中级会计师-中级会计实务-强化练习题-第16章所得税

中级会计师-中级会计实务-强化练习题-第16章所得税[单选题]1.甲公司2×16年当期确认应支付的职工工资及其他薪金性质支出共计5000万元，尚未支（江南博哥）付。按照税法规定的计税工资标准可以于当期扣除的部分为4200万元。2×16年12月31日甲公司应付职工薪酬产生的暂时性差异为（ ）万元。A.5000B.800C.0D.4200正确答案：C参考解析：税法规定，企业支付给职工的合理的工资薪金性质的支出可以在税前列支，超过合理部分的薪资支出在当期和以后纳税年度均不允许税前扣除。因此企业按照税法规定于当期扣除4200万元，未来期间可以税前扣除的金额为0。2×16年12月31日应付职工薪酬账面价值为5000万元，计税基础=账面价值5000万元-未来可税前扣除金额0=5000（万元），产生的暂时性差异为0。[单选题]4.A公司2×17年发生了1200万元广告费，已用银行存款支付，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2×17年实现销售收入6000万元。A公司2×17年广告费支出的计税基础为（ ）万元。A.300B.1200C.900D.0正确答案：A参考解析：税法规定，该类支出税前列支有一定的标准限制，根据当期A公司销售收入的15%计算，当期可予税前扣除900万元（6000×15%），当期未予税前扣除的300万元（1200-900）可以向以后纳税年度结转扣除，其计税基础为300万元。[单选题]5.按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是()。A.会计折旧与税法折旧的差异B.期末按公允价值调增交易性金融资产C.因非同一控制下免税合并而产生的商誉D.计提无形资产减值准备正确答案：C参考解析：非同一控制下的免税合并产生的商誉，形成的暂时性差异不确认递延所得税。[单选题]6.甲公司于2×18年发生经营亏损5000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。该公司预计其于未来5年内能够产生的应纳税所得额为3000万元。甲公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则甲公司2×18年就该事项的所得税影响，应确认()。A.递延所得税资产1250万元B.递延所得税负债1250万元C.递延所得税资产750万元D.递延所得税负债750万元正确答案：C参考解析：甲公司预计在未来5年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的应纳税所得额为限，计算当期应确认的递延所得税资产：当期应确认的递延所得税资产＝3000×25%＝750（万元）。[单选题]7.甲公司自2×17年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2×17年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2×18年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2×18年末因上述业务确认的递延所得税资产为()万元。A.0B.75C.69.38D.150正确答案：A参考解析：自行开发的无形资产初始确认时分录是：借：无形资产贷：研发支出——资本化支出账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。[单选题]8.下列各项负债中，其计税基础为零的是()。A.因欠税产生的应交税款滞纳金B.因购入存货形成的应付账款C.因确认保修费用形成的预计负债D.为职工计提的应付养老保险金正确答案：C参考解析：选项A，因欠税产生的应交税款滞纳金，税法不允许税前列支。该预计负债的计税基础＝其账面价值－未来期间税前列支的金额0＝账面价值；选项B，因购入存货形成的应付账款，将来偿付应付账款税法不允许税前扣除，所以计税基础＝账面价值－未来期间准予税前扣除的金额0＝账面价值；选项C，企业因保修费用确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝其账面价值－税前列支的金额（和账面价值相等）＝0；选项D，为职工计提的应付养老保险金，当期准予税前扣除，所以未来期间准予税前扣除的金额是0，计税基础＝账面价值－未来期间准予税前扣除的金额0＝账面价值。[单选题]9.某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为()万元。A.30B.46.2C.33D.32.5正确答案：D参考解析：“递延所得税资产”科目借方余额＝（33/33%＋30）×25%＝32.5（万元）。[单选题]10.甲企业于2×19年1月购入一项无形资产A，入账价值为150万元，会计上采用直线法分10年进行摊销，假定税法规定采用年数总和法按5年进行摊销。会计与税法上预计净残值均为0。2×19年末无形资产A的计税基础为()万元。A.135B.150C.100D.120正确答案：C参考解析：2×19年末，无形资产A计税基础＝150－150×（5/15）＝100（万元）。[单选题]11.甲公司2×19年年末应收账款账面余额为800万元，已提坏账准备100万元，假定税法规定，已提坏账准备在实际发生损失前不得税前扣除。则2×19年年末产生的暂时性差异为()。A.应纳税暂时性差异800万元B.可抵扣暂时性差异700万元C.应纳税暂时性差异900万元D.可抵扣暂时性差异100万元正确答案：D参考解析：资产的账面价值700万元＜计税基础800万元，产生可抵扣暂时性差异100万元。[单选题]12.下列各项资产和负债中，因账面价值和计税基础不一致形成暂时性差异的是()。A.计提职工工资形成的应付职工薪酬B.购买国债确认的利息收入C.因确认产品质量保证形成的预计负债D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的罚款正确答案：C参考解析：选项ABD，账面价值等于计税基础，不产生暂时性差异；选项C，企业因产品质量保证确认的预计负债，税法允许在以后实际发生时税前列支，即该预计负债的计税基础＝账面价值－税前列支的金额（与账面价值相等）＝0。[单选题]13.甲公司在2018年共发生净亏损8000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额。2018年末，甲公司预计其在未来5年内能够产生应纳税所得额10000万元。甲公司在2019年实际产生的应纳税所得额为零。2019年末，甲公司预计其在未来4年能够产生的应纳税所得额为6000万元。甲公司适用的所得税税率为25％。假定无其他纳税调整事项，则甲公司在2019年末应做的会计处理是()。A.调增递延所得税资产账面价值1500万元B.调减递延所得税资产账面价值1500万元C.调减递延所得税资产账面价值2000万元D.调减递延所得税资产账面价值500万元正确答案：D参考解析：甲公司在2018年末应确认的递延所得税资产＝8000×25％＝2000（万元）；甲公司在2019年末对该递延所得税资产的账面价值进行复核时，发现其在未来4年内很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，所以应当减记递延所得税资产的账面价值，减记的金额＝（8000－6000）×25％＝500（万元）。[单选题]14.甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2×18年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为15%，已知自2×19年1月1日起，适用的所得税率变更为25%。2×18年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：本期计提国债利息收入500万元；年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元；年末持有的其他债权投资公允价值上升100万元。假定2×18年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2×18年确认的所得税费用为()万元。A.660B.1060C.675D.627正确答案：C参考解析：税法规定国债利息收入不纳税，因此要调减；税法上也不认可公允价值变动损益，这里交易性金融资产公允价值上升，也需要纳税调减，所以应交所得税＝（4000－500－1500）×15%＝300（万元），递延所得税负债＝（1500＋100）×25%＝400（万元），其他债权投资的递延所得税计入其他综合收益，不影响所得税费用。借：所得税费用675其他综合收益25贷：应交税费——应交所得税300递延所得税负债400[单选题]15.甲公司2×19年实现营业收入1000万元，当年广告费用发生了200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%，税前利润为400万元，所得税率为25%，当年罚没支出为1万元，当年购入的交易性金融资产截止年末增值了10万元，假定无其他纳税调整事项，则当年的净利润为()万元。A.299.75B.300C.301D.289.75正确答案：A参考解析：①应税所得＝400＋1＋50－10＝441（万元）；②应交所得税＝441×25%＝110.25（万元）；③递延所得税资产借记12.5万元（＝50×25%）；④递延所得税负债贷记2.5万元（＝10×25%）；⑤所得税费用＝110.25－12.5＋2.5＝100.25（万元）；⑥净利润＝400－100.25＝299.75（万元）；⑦当年递延所得税净收益为10万元（12.5－2.5）；⑧所得税费用＝（税前利润±永久性差异）×25%。[单选题]16.甲公司所得税税率为25%。2×19年年初“预计负债——产品质量保证”账面余额为500万元，“递延所得税资产”科目余额为125万元。2×19年计提产品保修费用100万元，2×19年实际发生产品保修费用300万元。假设产品保修费用在实际支付时可以税前抵扣，不考虑其他因素，当期递延所得税费用为()万元。A.50B.－50C.75D.25正确答案：A参考解析：预计负债的账面价值＝500＋100－300＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值＞计税基础，其差额为300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。“递延所得税资产”科目余额＝300×25%＝75（万元），“递延所得税资产”科目发生额＝75－125＝－50（万元），所以递延所得税费用为50万元。[单选题]17.B公司适用的所得税税率为25%。B公司于2×18年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为500万元，预计使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定，对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计估计相同。则2×20年12月31日该项固定资产应确认的递延所得税负债为（ ）万元。A.7.5B.20C.12.5D.-7.5正确答案：A参考解析：该项固定资产2×19年12月31日账面价值=500-500/10=450（万元），计税基础=500-500×2/10=400（万元），确认递延所得税负债=（450-400）×25%=12.5（万元）。2×20年年末账面价值=500-500/10×2=400（万元），计税基础=500-500×2/10-400×2/10=320（万元），确认递延所得税负债=（400-320）×25%-12.5=7.5（万元）。[单选题]18.甲公司当期为研发新技术发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，符合资本化条件的支出220万元。假定该项新技术已经达到预定可使用状态，当期会计摊销额为22万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。假定税法对该项无形资产的摊销方法、年限及净残值与会计相同，则甲公司当期期末由于该项无形资产应确认的递延所得税资产金额为（ ）万元。A.0B.99C.24.75D.198正确答案：A参考解析：甲公司该项无形资产当期期末的账面价值=220-22=198（万元），计税基础=198×175%=346.5（万元），资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异148.5万元（346.5-198）。但是由于对企业内部研发形成的无形资产的确认既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，也不是在企业合并中形成的，按照企业会计准则的规定，不应确认该暂时性差异的所得税影响。[单选题]19.2×16年12月31日，甲公司因以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值变动，分别确认了15万元的递延所得税资产和23万元的递延所得税负债。甲公司当期应交所得税的金额为120万元。假定不考虑其他因素，该公司2×16年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额为（ ）万元。A.105B.128C.120D.123正确答案：A参考解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动产生的递延所得税对应的是其他综合收益而非所得税费用，因此该公司2×16年度利润表“所得税费用”项目应列示的金额=120-15=105（万元）。会计分录为：借：所得税费用105递延所得税资产15贷：应交税费——应交所得税120借：其他综合收益23贷：递延所得税负债23[单选题]20.甲公司将某一栋写字楼租赁给乙公司使用，并一直采用成本模式进行后续计量。2×16年1月1日，甲公司认为，出租给乙公司使用的写字楼，其所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定将该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该写字楼的原价为5000万元，至转换日已累计折旧600万元，未计提减值准备。2×16年1月1日，该写字楼的公允价值为6100万元，假设甲公司按净利润的15%提取盈余公积，适用的所得税税率为25%。则转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额为（ ）万元。A.1700B.1275C.1445D.1083.75正确答案：D参考解析：转换日影响资产负债表中期初“未分配利润”项目的金额=[6100-（5000-600）]×（1-25%）×（1-15%）=1083.75（万元）。[单选题]21.甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%。甲公司2×16年年初因计提产品质量保证金确认递延所得税资产20万元，2×16年计提产品质量保证金50万元，本期实际发生保修费用80万元。则甲公司2×16年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产的余额为（ ）万元。A.12.5B.0C.15D.22.5正确答案：A参考解析：甲公司2×16年年末因产品质量保证金确认递延所得税资产余额=（20/25%+50-80）×25%=12.5（万元）。[单选题]22.企业当期发生的所得税费用，不正确的处理方法是（ ）。A.一般情况下计入利润表B.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入留存收益C.与直接计入所有者权益的交易或者事项相关的递延所得税，应当计入其他综合收益D.合并财务报表中因抵销未实现内部交易损益导致的合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其按照税法规定的计税基础之间产生暂时性差异的应当确认递延所得税资产或负债，同时调整所得税费用，但特殊情况的除外正确答案：B参考解析：暂无解析。[单选题]23.某公司2×18年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收规定允许按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0。2×20年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。2×20年末该项设备的计税基础是()万元。A.640B.720C.800D.560正确答案：A参考解析：2×19年按税法计提的折旧＝1000×2/10＝200（万元）；2×20年按税法计提的折旧＝（1000－200）×2/10＝160（万元）；2×20年末该项设备的计税基础＝1000－200－160＝640（万元）。[单选题]24.甲公司2×19年初“递延所得税资产”账面余额为30万元（由预提的产品保修费用产生）。2×19年产品销售收入为5000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，不能作为单项履约义务，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2×19年未发生产品保修费用。2×19年适用的所得税税率为15%，预计2×20年及以后年度适用的所得税税率为25%。2×19年12月31日递延所得税资产的发生额为()万元。A.66B.33C.99D.45正确答案：D参考解析：2×19年计提产品保修费用＝5000×2%＝100（万元）。方法一：2×19年年末预计负债的账面价值＝30/15%＋100＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值300万元＞计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额＝期末余额－期初余额＝300×25%－30＝45（万元）；方法二：递延所得税资产当期发生额＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（万元）。[单选题]25.甲公司2×17年1月1日开业，2×17年和2×18年免征企业所得税，从2×19年起，适用的所得税税率为25%。甲公司2×17年开始摊销无形资产，2×17年12月31日其账面价值为900万元，计税基础为1200万元；2×18年12月31日，账面价值为540万元，计税基础为900万元。假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间能够产生足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣暂时性差异，2×18年应确认的递延所得税收益为()万元。A.0B.15C.90D.－15正确答案：B参考解析：递延所得税的金额应该按转回期间的税率来计算。2×17年和2×18年为免税期不需要缴纳所得税，但是仍然要确认递延所得税。2×17年递延所得税资产的期末余额＝（1200－900）×25%＝75（万元）2×18年递延所得税资产的期末余额＝（900－540）×25%＝90（万元）2×18年应确认的递延所得税资产＝90－75＝15（万元），故递延所得税收益为15万元。[单选题]26.甲公司拥有乙公司70%有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策。2×19年9月甲公司以9500万元将自产产品一批销售给乙公司。该批产品在甲公司的生产成本为8500万元。至2×19年12月31日，乙公司对外销售了该批商品的50%。假定涉及商品未发生减值。两公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。为此在合并财务报表中应确认()。A.递延所得税资产125万元B.递延所得税负债125万元C.递延所得税资产250万元D.递延所得税负债250万元正确答案：A参考解析：产品在合并报表中的账面价值＝8500×50%＝4250（万元）产品的计税基础＝9500×50%＝4750（万元）为此在合并报表中产生的可抵扣暂时性差异＝4750－4250＝500（万元）应确认的递延所得税资产＝500×25%＝125（万元）[单选题]27.甲公司2×18年12月6日购入设备一台，原值为360万元，净残值为60万元。税法规定采用年数总和法计提折旧，折旧年限为5年；会计规定采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年。税前会计利润各年均为1000万元。甲公司2×20年1月1日起变更为高新技术企业，按照税法规定适用的所得税税率由原25%变更为15%，递延所得税没有期初余额，则2×19年所得税费用为()万元。A.243.75B.240C.247.50D.250正确答案：C参考解析：2×19年年末（所得税税率25%）：（1）账面价值＝360－（360－60）/4＝285（万元）（2）计税基础＝360－（360－60）×5/15＝260（万元）（3）应纳税暂时性差异＝285－260＝25（万元）（4）递延所得税负债发生额＝25×15%－0＝3.75（万元）（5）应交所得税＝（1000－25）×25%＝243.75（万元）（6）所得税费用＝243.75＋3.75＝247.5（万元）[单选题]28.甲企业采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用的所得税税率为15%，“递延所得税资产”科目的借方余额为540万元，本期适用的所得税税率为25%（非预期税率），本期计提无形资产减值准备3720万元，上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元，假定不考虑除减值准备外的其他暂时性差异，未来可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，则本期“递延所得税资产”科目的发生额为()万元。A.贷方1530B.借方1638C.借方1110D.贷方4500正确答案：C参考解析：方法一：递延所得税资产科目的发生额＝（3720－720）×25%＝750（万元），以前各期累计发生的可抵扣暂时性差异＝540/15%＝3600（万元），本期由于所得税税率变动调增递延所得税资产的金额＝3600×（25%－15%）＝360（万元），故本期“递延所得税资产”科目借方发生额＝750＋360＝1110（万元）。方法二：递延所得税资产科目发生额＝（540/15%＋3720－720）×25%－540＝1110（元）。[单选题]29.A公司于2×17年12月31日购入价值1000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2×19年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2×19年末递延所得税负债的余额是()万元。A.50B.－60C.60D.－50正确答案：A参考解析：固定资产的账面价值＝1000－1000/5×2＝600（万元），计税基础＝1000－1000×5/15－1000×4/15＝400（万元），应纳税暂时性差异余额＝600－400＝200（万元），2×19年末递延所得税负债余额＝200×25%＝50（万元）。[单选题]30.2×20年12月31日，甲公司以1000万元购入一台生产用机器设备，当日已投入使用。甲公司预计该设备使用年限为5年，预计净残值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2×21年12月31日该设备的可收回金额为500万元，若发生减值，减值后的折旧方法不变，尚可使用年限为4年，预计净残值为零；2×22年12月31日该设备的可收回金额为400万元。税法规定此类设备应采用年限平均法计提折旧，折旧年限、预计净残值与会计规定相同。不考虑其他因素，2×22年12月31日该设备的计税基础为()万元。A.500B.400C.250D.600正确答案：D参考解析：本题考查资产的计税基础。资产的计税基础是指在企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，固定资产的计税基础=固定资产原值-按税法标准计提的累计折旧。本题中，该固定资产2×22年12月31日设备的计税基础=1000-1000/5×2=600（万元），故本题选项D正确；选项AB错误，误按2×21年和2×22年可收回金额作为计税基础；选项C错误，误按资产账面价值作为计税基础。提示：资产的计税基础属于高频考点，现将常考项目（非全部）整理如下：[单选题]31.甲公司2×22年6月因销售产品承诺提供为期3年的保修服务，当月确认销售费用及预计负债800万元，2×22年全年实际发生保修支出200万元，预计负债的期末余额（等于其账面价值）为600万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用可以在实际发生时税前扣除。不考虑其他因素，2×22年末，该项预付负债的计税基础为()万元。A.800B.200C.600D.0正确答案：D参考解析：本题考查负债的计税基础。负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予税前抵扣的金额。本题中与产品售后服务相关的费用可以在实际发生时税前扣除，故该项预计负债的计税基础=600-600=0（万元），故本题选项D正确；选项A错误，误将2×22年6月确认的预计负债金额作为计税基础；选项B错误，误将实际发生的保修支出作为预计负债的计税基础；选项C错误，误将预计负债余额作为其计税基础。提示：负债的计税基础常考核以下三项：（1）产品质量保证确认的预计负债（税法一般允许在实际发生时扣除）：计税基础为0；（2）债务担保确认的预计负债（税法一般不允许扣除）：计税基础=账面价值；（3）合同负债（视情况）：①合同负债计入当期应纳税所得额时（税会有差异）：计税基础为0；②合同负债未计入当期应纳税所得额时（税会无差异）：计税基础=账面价值。[单选题]32.某房地产开发企业适用的所得税税率为25％，2×22年度因预售商品房取得预售款40000万元，税法规定预售房款应计入当年应纳税所得额计算应交所得税。该企业预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该企业当年应确认的递延所得税资产为()万元。A.0B.2000C.8000D.10000正确答案：D参考解析：本题考查与负债相关的递延所得税确认。本题中合同负债计入应纳税所得额，其计税基础为0，账面价值为40000万元，负债账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，金额为40000万元，应确认递延所得税资产=40000×25％=10000（万元），选项D正确；选项A错误，误按照合同负债未计入当期应纳税所得额（税会无差异）的情况，确认计税基础；选项BC错误，无法通过计算得出此答案。[单选题]33.下列交易或事项中，将产生可抵扣暂时性差异的是()。A.计提坏账准备B.支付销货方违约金C.企业持有的交易性金融资产期末公允价值上升D.因未决诉讼确认的预计负债（税法不允许抵扣）正确答案：A参考解析：本题综合考查暂时性差异的判断。计提坏账准备会导致资产的账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异，选项A正确；支付销货方违约金一般可全额税前扣除，不产生暂时性差异，选项B错误；企业持有的交易性金融资产期末公允价值上升会导致资产的账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异，选项C错误；因未决诉讼确认的预计负债且税法不允许抵扣，属于永久性差异，选项D错误。故本题选项A正确。[单选题]34.2×21年12月31日，甲公司以银行存款180万元外购一台生产用设备并立即投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为30万元，采用年数总和法计提折旧。当日，该设备的初始入账金额与计税基础一致。根据税法规定，该设备在2×22年至2×25年每年可予税前扣除的折旧金额均为36万元。不考虑其他因素，2×22年12月31日，该设备的账面价值与计税基础之间形成的暂时性差异为()万元。A.36B.0C.24D.14正确答案：D参考解析：本题考查暂时性差异的计算。暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。本题中，2×22年12月31日，该设备的账面价值=180-（180-30）×5/15=130（万元），计税基础=180-36=144（万元），资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异，金额=144-130=14（万元），故本题选项D正确；选项A错误，误以每年可予税前扣除的折旧金额作为暂时性差异；选项B错误，误认为计税基础等于账面价值，本题中因税法和会计口径折旧不同，计税基础与账面价值存在差异；选项C错误，因不当运用年数总和法的计算公式（未扣除残值）导致后续计算错误。[单选题]35.2×21年1月3日，甲公司购入一台管理用固定资产，入账成本为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，甲公司采用双倍余额递减法计提折旧，税法规定此类固定资产应采用年限平均法计提折旧，折旧年限和预计净残值与会计规定相同。甲公司适用的所得税税率为25％，则2×22年12月31日甲公司应确认()。A.递延所得税资产6.88万元B.递延所得税资产5.04万元C.递延所得税资产1.84万元D.递延所得税资产1.50万元正确答案：C参考解析：本题考查递延所得税的确认。2×21年12月31日固定资产账面价值=100-100×2/5×11/12=63.33（万元），计税基础=100-（100-10）/5×11/12=83.5（万元），账面价值小于计税基础形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=（83.5-63.33）×25％=5.04（万元）；2×22年12月31日固定资产账面价值=100-100×2/5（2×21年2月1日至2×22年1月31日的折旧额）-60×2/5×11/12（2×22年2月1日至2×22年12月31日的折旧额）=38（万元），计税基础=100-（100-10）/5（2×21年2月1日至2×22年1月31日的折旧额）-（100-10）/5×11/12（2×22年2月1日至2×22年12月31日的折旧额）=65.5（万元），仍体现为可抵扣暂时性差异，递延所得税资产的期末余额=（65.5-38）×25％=6.88（万元）；故2×22年12月31日甲公司应确认的递延所得税资产=期末余额-期初余额=6.88-5.04=1.84（万元），选项C正确；选项A错误，误将递延所得税资产的期末余额作为本期发生额；选项B错误，误将递延所得税资产的期初余额作为本期发生额；选项D错误，误按整年计算2×21年折旧，导致后续计算错误。[单选题]36.2×22年1月1日，甲公司购入股票作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，购买价款为1000万元，另支付手续费及相关税费4万元。2×22年12月31日该项股票公允价值为1100万元，若甲公司适用的企业所得税税率为25％，则甲公司下列表述中正确的是()。A.金融资产计税基础为996万元B.应确认递延所得税资产24万元C.应确认递延所得税负债24万元D.金融资产初始入账价值为1000万元正确答案：C参考解析：本题综合考查金融资产的计量及所得税的确认。该金融资产应采用“其他权益工具投资”科目核算，其入账价值=1000+4=1004（万元），与计税基础相同，故选项AD错误；2×22年12月31日，甲公司该项其他权益工具投资账面价值等于其公允价值，为1100万元，计税基础仍为1004万元，形成应纳税暂时性差异额=1100-1004=96（万元），应确认递延所得税负债=96×25％=24（万元），选项B错误，选项C正确。故本题选项C正确。[单选题]37.甲公司2×22年度投资性房地产公允价值上升1000万元，交易性金融资产公允价值上升2000万元，其他债权投资公允价值上升3000万元。甲公司适用的所得税税率为25％，预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为1500万元，年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素，则甲公司2×22年度利润表中“所得税费用”为()万元。A.750B.1500C.3000D.2250正确答案：D参考解析：本题考查递延所得税的确认及所得税费用的计算。投资性房地产和交易性金融资产公允价值变动记入“公允价值变动损益”科目影响损益，由此确认的递延所得税对应科目为“所得税费用”；其他债权投资公允价值变动记入“其他综合收益”科目不影响损益，确认的递延所得税对应科目为“其他综合收益”，不影响所得税费用；故应确认对应所得税费用的递延所得税负债=（1000+2000）×25％=750（万元），所得税费用=应交所得税+递延所得税费用=1500+750=2250（万元），故本题选项D正确；选项A错误，未考虑应交所得税；选项B错误，未考虑递延所得税费用；选项C错误，误将其他债权投资公允价值变动确认的递延所得税记入“所得税费用”科目。[单选题]38.2×22年甲公司实现利润总额210万元，包括：2×22年收到的国债利息收入（税法规定免税）10万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款（税法不允许税前扣除）20万元。甲公司2×22年年初递延所得税负债余额为20万元，年末余额为25万元，上述递延所得税负债均产生于一项管理用固定资产因折旧导致账面价值与计税基础的差异。甲公司适用的所得税税率为25％。不考虑其他因素，甲公司2×22年的应交所得税为()万元。A.60B.55C.50D.47.5正确答案：C参考解析：本期考查应交所得税的计算。应交所得税=应纳税所得额×适用税率=（210-10+20-5÷25％）×25％=50（万元），选项C正确；选项A错误，误将固定资产产生的应纳税暂时性差异调增应纳税所得额；选项B错误，未调整固定资产产生的应纳税暂时性差异；选项D错误，未调整永久性差异。为方便各位同学理解，现将本题计算过程拆解如下：计算应交所得税的前提是正确计算应纳税所得额，本题中应调整应纳税所得额的事项具体包括：（1）国债利息收入10万元，因税法免税，属于永久性差异，需调减应纳税所得额10万元；（2）环保罚款20万元，因税法不允许税前扣除，属于永久性差异，需调增应纳税所得额20万元；（3）由固定资产导致的税会差异，属于暂时性差异，且该事项影响会计利润（管理用固定资产的折旧影响管理费用），故应对应纳税所得额进行调整；由于题目并未直接告知暂时性差异的金额，需通过递延所得税负债“倒推”计算应纳税暂时性差异的金额=（25-20）÷25％=20（万元），需调减应纳税所得额20万元。故本题应纳税所得额=210-10+20-20=200（万元），应交所得税=200×25％=50（万元）。[单选题]39.甲企业应纳税所得额为800万元，递延所得税负债期末、期初余额为300万元（其中20万元计入其他综合收益）和200万元，递延所得税资产期末、期初余额为150万元和110万元，除特殊说明，其余递延所得税资产或负债均计入所得税费用。企业所得税税率为25％，则该企业的所得税费用为()万元。A.260B.240C.320D.200正确答案：B参考解析：本题考查所得税费用的计算。所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用（或减递延所得税收益）；其中，当期所得税=应纳税所得额×所得税税率=800×25％=200（万元）；递延所得税费用（或收益）=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额）=［（300-20）-200］-（150-110）=40（万元）；所得税费用=200+40=240（万元），选项B正确；选项A错误，误将计入其他综合收益的递延所得税也计入所得税费用；选项C错误，递延所得税费用的计算错误；选项D错误，未包含递延所得税费用。故本题选项B正确。[多选题]1.企业当年发生的下列会计事项中，能够产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A.预计产品质量保证损失B.年末以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的公允价值小于其账面成本（计税基础）并按公允价值调整C.年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用年限平均法计提折旧D.发生超标的业务招待费正确答案：AC参考解析：选项B，负债账面价值小于其计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，不产生暂时性差异。[多选题]2.以下各项关于递延所得税资产计量的表述中，正确的有（ ）。A.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定B.无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现C.对于递延所得税资产，在资产负债表日，不需要对其账面价值进行复核D.如果未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值正确答案：ABD参考解析：资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核，选项C不正确。[多选题]3.下列各项中，应确认递延所得税负债的有()。A.投资性房地产账面价值大于其计税基础B.投资性房地产账面价值小于其计税基础C.未弥补亏损D.负债账面价值小于其计税基础正确答案：AD参考解析：选项BC，应确认递延所得税资产。[多选题]4.下列各项中，会产生可抵扣暂时性差异的有()。A.资产的账面价值大于其计税基础B.资产的账面价值小于其计税基础C.负债的账面价值大于其计税基础D.负债的账面价值小于其计税基础正确答案：BC参考解析：选项AD，产生应纳税暂时性差异。[多选题]5.下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有()。A.当期确认的应交所得税B.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产C.其他债权投资公允价值上升而确认的递延所得税负债D.非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，由此确认的递延所得税正确答案：AB参考解析：选项C，其他债权投资因持有期间公允价值变动产生的递延所得税，应计入所有者权益的“其他综合收益”科目；选项D，非同一控制下免税合并中，被合并方资产、负债公允价值与账面价值不等产生的暂时性差异，确认的递延所得税对应的调整科目是合并中产生的商誉，不影响所得税费用。[多选题]6.下列交易或事项中，可能会产生应纳税暂时性差异的有()。A.企业一项固定资产，会计采用直线法计提折旧，税法采用双倍余额递减法计提折旧，折旧年限相同B.企业一项交易性金融资产，期末公允价值大于其初始确认金额C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算D.企业发生的税法允许税前弥补的亏损额正确答案：ABC参考解析：选项A，会计上直线法计提折旧，税法上双倍余额递减法计提折旧，会导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项B，公允价值上升导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项C，会计上使用寿命不确定的无形资产不摊销，而税法上分期摊销，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，未来盈利时可以税前弥补上述亏损，导致未来期间应纳税所得额减少，产生的是可抵扣暂时性差异。[多选题]7.下列各事项中，计税基础等于账面价值的有()。A.支付的购货合同违约金B.计提的国债利息C.因产品质量保证计提的预计负债D.应付的税收滞纳金正确答案：ABD参考解析：选项C，按照税法的有关规定，企业因产品质量保证确认的预计负债，实际发生时可以税前列支，计税基础为零，不等于账面价值。[多选题]8.下列关于负债的账面价值和计税基础的说法中，正确的有()。A.企业因关联方债务担保确认预计负债1000万元，则预计负债的账面价值为1000万元，计税基础为0B.企业2×19年确认的应支付工资200万元，尚未支付，税法规定可于当期扣除的部分为150万元，则应付职工薪酬的计税基础和账面价值均为200万元C.企业因计提的产品质量保证费用确认预计负债为500万元，则账面价值和计税基础均为500万元D.企业收到客户预付的货款300万元，此时已符合所得税收入确认条件，合同负债的账面价值为300万元，计税基础为0正确答案：BD参考解析：选项A，为关联方承担担保确认的预计负债，无论是否实际发生，税法都不允许税前扣除，即未来期间可以税前扣除的金额为0，所以预计负债的计税基础＝账面价值1000－未来期间可以税前扣除的金额0＝1000万元；选项B，对于应付职工薪酬200万元，税法当期认可的金额是150万元，另外的50万元税法当期不允许税前扣除，未来期间也不允许税前扣除，所以应付职工薪酬的计税基础＝应付职工薪酬的账面价值200－0＝200万元；选项C，对于产品质量保证费用确认的预计负债，计提时税法不认可，但未来期间实际发生时可以税前扣除，所以预计负债的计税基础＝预计负债的账面价值500－未来期间可以税前扣除金额500＝0；选项D，因税法对此事项当期要确认收入，所以对会计上确认的合同负债是不认可的，所以合同负债的计税基础为0。[多选题]9.有关所得税的列报，表述不正确的有()。A.递延所得税资产应当作为非流动资产在资产负债表中列示B.递延所得税资产应当作为流动资产在资产负债表中列示C.递延所得税负债应当作为非流动负债在资产负债表中列示D.递延所得税负债应当作为流动负债在资产负债表中列示正确答案：BD参考解析：递延所得税资产和递延所得税负债都是在以后年度转回的，一般情况下转回期均大于一年，所以分别属于非流动资产、非流动负债，故本题答案是选项B、D。[多选题]10.下列有关负债计税基础确定的表述中，正确的有（ ）。A.企业因销售商品提供售后三包等原因于当期确认了200万元的预计负债。则该预计负债的账面价值为200万元，计税基础为0B.企业因债务担保确认了预计负债100万元，则该项预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0C.企业收到客户的一笔款项100万元，因不符合收入确认条件，会计上作为合同负债反映，但符合税法规定的收入确认条件，该笔款项已计入当期应纳税所得额，则合同负债的账面价值为100万元，计税基础为0D.企业当期期末确认应付职工薪酬1500万元，按照税法规定可以于当期全部扣除。则应付职工薪酬的账面价值为1500万元，计税基础为1500万元正确答案：ACD参考解析：选项B，因为税法规定，企业因债务担保而确认的损失在当期和以后期间不允许扣除，所以因债务担保确认的预计负债的计税基础为100万元。[多选题]11.下列经济业务或事项中，可能产生可抵扣暂时性差异的有（ ）。A.因预计销售产品退回而确认预计负债B.可以结转以后年度的未弥补亏损C.期末存货计提跌价准备D.交易性金融资产期末公允价值上升正确答案：ABC参考解析：选项A、B和C，属于可抵扣暂时性差异；选项D，属于应纳税暂时性差异。[多选题]12.下列关于递延所得税资产的说法中，正确的有（ ）。A.递延所得税资产的确认应以未来期间可取得的应纳税所得额为限B.适用税率变动的情况下，原已确认的递延所得税资产及递延所得税负债的金额不需要进行调整C.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定D.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益正确答案：ACD参考解析：选项B，适用税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产按照新的税率进行重新计量。[多选题]13.甲公司全年实现税前会计利润200万元，非公益性捐赠支出为15万元，各项税收的滞纳金和罚款为3万元，超标的业务宣传费为5万元，发生的其他可抵扣暂时性差异为20万元（该暂时性差异影响损益）。该公司适用的所得税税率为25%，期初递延所得税资产及递延所得税负债的余额均为0。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司的处理正确的有（ ）。A.企业应交所得税为60.75万元B.企业应纳税所得额为243万元C.企业递延所得税资产期末余额为6.25万元D.本期所得税费用为60.75万元正确答案：ABC参考解析：本期应纳税所得额=200+15+3+5+20=243（万元）；本期应交所得税=243×25%=60.75（万元）；递延所得税资产期末余额=（5+20）×25%=6.25（万元）；所得税费用=60.75-6.25=54.5（万元）。[多选题]14.下列各项中，在计算应纳税所得额时应当纳税调增的有（ ）。A.计提固定资产减值准备B.研发符合“三新”条件的无形资产发生的研究阶段支出C.发生的业务招待费税法上不允许扣除部分D.确认国债利息收入正确答案：AC参考解析：选项B和D，在计算应纳税所得额时应当纳税调减。[多选题]15.甲公司2×15年1月1日存货跌价准备余额为10万元，因本期销售结转存货跌价准备2万元。2×15年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元。税法规定，企业计提的资产减值损失在发生实质性损失时允许税前扣除。则下列表述中正确的有（ ）。A.甲公司2×15年12月31日计提存货跌价准备12万元B.甲公司2×15年12月31日存货账面价值为70万元C.甲公司2×15年12月31日存货计税基础为70万元D.甲公司2×15年12月31日存货计税基础为90万元正确答案：ABD参考解析：2×15年12月31日存货成本为90万元，可变现净值为70万元，存货跌价准备余额为20万元，本期计提存货跌价准备=20-（10-2）=12（万元），存货账面价值=90-20=70（万元），存货计税基础为成本90万元。[多选题]16.在发生的下列交易或事项中，会产生应纳税暂时性差异的有()。A.企业购入固定资产，会计采用年数总和法计提折旧，税法规定采用直线法计提折旧，会计和税法的折旧年限一致、预计净残值均为0B.企业购入其他权益工具投资，购入当期期末公允价值小于其初始确认金额C.企业购入无形资产，作为使用寿命不确定的无形资产进行核算，期末没有计提减值准备D.企业购入交易性金融资产，购入当期期末公允价值大于初始确认金额正确答案：CD参考解析：选项A，会导致固定资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项B，由于会计上期末以公允价值调整其他权益工具投资，税法上以初始确认的金额计量，所以会使资产账面价值小于其计税基础，产生可抵扣暂时性差异；选项C，使用寿命不确定的无形资产，在持有期间不需要进行摊销，税法上按照规定的年限进行摊销，在企业没有计提减值准备的情况下，会导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异；选项D，会使资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。[多选题]17.A公司为2×18年新成立的公司，2×18年发生经营亏损3000万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额，预计未来5年内能产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。2×19年实现税前利润800万元，未发生其他纳税调整事项，预计未来4年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。2×19年适用的所得税税率为33%，根据2×19年颁布的新所得税法规定，自2×20年1月1日起该公司适用所得税税率变更为25%。2×20年实现税前利润1200万元，2×20年未发生其他纳税调整事项，预计未来3年内能产生足够的应纳税所得额弥补剩余亏损。不考虑其他因素，则下列说法正确的有()。A.2×18年末应确认的递延所得税资产990万元B.2×19年转回递延所得税资产264万元C.2×19年末的递延所得税资产余额为550万元D.2×20年末当期应交所得税为0正确答案：ACD参考解析：2×18年末，A公司应确认的递延所得税资产＝3000×33%＝990（万元）；2×19年末，可税前补亏800万元，递延所得税资产余额为（3000－800）×25%＝550（万元），应转回的递延所得税资产＝990－550＝440（万元），应交所得税为0，当期所得税费用＝440万元；2×20年末，可税前补亏1200万元，递延所得税资产余额为（3000－800－1200）×25%＝250（万元），应转回的递延所得税资产＝550－250＝300（万元），应交所得税为0，当期所得税费用＝300万元。[多选题]18.下列各项表述中，正确的有()。A.弥补亏损产生的递延所得税，会影响所得税费用金额B.公允价值模式计量的投资性房地产因公允价值变动产生的暂时性差异，确认的递延所得税，影响所有者权益C.企业应以当前适用的税率计算确定递延所得税金额D.其他债权投资因公允价值变动产生的暂时性差异，确认的递延所得税，影响所有者权益正确答案：AD参考解析：选项B，公允价值模式计量的投资性房地产因公允价值变动计入到公允价值变动损益科目，所以因其而确认的递延所得税，会影响所得税费用的金额；选项C，企业应以转回期间适用的所得税税率（假设未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产或负债的金额。[多选题]19.甲公司自2×18年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2×18年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2×18年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。当年会计利润为5000万元，所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2×18年年末因上述业务正确的会计处理有()。A.无形资产的计税基础为853.13万元B.形成可抵扣暂时性差异365.63万元C.不确认递延所得税资产D.当期应交所得税为1191.41万元正确答案：ABCD参考解析：2×18年年末该无形资产的账面价值＝500－500/10×3/12＝487.5（万元）计税基础＝487.5×175%＝853.13（万元）可抵扣暂时性差异＝853.13－487.5＝365.63（万元）不确认递延所得税资产。应交所得税＝（5000－300×75%－500/10×3/12×75%）×25%＝1191.41（万元）所得税费用＝1191.41（万元）[多选题]20.甲公司2×19年发生广告费1000万元，至年末已全额支付给广告公司。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司2×19年实现销售收入5000万元。下列关于甲公司的处理，不正确的有()。A.可以将广告费视为资产，其计税基础为250万元B.确认可抵扣暂时性差异，金额为250万元C.确认应纳税暂时性差异，金额为250万元D.可以将广告费视为资产，其计税基础为0正确答案：CD参考解析：因广告费支出形成的资产的账面价值为0，其计税基础＝1000－5000×15%＝250（万元）。广告费支出形成的资产的账面价值0与其计税基础250万元之间形成250万元可抵扣暂时性差异。[多选题]21.关于下列各经济业务或事项，产生可抵扣暂时性差异的有()。A.因合同违约被起诉，法院尚未判决前确认的预计负债B.当期发生的业务宣传费超支，税法规定可以结转以后年度扣除C.成本模式计量下，计提投资性房地产减值准备D.当期购入交易性金融资产期末公允价值的上升正确答案：ABC参考解析：选项D，交易性金融资产公允价值上升，导致账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。[多选题]22.甲公司2×18年5月1日购入乙公司普通股股票一批，成本为3300万元，将其划分为其他权益工具投资。2×18年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为3900万元；2×19年末，该批股票的公允价值为3600万元。黄山公司适用企业所得税税率为25%。若不考虑其他因素，则如下相关会计指标的认定中正确的有()。A.2×18年确认“递延所得税负债”150万元B.2×18年形成递延所得税费用150万元C.2×19年冲减“递延所得税负债”75万元D.2×19年“其他综合收益”减少225万元正确答案：ACD参考解析：①2×18年因其他权益工具投资增值600万元而造成新增应纳税暂时性差异600万元，相关分录如下：借：其他综合收益150贷：递延所得税负债150②2×19年因其他权益工具投资暂时减值300万元，应确认转回应纳税暂时性差异300万元，相关会计分录如下：借：递延所得税负债75贷：其他综合收益75③2×19年净借“其他综合收益”225万元。[多选题]23.下列项目中，不应确认递延所得税负债的有()。A.计提存货跌价准备B.计提无形资产减值准备C.使用寿命不确定的无形资产期末产生的应纳税暂时性差异D.非同一控制下的企业合并中初始确认的商誉产生的应纳税暂时性差异正确答案：ABD参考解析：选项A和B，产生可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，不确认递延所得税负债；选项D，企业合并中产生的商誉，其账面价值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，不确认相关的递延所得税负债。[多选题]24.下列关于资产或负债计税基础的表述中，正确的有()。A.资产的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额B.负债的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额C.合同负债计入当期应纳税所得额时，其计税基础为0D.资产在初始确认时通常不会导致其账面价值与计税基础之间产生差异正确答案：CD参考解析：本题综合考查资产、负债的计税基础。资产的计税基础是指在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额；负债的计税基础是指账面价值减去在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额，与选项AB说法相反，选项AB错误；合同负债计入当期应纳税所得额时其计税基础为0，选项C正确；通常情况下，资产在取得时其入账价值与计税基础是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定与税法规定不同，可能造成账面价值与计税基础的差异，选项D正确。故本题选项CD正确。[多选题]25.甲公司于2×20年12月31日外购一栋写字楼，将其作为投资性房地产核算，入账成本为10000万元，并采用成本模式对其进行后续计量。甲公司预计该写字楼尚可使用年限为40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧（与税法相同），未计提减值。2×22年12月31日甲公司写字楼所在地存在活跃的房地产市场，满足采用公允价值进行后续计量的条件，甲公司将后续计量模式变更为公允价值模式，当日公允价值为12000万元。则因后续计量模式变更，以下说法中正确的有()。A.2×22年12月31日该投资性房地产的账面价值为12000万元B.2×22年12月31日因计量模式变更应确认的递延所得税资产为625万元C.2×22年12月31日因计量模式变更应确认的公允价值变动损益为2500万元D.2×22年12月31日因计量模式变更应确认的留存收益为1875万元正确答案：AD参考解析：本题综合考查投资性房地产的计量模式变更及所得税相关问题。采用公允价值模式计量的投资性房地产，其账面价值等于公允价值，选项A正确；投资性房地产后续计量模式变更时的账面价值为12000万元，计税基础=10000-10000/40×2=9500（万元），资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债=（12000-9500）×25％=625（万元），选项B错误；后续计量模式变更属于会计政策变更，变更当日公允价值与账面价值的差额应计入留存收益，选项C错误；与投资性房地产计量模式变更产生的差额相关的递延所得税负债也应计入留存收益，故留存收益余额=（12000-9500）-625=1875（万元），选项D正确。故本题选项AD正确。[多选题]26.2×22年12月1日甲公司将一批商品以5000万元出售给乙公司，该批商品的成本为4200万元，根据合同约定乙公司有权在三个月内退货。甲公司预计退货概率为10％，至12月31日乙公司尚未退货。甲公司适用的所得税税率为15％，甲公司预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，甲公司2×22年12月31日做出的相关会计处理正确的有()。A.甲公司应确认预计负债的金额为500万元B.甲公司应确认收入的金额为5000万元C.甲公司应确认递延所得税资产75万元D.甲公司应确认递延所得税负债63万元正确答案：ACD参考解析：本题考查附有销售退回条款的销售业务的会计处理及所得税相关处理。本题中，对于附有销售退回条款的销售，企业应确认的收入不包括预期因销售退回将退还的金额，按照预期因销售退回将退还的金额确认负债，故本题中，甲公司预计负债的金额=5000×10％=500万元，应确认收入的金额=5000-500=4500（万元），对应应确认的应收退货成本=4200×10％=420（万元），应结转的成本=4200-420=3780（万元），选项A正确，选项B错误；对于该项预计负债，其计税基础为零，会产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=500×15％=75（万元），选项C正确；对于该项应收退货成本（属于资产），其计税基础为零，会产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债=420×15％=63（万元），所以选项D正确。故本题选项ACD正确。[多选题]27.下列各项中，关于递延所得税资产的表述正确的有()。A.应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限确认B.按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损应全额确认递延所得税资产C.资产账面价值小于其计税基础在满足条件时应确认递延所得税资产D.某项不属于企业合并的交易且其发生时既不影响会计利润，也不影响应纳所得税额，因资产或负债的账面价值与计税基础不同产生的可抵扣暂时性差异不确认递延所得税资产正确答案：ACD参考解析：本题综合考查递延所得税资产的会计处理。企业有确凿的证据表明其可抵扣暂时性差异转回的未来期间能够产生足够的应纳税所得额，进而利用可抵扣暂时性差异的，则应以可能取得的应纳税所得额为限，确认相关的递延所得税资产，选项A正确；按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，该差异应当以很可能取得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用，选项B错误；在满足条件的前提下，资产账面价值小于其计税基础形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，选项C正确；某些情况下，如果企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产，选项D正确。[多选题]28.企业已确认的递延所得税资产发生减值，减值损失可能计入的科目有()。A.资产减值损失B.所得税费用C.其他综合收益D.信用减值损失正确答案：BC参考解析：本题考查递延所得税资产的减值。递延所得税资产发生减值一般应确认为当期所得税费用，对于原确认时计入所有者权益的递延所得税资产，其减计金额应计入所有者权益，科目为“其他综合收益”，故本题选项BC正确。[多选题]29.下列各项中，因资产或负债的账面价值与其计税基础不一致产生的暂时性差异不影响当期所得税费用的有()。A.投资性房地产后续计量模式的变更B.其他权益工具投资公允价值变动C.交易性金融资产公允价值下降D.计提产品质量保证损失正确答案：AB参考解析：本题考查递延所得税的会计处理。投资性房地产后续计量模式的变更通过留存收益核算，与其相关的所得税影响也应计入留存收益，不影响所得税费用，选项A正确；其他权益工具投资公允价值变动通过其他综合收益核算，与其相关的所得税影响也应计入其他综合收益，不影响所得税费用，选项B正确；交易性金融资产公允价值下降通过公允价值变动损益核算影响损益，与其相关的所得税影响应计入所得税费用，选项C错误；计提产品质量保证损失通过销售费用核算影响损益，与其相关的所得税影响应计入所得税费用，选项D错误。故本题选项AB正确。[多选题]30.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有()。A.所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用B.当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算C.递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债D.当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整正确答案：ABD参考解析：本题综合考查所得税相关表述。所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用（或减递延所得税收益），选项A正确；当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算，而递延所得税的确认按转回时的税率确认，选项B正确；递延所得税费用等于当期确认的递延所得税负债减去当期确认的递延所得税资产，同时不考虑直接计入所有者权益等特殊项目的递延所得税资产或负债，选项C错误；因适用税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计量，选项D正确。故本题选项ABD正确。[多选题]31.甲公司2×22年度利润总额为1300万元，当年因其他权益工具投资公允价值变动确认递延所得税资产增加25万元，因计提产品质量保证金使递延所得税资产增加125万元，因固定资产折旧转回递延所得税负债50万元。甲公司适用的企业所得税税率为25％。则下列说法正确的有()。A.甲公司2×22年度所得税费用为325万元B.甲公司2×22年度应交所得税为500万元C.因其他权益工具投资确认递延所得税资产增加会减少所得税费用D.因固定资产折旧转回递延所得税负债会减少所得税费用正确答案：ABD参考解析：本题综合考查所得税的各类事项。本题中，其他权益工具投资公允价值变动产生的递延所得税影响应记入“其他综合收益”科目，不影响所得税费用；本题中其余事项的所得税影响均影响当期损益，应记入“所得税费用”科目，并调整应纳税所得额，选项C错误，选项D正确；应交所得税=（1300+125/25％+50/25％）×25％=1300×25％+125+50=500（万元），选项B正确；递延所得税费用=-125-50=-175（万元），所得税费用=500-175=325（万元），选项A正确。故本题选项ABD正确。本题分录如下：借：所得税费用325递延所得税资产125递延所得税负债50贷：应交税费——应交所得税500借：递延所得税资产25贷：其他综合收益25[多选题]32.甲公司2×21年10月19日购入某公司股票作为交易性金融资产核算，其入账成本1200万元，2×21年12月31日股票的公允价值为1400万元，2×22年12月31日股票的公允价值为1100万元。甲公司适用的所得税税率为25％，根据税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入当期应纳税所得额。不考虑其他因素，则下列会计处理正确的有()。A.2×21年12月31日应确认递延所得税负债50万元B.2×22年12月31日应确认递延所得税资产25万元C.2×22年12月31日应确认递延所得税资产75万元D.2×22年12月31日应转回递延所得税负债50万元正确答案：ABD参考解析：本题考查交易性金融资产有关所得税的处理。2×21年12月31日交易性金融资产的账面价值为1400万元，计税基础为1200万元，资产账面价值大于计税基础产生应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债=（1400-1200）×25％=50（万元）；2×22年12月31日资产的账面价值为1100万元，计税基础1200万元，资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产=（1200-1100）×25％=25（万元），原已确认的递延所得税负债50万元应予转回，故本题选项ABD正确；选项C错误，误将递延所得税负债与递延所得税资产直接相加。[判断题]1.使用寿命不确定的无形资产不形成暂时性差异。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：使用寿命不确定的无形资产会计上不进行摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异。[判断题]2.对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，所以形成可抵扣暂时性差异。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：对于罚款、滞纳金，在尚未支付之前按照会计规定确认为费用，同时作为负债反映。税法规定，罚款和滞纳金不允许税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额0之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。[判断题]3.如果应纳税暂时性差异转回期间较长，那么应当以递延所得税负债折现后的金额进行确认。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：无论应纳税暂时性差异的转回期间如何，递延所得税负债不要求折现。[判断题]4.资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。（ ）A.正确B.错误正确答案：A[判断题]5.国债利息收入免税会造成资产账面价值小于计税基础，形成递延所得税资产。（ ）A.正确B.错误正确答案：B参考解析：国债利息收入免税会减少当期应纳税所得额，但是不会导致账面价值小于计税基础，一般国债作为以摊余成本计量的金融资产，在不发生减值的情况下，其账面价值等于计税基础。[判断题]6.递延所得税资产或递延所得税负债均应以相关暂时性差异产生当期适用的所得税税率计量。()A.正确B.错误