中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第6章投资性房地产-第四节投资性房地产的转换和处置

中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第6章投资性房地产-第四节投资性房地产的转换和处置[单选题]1.2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进（江南博哥）行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。（2012年）A.3700B.3800C.3850D.4000正确答案：D参考解析：转换日甲公司应按转换前投资性房地产原价4000万元借记“固定资产”科目。[单选题]3.下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是()。A.在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目B.在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目C.采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“其他综合收益”科目D.采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目正确答案：A参考解析：选项B，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目；选项C，差额应贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目；选项D，差额应贷记或借记“公允价值变动损益”科目。[单选题]4.关于成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间的转换，下列说法中正确的是()。A.应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值B.应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价C.自用房地产转为投资性房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值D.投资性房地产转为自用房地产时，应当将房地产转换日的公允价值作为转换后的入账价值正确答案：A参考解析：在成本模式下计量的投资性房地产与非投资性房地产之间转换时，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值。[单选题]5.2020年11月，甲企业与乙企业签订的一项厂房租赁合同即将到期，该厂房采用成本模式进行后续计量，账面原价为4000万元，截止至2020年11月已计提累计折旧1600万元，未计提减值准备。为了提高厂房的租金收入，甲企业决定在租赁期满后对厂房进行改扩建，并与丙企业签订了租赁合同，约定自改扩建完工时将厂房出租给丙企业。11月15日，与乙企业的租赁合同到期，厂房随即进入改扩建工程。至12月31日，共发生改扩建支出1600万元，厂房改造尚未完工，预计还将发生改扩建支出200万元。关于甲企业2020年12月31日资产负债表的列报，下列说法中正确的是()。A.投资性房地产列报的金额为4000万元B.在建工程列报的金额为3200万元C.在建工程列报的金额为3000万元D.投资性房地产列报的金额为3000万元正确答案：A参考解析：投资性房地产改扩建期间仍作为投资性房地产核算，预计还将发生改扩建支出不影响投资性房地产入账金额。投资性房地产列报的金额=（4000-1600）＋1600=4000（万元）。[单选题]6.关于房地产转换日的确定，下列表述不正确的是()。A.企业将原本用于出租的房地产改用于经营管理，则该房地产的转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期B.房地产开发企业将其持有的开发产品出租，则该房地产的转换日为房地产的租赁期开始日C.企业将自用土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日为计划将自用土地使用权停止自用的日期D.自用土地使用权停止自用改用于出租，转换日一般为租赁期开始日正确答案：C参考解析：企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后，确定用于资本增值的日期。[单选题]7.房地产开发企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日商品房公允价值小于账面价值的差额应当计入()。A.其他综合收益B.公允价值变动损益C.营业外收入D.投资收益正确答案：B参考解析：作为存货的非投资性房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值小于账面价值的差额，应计入公允价值变动损益[单选题]8.A公司将一办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提累计折旧100万元，已计提固定资产减值准备200万元，转换日的公允价值为6000万元，则A公司会计处理中不正确的是()。A.借记“投资性房地产——成本”科目6000万元B.不需要将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目C.转换日的公允价值大于固定资产的账面价值的差额1300万元，计入其他综合收益D.转换日的公允价值大于固定资产的账面价值的差额1300万元，计入公允价值变动损益正确答案：D参考解析：自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，贷方差额应计入其他综合收益。[单选题]9.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额，下列各项会计处理正确的是()。A.计入其他综合收益B.计入留存收益C.计入营业外收入D.计入公允价值变动损益正确答案：A参考解析：根据准则规定，此处贷方差额记入“其他综合收益”科目，借方差额记入“公允价值变动损益”科目。[单选题]10.甲公司12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该固定资产的公允价值为20000万元，转换日之前“投资性房地产”科目余额为20300万元，“投资性房地产累计折旧”科目金额为2000万元，则转换日会计处理中，不正确的是()。A.固定资产的入账价值为20300万元，同时冲减投资性房地产20300万元B.冲减投资性房地产累计折旧2000万元，同时增加累计折旧2000万元C.不确认转换损益D.确认转换损益1700万元正确答案：D参考解析：成本模式下投资性房地产和非投资性房地产是对应结转，不确认损益。[单选题]11.甲公司2017年12月31日购入一栋办公楼，初始成本3000万元。预计使用年限为20年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址，2020年6月30日甲公司将办公楼租赁给乙公司，租赁期2年，年租金150万元，每半年支付一次，当日该办公楼的公允价值为2800万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值后续计量模式。2020年12月31日，该办公楼的公允价值为2200万元。甲公司基于上述资料所作的如下会计处理中，正确的是()。A.出租办公楼应于2020年计提折旧150万元B.出租办公楼应于租赁期开始日确认其他综合收益175万元C.出租办公楼应于租赁期开始日按其原价3000万元确认为投资性房地产D.出租办公楼2020年取得的75万元租金应冲减投资性房地产的账面价值正确答案：B参考解析：因为采用公允价值模式计量，转换前的账面价值＝3000－3000/20×2.5＝2625（万元）。公允价值为2800万元，转换资产的公允价值大于账面价值，所以差额应该计入其他综合收益＝2800－2625＝175（万元）。[单选题]12.大华公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2020年3月10日将达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为3700万元，预计使用年限为30年，预计净残值为100万元.在采用年限平均法计提折旧的情况下，2020年该办公楼应计提的折旧额为()万元。A.90B.120C.0D.100正确答案：C参考解析：在采用公允价值模式计量的情况下不对该投资性房地产计提折旧或摊销。[单选题]13.2020年8月1日，A公司将一项采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为固定资产。转换日，该投资性房地产的账面余额为860万元，其中成本为700万元，公允价值变动为借方余额160万元。当日，该项房地产的公允价值为900万元，不考虑其他因素，则转换日，该项房地产记入“固定资产”科目的金额为()万元。A.700B.860C.900D.740正确答案：C参考解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用的房地产，应该以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，因此本题中记入“固定资产”科目的金额为900万元。[单选题]14.甲公司为房地产开发企业，对投资性房地产采用成本模式计量。2020年12月将一项投资性房地产转为开发产品，转换日该投资性房地产的原值为40000万元，已计提折旧10000万元，转入“开发产品”科目的金额为()万元。A.50000B.40000C.40200D.30000正确答案：D参考解析：采用成本模式计量的投资性房地产转换为存货时，应按照该项房地产在转换日的账面价值，借记“开发产品”科目，所以是40000-10000=30000（万元）。[单选题]15.2019年6月30日，甲公司与乙公司签订租赁合同，合同规定甲公司将一栋自用办公楼出租给乙公司，租赁期为1年，年租金为800万元，每半年收取一次租金。当日，出租办公楼的公允价值为8000万元，其账面价值为2500万元，差额5500万元。2019年12月31日，该办公楼的公允价值为9000万元。2020年6月30日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款9500万元。假定甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，不考虑其他因素。上述交易或事项对甲公司2020年度损益的影响金额是()万元。A.500B.6000C.6400D.7000正确答案：C参考解析：上述交易或事项对甲公司2020年度损益的影响金额=（9500-9000）（出售损益）＋5500（其他综合收益转入损益的金额）＋800/2（半年的租金收入）=6400（万元）。【思路点拨】公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，影响出租当期损益的因素主要有：出租前固定资产的折旧、转换日产生的损失、期末公允价值变动损益、租金、处置损益等。[单选题]16.2020年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为5000万元，至转换日已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元。假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。A.3700B.3800C.3850D.5000正确答案：D参考解析：转换日甲公司应按转换前投资性房地产原价5000万元作为转换后“固定资产”科目的借方金额。[单选题]17.甲公司将一栋写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为2500万元，已计提的累计折旧为50万元，已计提固定资产减值准备150万元，转换日的公允价值为3000万元，不考虑其他因素，则转换日投资性房地产的账面原值是()万元。A.3000B.2300C.2500D.2450正确答案：C参考解析：本题分录是：借：投资性房地产2500累计折旧50固定资产减值准备150贷：固定资产2500投资性房地产累计折旧50投资性房地产减值准备150[单选题]18.A公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，2020年1月1日A公司将其拥有的一项房地产出租给B公司，年租金为240万元。2019年12月31日，该项房地产的账面余额为5200万元，累计折旧为400万元，已计提减值准备200万元。转换当日，该项房地产的公允价值为4400万元，2020年12月31日该项房地产的公允价值为4900万元。假设不考虑其他税费，该项房地产对A公司2020年度损益的影响金额是()万元。A.300B.740C.40D.540正确答案：D参考解析：2020年1月1日，该项房地产的公允价值4400万元低于原账面价值4600万元（5200－400－200）的差额200万元应计入公允价值变动损益（借方）。2020年12月31日应确认公允价值变动损益（贷方）500万元，当期租金收入为240万元，因此，该项房地产对A公司2020年度损益的影响金额＝－200＋500＋240＝540（万元）。[单选题]19.某企业的投资性房地产采用成本计量模式。2020年1月6日，该企业将一项投资性房地产转换为固定资产。该投资性房地产的账面余额为500万元，已提折旧150万元，已计提的减值准备100万元。该投资性房地产的公允价值为300万元。转换日计入固定资产科目的金额为()万元。A.250B.500C.300D.350正确答案：B参考解析：在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，是对应进行结转，转换不出现损益，则转换日计入固定资产科目的金额就是当初投资性房地产的入账价值（账面余额），也就是为500万元。[单选题]20.A公司的投资性房地产采用公允价值计量模式。2020年4月10日，A公司将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为210万元，已提折旧30万元，已经计提的减值准备为10万元。转换当日，该项房地产的公允价值为200万元。不考虑其他因素，则该项投资性房地产的入账价值为()万元。A.210B.200C.170D.180正确答案：B参考解析：自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量。[单选题]21.乙公司2019年12月30日外购一栋写字楼，入账价值为560万元，于取得当日对外出租，租赁期开始日为2019年12月30日，租期为2年，年租金35万元，每年12月30日收取租金。该公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2020年12月31日，该项房地产的公允价值为600万元，2021年12月31日乙公司出售该项房地产，售价620万元，不考虑相关税费，则该项房地产对乙公司2021年度损益的影响金额合计为()万元。A.20B.35C.55D.95正确答案：C参考解析：2021年的会计处理为：借：银行存款35贷：其他业务收入35借：银行存款620贷：其他业务收入620借：其他业务成本600贷：投资性房地产——成本560——公允价值变动40借：公允价值变动损益40贷：其他业务成本402021年度影响损益的金额＝35＋620－600－40＋40＝55（万元）。[单选题]22.某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2020年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为自用房地产（固定资产）。该投资性房地产的账面余额为2000万元，已提折旧为600万元，已计提的减值准备为200万元。该投资性房地产在转换日的公允价值为2200万元。转换日固定资产的账面价值为()万元。A.1800B.1200C.2000D.1900正确答案：B参考解析：在成本模式下，将投资性房地产转换为自用房地产，应按原账面价值结转，所以转换日固定资产的账面价值为1200万元（2000-600-200）。【解题思路】本题考察的知识点“投资性房地产的转换”。梳理做题思路：企业将投资性房地产转换为自用固定资产，应该对应结转，相应的账务处理：借：固定资产2000投资性房地产累计折旧（摊销）600投资性房地产减值准备200贷：投资性房地产2000累计折旧600固定资产减值准备200在成本模式下，将投资性房地产转为自用房地产，投资性房地产的原值相应的结转到固定资产的原值中，将投资性房地产累计折旧的金额结转到固定资产累计折旧中，将投资性房地产减值准备结转到固定资产减值准备中，所以是对应着进行结转的，结转后该项固定资产的账面价值=原值2000-累计折旧600-减值准备200=1200（万元）。注意：不管是将固定资产（无形资产）转换为成本模式计量的投资性房地产还是将成本模式计量的投资性房地产转换为固定资产（无形资产），相应科目的金额都是对应着进行结转的。[单选题]23.某企业对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。2020年1月1日，该企业将一项投资性房地产转换为自用房地产（固定资产）。该投资性房地产的账面原价为5000万元，已提折旧为1000万元，已计提的减值准备为500万元。该投资性房地产在转换日的公允价值为1800万元。转换日固定资产的账面价值为()万元。A.1800B.3500C.2000D.1900正确答案：B参考解析：在成本模式下，将投资性房地产转换为自用房地产，应按账面价值结转，所以转换日固定资产的账面价值为3500万元（5000-1000-500）.[单选题]24.某企业的投资性房地产采用成本模式计量。2020年1月6日，该企业将一项自用写字楼用于出租。该固定资产的账面余额为150万元，已提折旧30万元，已计提的减值准备10万元。转换日记入“投资性房地产”科目的金额是()万元。A.110B.150C.120D.140正确答案：B参考解析：自用房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产时，固定资产或无形资产的账面余额、累计折旧（摊销）、减值准备，对应结转计入投资性房地产、投资性房地产累计折旧（摊销）、投资性房地产减值准备科目。本题记入“投资性房地产”科目中的金额应该是固定资产的账面余额150万元。[单选题]25.A公司2019年1月1日外购一幢建筑物，入账价值为1000万元，自购入当日起对外出租，年租金为40万元，每年年初收取。A公司采用公允价值模式对其进行后续计量。2019年12月31日该建筑物的公允价值为1040万元，2020年12月31日该建筑物的公允价值为1020万元，2021年1月1日A公司出售该建筑物，售价1050万，不考虑所得税等其他因素，则处置时影响损益的金额合计为()万元。A.10B.30C.50D.40正确答案：B参考解析：处置时影响损益的金额等于处置时所做的相关账务处理中损益类科目借贷方金额相抵后的余额。处置时相关的账务处理为：借：银行存款1050贷：其他业务收入1050借：其他业务成本1020贷：投资性房地产——成本1000——公允价值变动20借：公允价值变动损益20贷：其他业务成本20处置时影响损益的金额＝其他业务收入1050－其他业务成本1020－公允价值变动损益20＋其他业务成本的减少20＝30（万元）。[单选题]26.企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2020年1月1日，该企业将一项固定资产转换为投资性房地产。该固定资产的账面余额为100万元，已提折旧20万元，已经计提的减值准备为10万元，转换当日的公允价值为65万，转换日影响当期利润总额的金额是()万元。A.0B.－5C.15D.5正确答案：B参考解析：自用房地产转换为采用公允价值计量模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应该按照转换当日的公允价值计量，公允价值小于账面价值的差额计入公允价值变动损益，金额为（100－20－10）－65＝5（万元），计入公允价值变动损益的借方，减少当期利润。[单选题]27.丙公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2020年1月1日将一项投资性房地产出售，售价为520万元，出售时的该项投资性房地产的账面余额为500万元，其中成本为520万元，公允价值变动（贷方）为20万元，该项投资性房地产是由自用固定资产转换而来的，转换时公允价值大于原账面价值的差额为30万元，不考虑其他因素，则处置时影响损益的金额合计是()万元。A.0B.20C.50D.30正确答案：C参考解析：处置时的处理是借：银行存款520贷：其他业务收入520借：其他业务成本500投资性房地产—公允价值变动20贷：投资性房地产—成本520借：其他业务成本20贷：公允价值变动损益20借：其他综合收益30贷：其他业务成本30影响损益的金额＝520－500－20＋20＋30＝50（万元）。[单选题]28.下列各项中，属于直接计入所有者权益的利得是()。A.无形资产处置收益B.投资性房地产处置收益C.非投资性房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额D.接受投资时确认的资本溢价正确答案：C参考解析：选项A，计入资产处置损益，直接影响当期损益，不影响利得；选项B，通过其他业务收入、其他业务成本核算，不属于利得；选项D，属于所有者投入资本的一部分，不属于利得。[单选题]29.甲公司拥有一项使用寿命不确定的无形资产，2×20年年末该无形资产的账面余额为600万元，经减值测试表明该无形资产的公允价值减去处置费用后的净额为800万元，该无形资产之前没有计提过减值准备。不考虑其他因素的影响，则下列说法中不正确的是()。A.使用寿命不确定的无形资产每年均需要进行减值测试B.当公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量的现值两者中只要有一个高于账面价值，就不需要再计算另一项的金额C.使用寿命不确定的无形资产与其他的资产一样，只有在出现减值迹象时，才需要进行减值测试D.该使用寿命不确定的无形资产2×20年年末应计提的减值准备的金额为0正确答案：C参考解析：使用寿命不确定的无形资产，无论是否发生减值迹象，每一会计期末都需要进行减值测试，选项C不正确。[多选题]1.下列投资性房地产业务，影响企业营业利润的有()。A.租金收入B.公允价值模式计量下的公允价值变动C.本年将以前年度的成本模式改为公允模式D.非投资性房地产转换为投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额正确答案：AB参考解析：选项A，计入其他业务收入；选项B计入公允价值变动损益；选项C计入留存收益，不影响当期损益；选项D，计入其他综合收益，不影响营业利润。[多选题]2.企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，下列说法正确的有()。A.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的账面价值计量B.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量C.转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益D.转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入到其他综合收益正确答案：BC参考解析：本题考核非投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产。自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该项投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，转换当日的公允价值小于原账面价值的差额计入公允价值变动损益，转换当日的公允价值大于原账面价值的差额计入所有者权益（其他综合收益）。[多选题]3.A房地产开发商于2020年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为10000万元，未计提跌价准备，该项房产在转换日的公允价值为9900万元，转换日关于投资性房地产的说法正确的是()。A.转换日要确认投资性房地产B.转换日投资性房地产按公允价值9900万元计量C.转换日的公允价值小于存货的账面价值的差额100万元，计入公允价值变动损益D.转换日不会产生损益正确答案：ABC参考解析：作为存货的商品房转换为公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日的公允价值小于其账面价值的差额100万元，计入公允价值变动损益，影响损益。[多选题]4.关于投资性房地产转换后的账面价值的确定，下列说法中错误的有()。A.在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值B.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值C.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的账面价值作为自用房地产的账面价值D.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照原账面价值计量正确答案：CD参考解析：在成本模式下，应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的账面价值，选项A正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，选项B正确，选项C不正确；自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计量，选项D错误[多选题]5.下列关于投资性房地产转换的会计处理，说法不正确的是()。A.在成本模式下，将自用的建筑物转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧”、“投资性房地产减值准备”科目B.在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值转入“固定资产”科目C.在公允价值计量模式下，将自用的建筑物转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“其他综合收益”科目D.在公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值，借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产-成本”、借记或贷记“投资性房地产-公允价值变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目正确答案：BCD参考解析：选项B，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目；选项C，贷方差额记入“其他综合收益”科目、借方差额记入“公允价值变动损益"科目；选项D，差额应贷记或借记“公允价值变动损益”科目。[多选题]6.下列关于企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时的会计处理表述正确的有()。A.应该按该项房地产在转换日的公允价值入账B.“存货跌价准备”应转入“投资性房地产跌价准备”C.转换日的公允价值大于账面价值的，其差额记入“其他综合收益”D.转换日的公允价值小于账面价值的，其差额记入“公允价值变动损益”科目正确答案：ACD参考解析：本题考核非投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产。企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应当按该项房地产在转换日的公允价值，借记“投资性房地产——成本”，原已计提跌价准备的，借记“存货跌价准备”，按其账面余额，贷记“开发产品”等科目。同时，转换日的公允价值大于账面价值的，其差额记入“其他综合收益”。转换日的公允价值小于账面价值的，按其差额，记入“公允价值变动损益”科目。[多选题]7.关于投资性房地产转换日的确定方法，下列说法中正确的有()。A.投资性房地产转为自用房地产，其转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于生产商品、提供劳务或者经营管理的日期B.作为存货的房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日C.自用建筑物停止自用改为出租，其转换日为租赁期开始日D.自用土地使用权停止自用，改用于资本增值，其转换日为自用土地使用权停止自用后确定用于资本增值的日期正确答案：ABCD参考解析：选项D也可以这么说，自用土地使用权停止自用，改为用于资本增值，转换日为企业停止将该项土地使用权用于生产商品、提供劳务或经营管理且管理当局作出房地产转换决议的日期。[多选题]8.对投资性房地产的后续计量，下列说法中不正确的有()。A.投资性房地产后续计量模式的变更属于会计估计变更，不需进行追溯调整B.处置投资性房地产时，应将实际收到的金额与账面价值的差额计入其他业务收入C.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，也可采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量D.处置投资性房地产时，与该投资性房地产相关的其他综合收益应转入其他业务成本正确答案：AB参考解析：选项A，投资性房地产后续计量模式的变更属于会计政策变更，需要进行追溯调整；选项B，处置投资性房地产时，应将实际收到的金额计入其他业务收入，同时将其账面价值计入其他业务成本。[多选题]9.关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有()A.企业将原本用于出租的房地产改为用于经营管理的自用房地产，则该房地产的转换日为房地产达到自用状态，企业开始将房地产用于经营管理的日期B.房地产开发企业将其持有的开发产品出租，则该房地产的转换日为商品房达到预定可使用日期C.企业将原本用于生产商品的房地产改为用于出租，则该房地产的转换日为承租人有权行使其使用租赁资产权利的日期D.企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日应确定为董事会决定将自用土地使用权停止自用的日期正确答案：AC参考解析：房地产开发企业将其持有的开发产品出租，则该房地产的转换日为租赁期开始日，选项B错误；企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后，确定用于资本增值的日期，这项D不正确。[多选题]10.A公司将一栋办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该办公楼的账面原值为5000万元，已计提累计折旧100万元，固定资产减值准备200万元，转换日的公允价值为6000万元，A公司转换日会计处理中正确的是()；A.借记“投资性房地产--成本”科目6000万元B.不需要将固定资产的账面价值转入“固定资产清理”科目C.转换日的公允价值大于固定资产的账面价值的差额1300万元，计入其他综合收益D.转换日的公允价值大于固定资产的账面价值的差额1300万元，计入公允价值变动损益正确答案：ABC参考解析：自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，贷方差额应计入其他综合收益；如是借方差额，则计入公允价值变动损益。借投资性房地产--成本6000累计折旧100固定资产减值准备200贷固定资产5000其他综合收益1300[多选题]11.甲公司2020年12月将采用成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该房地产的公允价值为20000万元，转换日之前“投资性房地产”科目余额为20300万元，“投资性房地产累计折旧”科目金额为2000万元，未计提减值准备。转换日会计处理中，正确的是()。A.借记“固定资产”20300万元，同时贷记“投资性房地产”20300万元B.冲减投资性房地产累计折旧2000万元，同时增加累计折旧2000万元C.转换时，投资性房地产各相关科目与固定资产相关科目对应结转D.确认转换损益1700万元正确答案：ABC参考解析：成本模式下的投资性房地产转为固定资产时，是对应科目对应结转的，不会产生转换损益。借：固定资产20300投资性房地产累计折旧2000贷：投资性房地产20300累计折旧2000[多选题]12.2018年3月1日，甲公司将自有的一栋办公楼出租，租赁期为自2018年3月1日起2年，年租金为360万元，租期开始时收取一年租赁。当日，办公楼的成本为3200万元，已计提折旧为2100万元，未计提减值准备，公允价值为2400万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。办公楼2018年12月31日的公允价值为2600万元，2019年12月31日的公允价值为2640万元。2020年3月1日，甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售，取得价款2800万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是()。A.将自用房地产转换为投资性房地产的时点是2018年3月1日B.转换日产生其他综合收益1300万元C.2019年12月31日投资性房地产的账面价值为2640万元D.2020年3月1日出售办公楼对营业利润的影响金额为160万元正确答案：ABC参考解析：选项B，转换日产生其他综合收益=2400一（3200-2100）=1300（万元）；选项C，2019年12月31日投资性房地产的账面价值，即为公允价值2640万元；选项D，出售办公楼对营业剩润的影响金额=出售时的公允价值2800-出售时的账面价值2640＋转换日产生的其他综合收益1300=1460（万元）。【思路点拨】公允价值变动损益转入其他业务成本的分录不影响营业利润，因为借贷方科目都影响营业利润，一增一减，合计对营业利润的影响金额为0。2018.3.1固定资产转为投资性房地产借：投资性房地产--成本2400累计折旧2100贷：固定资产3200其他综合收益13002018年确认租金收入借：银行存款360贷：预收账款60其他业务收入360/12*10=3002018.12.31确认公允价值变动借：投资性房地产--公允价值变动200贷：公允价值变动损益2002019确认租金收入借：银行存款360贷：其他业务收入3602019.12.31确认公允价值变动借：投资性房地产--公允价值变动40贷：公允价值变动损益402020确认收入借：预收账款60贷：其他业务收入602020.3.1出售借：银行存款2800贷：其他业务收入2800借：其他业务成本2640贷：投资性房地产--成本2400--公允价值变动240同时结转原计入公允价值变动损益和其他综合收益的金额借：公允价值变动损益240贷：其他业务成本240借：其他综合收益1300贷：其他业务成本1300[多选题]13.2020年5月10日，甲公司对外出租的一栋办公楼租赁期满，甲公司收回后将其出售，取得价款5400万元。甲公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，出售时，该办公楼原价为6800万元，已计提累计折旧1300万元，已计提减值准备200万元。该办公楼在达到预定可使用状态时即划分为投资性房地产核算。假定不考虑相关税费等其他因素的影响，则关于甲公司相应的处理中正确的有()。A.出售成本模式计量的投资性房地产，应将出售时该项投资性房地产的账面价值结转到其他业务成本中B.甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额为100万元C.甲公司出售该项投资性房地产应确认其他业务收入5400万元D.甲公司出售该项投资性房地产应确认营业外收入100万元正确答案：ABC参考解析：甲公司出售该项投资性房地产对营业利润的影响金额=5400-（6800-1300-200）=100（万元）；甲公司出售该项投资性房地产应按照出售价款计入其他业务收入中，将账面价值结转到其他业务成本中。【解题思路】本题考察的知识点“将采用成本模式计量的投资性房地产出售”。投资性房地产属于企业的日常经营性业务，将出售时取得的价款记到其他业务收入，将账面价值的金额结转到其他业务成本。相应的账务处理是：借：银行存款5400贷：其他业务收入5400借：其他业务成本5300投资性房地产累计折旧（摊销）1300投资性房地产减值准备200贷：投资性房地产6800[多选题]14.下列各项中，一定会影响企业当期损益的有()。A.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，在持有期间公允价值变动金额B.投资性房地产由成本模式变更为公允价值模式进行后续计量，变更日公允价值与账面价值的差额C.自用房地产转为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，转换日公允价值与账面价值的差额D.采用公允价值模式计量的投资性房地产转为自用房地产，转换日的公允价值与账面价值的差额正确答案：AD参考解析：成本模式变更为公允价值模式进行后续计量，应作为会计政策变更，变更时公允价值与账面价值的差额调整期初留存收益（即盈余公积和利润分配——未分配利润），选项B不正确；自用房地产转为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，以自用房地产的账面价值作投资性房地产的账面价值，不考虑公允价值，选项C不正确。【解题思路】本题考察的知识点“采用公允价值模式计量的投资性房地产”和“投资性房地产之间的转换”。梳理做题思路：企业通常应当采用公允价值模式进行后续计量，在公允价值模式下不对投资性房地产计提折旧或摊销，也不计提减值准备。相应的公允价值变动记入“公允价值变动损益”。将成本模式转换为公允价值模式计量的投资性房地产，属于会计政策变更，公允价值与账面价值之间的差额是应该记到留存收益（盈余公积和利润分配——未分配利润）中的。相应的账务处理是借：投资性房地产——成本（转换日的公允价值）投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备贷：投资性房地产盈余公积利润分配——未分配利润将自用的房地产（固定资产）转换为成本模式计量的投资性房地产，在转换日应该对应结转，将固定资产的原值转到投资性房地产的原值中，将累计折旧转到投资性房地产累计折旧中，将固定资产减值准备转入投资性房地产减值准备中，不产生差额。借：投资性房地产累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产投资性房地产累计折旧（摊销）投资性房地产减值准备采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，是应该将该项投资性房地产的账面价值进行结转，将转换时的公允价值与账面价值的差额记到公允价值变动损益中，相应的账务处理是：借：固定资产（转换日的公允价值）贷：投资性房地产——成本——公允价值变动（或借方）公允价值变动损益（公允价值与账面价值的差额，或借方）[多选题]15.下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有()。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产发生减值迹象时，需要进行减值测试B.采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D.企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入其他综合收益正确答案：ABC参考解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产不计提折旧和减值，选项A不正确；已采用公允价值模式核算的投资性房地产不得从公允价值模式转为成本模式核算，而采用成本模式核算的投资性房地产在符合一定条件时可以转为公允价值模式，所以选项B不正确；选项C应计入公允价值变动损益，因此选项C不正确。[多选题]16.下列属于资产可能发生减值迹象的有()。A.资产的市价当期大幅度下跌，其跌幅明显高于正常使用而预计的下跌B.存货的可变现净值明显低于其成本C.固定资产预计未来现金流量的现值高于资产的成本D.有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏正确答案：ABD参考解析：固定资产的可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与未来现金流量现值二者之中的较高者，其中有一项高于成本则说明资产没有发生减值，选项C错误。[多选题]17.下列各项中，无论是否有确凿证据表明资产存在减值迹象，均应至少于每年年末进行减值测试的有()。A.尚未达到预定可使用状态的无形资产B.非同一控制下企业合并产生的商誉C.使用寿命不确定的专利技术D.对联营企业投资的长期股权投资正确答案：ABC参考解析：使用寿命不确定的无形资产和因企业合并所形成的商誉，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年度终了进行减值测试。另外，对于尚未达到预定可使用状态的无形资产，由于其价值具有较大的不确定性，也应当于每年进行减值测试。[多选题]18.下列资产中，资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回的有()。A.存货B.债权投资C.固定资产D.商誉正确答案：CD参考解析：选项A，存货的减值损失可以转回；选项B，债权投资减值通过信用减值损失转回。[多选题]19.下列资产发生的减值，适用《企业会计准则第8号——资产减值》准则的有()。A.固定资产B.无形资产C.应收账款D.采用成本模式进行后续计量的投资性房地产正确答案：ABD参考解析：《企业会计准则第8号——资产减值》准则中规定的资产主要包括采用成本模式进行后续计量的投资性房地产、固定资产、生产性生物资产和无形资产等。应收账款的减值适用于《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》。[判断题]1.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值计量模式转为成本计量模式。()（2012年）A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]2.自用土地使用权停止自用，改用于赚取租金或资本增值，即要将自用土地使用权转换为投资性房地产，转换日为自用土地使用权停止自用后，确定用于赚取租金或资本增值的日期。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]3.自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入所有者权益。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入当期损益（公允价值变动损益）；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额作为其他综合收益，计入所有者权益。[判断题]4.在公允价值模式下，将投资性房地产转为自用时，在转换日应将投资性房地产的公允价值与其账面余额的差额记入“其他综合收益”科目。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：应计入“公允价值变动损益”科目[判断题]5.因房地产用途发生改变，企业将自用的房地产转换为投资性房地产后，则不再计提折旧或进行摊销。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：在成本模式下，需要计提折旧或进行摊销。[判断题]6.因房地产用途发生改变，企业将自用的房地产转换为投资性房地产后，后期用成本模式计量时，继续计提折旧或进行摊销。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]7.投资性房地产被处置，或永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，应终止确认此项投资性房地产。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：如果投资性房地产被处置，或者是预计不能为企业带来经济利益，则不再符合投资性房地产的定义和确认条件，所以应终止确认。[判断题]8.企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日其账面价值大于公允价值的差额，应确认为“公允价值变动损益”。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]9.企业出售投资性房地产产生的净损益，属于直接计入利润的利得和损失。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业出售投资性房地产，应通过其他业务收入和其他业务成本核算，属于企业营业利润的组成部分，不属于利得和损失。[判断题]10.企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入营业外收入或营业外支出。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损时，应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益，实际收到的处置收入计入其他业务收入，所处置投资性房地产的账面价值计入其他业务成本。[判断题]11.公允价值模式计量的投资性房地产转为存货，公允价值与账面价值之间的贷方差额应记入“资本公积”科目。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产转为非投资性房地产时，不管是借方差额还是贷方差额，都应计入公允价值变动损益。[判断题]12.非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产的相关会计处理，不影响当期损益。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：本题考核投资性房地产的转换。因为非投资性房地产转换为采用成本模式计量的投资性房地产，是对应结转，不会出现差额。[判断题]13.处置采用成本模式计量的投资性房地产时，与处置固定资产和无形资产的核算方法相同，其处置损益均计入营业外收入或营业外支出。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：处置投资性房地产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目。按该项投资性房地产的账面余额，借记“其他业务成本”、“投资性房地产减值准备”、“投资性房地产累计折旧（摊销）”，贷记“投资性房地产”。[判断题]14.出售采用公允价值模式计量的投资性房地产时，应将持有期间形成的公允价值变动损益转入其他业务成本。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]15.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，投资性房地产出售时应将公允价值变动损益转入其他业务成本。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，投资性房地产出售时应将公允价值变动损益转入其他业务成本。[问答题]1.甲公司为商贸公司，系增值税一般纳税人，2019年至2020年发生的与固定资产和投资性房地产有关的经济业务如下：（1）2019年3月1日，外购一幢写字楼自用，以银行存款支付购买价款。取得增值税专用发票注明的价款为10000万元，增值税税额为900万元。甲公司预计该写字楼可以使用40年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。（2）2019年12月31日，该幢写字楼的公允价值为10000万元，预计处置费用为600万元，预计未来现金流量现值为9420万元。甲公司预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。（3）2020年3月1日，甲公司与乙公司签订租赁协议，根据协议约定，甲公司将该幢写字楼整体出租给乙公司，租赁期2年，年租金300万元（不含税，税率为9%）。甲公司当日一次性收取2年租金654万元（含税）。甲公司所在地没有活跃的房地产交易市场，对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。（4）2020年12月31日，该幢写字楼的公允价值为12000万元，预计处置费用为120万元，预计未来现金流最的现值为10680万元。甲公司预计使用寿命、净残值和折旧方法不变。（5）不考虑除增值税以外的其他相关税费。要求：【问题1】编制2019年与写字楼有关的会计分录【问题2】编制与投资性房地产有关的会计分录【问题3】计算该幢写字楼自用及出租对甲公司2020年营业利润的影响金额（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：【答案1】取得写字楼时：借：固定资产10000应交税费—应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900计提折旧时：借：管理费用187.5（10000/40/12×9）贷：累计折旧187.52019年12月31日计提减值准备时：固定资产的可收回金额为公允价值减处置费用净额与预计未来现金流量现值两者较高者，所以固定资产的可收回金额为9420万元。借：资产减值损失392.5（10000-187.5-9420）贷：固定资产减值准备392.5【答案2】转换时：借：投资性房地产10000累计折旧247.5[9420/（39×12＋3）×3＋187.5]固定资产减值准备392.5贷：固定资产10000投资性房地产累计折旧247.5投资性房地产减值准备392.5收取租金时：借：银行存款654贷：其他业务收入250预收账款350应交税费一应交增值税（销项税额）542020年12月31日计提折旧时：借：其他业务成本180[9420/（39×12＋3）×9]贷：投资性房地产累计折旧180【答案3】对营业利润的影响金额=-9420/（39×12＋3）×3（原计入管理费用的折旧）＋250（租金收入）-180（计入其他业务成本的投资性房地产累计折旧）=10（万元）参考解析：暂无解析[问答题]2.黄河实业股份有限公司（以下简称“黄河公司”）有关房地产的相关业务资料如下：（1）2015年1月，黄河公司自行建造办公大楼。在建设期间，黄河公司购进为工程准备的一批物资，价款为2340万元，该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公大楼工程项目。黄河公司为建造工程支付在建工程人员薪酬1310万元，达到预定可使用状态前无其他支出。（2）2016年8月，该办公大楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公大楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用年限平均法计提折旧且截至2017年12月31日，黄河公司未对该办公大楼计提减值准备。（3）2017年12月，黄河公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼租赁给乙公司，租赁期为2年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2017年12月31日。假定该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，黄河公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。（4）该办公大楼在转换日的公允价值为4000万元，2018年年末的公允价值为4200万元，2019年年末的公允价值为4300万元。（5）2020年1月，黄河公司将上述投资性房地产出售，取得价款4350万元。（6）假定不考虑增值税及其他因素。要求：【问题1】编制黄河公司自行建造办公大楼的有关会计分录。【问题2】计算黄河公司该项办公大楼自开始使用至2017年年末应计提的累计折旧金额【问题3】编制黄河公司将该项办公大楼停止自用改为出租的会计分录【问题4】编制黄河公司2018年与投资性房地产有关的会计分录【问题5】编制黄河公司2019年与投资性房地产有关的会计分录【问题6】编制黄河公司出售时的会计分录。（投资性房地产需写出二级明细科目）正确答案：【答案1】①借：工程物资2340贷：银行存款2340②借：在建工程2340贷：工程物资2340③借：在建工程1310贷：应付职工薪酬1310借：应付职工薪酬1310贷：银行存款1310④借：固定资产3650（2340＋1310）贷：在建工程3650【答案2】自开始使用至2017年年末累计折旧的金额=（3650-50）/20/12×（4＋12）=240（万元）【答案3】借：投资性房地产一成本4000累计折旧240贷：固定资产3650其他综合收益590【答案4】借：投资性房地产一公允价值变动200（4200-4000）贷：公允价值变动损益200；借：银行存款300贷：其他业务收入300【答案5】借：投资性房地产一公允价值变动100（4300-4200）贷：公允价值变动损益100；借：银行存款300贷：其他业务收入300【答案6】借：银行存款4350贷：其他业务收入4350借：其他业务成本4300贷：投资性房地产一成本4000一公允价值变动300；借：其他综合收益590贷：其他业务成本590；借：公允价值变动损益300贷：其他业务成本300参考解析：暂无解析[问答题]3.甲公司为一家上市公司，有关资料如下：（1）2015年12月31日，甲公司将一栋自用写字楼对外出租，租赁期为3年，年租金300万元，从2016年起于每年末收取租金，租赁期开始日为2015年12月31日。甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。该写字楼的原价为3520万元，至转换日已累计计提折旧320万元，未计提减值准备。预计自2016年起尚可使用20年，净残值为零，采用直线法按年计提折旧。（2）2016年底，受经济危机影响，该项房地产出现减值迹象，经减值测试，甲公司确定该项投资性房地产的可收回金额为2470万元。计提减值准备后，预计使用年限、预计净残值、折旧方法等均不变。（3）2018年1月1日，甲公司认为其所在地的房地产交易市场已足够成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产转换为公允价值模式计量。2018年1月1日该项投资性房地产的公允价值为2600万元。（4）2018年12月31日，该项房地产的公允价值为3000万元。（5）2019年1月3日，甲公司将该房地产出售给乙公司，合同价款为3200万元，乙公司已用银行存款付清。其他资料：（1）计提盈余公积的比例为10%；（2）假定不考虑其他因素的影响。【问题1】编制2015年12月31日甲公司该项房地产的有关会计分录；【问题2】编制2016年12月31日甲公司该项房地产的有关会计分录【问题3】编制2017年12月31日甲公司该项房地产的有关会计分录【问题4】编制2018年1月1日甲公司该项房地产的有关会计分录【问题5】编制2018年12月31日甲公司该项房地产的有关会计分录【问题6】编制2019年1月3日甲公司该项房地产的有关会计分录正确答案：详见解析【答案1】2015年12月31日：借：投资性房地产--写字楼3520累计折旧320贷：固定资产3520投资性房地产累计折旧320【答案2】2016年12月31日：应计提的折旧＝（3520－320）/20＝160（万元）借：其他业务成本160贷：投资性房地产累计折旧160借：银行存款300贷：其他业务收入300应确认的资产减值损失＝（3520－320－160）－2470＝570（万元）借：资产减值损失570贷：投资性房地产减值准备570【答案3】2017年12月31日：应计提的折旧＝2470/19＝130（万元）借：其他业务成本130贷：投资性房地产累计折旧130借：银行存款300贷：其他业务收入300【答案4】2018年1月1日：借：投资性房地产--成本2600投资性房地产累计折旧610投资性房地产减值准备570贷：投资性房地产3520利润分配--未分配利润234盈余公积26【答案5】2018年12月31日：借：投资性房地--公允价值变动400（3000－2600）贷：公允价值变动损益400借：银行存款300贷：其他业务收入300【答案6】2019年1月3日：借：银行存款3200贷：其他业务收入3200借：其他业务成本3000贷：投资性房地产--成本2600--公允价值变动400借：公允价值变动损益400贷：其他业务成本400[问答题]4.A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。有关资料如下：（1）A公司于2014年12月31日取得一栋写字楼，该写字楼的成本为1000万元，款项已支付。预计使用年限为10年。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零；假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。A公司取得该写字楼后，将其用作办公楼，供本公司使用。（2）2015年12月31日，A公司与B企业签订租赁协议，将该写字楼整体出租给B企业，租赁期开始日为2015年12月31日，采用成本模式进行后续计量，租期为3年，年租金为200万元，每年年末支付。（3）2016年12月31日，A公司有证据表明其投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得，已具备采用公允价值模式计量的条件，决定将其拥有的投资性房地产由成本模式转换为公允价值模式计量。2016年12月31日公允价值为1100万元。（4）2017年12月31日该项投资性房地产的公允价值为1200万元。（5）2018年12月31日，租赁期届满，A公司收回该项投资性房地产。为提高该房地产的租金收入，A公司决定从当日起开始对该房地产进行改扩建，并与C公司签订了租赁合同，约定自改扩建完工时起将该房地产出租给C公司。（6）2019年6月30日，该房地产改扩建工程完工，共发生支出400万元，均以银行存款支付，即日起按照租赁合同出租给C公司。其他资料如下：（1）A公司每年按10%提取盈余公积；（2）假定A公司每年均按期收到租金，不考虑其他因素。要求：编制该投资性房地产的有关会计分录。（金额单位以万元表示）正确答案：（1）2014年12月31日：借：固定资产1000贷：银行存款1000（2）2015年12月31日：借：管理费用100贷：累计折旧100借：投资性房地产1000累计折旧100贷：固定资产1000投资性房地产累计折旧100（3）2016年12月31日借：银行存款200贷：其他业务收入200借：其他业务成本100贷：投资性房地产累计折旧100借：投资性房地产成本1100投资性房地产累计折旧200贷：投资性房地产1000盈余公积30利润分配未分配利润270（4）2017年12月31日：借：银行存款200贷：其他业务收入200借：投资性房地产公允价值变动100贷：公允价值变动损益100（5）2018年12月31日：借：银行存款200贷：其他业务收入200借：投资性房地产在建1200贷：投资性房地产成本1100公允价值变动100（6）2018年12月31日～2019年6月30日：借：投资性房地产在建400贷：银行存款400借：投资性房地产成本1600贷：投资性房地产在建1600参考解析：暂无解析[问答题]5.2015年12月1日，F公司与K公司签订了一项租赁协议，将一栋自用厂房出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2016年1月1日，年租金为260万元，于每年年初收取。相关资料如下：（1）2015年12月31日，F公司将该厂房停止自用，准备出租给K公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净残值为22万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该厂房于2011年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为2001万元，预计使用年限50年，预计净残值为22万元，采用年限平均法计提折旧。（2）2016年1月1日，预收当年租金260万元，款项已收存银行。F公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。（3）2017年12月31日，F公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该厂房的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该厂房的公允价值为2200万元。（4）2018年12月31日，该厂房的公允价值为2280万元。（5）2019年1月1日，租赁合同到期。F公司为解决资金周转困难，将该厂房出售给G企业，价款为2180万元，款项已收存银行。F公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。要求：【问题1】编制F公司2015年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计记录【问题2】编制F公司2016年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。【问题3】编制F公司2017年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录【问题4】编制F公司2018年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录【问题5】编制F公司2019年1月1日处置该投资性房地产的相关会计分录。（采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目;答案中的金额单位用“万元”表示）正确答案：【答案1】2015年12月31日：借：投资性房地产2001累计折旧[（2001－22）/50*（50－46）]158.32贷：固定资产2001投资性房地产累计折旧158.32【答案2】收取租金、确认租金收入和结转相关成本：2016年1月1日预收租金：借：银行存款，260贷：预收账款2602016年1月31日确认收入并结转相关成本：借：预收账款21.67贷：其他业务收入（260/12）21.67借：其他业务成本3.3贷：投资性房地产累计折旧[（2001－22）/50/12]3.3【答案3】2017年12月31日，投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式，应当作为会计政策变更处理，将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。借：投资性房地产--成本2200投资性房地产累计折旧[（2001－22）/50*6]237.48贷：投资性房地产2001盈余公积[（2200＋237.48－2001）*10％]43.65利润分配--未分配利润392.83【答案4】借：投资性房地产--公允价值变动80贷：公允价值变动损益80【答案5】借：银行存款2180贷：其他业务收入2180借：其他业务成本2280贷：投资性房地产--成本2200--公允价值变动80借：公允价值变动损益80贷：其他业务成本80参考解析：暂无解析[问答题]6.甲公司为增值税一般纳税人,假定不考虑相关税费等其他因素的影响.甲公司对投资性房地产采用公允值模式进行后续计量，甲公司与房地产相关的业务资料如下：（1）2017年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将本公司一栋办公楼已经租赁方式出租给乙公司，租赁期为2年，年租金300万元，租金于次年开始每年年末支付，租赁期开始日为2017年12月31日，该办公楼原成本为3320万元，预计使用年限为20年，预计净残值为120万元，采用年限平均法计提折旧，至租赁期开始日已计提折旧160万元，未计提减值准备，该办公楼在转换日的公允价值为4000万元，2018年年末的公允价值为4200万元。（2）2019年6月30日，甲公司与乙公司达成协议并办理过户手续，以4300万元的价格将该办公楼转让给乙公司，并且乙公司需要向甲公司支付2019年上半年租金150万元，全部款项已收到并存入银行。要求：（答案中的金额单位用万元表示）【问题1】编制甲公司将办公楼以经营租赁方式出租给乙公司时的会计分录【问题2】编制甲公司2018年与该办公楼有关的会计分录【问题3】甲公司2019年处置该办公楼的有关会计分录正确答案：【答案1】2017年12月31日：借：投资性房地产-成本4000累计折旧160贷：固定资产3320其他综合收益840【答案2】2018年12月31日：借：投资性房地产-公允价值变动200贷：公允价值变动损益200借：银行存款300贷：其他业务收入300【答案3】2019年6月30日：借：银行存款4450贷：其他业务收入4450（4300＋150）借：其他业务成本4200贷：投资性房地产-成本4000-公允价值变动200借：公允价值变动损益200贷：其他业务成本200借：其他综合收益840贷：其他业务成本840参考解析：暂无解析[问答题]7.甲公司为房地产开发公司，2016年至2019年发生如下与投资性房地产有关的业务：（1）2016年12月31日，将一闲置建筑物出租给乙公司并采用成本模式进行后续计量。租赁合同约定：租赁期开始日为2017年1月1日，租赁期为3年，每年12月31日收取租金150万元。该建筑物的成本为2800万元，出租时，已计提折旧500万元，已计提减值准备300万元，预计尚可使用年限为20年，甲公司对该建筑物采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。（2）2018年1月1日，考虑到其所在地的房地产交易市场比较成熟，并且能够合理估计该建筑物的公允价值，甲公司决定将该项投资性房地产的后续计量模式从成本模式转换为公允价值模式。2018年1月1日，该建筑物的公允价值为3000万元。2018年12月31日，该建筑物的公允价值为3500万元。（3）2019年12月31日，租赁期届满，甲公司将该建筑物收回自用，当日的公允价值为3300万元。假定长江公司按净利润的10%提取盈余公积，不考虑增值税、所得税等相关税费的影响。要求：【问题1】编制甲公司2016年与该项投资性房地产有关的会计分录。【问题2】计算甲公司该建筑物2017年年末的账面价值【问题3】编制甲公司2018年和2019年与该投资性房地产有关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）正确答案：【答案1】2016年12月31日：借：投资性房地产2800累计折旧500固定资产减值准备300贷：固定资产2800投资性房地产累计折旧500投资性房地产减值准备300【答案2】该建筑物2017年年末的账面价值=2800-500-300-（2800-500-300）/20=1900（万元）【答案3】2018年1月1日借：投资性房地产--成本3000投资性房地产累计折旧600［500＋（2800-500-300）/20］投资性房地产减值准备300贷：投资性房地产2800盈余公积110利润分配--未分配利润9902018年12月31日：借：投资性房地产--公允价值变动500贷：公允价值变动损益500借：银行存款150贷：其他业务收入1502019年12月31日：借：银行存款150贷：其他业务收入150借：固定资产3300公允价值变动损益200贷：投资性房地产--成本3000--公允价值变动500参考解析：暂无解析[问答题]8.甲公司为增值税一般纳税人，与存货相关的增值税税率为13%，与不动产、土地使用权相关的增值税税率为9%。甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2020年发生的与投资性房地产有关的交易或事项如下：（1）2020年1月，甲公司获取股东投入的公允价值为4000万元的土地使用权，预计使用年限为50年，预计净残值为零，按照年限平均法进行摊销。2020年7月1日开始建造一栋写字楼，当日甲公司管理当