需纳税调整，其他时候发放的只能当期扣除。各省不同规定：①汇算清缴前发放即可扣除的省份：吉林、河北、大连、浙江、四川（四川国税公告20114）、青岛青地税函[2010]2号、苏州②明确12月31号前发放才能扣除：浙江、上海③明确12月31号前发放才能扣除，但实际执行1月发放可扣：天津国家税务总局公告2015年第34号个人所得税：财税[2001]157辞退补助与个人所得税“筹划”反不正当竞争补偿财税[2007]102偶尔所得五险费用调整规划基本保险企业所得税实施条例第三十五条规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准提取并实际为职工己经缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费，准予扣除。对于超出规定比例缴纳、提而未缴和重复上缴的部分，应予纳税调增。注意：为部分职工购买高额问题补充保险调整规划《企业所得税法实施条例》第三十五条规定，企业缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。超过标准、提而未缴和重复上缴的部分应作纳税调增处理。但是，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。商业保险（财税[2009]27号）的规定，在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。财税【2015】56住房公积金调整规划根据《企业所得税法实施条例》第三十五条的规定，企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准，为职工缴纳住房公积金，准予扣除。建金管[2005]5号标准：①职工和单位住房公积金的缴存比例均为职工上一年度月平均工资的5%-12%②缴存住房公积金的月工资基数，原则上不应超过职工工作地所在设区城市统计部门公布的上一年度职工月平均工资的2倍或3倍。具体标准由各地根据实际情况确定。职工月平均工资应按国家统计局规定列入工资总额统计的项目计算。职工福利费调整规划风险：税前扣除与个税（一）、职工福利费列支范围案例1、企业发放过节费2、高管的交通补贴国税函【2006】245号国税发【1999】58号3、为外地员工发放住房补贴4、组织员工旅游费用5、发放退休人员过节费6、每月发放的“误餐”补助费7、为高管购买娱乐中心白金卡消费卡8、总部员工定制工作服费用9、节日发放的实物国税函[2009]3号财企2009242福利的个税问题：国税发【1998】155号职工教育经费调整规划财建[2006]317职工教育经费开支范围财税[2008]1号

软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。工会经费所得税法实施条例第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。国家税务总局公告2010第24号.doc财税[2008]1号

软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。工会经费调整规划所得税法实施条例第四十一条企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。国家税务总局公告2010第24号.doc劳动保护支出调整规划判断劳动保护费是否能够税前扣除的关键是：(1)劳动保护费是物品而不是现金;(2)劳动保护用品是因工作需要而配备的，而不是生活用品;(3)从数量上看，能满足工作需要即可，超过工作需要的量而发放的具有劳动保护性质的用品就是福利用品了，应在应付福利费中开支，而不是在管理费用中开支。至于标准，一些地方有自己的地方性规定，请参照当地规定执行。借款利息费用的调整规划借款利息扣除基本规定转借利息扣除非金融企业间借款利息扣除罚息和超期借款利息问题财税[2008]121国税函[2009]312关于无息借款融资费用扣除2012年15号公告扣除票据（西城区）业务招待费调整规划业务招待费支出，是指企业在生产、经营活动中发生的必要的、合理的交际、应酬支出。问题一：业务招待费列支范围会计准则和税法均未明确，常见业务招待费用有：因生产经营需要宴请或工作餐招待客人的开支；因生产经营需要给客人赠送纪念品、礼品的开支；因生产经营需要招待客人旅游、参观的开支；因生产经营需要发生的业务关系人员差旅费开支。

请客吃饭送礼

问题二：业务招待费的扣除基数确认问题三：业务招待费的扣除限额问题四：筹办期间的业务招待费扣除（北京通州区）广告费和业务宣传费调整规划广告费与业务宣传费的“区别”

广告费与赞助费广告费扣除比例财税[2012]48广告费扣除基数.差旅费费用范围财行【2013】531号）规定：差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。城市间交通费按乘坐交通工具的等级凭据报销，住宿费在标准限额之内凭发票据实报销，伙食补助费按出差目的地的标准报销，市内交通费按规定标准报销。费用标准财行【2013】531号规定：伙食补助费按出差自然（日历）天数计算，按规定标准包干使用，财政部分地区制定伙食补助费标准；市内交通费按出差自然（日历）天数计算，每人每天80元包干使用。1差旅费扣除范围案例甲企业某员工随公司财务顾问赴北京出差两天，发生以下费用：1、两人往返机票费用4000元。（按企业出差标准应该乘坐火车卧铺，鉴于情况紧急，总经理特批）2、两人住宿费600元（有票）。（符合企业出差标准）3、两人交通费200元（有票）。（按照企业出差标准每人每天报销100元，实际报销200元）4、两人餐饮费300元（有票）。（按照企业出差标准每人每天餐饮报销100元，实际报销300元。）请问：哪些费用可以税前扣除？是否必须是公司内部员工？假设该公司同法律顾问所在的律师事务所签署协议约定所有出差费用均由公司承担，能否作为差旅费在税前扣除?企业发生的与其经营活动有关合理的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。公益性捐赠调整规划公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。财税[2008]160号企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。佣金、中介费、手续费调整规划佣金、中介费、手续费与劳务费佣金、中介费、手续费与商业贿赂费用定性与扣除佣金、中介费、手续费的扣除规定违约金、赔偿金扣除调整规划违约赔偿金类型与购销合同有关的违约金、赔偿金的所得税扣除与购销合同有关的违约金、赔偿金的流转税的处理与购销合同无关的赔偿金案例：某企业驾驶员在送货途中发生车祸，经交警认定企业方驾驶员应负全责。但由于驾驶员无支付能力企业承担了对方受伤人员的各种赔偿金共计10万元，请问该赔偿金是否可在税前扣除？会议费费用内容：国家税务总局无规定，但财行【2013】286号）第14条规定，会议费开支范围包括会议住宿费、伙食费、会议室租金、交通费、文件印刷费、医药费等。第27条规定，不得组织会议代表旅游和与会议无关的参观；严禁以案例：某国际知名运动品牌商2013年8在A是举行品牌推介会邀请全国经销商参加2014年品牌推介与订货会，品牌商根据各地经销商的业绩情况提供2—5名的费用全包席位，会议结束品牌商共计发生经销商差旅费100万元、住宿餐饮费100万元.请问该企业应如何处理此费用跨年度发票的扣除案例：广告费国税函[2010]79国家税务总局公告2011年34号国家税务总局公告2012年15号账务处理咨询费、顾问费和鉴证费的扣除提供服务主体与费用扣除案例：连锁店的顾问费合同条款买方付息的扣除问题买方付息付息方式：票据涉及税金税前扣除资产处理事项的调整规划固定资产折旧问题固定资产的账面价值与计税基础暂估入账票据不全固定资产专项资金形成资产评估增值固定资产计提减值准备的固定资产折旧计提范围投资性房地产（北京西城、通州区）超期使用固定资产案例：公司上市前1945年的捷克车床停产期固定资产案例：毛绒玩具生产线《企业所得税法实施条例》第五十九条规定买入旧设备的折旧年限：国税发200981山东省青岛市国家税务局公告2011年第1号固定资产的后续支出会计统称固定资产后续支出税法分为改扩建与修理会计处理：视金额大小进入当期损益或固定资产原值税务处理《企业所得税法实施条例》第五十八(六)改建的固定资产，除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定的支出外，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。第六十九条规定“固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。”符合条件的可以按照固定资产尚可使用年限分期摊无形资产研发支出调整规划案例：2013年度A企业与省科委联合立项开发一新型保温建材，项目研发费由省科委拨付250万元，企业配套250万元。2012年12月科委资金到位，3013年1月，由科委和企业各出3人组成6人组成考察团赴挪威考察，发生人均考查费为5万元。问题1该考察费是否可在企业所得税前扣除？2是否可以加计扣除？3如何安排对企业较为有利？研发支出的扣除与加计扣除财税[2011]70研发支出的加计扣除国税发[2008]116财税[2013]70资产损失税前扣除的调整规划主要法规依据：国家税务总局公告2011年第25号、财税[2009]57基本扣除方法与企业税务风险资产损失税前扣除风险生成的最主要的因素-----税务处理的关键变化----从审批扣除到申报扣除。税务机关的形式审查与后续实质管理权生产性生物资产等非货币性资产，以及债权性投资和股权（权益）性投资。第三条准予在企业所得税税前扣除的资产损失，是指企业在

实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失（以下简称实际资产损失），以及企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合《通知》和资产损失种类与具体扣除方法实际资产损失与法定资产损失清单申报与专项申报办法第九条下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：

（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；

（二）企业各项存货发生的正常损耗；

（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；

（五