内部审计学（第2版） 课件 【ch14】内部环境审计

内部环境审计“华信经管创新系列內部审计学（第二版）第十四章01内部环境审计概述(一)国外内部环境审计的产生和发展内部环境审计起源于20世纪70年代，最早在欧美等发达国家的大型企业中开展，并逐渐成为企业环境管理系统的基石。进入20世纪80年代，伴随“可持续发展战略”的提出，环境审计得到了进一步的发展，在世界范围内被普遍认为是在资源稀缺的情况下解决环境问题的最好方法之一。20世纪90年代，各国的环境法规得到了进一步的完善，环境审计制度不断强化。内部环境审计概述内部环境审计的产生和发展(二)我国内部环境审计的产生和发展我国自改革开放以来，在经济发展领域取得的成绩有目共睹，但是伴随经济发展的环境问题也已经发展成为危害人民健康、制约经济发展和影响社会稳定的重大问题。当前，党中央、国务院高度重视环境保护工作，将其作为贯彻落实科学发展观的重要内容，作为转变经济发展方式的重要手段，作为推进生态文明建设的根本措施。内部环境审计概述二、内部环境审计的概念界定组织生产经营在消耗资源、能源的同时，对生态环境也会造成不同程度的损害。采取措施降低资源、能源消耗成本和环境风险，不仅是法律法规的强制性要求，还是组织管理的内在需要。内部审计机构和人员通过对组织与环境保护相关的内部控制和经营活动进行审查和评价，可以帮助组织将环境风险降低到最低程度。内部审计报告概述内部环境审计的类型(一)《索耶内部审计学》对内部环境审计的分类1.合规性审计2.环境管理系统审计3.交易审计4.处理储存和处置设施审计5.预防污染审计6.应计环境负债审计7.产品审计内部审计报告概述内部环境审计的类型(二)《现代内部审计》对内部环境审计的分类1.环境管理系统审计2.建设项目环境影响评价审计3.清洁生产审计4.节能审计5.污水处理审计6.固体废物处理审计7.废气处理审计8.环境支出审计内部审计报告概述内部环境审计的组织方式环境问题是贯穿组织生产经营活动全过程的问题，环境管理也是组织内部控制系统的重要组成部分，因此，一些内部环境审计项目并不适合单独开展。单独实施的环境审计项目对内部审计人员的能力要求比较高，需要内部审计人员对相关环境事项应当具有比较深入的了解和把握。对于不适合单独实施的环境审计项目，内部审计机构应当在开展其他审计业务时，完成对相关环境事项的审计，并在最终的审计结果中反映环境审计的相关内容。内部审计报告概述02内部环境审计的目标和内容内部环境审计的目标THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(一)内部环境审计的具体目标1.审查和评价组织环境管理系统的充分性和有效性2.审查和评价组织经营活动遵守环境保护相关法律法规、政策和标准的情况3.审查和评价环境会计报告的客观性和公允性4.审查和评价组织与环境保护相关的经营活动的绩效(二)确定内部环境审计目标应考虑的因素1.内部审计机构的职责2.内部审计人员的专业胜任能力3.外部支持内部环境审计的目标和内容内部环境审计的内容THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(一)环境管理系统审计1.实施环境管理系统审计应当取得的资料2.环境管理系统审计的内容和方法(二)建设项目环境影响评价审计1.实施建设项目环境影响评价审计应当取得的资料2.建设项目环境影响评价审计的内容和方法(三)清洁生产审计1.实施清洁生产审计应当取得的资料2.清洁生产审计的内容和方法内部环境审计的目标和内容内部环境审计的内容THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(一)环境管理系统审计1.实施环境管理系统审计应当取得的资料(1)组织的环境管理文件；(2)环境保护制度、环境保护岗位设置等资料；(3)ISO14001标准文件。2.环境管理系统审计的内容和方法(1)环境管理系统的存在性(2)环境管理系统的健全性(3)环境管理活动(4)环境管理系统实施情况(5)环境管理系统监督情况内部环境审计的目标和内容(二)建设项目环境影响评价审计1.实施建设项目环境影响评价审计应当取得的资料实施建设项目环境影响评价审计应当取得以下资料。(1)项目建议书、可行性研究报告、开工报告等资料；环境影响评价文件，环境影响评价委托书或合同；建设项目周边环境条件的基础数据和现场调查报告等资料；环境影响评价有关法律法规和技术规范。内部审计报告概述(二)建设项目环境影响评价审计(2)初步设计(含变更设计)、施工图设计等设计文件、图纸，主要设备和材料明细表；概算编制有关规定、各类定额、取费标准和工程造价信息；初步设计概算、施工图预算等。(3)施工单位的内部环境保护管理制度；施工组织设计；施工便道、场地、营地、取(弃)土场和砂石料场等临时工程的平面布置图；各项环境保护措施施工记录；已完工工程量清单；环境监理和工程监理资料；环境保护验收记录。(4)会计核算资料；竣工决算资料。内部审计报告概述(二)建设项目环境影响评价审计2.建设项目环境影响评价审计的内容和方法(1)立项环节环境影响评价的开展情况(2)设计环节环境影响评价文件的落实情况(3)环境保护资金的管理和使用情况(4)施工环节环境保护措施的落实情况内部审计报告概述(三)清洁生产审计1.实施清洁生产审计应当取得的资料实施清洁生产审计应当取得以下资料。(1)省级环境保护行政主管部门发布的实施强制性清洁生产审核的企业名单，《中华人民共和国循环经济促进法》《中华人民共和国清洁生产促进法》等法律法规，组织内部关于清洁生产的各项规定等。(2)清洁生产审核资料，清洁生产项目立项文件、投资计划，核算清洁生产项目收支的会计资料等。(3)清洁生产实施方案，生产用主要原材料和包装材料使用说明，生产用主要工艺设备参数，“三废”产生和利用情况表，资源能源消耗统计表，资源消耗和污染物排放情况监测报告等。内部审计报告概述(三)清洁生产审计THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE2.清洁生产审计的内容和方法(1)清洁生产相关法律法规的遵循情况(2)清洁生产的审核程序(3)清洁生产的实施情况(4)清洁生产项目资金的使用情况内部审计报告概述(四)节能审计THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE1.实施节能审计应当取得的资料实施节能审计应当取得以下资料：(1)组织内部的节能方案；(2)节能评估资料；(3)合同能源管理资料；(4)能源消耗统计资料；(5)节能项目申请资料和资金核算资料；(6)《中华人民共和国节约能源法》;(7)《固定资产投资项目节能评估和审查暂行办法》;(8)《合同能源管理项目财政奖励资金管理暂行办法》;(9)《合同能源管理技术通则》等法规和标准。内部审计报告概述2.节能审计的内容和方法(1)节能的管理情况(2)节能评估的开展情况(3)节能资金使用情况(4)合同能源管理(四)节能审计内部审计报告概述1.实施污水处理审计应当取得的资料实施污水处理审计应当取得以下资料：(1)排污登记资料：(2)排污许可证：(3)环境影响评价资料；(4)污水排放统计资料；(5)污水处理设施运行记录；(6)水质监测设施运行记录(7)水质监测资料(8)污染减排责任书；(9)《中华人民共和国水污染防治法》等法律法规。(五)污水处理审计内部审计报告概述(五)污水处理审计2.污水处理审计的内容和方法(1)环境影响评价的开展情况(2)排污登记情况(3)排污许可情况(4)排污监测情况(5)污水处理情况(6)污水排放情况内部审计报告概述(六)固体废物处理审计1.实施固体废物处理审计应当取得的资料实施固体废物处理审计应当取得以下资料：(1)排污登记资料；(2)环境影响评价资料；(3)固体废物产生和处理的统计资料；(4)固体废物处置记录；(5)环境事故应急预案；(6)《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》;(7)《危险化学品安全管理条例》;(8)《废弃危险化学品污染环境防治办法》等法规。内部审计报告概述(六)固体废物处理审计2.固体废物处理审计的内容和方法(1)环境影响评价的开展情况(2)固体废物处理情况(3)危险废物处理情况内部审计报告概述(七)废气处理审计1.实施废气处理审计应当取得的资料实施废气处理审计应当取得以下资料：(1)排污登记资料(2)环境影响评价资料；(3)废气排放统计资料；(4)废气处理设施运行记录；(5)废气监测设施运行记录；(6)废气监测资料(7)污染减排责任书；(8)《中华人民共和国大气污染防治法》等法律法规。内部审计报告概述(七)废气处理审计2.废气处理审计的内容和方法(1)环境影响评价的开展情况(2)申报登记情况(3)废气治理情况(4)脱硫情况内部审计报告概述(八)环境支出审计THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE1.实施环境支出审计应当取得的资料实施环境支出审计应当取得以下资料：(1)排污费、水资源费、污水处理费等各类费用的缴费通知单、缴费标准和相关法规，污水处理协议，相关会计资料等。(2)企业重组协议、土地购置协议等资料，主要关注重组对象的历史环境负债和治理义务、购置土地的污染状况等，以及重组双方、购置双方关于历史遗留环境问题治理义务的约定。内部审计报告概述(八)环境支出审计THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE2.环境支出审计的内容和方法(1)排污费或环境保护税的计缴情况(2)水资源费计缴情况(3)污水处理费计缴情况(4)环境或有事项内部审计报告概述03内部环境审计的方法内部环境审计的通用方法(一)审核