中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第16章所得税-第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量

中级会计师-中级会计实务-基础练习题-第16章所得税-第二节递延所得税负债和递延所得税资产的确认与计量[单选题]1.X公司2019年发生经营亏损49（江南博哥）00万元，按照税法规定，该亏损可用于抵减以后五个年度的应纳税所得额。该公司预计其未来五年内能够产生的应纳税所得额为3600万元。X公司适用的所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则对于此事项，X公司正确的会计处理是()。A.确认递延所得税资产900万元B.确认递延所得税负债900万元C.确认递延所得税资产1225万元D.不确认递延所得税资产和递延所得税负债，直接调整应纳税所得额正确答案：A参考解析：本题考核递延所得税资产的确认和计量。X公司预计在未来五年不能产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣亏损，则应该以能够抵扣的可抵扣暂时性差异为限，计算当期应确认的递延所得税资产。当期应确认的递延所得税资产＝3600×25%＝900（万元）。[单选题]3.甲公司所得税税率为25%。2017年12月1日购入的一项环保设备，原价为1000万元，使用年限为10年，净残值为0，按照直线法计提折旧；税法按双倍余额递减法计提折旧，使用年限和净残值与会计规定相同。2019年末，甲公司对该项固定资产计提了40万元的减值准备。甲公司对该设备2019年度所得税处理正确的是()。A.确认递延所得税负债30万元B.确认递延所得税负债5万元C.确认递延所得税资产30万元D.确认递延所得税资产5万元正确答案：B参考解析：2018年末该项设备的账面价值＝1000－100＝900（万元）计税基础＝1000－200＝800（万元）应纳税暂时性差异＝900－800＝100（万元）2018年末应确认递延所得税负债100×25%＝25（万元）2019年末该项设备的账面价值＝1000－100－100－40＝760（万元）计税基础＝1000－200－160＝640（万元）应纳税暂时性差异＝760－640＝120（万元）2019年末递延所得税负债余额＝120×25%＝30（万元）2019年末应确认递延所得税负债＝30－25＝5（万元）[单选题]5.AS公司所得税税率为25%。2019年1月取得一项无形资产，成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年采用直线法摊销。2019年12月31日无形资产没有发生减值，则下列表述中，不正确的是()。A.可抵扣暂时性差异16万元B.应纳税暂时性差异16万元C.确认递延所得税负债4万元D.确认递延所得税费用4万元正确答案：A参考解析：本题考核递延所得税负债的确认和计量。账面价值＝160（万元）；计税基础＝160－160/10＝144（万元）；资产账面价值＞计税基础，应纳税暂时性差异为16万元；递延所得税负债＝16×25%＝4（万元）；同时确认递延所得税费用4万元。[单选题]6.A企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算，2019年初“递延所得税资产”科目的借方余额为200万元（均为存货所引起的），2019年计提无形资产减值准备100万元，上期计提的存货跌价准备于2019年转回200万元，假设A企业适用的所得税税率为25%，除减值准备外未发生其他暂时性差异，2019年“递延所得税资产”科目的发生额和期末余额分别为()万元。A.借方25、借方175B.借方25、借方225C.借方75、借方275D.贷方25、借方175正确答案：D参考解析：本期期初可抵扣暂时性差异余额＝200/25%＝800（万元），本期期末可抵扣暂时性差异余额＝800＋100－200＝700（万元），因此递延所得税资产期末余额＝700×25%＝175（万元），因此递延所得税资产发生额＝期末余额175－期初余额200＝－25（万元）。[单选题]7.A公司2017年12月1日购入的一项环保设备，原价为1500万元，使用年限为10年，预计净残值为0，会计处理时按照双倍余额递减法计提折旧，税法规定按直线法计提折旧，使用年限、净残值同会计。2019年末企业对该项固定资产计提了60万元的固定资产减值准备，A公司所得税税率为25%。假定预计未来期间税前可以取得足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异，对于该项设备，A公司2019年度进行所得税处理时应确认()。A.递延所得税负债75万元B.递延所得税负债37.5万元C.递延所得税资产37.5万元D.递延所得税资产75万元正确答案：C参考解析：2018年末该项设备的计税基础＝1500－150＝1350（万元），账面价值＝1500－300＝1200（万元），可抵扣暂时性差异＝1350－1200＝150（万元），应确认递延所得税资产＝150×25%＝37.5（万元）；2019年末该项设备的计税基础＝1500－150－150＝1200（万元），账面价值＝1500－300－240－60＝900（万元），可抵扣暂时性差异余额＝1200－900＝300（万元），递延所得税资产余额＝300×25%＝75（万元），2019年末应确认递延所得税资产＝75－37.5＝37.5（万元）。[单选题]8.甲公司2020年初“递延所得税资产”账面余额为30万元（由预提的产品保修费用产生）。2020年产品销售收入为5000万元，按照销售收入2%的比例计提产品保修费用，假设产品保修费用在实际支付时可以在税前抵扣。2020年未发生产品保修费用。2020年适用的所得税税率为15%，预计2021年及以后年度适用的所得税税率为25%。2020年12月31日递延所得税资产的发生额为()万元。A.66B.33C.99D.45正确答案：D参考解析：2020年计提产品保修费用＝5000×2%＝100（万元）。方法一：2020年年末预计负债的账面价值＝30/15%＋100＝300（万元）；计税基础＝300－300＝0；账面价值300万元＞计税基础0，其差额300万元，即为可抵扣暂时性差异期末余额。递延所得税资产的发生额＝期末余额－期初余额＝300×25%－30＝45（万元）；方法二：递延所得税资产当期发生额＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（万元）。[单选题]9.A公司于2017年12月31日购入价值1000万元的设备一台，当日达到预定可使用状态。假定会计上采用直线法计提折旧，预计使用年限5年，无残值，因该设备常年处于强震动、高腐蚀状态，税法规定允许采用加速折旧的方法计提折旧，该企业在计税时采用年数总和法计提折旧，折旧年限和净残值与会计相同。2019年末，该项固定资产未出现减值迹象。适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，则2019年末递延所得税负债的余额是()万元。A.50B.－60C.60D.－50正确答案：A参考解析：固定资产的账面价值＝1000－1000/5×2＝600（万元），计税基础＝1000－1000×5/15－1000×4/15＝400（万元），应纳税暂时性差异余额＝600－400＝200（万元），2019年末递延所得税负债余额＝200×25%＝50（万元）。[单选题]10.甲公司2014年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为1000万元，摊销年限为10年（与税法规定相同），采用直线法摊销（与税法规定相同）。2018年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为360万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。所得税税率为25%。2019年12月31日，与该无形资产相关的“递延所得税资产”科目余额为()万元。A.30B.72C.36D.28正确答案：D参考解析：2018年12月31日该无形资产的账面价值＝1000－1000×5/10＝500（万元），所以2018年年末应计提的减值准备＝500－360＝140（万元）。2019年无形资产摊销金额＝360/5＝72（万元），所以2019年年末的账面价值＝360－72＝288（万元），计税基础＝1000－1000×6/10＝400（万元），递延所得税资产科目余额＝（400－288）×25%＝28（万元）。[单选题]11.B公司所得税税率为25%。B公司于2020年1月1日将某自用办公楼用于对外出租，该办公楼的原值为1000万元，预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前，已使用5年，企业按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零。转换日办公楼的账面价值与公允价值相同，转为投资性房地产核算后，采用公允价值模式对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2020年12月31日的公允价值为1700万元。2020年12月31日应确认的递延所得税负债为()万元。A.250B.0C.237.5D.175正确答案：A参考解析：投资性房地产的账面价值=1700（万元），计税基础=1000–1000/20×6=700（万元），账面价值大于计税基础，产生了1000万元的应纳税暂时性差异，因此，确认递延所得税负债=1000×25%=250（万元）。[单选题]12.甲公司于2019年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为60万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2020年12月31日，该设备未计提固定资产减值准备。甲公司适用的所得税税率为33%。对上述事项甲公司2020年12月31日对该设备确认的递延所得税负债余额为()万元。A.12B.24C.2D.3.96正确答案：D参考解析：2020年12月31日该设备账面价值=60-60/5=48（万元），计税基础=60-60×40%=36（万元），应确认的递延所得税负债余额=（48-36）×33%=3.96（万元）。[单选题]13.甲公司2018年末“递延所得税资产”科目的借方余额为69万元（均为固定资产后续计量对所得税的影响）。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额，适用的所得税税率为25%。2019年末固定资产的账面价值为6200万元，计税基础为6800万元，2019年因产品质量保证确认预计负债120万元，税法规定，产品质量保证支出在实际发生时允许税前扣除。不考虑其他因素，则甲公司2019年应确认的递延所得税收益为()万元。A.111B.180C.150D.30正确答案：A参考解析：2019年末“递延所得税资产”科目的借方余额＝［（6800－6200）＋120）］×25%＝180（万元）。2019年应确认的递延所得税收益＝180－69＝111（万元）。[单选题]14.2019年5月6日，A公司以银行存款5000万元对B公司进行吸收合并，并于当日取得B公司净资产，当日B公司存货的公允价值为1600万元，计税基础为1000万元；其他应付款的公允价值为500万元，计税基础为0，其他资产、负债的公允价值与计税基础一致。B公司可辨认净资产公允价值为4200万元。假定合并前A公司和B公司属于非同一控制下的两家公司，该项合并符合税法规定的免税合并条件，所得税税率为25%，则A公司应确认的递延所得税负债和商誉分别为()万元。A.0，800B.150，825C.150，800D.25，775正确答案：B参考解析：存货的账面价值＝1600万元，计税基础＝1000万元，产生应纳税暂时性差异600万元，应确认递延所得税负债＝600×25%＝150（万元）；其他应付款的账面价值＝500万元，计税基础＝0，产生可抵扣暂时性差异500万元，应确认递延所得税资产＝500×25%＝125（万元）；因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值＝账面价值+公允价值与账面价值的差额+确认的递延所得税资产-递延所得税负债=4200+125-150因此考虑递延所得税后的可辨认资产、负债的公允价值＝4200＋125－150＝4175（万元）；应确认的商誉＝5000－4175＝825（万元）。[单选题]15.甲公司自2018年2月1日起自行研究开发一项新产品专利技术，2018年度在研究开发过程中发生研究费用300万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为400万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为600万元，2019年4月2日该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销。甲公司发生的研究开发支出及预计年限均符合税法规定的条件，所得税税率为25%。甲公司2019年末因上述业务确认的递延所得税资产为()万元。A.0B.45C.78.75D.150正确答案：A参考解析：自行开发的无形资产初始确认时分录是：借：无形资产，贷：研发支出——资本化支出，账面价值与计税基础的差异既不影响应纳税所得额，也不影响会计利润，因此不确认相关的递延所得税资产。[单选题]16.A公司2018年1月1日开业，2018年和2019年免征两年的企业所得税，从2020年起，适用的所得税税率为25%，A公司2018年开始计提折旧的一台设备，2018年12月31日其账面价值为1800万元，计税基础为2400万元，A公司2018年末预计这部分暂时性差异将在2020年及以后转回；2019年12月31日，其账面价值为1080万元，计税基础为1800万元，假定资产负债表日有确凿证据表明未来期间很可能获得足够的应纳税所得额，用来抵扣可抵扣的暂时性差异，2019年末应确认的递延所得税资产为()万元。A.0B.30（借方）C.120（借方）D.30（贷方）正确答案：B参考解析：递延所得税的确认应该按转回期间的税率来计算。2018年和2019年为免税期间，不需要缴纳所得税，但是仍然要确认递延所得税。2018年递延所得税资产的期末余额＝（2400－1800）×25%＝150（万元）；2019年递延所得税资产的期末余额＝（1800－1080）×25%＝180（万元），2019年应确认的递延所得税资产＝180－150＝30（万元）（借方）。[单选题]17.甲公司2020年12月计入成本费用的工资总额为400万元，至2020年12月31日尚未支付。假定按照税法规定，当期计入成本费用的400万元工资支出中，可予税前扣除的金额为300万元。甲公司所得税税率为25%。假定甲公司税前会计利润为1000万元。不考虑其他纳税调整事项，2020年确认的递延所得税金额为()万元。A.0B.250C.275D.25正确答案：A参考解析：应付职工薪酬的账面价值=400万元，计税基础=400-0=400（万元），账面价值与计税基础相等，不形成暂时性差异。[单选题]18.企业在确定记账本位币时不应当考虑的因素是()。A.该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算B.该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常应当以该货币进行上述费用的计价和结算C.注册地使用的法定货币D.融资活动获得的货币正确答案：C参考解析：企业选定记账本位币，应考虑下列因素：（1）该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价及结算；（2）该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；（3）融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。[单选题]19.甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2020年4月10日，甲公司到银行将5000万美元兑换成人民币，银行当日的美元买入价为1美元=7.6元人民币，中间价为1美元=7.65元人民币，卖出价为1美元=7.7元人民币，当月的平均汇率为1美元=7.4元人民币。不考虑其他因素，该项外币兑换业务产生的汇兑差额为()万元人民币。A.500B.1250C.1000D.250正确答案：D参考解析：甲公司用美元兑换人民币，从银行角度是买入美元，所以兑换所用汇率为银行的买入价，而记账所用的即期汇率为中间价，由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用。汇兑差额=5000×（7.65-7.6）=250（万元人民币）。会计分录如下：借：银行存款—人民币38000（5000×7.6）财务费用—汇兑差额250贷：银行存款—美元38250（5000×7.65）[单选题]20.长江公司为一家外商投资企业，属于增值税一般纳税人，以人民币为记账本位币，其2020年2月1日以1200万美元购入一批存货，另发生运杂费2万元人民币，装卸费3万元人民币，增值税1162.2万元人民币，上述相关税费均以银行存款支付。假定2月1日即期汇率为1美元=7.45元人民币，当月平均汇率为1美元=7.65元人民币，不考虑其他因素，该批存货的入账价值为()万元人民币。A.8940B.10107.2C.8945D.9185正确答案：C参考解析：外币交易发生时，应采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，故该批存货的入账价值=1200×7.45+2+3=8945（万元人民币），增值税一般纳税人发生的增值税进项税额可以抵扣，不计入存货成本。[单选题]21.甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2×21年1月20日，甲公司收到投资者的外币投资100万美元，当日的即期汇率为1美元=6.8元人民币，2×21年12月31日的即期汇率为1美元=6.85元人民币。则甲公司对于该项投资，在2×21年12月31日的资产负债表中列示的实收资本的金额为()万元人民币。A.685B.680C.682.5D.0正确答案：B参考解析：2×21年12月31日甲公司资产负债表中列示的实收资本=100×6.8=680（万元人民币）。[单选题]22.甲公司为增值税一般纳税人，记账本位币为人民币。2020年4月1日，甲公司自境外购入一批商品，价款为350万欧元，当日即期汇率为1欧元=7.4元人民币。2020年12月31日，甲公司该批商品尚未出售，因国内无类似商品，经专业人员测试，该批商品在国际市场上的价值为330万欧元，当日即期汇率为1欧元=7.35元人民币。不考虑其他因素，2020年12月31日，甲公司因该批商品应计提存货跌价准备的金额为()万元人民币。A.147B.2425.5C.148D.164.5正确答案：D参考解析：以外币计价期末结存商品可变现净值=330×7.35=2425.5（万元人民币），期末存货成本=350×7.4=2590（万元人民币），期末应计提存货跌价准备的金额=2590-2425.5=164.5（万元人民币），选项D正确。[单选题]23.下列关于企业外币交易会计处理的表述中正确的是()。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）的汇兑差额及公允价值变动均计入其他综合收益B.资产负债表日外币应收账款形成的汇兑损益计入营业外收支C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资的汇兑差额及公允价值变动均计入其他综合收益D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的汇兑差额计入财务费用，公允价值变动计入公允价值变动损益正确答案：C参考解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债权投资）的汇兑差额计入财务费用，公允价值变动计入其他综合收益，选项A错误；资产负债表日外币应收账款形成的汇兑损益计入财务费用，选项B错误；以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的汇兑差额及公允价值变动均计入公允价值变动损益，选项D错误。[单选题]24.长江公司属于商业贸易企业，以人民币作为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2020年5月20日出口销售商品一批，价款为200万欧元，货款尚未收到，当日的即期汇率为1欧元=7.25元人民币，平均汇率为1欧元=7.23元人民币，5月31日的即期汇率为1欧元=7.28元人民币，6月1日的即期汇率为1欧元=7.26元人民币，6月30日的即期汇率为1欧元=7.45元人民币，7月1日的即期汇率为1欧元=7.40元人民币。不考虑其他因素，长江公司该笔应收账款于2020年6月形成的汇兑收益的金额为()万元人民币。A.34B.40C.28D.6正确答案：A参考解析：长江公司该笔应收账款于2020年6月形成的汇兑收益金额=200×7.45-200×7.28=34（万元人民币）。[多选题]1.下列各项资产和负债中，因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有()。（2010年）A.使用寿命不确定的无形资产B.已计提减值准备的固定资产C.已确认公允价值变动损益的金融资产D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金正确答案：ABC参考解析：选项A，使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销，但税法规定会按一定方法进行摊销，会形成暂时性差异；选项B，企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认，因此不允许税前扣除，会形成暂时性差异；选项C，金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认，会形成暂时性差异；选项D，因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债，税法不允许扣除，是永久性差异，不产生暂时性差异。[多选题]2.下列关于递延所得税处理的表述中，不正确的有()。A.资产负债表日，对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当根据税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用所得税税率计量B.产生暂时性差异，就应确认递延所得税C.适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，并将其影响数计入变化当期的所得税费用D.递延所得税，均是由资产或负债的账面价值与计税基础之间的差异引起的正确答案：BCD参考解析：选项B，不是所有的暂时性差异都要确认递延所得税；选项C，影响数也有可能是计入变化当期的所有者权益；选项D，有些特殊项目确认的递延所得税（如未弥补亏损）并不是由资产或负债的账面价值与计税基础之差引起的。[多选题]3.“递延所得税负债”科目贷方登记的内容有()。A.资产的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额B.资产的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额C.负债的账面价值大于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额D.负债的账面价值小于计税基础产生的暂时性差异影响所得税费用的金额正确答案：AD参考解析：选项A和D产生的是应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。[多选题]4.下列各项中，正确的有()。A.应纳税暂时性差异在转回期间将增加未来期间的应纳税所得额和应交所得税，导致企业经济利益流出B.递延所得税负债是企业的一种负债C.递延所得税负债的确认均会影响所得税费用的金额D.非同一控制下的企业合并产生的商誉不确认递延所得税负债正确答案：ABD参考解析：选项C，递延所得税负债可能影响所得税费用，也可能影响所有者权益，还有可能影响商誉或营业外收入。[多选题]5.甲公司适用的所得税税率为25%。2019年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，假定不考虑交易费用。2019年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。除该事项外，甲公司不存在其他会计与税法之间的差异。甲公司2019年税前利润为1000万元。甲公司2019年有关该金融资产所得税的会计处理正确的是()。A.应纳税暂时性差异为100万元B.确认递延所得税负债25万元C.确认所得税费用25万元D.当期所得税费用250万元正确答案：ABD参考解析：账面价值=600（万元）；计税基础=500（万元）；应纳税暂时性差异=100（万元）；递延所得税负债=100×25%=25（万元），对应科目为其他综合收益；应交所得税=1000×25%=250（万元）。选项C不正确，确认的递延所得税负债不影响所得税费用，而是影响其他综合收益，因此，所得税费用为250万元。[多选题]6.甲公司自2019年1月2日起自行研发一项新产品专利技术，2019年度在研究开发过程中发生研究费用100万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为500万元，2019年10月2日，该项专利技术获得成功并取得专利权。甲公司预计该项专利权的使用年限为10年，采用直线法进行摊销，与税法处理一致。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销（2019年当年研发的产品全部售出）。当年会计利润为5000万元，所得税税率为25%。假定没有其他纳税调整事项。甲公司2019年年末因上述业务正确的会计处理有()。（保留四位小数）A.无形资产的计税基础为853.125万元B.形成可抵扣暂时性差异365.625万元C.不确认递延所得税资产D.当期应交所得税为1191.4063万元正确答案：ABCD参考解析：2019年年末该无形资产的账面价值＝500－500/10×3/12＝487.5（万元），计税基础＝487.5×175%＝853.125（万元），可抵扣暂时性差异＝853.125－487.5＝365.625（万元），不确认递延所得税资产。应交所得税＝（5000－300×75%－500/10×3/12×75%）×25%＝1191.4063（万元），所得税费用＝1191.4063（万元）。[多选题]7.下列关于递延所得税会计处理的表述中，不正确的有()。A.企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异全部确认为递延所得税资产B.递延所得税费用是按照会计准则规定当期应予确认的递延所得税资产加上当期应予确认的递延所得税负债的金额C.企业应在资产负债表日对递延所得税资产的账面价值进行复核D.企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现正确答案：AB参考解析：企业应将当期发生的可抵扣暂时性差异满足确认条件的确认为递延所得税资产，选项A错误；递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加（对应确认所得税费用部分）+当期递延所得税资产的减少（对应确认所得税费用部分）一当期递延所得税负债的减少（对应确认所得税费用部分）一当期递延所得税资产的增如（对应确认所得税费用部分），选项B错误。[多选题]8.下列项目中，应确认递延所得税负债的有()。A.固定资产账面价值大于其计税基础B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产账面价值大于其计税基础C.预计负债账面价值大于其计税基础D.合同负债账面价值大于其计税基础正确答案：AB参考解析：资产账面价值大于其计税基础的差额和负债账面价值小于其计税基础的差额，应作为应纳税暂时性差异，确认为递延所得税负债。负债的账面价值大于其计税基础和资产的账面价值小于其计税基础的差额，应作为可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产。故选项AB符合题意。[多选题]9.下列各项表述中，处理正确的有()。A.递延所得税资产的确认应以未来期间很可能取得的应纳税所得额为限B.按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理C.与直接计入所有者权益的交易或事项相关的可抵扣暂时性差异，相应的递延所得税资产应计入所有者权益D.因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值下降应确认递延所得税负债正确答案：ABC参考解析：不考虑其他因素，因以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值下降一般应确认递延所得税资产。[多选题]10.在不考虑其他影响因素的情况下，企业发生的下列交易或事项中，期末会引起“递延所得税资产”科目减少的有()A.本期计提固定资产减值准备B.本期转回存货跌价准备C.本期发生净亏损，税法允许在未来5年内税前补亏D.实际发生产品售后保修费用，冲减已计提的预计负债正确答案：BD参考解析：选项B、D，都是可抵扣暂时性差异的转回，会引起递延所得税资产的减少。[多选题]11.关于所得税，下列说法中不正确的有()A.本期递延所得税资产的发生额不一定会影响本期所得税费用B.企业应将所有应纳税暂时性差异确认为递延所得税负债C.企业应将所有可抵扣暂时性差异确认为递延所得税资产D.资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异正确答案：BC参考解析：本期递延所得税资产的发生额可能计入所有者权益，如可供出售金融资产公允价值的增减变动，选项A正确；应纳税暂时性差异并不一定确认递延所得税负债，可抵扣暂时性差异也不一定确认递延所得税资产，选项B和C错误；资产账面价值小于计税基础产生可抵扣暂时性差异，选项D正确。[多选题]12.甲公司持有乙公司40%股权，与丙公司共同控制乙公司的财务和经营政策。甲公司对乙公司的长期股权投资系甲公司2020年1月1日购入，其初始投资成本为3000万元，初始投资成本小于投资时应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额的差额为400万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税基础等于初始投资成本。甲公司2020年度实现的利润总额为8000万元，权益法核算确认的投资收益为200万元，甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。假定不考虑其他因素。甲公司下列会计处理中不正确的有()A.2020年12月31日长期股权投资的账面价值为3600万元B.长期股权投资产生的应纳税暂时性差异应确认递延所得税负债C.2020年度应交所得税为1850万元D.2020年度应交所得税为1950万元正确答案：BD参考解析：2020年12月31日长期股权投资的账面价值=3000+400+200=3600（万元），选项A正确；权益法核算下，如果投资企业拟长期持有被投资企业的股份，那么长期股权投资账面价值与计税基础产生的暂时性差异不确认递延所得税资产或递延所得税负债，选项B错误；2020年度应交所得税=（8000-400-200）×25%=1850（万元），选项C正确，选项D错误。[多选题]13.2020年12月31日，甲公司对商誉计提减值准备1000万元。该商誉系2018年12月8日甲公司从丙公司处购买丁公司100%股权吸收合并丁公司时形成的，初始计量金额为2500万元，丙公司根据税法规定已经交纳与转让丁公司100%股权相关的所得税及其他税费。根据税法规定，甲公司购买丁公司产生的商誉在整体转让或者清算相关资产、负债时，允许税前扣除。甲公司适用的所得税税率为25%，下列会计处理中不正确的有()。A.2018年12月8日商誉的计税基础为0B.2018年12月8日商誉的计税基础为2500万元C.2020年12月31日商誉产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产D.2020年12月31日应确认递延所得税资产250万元正确答案：AC参考解析：此项合并属于应税合并，2018年12月8日商誉的计税基础与账面价值相等，选项A错误，选项B正确；2020年12月31日商誉计提减值准备后，账面价值为1500万元，计税基础为2500万元，应确认递延所得税资产=（2500-1500）×25%=250（万元），选项C错误，选项D正确。[多选题]14.下列关于我国企业记账本位币的说法中正确的有()。A.通常应当选择人民币作为记账本位币B.记账本位币只能是人民币C.在我国无论采用哪种货币作为记账本位币，编报的财务报告均应当折算为人民币D.企业的记账本位币一经确定，不得随意变更正确答案：ACD参考解析：业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务报告应当折算为人民币，因此选项B错误。[多选题]15.企业发生外币交易时，可以采用的折算汇率有()。A.资产负债表日的即期汇率B.交易日的即期汇率C.交易日即期汇率的近似汇率D.交易当年的平均汇率正确答案：BC参考解析：企业发生外币交易的，应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币金额，按照折算后的记账本位币金额登记有关账户，选项B和C正确。[多选题]16.M公司的记账本位币为人民币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率进行折算，按月计算汇兑损益。2×21年1月20日M公司出口销售产品一批，价款为120万美元，货款尚未收到，当日的即期汇率为1美元=6.25元人民币。1月31日的即期汇率为1美元=6.40元人民币；2月28日即期汇率为1美元=6.46元人民币。货款于3月25日收回，当日即期汇率为1美元=6.48元人民币。不考虑增值税等其他因素，则下列处理中正确的有()。A.该外币债权2月份产生的汇兑收益为25.2万元人民币B.该外币债权2月份产生的汇兑收益为7.2万元人民币C.该外币债权3月25日结算时产生的汇兑收益为9.6万元人民币D.该外币债权3月25日结算时产生的汇兑收益为2.4万元人民币正确答案：BD参考解析：该外币债权2月份产生的汇兑损益=120×（6.46-6.40）=7.2（万元人民币）（收益）；该外币债权3月25日结算时的汇兑损益=120×（6.48-6.46）=2.4（万元人民币）（收益）。[多选题]17.企业下列各项涉及外币业务的交易中，于资产负债表日可能产生汇兑差额的有()。A.企业以外币购入的固定资产B.企业向境外出售商品确认的营业收入C.企业借入的外币长期借款D.企业自境外购入原材料应支付给境外供应商的外币应付账款正确答案：CD参考解析：选项A，固定资产是以历史成本计量的非货币性资产，资产负债表日不需要调整其记账本位币金额，不产生汇兑差额；选项B，企业向境外出售商品确认的营业收入属于损益类项目，不以资产负债表日的即期汇率折算，不产生汇兑损益。[多选题]18.甲公司以人民币为记账本位币，其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2020年12月1日，甲公司购入丁公司200万股股票，价款为600万欧元，款项尚未支付，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，当日的即期汇率为1欧元=7.44元人民币。2020年12月31日，该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值为680万欧元，当日的即期汇率为1欧元=7.65元人民币。假定不考虑其他因素，则甲公司2020年度的相关处理中正确的有()。A.甲公司2020年度应确认的其他综合收益为738万元人民币B.甲公司2020年度应确认的财务费用为126万元人民币C.甲公司2020年度应确认的财务费用为612万元人民币D.甲公司2020年度应确认的计入所有者权益的金额为612万元人民币正确答案：ABD参考解析：甲公司该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的入账价值=600×7.44=4464（万元人民币），期末以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值=680×7.65=5202（万元人民币），应确认的其他综合收益的金额=5202-4464=738（万元人民币），选项A正确；甲公司在购买该项以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产时，由于款项尚未支付，应作为负债核算，负债产生的汇兑差额计入财务费用的金额=600×7.65-600×7.44=126（万元人民币），选项B正确，选项C错误；甲公司2020年度应确认的计入所有者权益的金额=其他综合收益738-财务费用126=612（万元人民币），选项D正确。[多选题]19.下列可以认定为境外经营的有()。A.企业在境外的子公司B.企业在境外的合营企业C.企业在境外的联营企业D.采用相同记账本位币的境内子公司正确答案：ABC参考解析：境外经营通常是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构选定的记账本位币不同于企业的记账本位币时，也视同境外经营，选项A、B和C正确。[多选题]20.下列项目中，企业应当计入当期损益的有()。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的外币债权投资产生的汇兑差额B.交易性金融资产期末外币公允价值折算为记账本位币的金额与原记账本位币金额之间的差额C.存货以外币计算的可变现净值低于记账本位币反映的成本的差额D.外币财务报表折算差额正确答案：ABC参考解析：产生的外币财务报表折算差额，在编制合并财务报表时，母公司确认部分应在合并资产负债表中“其他综合收益”项目列示，选项D错误。[判断题]1.资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值，并且按照资产减值准则的规定，在以后期间不得恢复其账面价值。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：递延所得税资产的账面价值减记以后，继后期间根据新的环境和情况判断能够产生足够的应纳税所得额利用该可抵扣暂时性差异，使得递延所得税资产包含的经济利益能够实现的，应相应恢复递延所得税资产的账面价值。[判断题]2.在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的期间相一致的税率。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]3.合同负债账面价值大于其计税基础，应确认递延所得税负债。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：负债的账面价值大于计税基础产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。[判断题]4.因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业需对以后期间的递延所得税按照新的税率进行计量，已经确认的递延所得税不用再做调整。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：因税收法规的变化，导致企业在某一会计期间适用的所得税税率发生变化的，企业应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债按照新的税率进行重新计算。[判断题]5.税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其计税基础为未来期间计税时可予税前扣除的金额。账面价值与计税基础之间的差额应确认递延所得税资产。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其计税基础为账面价值减去未来期间计税时可予税前扣除的金额零之间的差额，即计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异。[判断题]6.税法规定，罚款和滞纳金不能税前扣除，其计税基础等于账面价值，不产生暂时性差异，不确认递延所得税。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]7.适用所得税税率的变化必然导致应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异在未来期间转回时产生增加或减少应交所得税金额的变化。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]8.商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，但会计准则规定不确认与其相关的递延所得税负债。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]9.企业因政策性原因发生的巨额经营亏损，在符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：该经营亏损虽然不是因比较资产、负债的账面价值与其计税基础产生的，但从其性质上来看可以减少未来期间的应纳税所得额和应交所得税，属于可抵扣暂时性差异，在企业预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用该可抵扣暂时性差异时，应确认相关的递延所得税资产。[判断题]10.对于享受优惠政策的企业，如经国家批准的高新技术企业，享受一定的税率优惠，则所产生的暂时性差异应以预计其转回期间的适用所得税税率为基础计量。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]11.递延所得税资产与未来现金流量不同，不存在折现的问题。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：确认递延所得税资产时，无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。[判断题]12.递延所得税资产减值后，以后期间在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]13.递延所得税资产的确认原则是以可抵扣暂时性差异转回期间预计将获得的应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]14.资产负债表日，如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异带来的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]15.企业应将所有的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：符合条件的可抵扣暂时性差异才能确认为递延所得税资产。[判断题]16.我国企业通常应选择人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是编报的财务报表应当折算为人民币。()A.正确B.错误正确答案：A[判断题]17.境外经营是指企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构采用不同于本企业记账本位币的，也视同境外经营。()A.正确B.错误正确答案：A[判断题]18.企业的记账本位币一经确定，在任何情况下都不得变更。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：企业的记账本位币一经确定，不得随意变更，除非与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生重大变化。[判断题]1