中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第15章债务重组

中级会计师-中级会计实务-突击强化题-第15章债务重组[单选题]1.2019年12月，A公司某客户以房产抵偿其应付A公司的货款。A公司对该客户应收账（江南博哥）款的账面余额为1000万元，已计提坏账准备200万元，账面价值800万元，公允价值为900万元。A公司于2019年12月取得上述房产，A公司受让抵债资产的入账价值为()万元。A.950B.900C.800D.1000正确答案：B参考解析：债务重组中收到非金融资产，按照放弃债权的公允价值为基础入账。借：固定资产900（放弃债权的公允价值确定）坏账准备200贷：应收账款1000投资收益100[单选题]3.2019年12月1日，A公司某客户进行债务重组，A公司对该客户应收账款的账面余额为1000万元，已计提坏账准备200万元，账面价值800万元，公允价值为900万元。A公司于2019年12月31日取得上述交易性金融资产，取得当日公允价值950万元，A公司受让抵债金融资产的入账价值为()万元。A.950B.900C.800D.1000正确答案：A参考解析：债务重组中收到金融资产，按照实际执行日公允价值入账。借：交易性金融资产950（实际执行日公允价值）坏账准备200贷：应收账款1000投资收益150[单选题]4.2019年12月1日，A公司某客户以金融资产进行债务重组，A公司对该客户应收账款的账面余额为1000万元，已计提坏账准备200万元，账面价值800万元，公允价值为900万元。A公司于2019年12月31日取得使权投资，取得当日公允价值750万元，A公司的使务重组损失()万元。A.100B.50C.150D.200正确答案：B参考解析：使务重组中收到金融资产，按照实际执行日公允价值入账。借：交易性金融资产750（实际执行日公允价值）坏账准备200投资收益50（倒挤）贷：应收账款1000[单选题]5.2020年6月18日，甲公司向乙公司销售商品一批，应收乙公司款项的入账价值为100万元。2020年10月22日，双方签订债务重组协议，乙公司以一项库存商品偿还该欠款。该库存商品账面余额为50万元，计税价格70万元。当日，甲公司应收款项的公允价值为60万元，已经计提坏账准备5万元，乙公司应付款项的账面价值100万元。10月31日，双方办理完成转让手续。适用的增值税税率13%。债务人确认的债务重组收益为()万元。A.50.9B.50C.40.9D.20正确答案：C参考解析：债务重组中收到金融资产，按照实际执行日公允价值入账。（1）执行日债权的处理：借：库存商品50.9（60－9.1）（合同日放弃债权公允价值－进项税额）坏账准备5投资收益35（倒挤）应交税费一应交增值税（进项税额）9.1（70×13%）贷：应收账款100（2）执行日债务人的处理：借：应付账款100贷：库存商品50应交税费一应交增值税（销项税额）9.1（70×13%）其他收益一债务重组收益40.9（倒挤）[单选题]6.下列关于债务重组的表述中正确的是()。A.债务重组以不改变交易对手方为前提B.债务重组要求债务人发生财务困难C.债务重组要求债权人作出让步D.当债务重组中有第三方参与时不构成债务重组正确答案：A参考解析：选项B和C，债务重组不强调债务人发生财务困难的背景，也不论债权人是否作出让步；选项D，有第三方参与时应当判断交易对手方是否发生改变，并考虑债权和债务是否发生终止确认，再按债务重组准则进行处理。[单选题]7.甲公司是乙公司的股东，2×22年3月1日，甲公司原提供给乙公司的无息贷款1000万元到期。乙公司财务状况良好，甲公司主动免除了乙公司600万元本金的还款义务，乙公司仅需偿还剩余400万元。不考虑其他因素，甲公司应就上述交易确认损益的金额为()万元。A.－600B.－400C.－1000D.0正确答案：D参考解析：甲公司是乙公司的股东，且以股东的身份免除了乙公司的债务，构成权益性交易，不应当确认债务重组相关损益。[单选题]8.2×22年5月1日，乙公司发生财务困难，无力偿还5000万元的债务，其中包括欠其母公司甲公司的债务1000万元，与债权人协商进行债务重组。经协商，甲公司同意免除乙公司80%的债务，其他债权人同意免除乙公司50%的债务，乙公司应当在1年内将剩余债务予以偿还。不考虑其他因素，甲公司应就该交易确认损益的金额为()万元。A.0B.－300C.－500D.－800正确答案：C参考解析：甲公司免除乙公司债务中的50%与其他债权人相当，应予以确认债务重组损失500万元（1000x50%）；相对于其他债权人多免除的30%构成权益性交易，不确认债务重组相关损益。[单选题]9.2×22年1月1日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，协议签订日甲公司应收乙公司账款账面余额为400万元，已计提坏账准备20万元，其公允价值为360万元，乙公司以持有A公司3%股权抵偿上述账款，该项股权投资的公允价值为350万元。2×22年1月20日，乙公司向甲公司转让上述股权投资，当日该股权投资的公允价值为356万元，甲公司为取得该项股权投资支付直接相关费用2万元，取得该项股权投资后，甲公司将其作为交易性金融资产核算。不考虑其他因素，甲公司债务重组取得交易性金融资产的入账价值为()万元。A.356B.350C.360D.358正确答案：A参考解析：交易性金融资产应当按照初始计量日的公允价值，即356万元入账。相关会计分录如下：借：交易性金融资产356投资收益26坏账准备20贷：应收账款400银行存款2[单选题]10.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人。2×22年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，合同签订日甲公司应收乙公司账款账面余额为240万元，已计提坏账准备20万元，其公允价值为230万元，乙公司以一项设备抵偿上述账款。2×22年1月10日甲公司收到乙公司运抵的设备，该设备的公允价值为200万元，增值税税额为26万元，甲公司为取得该设备支付的运费和保险费为1万元。经甲公司管理层决议，受让的该设备将在一年内出售，预计未来出售时将发生3万元的出售费用。假定不考虑其他因素，甲公司因该债务重组应计入损益的金额为()万元。A.10B.2C.3D.－24正确答案：B参考解析：该设备不划分为持有待售类别情况下的初始计量金额＝230－26＋1＝205（万元）；公允价值减去出售费用后的净额＝200－3＝197（万元），甲公司应当以197万元计量持有待售的设备。甲公司因该债务重组应计入损益的金额＝197＋26＋20－240－1＝2（万元）。[单选题]11.2×22年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，合同签订日甲公司应收乙公司账款账面余额为500万元，已计提坏账准备40万元，其公允价值为475万元，乙公司以持有A公司20%股权抵偿上述账款。2×22年1月15日，甲公司和乙公司办理完成股权转让手续，该项股权投资的公允价值为500万元，甲公司为取得该项股权投资支付直接相关费用3万元，取得该项股权投资后，甲公司对A公司能够施加重大影响。假定不考虑其他因素。甲公司因债务重组取得长期股权投资的初始投资成本为()万元。A.500B.503C.478D.475正确答案：C参考解析：甲公司因债务重组取得长期股权投资的初始投资成本＝475＋3＝478（万元）。相关会计分录如下：借：长期股权投资478坏账准备40贷：应收账款500银行存款3投资收益15[单选题]12.2×22年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组，合同签订日甲公司应收乙公司账款账面余额为5000万元，已计提坏账准备200万元，其公允价值为4750万元，乙公司以持有B公司60%股权抵偿上述账款。2×22年1月15日，甲公司和乙公司办理完成股权转让手续，以银行存款支付直接相关费用30万元，自此甲公司能够对B公司实施控制。甲公司、乙公司不具有关联方关系。不考虑其他因素，甲公司因债务重组取得长期股权投资的初始投资成本为()万元。A.4750B.4780C.4800D.4830正确答案：A参考解析：甲公司通过债务重组形成非同一控制下企业合并。甲公司因债务重组取得长期股权投资的初始投资成本＝付出对价公允价值（放弃债权的公允价值4750万元）。相关会计分录如下：借：长期股权投资4750坏账准备200投资收益50贷：应收账款5000借：管理费用30贷：银行存款30[单选题]13.甲公司是乙公司的母公司，2×22年1月1日，甲公司与乙公司进行债务重组。合同签订日甲公司应收乙公司账款账面余额为5000万元，已计提坏账准备200万元，其公允价值为4750万元，乙公司以持有C公司80%股权抵偿上述账款。2×22年1月15日，C公司个别财务报表中的净资产的账面价值为5500万元，甲公司合并财务报表中C公司按购买日可辨认净资产公允价值持续计算的净资产账面价值为6200万元。甲公司和乙公司办理完成股权转让手续，以银行存款支付直接相关费用30万元，自此甲公司能够直接对C公司实施控制。不考虑其他因素，甲公司因债务重组计入损益的金额为()万元。A.0B.－30C.20D.50正确答案：B参考解析：甲公司通过债务重组形成同一控制下企业合并，应将合并直接相关费用30万元计入管理费用，影响损益。相关会计分录如下：借：长期股权投资4960（6200×80%）坏账准备200贷：应收账款5000资本公积160借：管理费用30贷：银行存款30[单选题]14.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，2x22年6月10日甲公司与乙公司进行债务重组，乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。合同签订日，甲公司应收乙公司债权的账面余额为400万元，已计提坏账准备150万元，公允价值为350万元。2×22年6月20日乙公司用于偿债商品的账面价值为240万元，公允价值为300万元，增值税税额为39万元。不考虑其他因素，甲公司因上述交易影响损益的金额为()万元。A.－50B.60C.50D.100正确答案：D参考解析：甲公司受让库存商品的入账价值＝350－39＝311（万元），甲公司因上述交易影响损益的金额＝311＋39＋150－400＝100（万元）。相关会计分录如下：借：库存商品311应交税费一应交增值税（进项税额）39坏账准备150贷：应收账款400投资收益100[单选题]15.2×22年7月1日，甲公司与乙公司进行债务重组。甲公司应收乙公司账款余额为1000万元，已计提坏账准备100万元。乙公司向甲公司增发150万股普通股偿还债务，每股面值为1元，债务重组日市价为6元/股，另发生证券机构佣金10万元。不考虑其他因素，乙公司因该债务重组交易计入资本公积的金额为()万元。A.100B.750C.740D.90正确答案：C参考解析：乙公司因该债务重组交易计入资本公积的金额＝（6－1）x150－10＝740（万元）。乙公司相关会计分录如下：借：应付账款1000贷：股本150资本公积一股本溢价740银行存款10投资收益100[单选题]16.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为1600万元，增值税税额为208万元，款项尚未收到。2×22年4月10日甲公司与乙公司协商进行债务重组，乙公司用一批材料和一台设备抵偿全部价款。2×22年4月25日，乙公司将原材料和设备运抵甲公司，该原材料的账面余额为440万元，已计提存货跌价准备80万元，公允价值为400万元，增值税税额为52万元；设备原价为900万元，已计提折旧140万元，未计提减值准备，公允价值为800万元，增值税税额为104万元。不考虑其他因素，乙公司应计入营业利润的金额为()万元。A.452B.40C.1120D.532正确答案：D参考解析：乙公司应计入营业利润的金额＝（1600＋208）－（440－80）－52－（900－140）－104＝532（万元）。相关会计分录如下：借：固定资产清理760累计折旧140贷：固定资产900借：应付账款1808（1600＋208）存货跌价准备80贷：原材料440固定资产清理760应交税费一应交增值税（销项税额）156（52＋104）其他收益532[单选题]17.甲公司为上市公司，拟进行破产重整。2x22年1月，当地法院批准了甲公司的重整计划，对于2亿元普通债权按照20%的比例以现金进行清偿，并在重整计划获法院裁定批准之日起4年内分4期清偿完毕，每年为一期，每期偿还1/4。破产重整方案中还规定，只有在甲公司履行重整计划规定的偿债义务后，债权人才根据重整计划豁免其剩余债务，否则管理人或债权人有权要求终止重整计划，债权人在重整计划中所作的债权调整承诺也随之失效。甲公司下列会计处理中正确的是()。A.甲公司2x22年不应确认债务重组收益B.甲公司2×22年应确认债务重组收益4000万元C.甲公司2×22年应确认债务重组收益16000万元D.甲公司2×22年应确认资本公积4000万元正确答案：A参考解析：由于甲公司只有履行重整计划规定的偿债义务后，债权人才根据重整计划豁免其剩余债务，因此在甲公司该债务重组协议执行过程和结果的不确定性消除时，才能确认债务重组相关损益。2x22年甲公司仅履行第一期还款义务，不应当确认债务重组损益。[多选题]1.按照《企业会计准则第12号一债务重组》，下列关于债务重组的表述中，正确的有()。A.债务重组过程中不改变债务方和债权方B.债务重组中债务人可以将债务转为权益工具C.债务重组必须是在债务人发生财务困难的情况下进行的D.债务重组协议中债权人必须对债务人做出让步正确答案：AB参考解析：债务重组是指在不改变交易对手的情况下，经债权人和债务人或法院裁定，就清偿债务的时间、金额或方式等重新达成协议的交易，选项C和D错误。[多选题]2.按照《企业会计准则第12号一债务重组》，下列关于债务重组的表述中，正确的有()。A.债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，记入“投资收益“科目B.债务人以固定资产清偿债务的，债务的账面价值与固定资产账面价值的差额，记入“其他收益“科目C.债务人以固定资产清偿债务的，债务的账面价值与固定资产公允价值的差额，记入“其他收益“科目D.债务人以债务转为资本清偿债务的，债务的账面价值与股份账面价值的差额，记入“投资收益“科目正确答案：AB参考解析：选项C；债务人以固定资产清偿债务的，债务的账面价值与固定资产账面价值的差额，记入”其他收益“科目；选项D；债务人以借务转为盗本清偿借务的，借务的账面价值与股份公允价值的差额，记入“投盗收益“科目。[多选题]3.下列债权或债务应当适用债务重组准则的有()。A.合同资产B.预计负债C.应收票据D.租赁负债正确答案：CD参考解析：选项A和B，债务重组准则涉及的债权和债务，是符合金融资产和金融负债定义的债权和债务，不包括合同资产、合同负债、预计负债等。[多选题]4.下列债务重组中构成权益性交易的有()。A.债权人对债务人直接持股，并以股东的身份进行债务重组B.债权人对债务人的股份由他人代持，债权人不具有股东身份，但实质上以股东身份进行债务重组C.债权人和债务人受同一方最终控制，且债务重组交易实质是债权人对债务人进行了权益性分配D.债务人对债权人直接持股，但两者之间的债务重组交易是市场化的公平交易正确答案：ABC参考解析：选项D，债务人虽然对债权人直接持股，但并未以股东的身份进行交易，而是市场化的公平交易，不构成权益性交易，应当确认债务重组相关损益。[多选题]5.下列关于债务重组的方式表述中正确的有()。A.债务人用于偿债的资产必须是已经在资产负债表中确认的资产B.债权人核算受让资产的类别可能与债务人不同C.以可转换公司债券清偿债务属于债务转为权益工具D.修改其他条款包括调整债务本金、改变债务利息、变更还款期限等正确答案：BD参考解析：选项A，债务人用于偿债的资产通常是已经在资产负债表中确认的资产，但也可能以不符合确认条件而未予确认的资产清偿债务；选项C，债务人以一项同时包含金融负债成分和权益工具成分的复合金融工具替换原债务，不属于债务人将债务转为权益工具。[多选题]6.下列关于债权人受让抵债资产的会计处理表述中正确的有()。A.受让交易性金融资产的，应当以公允价值计量，并将交易费用计入投资收益B.受让其他权益工具投资的，应当以公允价值计量，并将交易费用计入其他权益工具投资的人账成本C.受让固定资产的，应当以公允价值计量，并将使固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出计入固定资产成本D.受让股权形成对合营企业投资的，应当以放弃债权的公允价值计量，并将交易费用计入管理费用正确答案：AB参考解析：选项C，受让固定资产的，应当以放弃债权的公允价值计量，并将使固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出计入固定资产成本；选项D，受让股权形成对合营企业投资的，应当以放弃债权的公允价值计量，并将交易费用计入长期股权投资的成本。[多选题]7.2×22年1月1日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，协议签订日甲公司应收乙公司账款账面余额为1200万元，已计提坏账准备60万元，其公允价值为1080万元，乙公司以持有A公司1%股权抵偿上述账款，该项股权投资的账面价值为1000万元（成本920万元，公允价值变动80万元），公允价值为1050万元。2×22年1月20日，乙公司向甲公司转让上述股权投资，当日该股权投资的公允价值为1068万元，甲公司为取得该项股权投资支付直接相关费用6万元。甲公司和乙公司均将该股权投资指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，乙公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，下列表述中正确的有()。A.甲公司应确认其他权益工具投资1068万元B.甲公司应确认投资收益－72万元C.乙公司应确认投资收益200万元D.乙公司应确认留存收益80万元正确答案：BCD参考解析：选项A，甲公司应确认其他权益工具投资的金额＝1068＋6＝1074（万元）；选项B，甲公司应确认投资收益＝1074－（1200－60）－6＝－72（万元）；选项C，乙公司应确认投资收益＝1200－1000＝200（万元）；选项D，乙公司应将其他权益工具投资终止确认，并结转其他综合收益80万元，计入留存收益。甲公司相关会计分录如下：借：其他权益工具投资一成本1074投资收益72坏账准备60贷：应收账款1200银行存款6乙公司相关会计分录如下：借：应付账款1200贷：其他权益工具投资一成本920一公允价值变动80投资收益200借：其他综合收益80贷：盈余公积8利润分配一未分配利润72[多选题]8.下列关于债务人以资产抵偿债务会计处理的表述中不正确的有()。A.债务人以金融资产清偿债务，应将债务账面价值与偿债金融资产公允价值的差额，记入“投资收益”科目B.债务人以非金融资产清偿债务，应将债务账面价值与偿债资产账面价值的差额，记入“其他收益”科目C.债务人以包含非金融资产的处置组清偿债务，应当将债务账面价值和处置组中负债账面价值之和，与处置组中资产的账面价值之间的差额，记入“资产处置损益”科目D.之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出正确答案：AC参考解析：选项A，债务人以金融资产清偿债务，应将债务账面价值与偿债金融资产账面价值的差额，记入“投资收益”科目；选项C，债务人以包含非金融资产的处置组清偿债务，应当将债务账面价值和处置组中负债账面价值之和，与处置组中资产的账面价值之间的差额，记入“其他收益”科目。[多选题]9.2×22年6月20日，甲公司与乙公司进行债务重组，合同签订日甲公司应收乙公司账款账面余额为7000万元，已计提坏账准备700万元，其公允价值为6600万元。乙公司按每股6元的价格增发每股面值为1元的普通股股票1000万股，并以此为对价偿还乙公司前欠甲公司债务，甲公司取得该股权投资后占乙公司发行在外股份的70%，能够对乙公司实施控制。2×22年6月30日，乙公司办理了相关增资手续，甲公司另以银行存款支付审计费、评估费等共计20万元。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为8000万元。在此之前，甲公司和乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，下列表述中正确的有()。A.甲公司应确认长期股权投资6000万元B.甲公司因该交易计入当期损益的金额为280万元C.甲公司应确认商誉1000万元D.乙公司因该交易计入当期损益的金额为1000万元正确答案：BCD参考解析：选项A，甲公司对乙公司形成非同一控制下的企业合并，甲公司应确认长期股权投资的金额为付出对价的公允价值（放弃债权的公允价值），即6600万元；选项B，甲公司因该交易计入当期损益的金额＝6600－（7000－700）－20＝280（万元）：选项C，甲公司应确认商誉的金额＝6600－8000×70%＝1000（万元）；选项D，乙公司因该交易计入当期损益的金额＝7000－1000×6＝1000（万元）。甲公司相关会计分录如下：借：长期股权投资6600坏账准备700贷：应收账款7000投资收益300借：管理费用20贷：银行存款20乙公司相关会计分录如下：借：应付账款7000贷：股本1000资本公积一股本溢价5000投资收益1000[多选题]10.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，购买及销售商品、设备适用的增值税税率均为13%。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为2000万元，增值税税额为260万元，款项尚未收到，因乙公司发生资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。2×22年10月5日双方签订债务重组合同，甲公司同意乙公司分别用一项债权投资、一批材料和一项设备（固定资产）予以抵偿。甲公司对该笔应收账款已计提坏账准备400万元，其公允价值为2000万元。合同签订日，乙公司用于偿债的债权投资账面价值为540万元，公允价值为600万元；原材料的成本为300万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为200万元；设备原价800万元，已计提折旧200万元，未计提减值准备，公允价值800万元。2×22年10月25日，甲公司收到上述资产，双方解除债权债务关系，当日该债权投资的公允价值为610万元。甲公司受让偿债资产不改变其用途。不考虑与金融资产相关的增值税及其他因素，下列会计处理中正确的有()。A.甲公司确认债权投资610万元B.甲公司确认原材料254万元C.甲公司应确认投资收益140万元D.乙公司应确认投资收益710万元正确答案：AB参考解析：选项A，甲公司应按债务重组日债权投资公允价值610万元对其进行初始计量；选项B，甲公司应确认原材料的金额＝[2000－600－（200＋800）×13%]×200/（200＋800）＝254（万元）；选项C，甲公司应确认固定资产的金额＝[2000－600－（200＋800）×13%]×800/（200＋800）＝1016（万元），甲公司应确认投资收益＝254＋1016＋610＋（200＋800）×13%＋400－2000－260＝150（万元）；选项D，乙公司应确认其他收益＝2000＋260－540－（300－20）－（800－200）－（200＋800）×13%＝710（万元）。甲公司相关会计分录如下：借：债权投资610原材料254固定资产1016应交税费一应交增值税（进项税额）130坏账准备400贷：应收账款2260投资收益150乙公司相关会计分录如下：借：固定资产清理600累计折旧200贷：固定资产800借：应付账款2260存货跌价准备20贷：债权投资540原材料300固定资产清理600应交税费一应交增值税（销项税额）130其他收益710[多选题]11.下列关于债务转为权益工具的表述中正确的有()。A.权益工具是指名义上的股权，即“债转股”B.债权人取得债务人权益工具后能够对债务人实施控制，应当按企业合并准则进行会计处理C.债务人发行权益工具支付的相关税费，应当依次冲减资本公积、盈余公积和未分配利润D.债务人应将债务的账面价值与权益工具的确认金额之间的差额计入其他收益正确答案：BC参考解析：选项A，权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同；选项D，债务人应将债务的账面价值与权益工具的确认金额之间的差额计入投资收益。[多选题]12.下列关于修改其他条款的表述中不正确的有()。A.对于债权人，若重组债权的未来现金流量现值与原债权的剩余期间现金流量现值之间的差异超过10%，则意味着新的合同条款进行了实质性修改B.若采用组合方式进行债务重组，一般应认为对全部债权的合同条款作出了实质性修改，应当终止确认全部债权，并按修改后的条款确认新的金融资产C.若修改条款未导致债权终止确认，债权人应根据金融资产的分类，继续以摊余成本、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益、以公允价值计量且其变动计入当期损益进行后续计量D.重新计算重组债权的账面余额，应当根据将重新议定或修改的合同现金流量按债务重组日的实际利率折现的现值确定正确答案：AD参考解析：选项A，对于债权人，通常情况下应当整体考虑是否对全部债权的合同条款作出实质性修改；选项D，重新计算重组债权的账面余额，应当根据将重新议定或修改的合同现金流量按债权原实际利率折现的现值确定。[多选题]13.乙公司因无法偿还甲公司1500万元货款，于2×22年8月1日与甲公司签订债务重组协议。协议约定乙公司通过增发850万股普通股（每股面值1元）抵偿上述债务，同日该应付账款的公允价值为1350万元。乙公司在2×22年8月20日已经办理完成股票增发等相关的手续，发生相关手续费20万元，乙公司为非上市公司，因此发行股票公允价值无法可靠计量，甲公司已对该应收账款计提了180万元坏账准备，甲公司将取得的股权指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算。不考虑其他因素，针对上述业务下列表述中正确的有()。A.乙公司计入资本公积的金额为480万元B.乙公司计入资本公积的金额为500万元C.乙公司计入当期损益的金额为650万元D.乙公司计入当期损益的金额为150万元正确答案：AD参考解析：选项A和B，乙公司计入资本公积的金额＝1350－850－20＝480（万元）；选项C和D，乙公司计入当期损益的金额＝1500－1350＝150（万元）。乙公司相关会计分录如下：借：应付账款1500贷：股本850资本公积一股本溢价480银行存款20投资收益150[多选题]14.2×21年6月10日，甲公司按合同规定向乙公司赊销一批产品，价税合计4000万元，信用期为6个月，2×21年12月10日，乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2x21年12月31日，甲公司对该笔应收账款计提了500万元的坏账准备，其公允价值为3526万元，同日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，协议如下：（1）乙公司向甲公司定向发行200万股普通股股票（每股面值为1元，每股公允价值为8元）抵偿1600万元债务；（2）免除债务300万元，剩余债务延期至2×22年12月31日，其公允价值为1800万元。2×22年1月31日，双方办理完成股权转让手续，甲公司将该股权作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算，乙公司股票当日收盘价为8.2元/股。假设上述条款的修改为实质性修改。不考虑其他因素，下列表述中正确的有()。A.甲公司应确认交易性金融资产1640万元B.甲公司应确认投资收益－60万元C.乙公司应确认资本公积1400万元D.乙公司应确认投资收益560万元正确答案：ABD参考解析：选项A，甲公司应按债务重组日公允价值1640万元（200×8.2）确认交易性金融资产；选项B，由于采用组合方式进行债务重组，甲公司应按实质性修改终止确认原债权，并按公允价值1800万元重新确认新债权，甲公司应确认投资收益＝1800＋1640＋500－4000＝－60（万元）；选项C，乙公司应确认资本公积1440万元（200×8.2－200）；选项D，乙公司应确认投资收益的金额＝4000－1640－1800＝560（万元）。甲公司相关会计分录如下：借：应收账款一债务重组1800交易性金融资产1640坏账准备500投资收益60贷：应收账款4000乙公司相关会计分录如下：借：应付账款4000贷：股本200资本公积一股本溢价1440应付账款一债务重组1800投资收益560[判断题]1.债务重组准则的应用以持续经营为前提。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]2.债权人受让处置组，应当先对处置组中的金融资产和负债进行初始计量。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]3.债权人与债务人在债务重组前后均受同一方或相同的多方最终控制，该债务重组构成权益性交易。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：债权人与债务人在债务重组前后均受同一方或相同的多方最终控制，且该债务重组的交易实质是债权人或债务人进行了权益性分配或接受了权益性投入，该债务重组构成权益性交易。[判断题]4.债务人可以以不符合确认条件而未予确认的资产清偿债务。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]5.对于报告期内已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，属于资产负债表日后调整事项。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：对于报告期内已经开始协商、但在报告期资产负债表日后的债务重组，不属于资产负债表日后调整事项。[判断题]6.对于终止确认的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转入留存收益。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：对于终止确认的分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转入当期损益。[判断题]7.债权人受让多项资产，应当按照受让的金融资产以外的各项资产在债务重组日的公允价值比例，对放弃债权在债务重组日的公允价值扣除受让金融资产当日公允价值后的净额进行分配，并以此为基础分别确定各项资产成本。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：债权人受让多项资产，应当按照受让的金融资产以外的各项资产在债务重组合同生效日的公允价值比例，对放弃债权在合同生效日的公允价值扣除受让金融资产当日公允价值后的净额进行分配，并以此为基础分别确定各项资产成本。[判断题]8.债务人不需要区分资产处置损益和债务重组损益，也不需要区分不同资产的处置损益。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]9.债务重组采用债务转为权益工具的，债务人初始计量权益工具时，应当以所清偿债务的公允价值计量。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：债务重组采用债务转为权益工具的，债务人初始计量权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量。[判断题]10.如果修改其他条款导致全部债权终止确认，债权人应当按照修改后的条款以公允价值初始计量重组债权。()A.正确B.错误正确答案：A参考解析：暂无解析[判断题]11.债务重组采用修改其他条款方式进行的，债务人应当按照公允价值计量重组债务。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：债务重组采用修改其他条款方式进行的，债务人应先判断该修改是否为实质性修改，然后据以进行相应会计处理。[判断题]12.债务人以组合方式清偿债务，所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，计入其他收益。()A.正确B.错误正确答案：B参考解析：债务人以组合方式清偿债务，所清偿债务的账面价值与转让资产的账面价值以及权益工具和重组债务的确认金额之和的差额，计入其他收益或投资收益（仅涉及金融资产）。[问答题]1.（金融工具－其他债权投资－考虑应交税费）（签订日与执行日不一致）2020年6月18日，甲公司向乙公司销售商品一批，应收乙公司款项的入账金额100万元。甲公司将该项应收账款分类为以摊余成本计量的金融资产。乙公司将该应付账款分类为以摊余成本计量的金融负债。2020年10月15日，双方签订债务重组协议，乙公司以一项分类为其他债权投资的国债偿还该款项，其他债权投资一成本50万元，其他债权投资一公允价值变动5万元；甲公司该项应收款项已经计提坏账准备5万元，该项应收款项的公允价值为55万元。10月31日办理完相关手续，甲公司支付手续费0.5万元，当日该项其他债权投资的公允价值为60万元。乙公司转让金融商品按照公允价值60万元与初始成本50万元差额按照6%负担增值税。甲公司收到该抵债资产作为交易性金融资产核算。乙公司应付款项的账面价值为100万元。要求：债权人与债务人的处理。正确答案：详见解析参考解析：[问答题]2.（债务转为权益工具）（执行日与合同日一致）2019年2月10日，甲公司从乙公司购买一批材料，约定6个月后甲公司应结清款项100万元。2019年10月20日，甲公司因无法支付货款与乙公司协商进行债务重组，双方商定乙公司将该债权转为对甲公司25%的股权投资。2019年10月20日，应收款项的公允价值为76万元。2019年12月01日，乙公司办结了对甲公司的增资手续，甲公司支付手续费1.5万元，乙公司支付手续费1.2万元，债转股后甲公司总股本100万元，乙公司持有抵债股权占甲公司总股本的25%（股本＝25），对甲公司具有重大影响。甲公司应付款项的账面价值仍为100万元。不考虑其他因素。要求：相关债务人与债权人的处理。正确答案：详见解析参考解析：债务重组采用将债务转为权益工具方式进行的，债务人初始确认权益工具时，应当按照权益工具的公允价值计量，权益工具的公允价值不能可靠计量的，应当按照所清偿债务的公允价值计量。（1）债权人处理：（2）2019年12月1日，乙公司对甲公司的长期股权投资的入账价值以应收款项的公允价值确定，同时支付手续费计入长期股权投资成本。借：长期股权投资一投资成本77.2（76＋1.2)投资收益24（100－76）（倒挤）贷：应收账款100银行存款1.2（支付的相关税费）（3）债务人的会计处理。2019年12月1日，支付发行费用扣减资本公积。借：应付账款100贷：股本25资本公积一股本溢价51（76－25）投资收益24(100－76)甲公司支付的手续费1.5万：借：资本公积一股本溢价1.5贷：银行存款1.5[问答题]3.2019年至2020年，甲公司发生的与公司股权投资的资料如下：资料一、乙公司是甲公司最大采购商，截止2019年1月1日，甲公司应收乙公司债权，8500万元，计提坏账准备100万元，乙公司应付账款8500万元，鉴于乙公司现金流量不够充裕，双方达成以下协议；乙公司以20%股权偿还债务，甲公司成为乙公司股东。2019年1月1日，该应收债权公允价值为7900万元，办理完相关手续，取得乙公司增资后800万股，占总股本4000万股的20%股权，股本面值为1元/股，能对其产生重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为39700万元。除一项存货账面价值2700万元，公允价值3000万元以外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。资料二、2019年度，乙公司实现净利润1300万元，职得投资时评估增值的存货已对外销售90%。资料三、2020年5月5日，乙公司宣告分配现金股利800万元。2020年5月20日，甲公司收到上述现金股利。资料四、2020年度，乙公司亏损40000万元，甲公司取得投资时评估增值的存货剩余10%分已全部对外销售。本题不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素影响。要求：（1）编制甲公司取得乙公司长期股权投资初始投资成本的会计分录。（2）编制乙公司进行债务重组的会计分录。（3）判断甲公司是否需要对长期股权投资的初始投资成本做调整，如果需要调整，编制调整分录。（4）计算甲公司2019年度应确认的投资收益，并编制会计分录。（5）编制甲公司2020年5月5日乙公司宣告分配现金股利和2020年5月20日收到现金股利的会计分录。（6）计算甲公司2020年12月31日应确认的投资收益金额，并编制会计分录。正确答案：详见解析参考解析：（1）甲公司取得乙公司长期股权投资初始投资成本；借：长期股权投资一投资成本7900投资收益500（倒挤）圷账准备100贷：应收账款8500（2）乙公司进行债务重组的会计分录；借：应付账款8500贷：股本800资本公积－股本溢价（7900－800)投资收益600(8500－7900)（3）初始投资成本7900万元小于投资时可辨认净资产公允价值（39700＋300）×20%＝8000万元，需要调整初始投资成本。借：长期股权投资一投资成本100贷：营业外收入100（4）2019年应确认的投资收益＝（1300－300×90%）×20%＝206（万元）。借：长期股权投资一损益调整206贷：投资收益206（5）分配现金股利800×20%＝160（万元）。借：应收股利160贷：长期股权投资一损益调整160（6）2020年应确认的投资收益＝（－40000－300×10%）×20%＝－8006（万元）。借：投资收益8006贷：长期股权投资一损益调整8006[问答题]4.甲公司2021年发生的有关交易或事项如下：（1）2021年7月10日，甲公司与乙公司签订的债务重组协议约定，甲公司以其库存商品、对丙公司的债务工具投资偿还所欠乙公司债务。甲公司所欠乙公司债务系2019年11月以1500万元（含增值税额）从乙公司购入一台大型机械设备。2021年7月10日，甲公司用于清偿债务的商品已送达乙公司并经乙公司验收入库，同时，办理完成了转让对丙公司债务工具投资的过户手续；当日，甲公司用于偿债的库存商品的账面余额为450万元，已计提存货跌价准备50万元，计税价格为360万元（不含增值税额）；甲公司对丙公司的债务工具投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其账面价值为1000万元（成本为920万元，公允价值变动为80万元），公允价值为950万元。截至2021年7月10日，乙公司对该债权作为应收账款核算并计提了498.6万元的坏账准备，应收账款的公允价值为1356.8万元，乙公司将收到的对丙公司债务工具投资分类为交易性金融资产，收到的商品作为存货处理。其他资料：（1）甲公司销售商品、提供劳务适用的增值税税率为13%。（2）不考虑货币时间价值。（3）本题除增值税外，不考虑其他相关税费及其他因素。要求：分别编制甲公司、乙公司与债务重组相关的会计分录。正确答案：详见解析参考解析：[甲公司相关会计分录]借：应付账款1500存货跌价准备50贷：库存商品450其他债权投资一成本920其他债权投资一公允价值变动80应交税费一应交增值税（销项税额）46.8（360×13%）其他收益一债务重组收益53.2（倒挤）借：其他综合收益80贷：投资收益80[乙公司相关会计分录]借：交易性金融资产一成本950库存商品360（1356.8－950－46.8）应交税费一应交增值税（进项税额）46.8坏账准备498.6贷：应收账款1500投资收益355.4（倒挤）[问答题]5.（合同日与执行日不一致）2×19年11月5日，甲公司向乙公司赊购一批材料，合税价为234万元。2×20年9月10日，甲公司因发生财务困难，无法按合同约定偿还债务，双方协商进行债务重组。乙公司同意甲公司用其生产的商品、作为固定资产管理的机器设备和一项债券投资抵偿欠款。当日，该债权的公允价值为210万元，甲公司用于抵债的商品市价（不含增值税）为90万元，抵债设备的公允价值为75万元，用于抵债的债券投资市价为23.55万元。抵债资产于2×20年9月20日转让完毕，甲公司发生设备运输费用0.65万元，乙公司发生设备安装费用1.5万元。乙公司以摊余成本计量该项债权。2×20年9月20日，乙公司对该债权已计提坏账准备19万元，债券投资市价为21万元。乙公司将受让的商品、设备和债券投资分别作为低值易耗品、固定资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。甲公司以摊余成本计量该项债务。2×20年9月20日，甲公司用于抵债的商品成本为70万元；抵债设备的账面原价为150万元，累计折旧为40万元，已计提减值准备18万元；甲公司以摊余成本计量用于抵债的债券投资，债券票面价值总额为15万元，票面利率与实际利率一致，按年付息。假定甲公司尚未对债券确认利息收入。当日，该项债务的账面价值仍为234万元。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税率为13%，经税务机关核定，该项交易中商品和设备的计税价格分别为90万元和75万元。要求：不考虑其他相关税费。正确答案：详见解析参考解析：（1）债务人的会计处理甲公司9月20日的账务处理如下：低值易耗品增值税＝90×13%＝11.7（万元）设备增值税＝75×13%＝9.75（万元）借：固定资产清理92累计折旧40固定资产减值准备18贷：固定资产150借：固定资产清理0.65贷：银行存款0.65借：应付账款234贷：固定资产清理92.65库存商品70应交税费一应交增值税21.45债权投资一成本15其他收益一债务重组收益34.9（倒挤）（2）债权人的会计处理低值易耗品可抵扣增值税＝90×13%＝11.7（万元）设备可抵扣增值税＝75×13%＝9.75（万元）低值易耗品和固定资产的成本应当以其公允价值比例（90：75）对放弃债权公允价值扣除受让金融资产公允价值后的净额进行分配后的金额为基础确定。低值易耗品的成本＝90/（90＋75）×（210－23.55－11.7－9.75）＝90（万元）；固定资产的成本＝75/（90＋75）×（210－23.55－11.7－9.75）＝75（万元）；2×20年9月20日，乙公司的账务处理如下：①结转债务重组相关损益借：低值易耗品90在建工程一在安装设备75应交税费一应交增值税21.45交易性金融资产21（执行日）坏账准备19投资收益7.55贷：应收账款一甲公司234②支付安装成本：借：在建工程一在安装设备1.5贷：银行存款1.5③安装完毕达到可使用状态借：固定资产一设备76.5贷：在建工程一在安装设备76.5[问答题]6.2019年至2020年，甲公司发生的与公司股权投资的资料如下：资料一、乙公司是甲公司最大采购商，截止2019年1月1日，甲公司应收乙公司债权，8500万元，计提坏账准备100万元，乙公司应付账款8500万元，鉴于乙公司现金流量不够充裕，双方达成以下协议；乙公司以20%股权偿还债务，甲公司成为乙公司股东。2019年1月1日，该应收债权公允价值为7900万元，办理完相关手续，取得乙公司增资后800万股，占总股本4000万股的20%股权，股本面值为1元/股，能对其产生重大影响。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为39700万元。除一项存货账面价值2700万元，公允价值3000万元以外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。资料二、2019年度，乙公司实现净利润1300万元，取得投资时评估增值的存货已对外销售90%。资料三、2020年5月5日，乙公司宣告分配现金股利800万元。2020年5月20日，甲公司收到上述现金股利。资料四、2020年度，乙公司亏损40000万元，甲公司取得投资时评估增值的存货剩余10%部分已全部对外销售。本题不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素影响。要求：（1）编制甲公司取得乙公司长期股权投资初始投资成本的会计分录。（2）编制乙公司进行债务重组的会计分录。（3）判断甲公司是否需要对长期股权投资的初始投资成本做调整，如果需要调整，编制调整分录。（4）计算甲公司2019年度应确认的投资收益，并编制会计分录。（5）编制甲公司2020年5月5日乙公司宣告分配现金股利和2020年5月20日收到现金股利的会计分录。（6）计算甲公司2020年12月31日应确认的投资收益金额，并编制会计分录。正确答案：详见解析参考解析：（1）甲公司取得乙公司长期股权投资初始投资成本；借：长期股权投资一投资成本7900投资收益500（倒挤）坏账准备100贷：应收账款8500（2）乙公司进行债务重组的会计分录；借：应付账款8500贷：股本800资本公积－股本溢价(7900－800)投资收益600(8500－7900)（3）初始投资成本7900万元小于投资时可辨认净资产公允价值（39700＋300）×20%＝8000万元，需要调整初始投资成本。借：长期股权投资一投资成本100贷：营业外收入100（4）2019年应确认的投资收益＝（1300－300×90%）×20%＝206（万元）。借：长期股权投资一损益调整206贷：投资收益206（5）分配现金股利800×20%＝160（万元）。借：应收股利160贷：长期股权投资一损益调整160（6）2020年应确认的投资收益＝（-40000－300×10%）×20%＝－8006（万元）。借：投资收益8006贷：长期股权投资一损益调整8006[问答题]7.2019年12月31日，甲公司应收乙公司5000万元，乙公司出现严重资金周转问题，多项债务违约，信用风险增加，无法偿还贷款本金。2020年1月1日，甲公司与乙公司达成如下协议：（1）乙公司将一项作为固定资产核算的房产转让给甲公司，该房产的账面原值1200万元，累计折旧400万元，按照11%计算的应交增值税121万元。（2）乙公司向甲公司增发股票500万股，面值1元/股，占乙公司股份总额的1%，乙公司股票当日的公允价值为4元/股，权益工具公允价值2000万元；（3）在乙公司履行了上述偿债义务后，甲公司减免债务本金500万元，剩余债务本金1500万元展期至2020年12月31日，年利率8%；公司原实际利率8%，予以展期的公允价值1500万元。甲公司以摊余成本计量该应收账款，已经计提坏账准备300万元。该债权1月1日的公允价值为4600万元。1月1日，双方办理完成房产转让手续，甲公司将房产作为投资性房地产核算，双方办理完成股权转让手续，甲公司将该股权作为交易性金融资产核算。乙公司用摊余成本计量该项负债，该金融负债的账面价值5000万元。要求：不考虑其他因素，假定债权人/债务人按照剩余部分终止确认处理。正确答案：详见解析参考解析：债权人：2020年1月1日：借：交易性金融资产2000应收账款一债务重组1500投资性房地产979(4600－2000－1500－121)应交税费一应交增值税（进项税额）121坏账准备300投资收益100(4600－4700)贷：应收账款50002020年12月31日收到利息：借：银行存款120贷：财务费用120(1500×8%)收到本金：借：银行存款1500贷：应收账款一债务重组1500债务人：2020年1月1日：借：固定资产清理800累计折旧400贷：固定资产1200借：应付账款5000贷：股本500资本公积1500(2000－500)固定资产清理800应交税费一应交增值税（销项税额）121应付账款一债务重组1500其他收益一债务重组收益579（倒挤）2020年12月31日支付利息：借：财务费用120(1500×8