内部审计学（第2版） 课件 【ch13】建设项目内部审计

建设项目内部审计“华信经管创新系列内部审计学（第二版）第十三章01建设项目内部审计概述建设项目内部审计的概念建设项目内部审计是指组织内部审计机构和人员对建设项目实施全过程的真实性、合法性、效益性进行的独立监督和评价活动。由于建设项目内部审计对项目规范管理和绩效提升的显著作用，建设项目审计已经成为内部审计的重要工作内容，也成为出资人对建设项目进行管理和监督的重要环节。建设项目内部审计概述010203(一)质量目标质量目标是指工程实体质量和工作质量达到要求。(二)速度目标速度目标是指工程进度和工作效率达到要求。(三)效益目标效益目标是指工程成本及项目效益达到要求。

建设项目内部审计概述建设项目内部审计的目标(一)审计对象的多样性(二)审计内容的广泛性(三)审计目标的层次性(四)审计过程的阶段性建设项目内部审计概述建设项目内部审计的特点建设项目内部审计的实施(一)建设项目内部审计的常见组织方式1.内部审计机构适当聘请熟悉相关工程的专业人员参加审计工作2.内部审计机构聘用有资质的工程咨询机构共同完成审计项目3.直接委托第三方机构进行审计(二)建设项目跟踪审计方式的选择1.针对所有建设项目普遍开展工程结算审计和竣工决算审计，针对重点建设项目开展跟踪审计2.内部审计机构对建设项目的跟踪审计应以重要环节的阶段性跟踪审计为主建设项目内部审计概述建设项目内部审计的实施(三)实施建设项目跟踪审计的基本原则(1)技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合；(2)事前审计、事中审计和事后审计相结合；(3)注意与项目各专业管理部门密切协调、合作参与；(4)根据不同的审计对象、审计所需的证据和项目审计各环节的审计目标选择不同的方法，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。建设项目内部审计概述02建设项目内部审计的内容投资立项审计THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(一)投资立项审计的主要内容1.可行性研究前期工作审计2.可行性研究报告真实性审计3.可行性研究报告内容完整性审计4.可行性研究报告科学性审计5.可行性研究报告投资估算和资金筹措审计6.可行性研究报告财务评价审计7.决策程序的审计建设项目内部审计的内容投资立项审计THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(二)投资立项审计的主要方法1.审阅法审阅法是指通过对与被审计建设项目投资立项有关的各种书面资料进行仔细观察和阅读以取得审计证据的审计方法。2.对比分析法对比分析法也称为比较分析法，就是通过对客观事物进行比较，以达到认识事物的本质和规律并做出正确的评价。建设项目内部审计的内容设计(勘察)管理审计(一)设计(勘察)管理审计的主要目标(1)审查和评价设计(勘察)环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；(2)审查和评价勘察、设计资料依据的充分性和可靠性；(3)审查和评价委托设计(勘察)、初步设计、施工图设计等各项管理活动的真实性、合法性和效益性。建设项目内部审计的内容设计(勘察)管理审计(二)设计(勘察)管理审计依据的主要资料(1)委托设计(勘察)管理制度；(2)经批准的可行性研究报告及估算；(3)设计所需的气象资料、水文资料、地质资料、技术方案、建设条件批准文件、设计界面划分文件、能源介质管网资料、环保资料概预算编制原则、计价依据等基础资料；(4)勘察和设计招标资料；(5)勘察和设计合同；(6)初步设计审查及批准制度；建设项目内部审计的内容设计(勘察)管理审计(7)初步设计审查会议纪要等相关文件；(8)组织管理部门与勘察、设计商往来函件；(9)经批准的初步设计文件及概算；(10)修正概算审批制度；(11)施工图设计管理制度；(12)施工图交底和会审会议纪要；(13)经会审的施工图设计文件及施工图预算；(14)设计变更管理制度及变更文件；(15)设计资料管理制度。建设项目内部审计的内容(三)设计(勘察)管理审计的主要内容1.委托设计(勘察)管理审计2.初步设计管理的审计3.施工图设计管理的审计4.设计变更管理的审计5.设计资料管理的审计设计(勘察)管理审计建设项目内部审计的内容(四)设计(勘察)管理审计的主要方法1.分析程序2.复算法3.文字描述法4.现场核查法招投标审计(一)招投标审计的主要目标招投标审计的主要目标如下：(1)审查和评价招投标环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；(2)审查和评价招投标资料依据的充分性和可靠性；(3)审查和评价招投标程序及其结果的真实性、合法性和公正性，以及工程承发包的合法性和有效性。建设项目内部审计的内容招投标审计(二)招投标审计应依据的主要资料招投标审计应依据的主要资料如下：(1)招标管理制度；(2)招标文件；(3)招标答疑文件；(4)标底文件；(5)投标保函；(6)投标人资质证明文件；(7)投标文件；建设项目内部审计的内容(8)投标澄清文件；(9)开标记录；(10)开标鉴证文件；(11)评标记录；(12)定标记录；(13)中标通知书；(14)专项合同。(三)招投标审计的主要内容1.招投标前准备工作的审计2.招投标文件及标底文件的审计3.开标、评标、定标的审计招投标审计建设项目内部审计的内容(四)招投标审计的主要方法1.观察法2.询问法3.分析程序4.文字描述法5.现场核查法(一)合同管理审计的主要目标合同管理审计的主要目标如下：(1)审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；(2)审查和评价合同管理资料依据的充分性和可靠性；(3)审查和评价合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性。合同管理审计建设项目内部审计的内容(二)合同管理审计应依据的主要资料合同管理审计应依据的主要资料如下：(1)合同当事人的法人资质资料；(2)合同管理的内部控制；(3)专项合同书；(4)专项合同的各项支撑材料。合同管理审计THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(三)合同管理审计的主要内容1.合同管理制度的审计2.专项合同通用内容的审计3.各类专项合同的审计建设项目内部审计的内容(四)合同管理审计的主要方法1.审阅法2.核对法3.重点追踪审计法设备和材料采购审计THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(一)设备和材料采购审计的主要目标设备和材料采购审计的主要目标如下：(1)审查和评价采购环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；(2)审查和评价采购资料依据的充分性与可靠性；(3)审查和评价采购环节各项经营管理活动的真实性、合法性和有效性等。建设项目内部审计的内容(二)设备和材料采购审计应依据的主要资料(1)采购计划；(2)采购计划批准书；(3)采购招投标文件；(4)中标通知书(5)专项合同书；(6)采购、收发和保管等的内部控制制度；(7)相关会计凭证和会计账簿。设备和材料采购审计THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE(三)设备和材料采购审计的主要内容1.设备和材料采购环节的审计2.设备和材料领用的审计3.其他相关业务的审计建设项目内部审计的内容(四)设备、材料采购审计的主要方法1.审阅法2.网上比价审计法3.跟踪审计法4.分析程序5.现场观察法6.实地清查法工程管理审计(一)工程管理审计的主要目标工程管理审计的主要目标如下：(1)审查和评价建设项目工程管理环节的内部控制及风险管理的适当性、合法性和有效性；(2)审查和评价工程管理资料依据的充分性和可靠性；(3)审查和评价建设项目工程进度、质量和投资控制的真实性、合法性和有效性。建设项目内部审计的内容工程管理审计(二)工程管理审计应依据的主要资料工程管理审计应依据的主要资料如下：(1)施工图纸；(2)与工程相关的专项合同；(3)网络图；(4)业主指令；(5)设计变更通知单；(6)相关会议纪要。建设项目内部审计的内容(三)工程管理审计的主要内容1.工程进度控制的审计2.工程质量控制的审计3.工程投资控制的审计工程管理审计建设项目内部审计的内容(四)工程管理审计的主要方法1.关键线路跟踪审计法2.技术经济分析法3.质量鉴定法4.现场核定法(一)工程造价审计的主要目标工程造价审计的主要目标如下：(1)检查工程价格结算与实际完成的投资额的真实性、合法性；(2)检查是否存在虚列工程、套取资金、弄虚作假、高估冒算的行为。工程造价审计建设项目内部审计的内容(二)工程造价审计应依据的主要资料(1)经工程造价管理部门(或咨询部门)审核过的概算(含修正概算)和预算；(2)有关设计图纸和设备清单；(3)工程招投标文件；(4)合同文本；(5)工程价款支付文件；(6)工作变更文件(7)工程索赔文件。工程造价审计(三)工程造价审计的主要内容1.设计概算的审计2.施工图预算的审计3.合同价的审计4.工程量清单计价的审计5.工程结算的审计建设项目内部审计的内容工程造价审计(四)工程造价审计的主要方法1.重点审计法重点审计法就是内部审计人员选择建设项目中工程量大、单价高，对造价有较大影响的单位工程、分部工程进行重点审查的方法。2.现场检查法现场检查法就是内部审计人员对施工现场进行直接考察的方法，主要用于观察现场工作人员及管理活动，检查工程量、工程进度，所用材料质量是否与设计相符等。3.对比审计法对比审计法就是将已经建筑完成的项目预决算或虽未完成但已经审计过的项目预算与拟建项目预决算进行对比审计的一种方法。建设项目内部审计的内容竣工验收审计(一)竣工验收审计应依据的主要资料竣工验收审计应依据的主要资料如下：(1)经批准的可行性研究报告；(2)竣工图；(3)施工图设计及变更洽谈记录；(4)国家颁发的各种标准和现行的施工验收规范；(5)有关管理部门审批、修改、调整的文件；建设项目内部审计的内容竣工验收审计(6)施工合同；(7)技术资料和技术设备说明书；(8)竣工决算财务资料；(9)现场签证；(10)隐蔽工程记录；(11)设计变更通知单；(12)会议纪要；(13)工程档案结算资料清单。建设项目内部审计的内容(二)竣工验收审计的主要内容1.验收审计2.试运行情况的审计3.合同履行结果的审计竣工验收审计建设项目内部审计的内容(三)竣工验收审计的主要方法1.现场检查法2.设计图与竣工图循环审查法(一)财务管理审计应依据的主要资料(1)筹资论证材料及审批文件；(2)财务预算；(3)相关会计凭证、账簿、报表；(4)设计概算；(5)竣工决算资料；(6)资产交付资料。财务管理审计建设项目内部审计的内容(二)财务管理审计的主要内容1.建设资金筹措的审计2.资金支付及账务处理的审计3.竣工决算的审计(三)财务管理审计的主要方法1.调查法2.分析程序3.抽查法后评价审计(一)后评价审计的主要目标后评价审计的主要目标包括对后评价工作的全面性、可靠性和有效性进行审查。(二)后评价审计应依据的主要资料后评价审计应依据的主要资料如下：(1)后评价人员的简历、学历、专业、职务、技术职称等基本情况表；(2)建设项目概算、竣工资料；(3)后评价所采用的经济技术指标；(4)相关的统计、会计报表；(5)后评价所采用的方法：建设项目内部审计的内容后评价审计(三)后评价审计的主要内容后评价审计的主要内容包括以下方面：(1)检查后评价组成人员的专业结构、技术素质和业务水平的合理性；(2)检查所评估的经济技术指标的全面性和适当性；(3)检查产品主要指标完成情况的真实性、效益性；(4)检查建设项目法人履行经济责任后评价的真实性；(5)检查所使用后评价方法的适当性和先进性；(6)检查后评价结果的全面性、可靠性和有效性。(四)后评价审计的主要方法1.文字描述法2.对比分析法3.现场核查法建设项目内部审计的内容03建设项目内部审计的方法工程造价审计方法THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE工程造价有两层含义，从建设工程投资的角度说是在建设某项工程中预期或实际发生的建设工程的总投资。从承包商(供应商)的角度来说是在建设某项工程中预计或实际在土地市场、设备市场、技术劳务市场、承包市场等交易活动中所形成的建设工程价格。通常把第二种含义的工程造价认定为工程承发包价格，这一价格在固定资产投资中占主要份额。建设项目内部审计的方法工程造价的概念工程造价审计方法THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE严格地讲，工程造价审计方法都可以归类为复核法，各阶段造价审计都应当是运用该阶段计价方法对原计价结果进行复核。因此，工程造价审计的方法，实际上也就是工程计量计价的方法。广义的工程造价审计包括对上表中各阶段工程价格的核实狭义的工程造价审计就是工程结算审计，即内部审计部门在工程施工(合同实施)后，监理单位确定工程完满竣工，工程交付业主时，对承包商提交、监理和业主复核后的工程结算进行审计。建设项目内部审计的方法工程结算审计的程序工程造价审计方法THECONNOTATIONOFCORPORATECULTURE1.合同工程量复核2.变更工程量复核3.单价复核4.单价调整情况复核5.措施费复核6.暂列金额审计7.暂估价审计8.计日工审计9.总承包服务费审计10.规费计算缴纳情况审计11.税金计算缴纳情况审计建设项目内部审计的方法工程结算审计的程序工程总承包合同的审计重点建设项目实行工程总承包形式的，可以采用合同总价下的节点式计价方式；计价节点一般按工程类别和工点设置，根据工点和工程类别的工作内容和工作量将总费用分摊到各节点；具体节点设定和相应费用根据项目情况在总承包合同中约定。建设单位对建设方案、建设标准、建设规模和建设工期重大调整，以及由于人力不可抗力造成重大损失的，应签订补充合同，在批准费用项下计费，补充合同验工计价纳入节点计价范围。建设项目内部审计的方法(一)混凝土强度检测——钻芯法1.钻芯法基本原理利用混凝土钻芯机，直接从所需检测的结构或构件上钻取混凝土芯样，按有关规范加工处理后，进行抗压试验，根据芯样的抗压强度推定结构混凝土立方体抗压强度，是一种局部破损的检测方法。该方法在既有建筑物或构筑物(无资料的工程)的混凝土结构构件的鉴定中被广泛应用。建设项目内部审计的方法(一)混凝土强度检测——钻芯法2.钻芯法的优点钻芯法具有以下优点：(1)试件直接取自于混凝土结构本身，能比较客观地反映出该结构体混凝土的实际强度；(2)试件检测方法与传统的立方体试块检测方法相同，能直接在压力机上测得强度，试验直接直观，结论容易被各方所接受；(3)芯样还可以通过劈裂试验，测得混凝土的劈裂抗拉强度。建设项目内部审计的方法(一)混凝土强度检测——钻芯法3.钻芯法的缺点钻芯法具有以下缺点：(1)钻芯时对结构造成局部损伤，钻芯数量受到限制，而且代表的区域也是有限的；(2)钻芯时劳动强度大，测试成本高；(3)钻芯后需要及时修补，且要防止钻断主筋。建设项目内部审计的方法(二)混凝土强度检测——回弹法1.回弹法基本原理由于混凝土的抗压强度与其表面硬度之间存在某种关系，而回弹仪的弹击锤被一定的弹力打击在混凝土表面上，其回弹高度(通过回弹仪读得回弹值)与混凝土表面硬度成一定的比例关系。因此，以回弹值反映混凝土表面硬度，根据表面硬度则可推求混凝土的抗压强度。由于回弹法是通过回弹仪检测混凝土表面硬度从而推算混凝土强度的方法，因此不适用于表层和内部质量有明显差异或内部存在缺陷的混凝土结构或构件的检测，当混凝土表面遭受了火灾、冻伤、受化学物质侵蚀或内部有缺陷时，就不能直接采用回弹法检测。建设项目内部审计的方法(二)混凝土强度检测——回弹法2.回弹法的优点回弹法具有以下优点：(1)对结构没有损伤：(2)仪器轻巧、使用方便；(3)测试速度快；(4)测试费用相对较低；(5)可以基本反映结构混凝土抗压强度规律建设项目内部审计的方法(二)混凝土强度检测——回弹法3.回